Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp của cục thuế tỉnh Đồng Nai: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** HỒNG THỊ MỸ HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đồng Nai, Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** HỒNG THỊ MỸ HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 916000151 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS.MAI THỊ ÁNH TUYẾT Đồng Nai, Năm 2018 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn tác giả nhận nhiều hỗ trợ giúp đỡ q thầy, cơ, tổ chức có liên quan gia đình, đồng nghiệp bạn bè Tơi xin trân trọng cảm ơn TS Mai Thị Ánh Tuyết, người hướng dẫn khoa học luận văn giúp tác giả tận tình mặt để thực thành công đề tài Xin cám ơn thầy phịng Đào tạo Đại học Sau đại học, Trường Đại học Lạc Hồng tơi q trình học tập thực thành công đề tài Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai tạo điều kiện động viên giúp đỡ tơi q trình thực đề tài Cuối xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô hội đồng bảo vệ luận văn góp ý thiếu sót đề tài Học Viên Hoàng Thị Mỹ Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Qúa trình điều tra thống kê nghiêm túc, kết trung thực khách quan Tồn nội dung chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu tương tự khác Học viên Hồng Thị Mỹ Hương TĨM TẮT LUẬN VĂN Luận văn tác giả gồm chương : Chương nêu lý thuyết thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chương giới thiệu Cục thuế tỉnh Đồng Nai, đánh giá thực trạng, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến việc thực quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Xử lý số liệu khảo sát doanh nghiệp địa bàn Tỉnh qua chương trình spss, từ tìm nhân tố mạnh yếu Từ đưa kết đạt được, mặt hạn chế, nguyên nhân hạn chế khắc phục Chương đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đồng Nai Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, nâng cao việc thu NSNN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai năm tới MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ Danh mục sơ đồ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Lý thuyết thuế giá trị gia tăng Doanh Nghiệp: 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng : 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng : 1.1.4 tăng Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia 1.1.5 Căn tính thuế 1.2 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng 10 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng : 14 1.2.3 Các nhân tố tác động đến hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị giá tăng Doanh nghiệp 15 1.2.4 Chỉ tiêu đo lường 20 1.3 Kinh nghiệm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế nước: 23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tỉnh: 23 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế tỉnh Đồng Nai 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 27 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai: 27 2.1.1Giới thiệu tổng quát Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai 30 2.1.2 Mơ hình tổ chức 33 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục Thuế Đồng Nai 43 2.2.1 Một số tiêu đánh giá hoạt động quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 43 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đồng Nai 47 2.3.1 Đánh giá nhân tố chủ quan tác động đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 47 2.3.2Những mặt đạt hạn chế 55 2.4 Ứng dụng thang đo SERVQUAL, đánh giá chất lượng khảo sát doanh nghiệp cán công chức quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai 60 2.4.1 Đặc điểm mẫu khảo sát 62 2.4.2 Kết thống kê mô tả biến quan sát 63 2.4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’s alpha: 64 2.4.4 Phân tích nhân tố khám phá – EFA 68 2.4.5 Kiểm định giả thiết phân tích tương quan 71 2.4.6 Kết luận phân tích mơ hình hồi quy 79 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 82 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đến năm 2020 Ngành thuế 82 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai người nộp thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 83 3.2.1 Giải pháp nâng cao thu ngân sách nhà nước 83 3.2.2 Giải pháp nâng cao thực thu thuế giá trị gia tăng 84 3.2.3 Giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 85 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện việc hoàn thuế giải hạn 86 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 88 3.2.6 Đối với quy định Luật thuế giá trị gia tăng 89 3.2.7 Về ý thức chấp hành Luật thuế giá trị gia tăng người nộp thuế 89 3.2.8 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế 93 3.3 Một số kiến nghị khác để giúp cho công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế Tỉnh Đồng Nai tốt 93 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa Viết tắt CBCC : Cán công chức CCT : Chi Cục thuế CSKD : Cơ sở sản xuất kinh doanh DN : Doanh Nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ KCN : Khu Cơng Nghiệp NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quản lý QLT : Quản lý thuế TCT : Tổng Cục Thuế TCTD : Tổ chức tín dụng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTHC : Thủ Tục hành VAT : Thuế Giá trị gia tang DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Số trang 1.1 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 21 2.1 Thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015-2017 43 2.2 Kết thu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 44 2015-2017 2.3 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017 45 2.4 Tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2015- 47 2017 2.5 Số lượng doanh nghiệp Cục Thuế quản lý giai đoạn 2015-2017 50 2.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2017 52 2.7 Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2015-2017 53 2.8 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2015-2017 54 2.9 Số thu NSNN thuế GTGT Cục thuế tỉnh Đồng Nai 2015-2017 56 2.10 Diễn giải biến độc lập mơ hình hồi quy tuyến tính 61 2.11 Thống kê theo giới tính 63 2.12 Thống kê theo nghề nghiệp 63 2.13 Bảng thống kê mô tả biến quan sát 63 2.14 Kết kiểm định Cronbach’s Alpha biến Nhân tố trình độ 64 lực quản lý thuế 2.15 Kết kiểm định Cronbach’s Alpha biến quy định thuế 65 GTGT 2.16 Kết kiểm định Cronbach’s Alpha biến Ý thức chấp hành 66 thuế 2.17 Kết kiểm định Cronbach’s Alpha biến công tác tra 66 kiểm tra giám sát 2.18 Kết kiểm định Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc hiệu quản lý thu thuế GTGT 67 89 mặt khác tránh tình trạng “ nợ ảo ”, làm ảnh hưởng đến kế hoạch thành tích thu thuế Cục thuế 3.2.6 Đối với quy định Luật thuế giá trị gia tăng Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Thứ hai, giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% Điều đồng nghĩa với việc tăng số nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% Thứ ba, bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường Thứ tư, hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính qn, xác phù hợp với thơng lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng Thứ năm, quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế 3.2.7 Về ý thức chấp hành Luật thuế giá trị gia tăng người nộp thuế Cơ quan thuế nên tổ chức số chương trình nhằm tuyên truyền cho doanh nghiệp nhận thức rõ thuế GTGT Một số chương trình tuân thủ thuế đơn giản tập trung vào thành tựu nhiều kiểm toán trừng phạt nghiêm khắc, nghiên cứu thuế hỗ trợ cách tiếp cận đa diện ( Alm & Torgler, 2006 ) Tiếp tục đẩy mạnh đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đa dạng hoá nội dung phương pháp tuyên truyền, phân loại đối tượng để lựa chọn cách thức tiếp cận hiệu nhằm nâng cáo đồng thuận hiểu biết người nộp thuế, đồng tình chia sẻ trách nhiệm ngành, tổ chức toàn thể xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân người nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế Thường xuyên nắm bắt tình hình giải đáp kịp thời khó khăn vướng mắc đảm bảo thực thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế hoạt động SXKD Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, để giải thủ tục hành 90 Biểu dương kịp thời cá nhân, tổ chức người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế giải vướng mắc q trình thực nghĩa vụ thuế, khuyến khích người nộp thuế cập nhật ứng dụng kê khai thuế để nâng cao chất lượng hạn chế nhiều sai sót cơng tác kê khai thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật hành chính, giải nhanh chóng hồ sơ khai thuế khơng gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế; Công khai hoá trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải thủ tục thuế để người nộp thuế biết đảm bảo thuận lợi cho việc giám sát thực Phối hợp với ngành chức tổ chức tập huấn cho đội ngũ kế tốn doanh nghiệp có kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế tốn, am hiểu sách pháp luật thuế, có nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tạo chiến dịch hình ảnh để cải thiện thái độ vấn đề thuế cần thiết Đưa hình ảnh doanh nghiệp có hành vi tiêu cực trốn thuế thông tin đại chúng để hạn chế việc trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước • Tăng cường cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế Chính sách thuế, thủ tục hành thuế tuyên truyền sâu rộng, kịp thời tới người dân xã hội thông qua phương tiện truyền thông báo, tạp chí, tờ rơi, sách hướng dẫn, trang tin điện tử ngành thuế, đài phát thanh, truyền hình, thơng qua chương trình thí điểm đưa pháp luật thuế vào giảng dạy cấp học đường Người nộp thuế điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế biểu dương kịp thời Hội nghị tuyên dương doanh nghiệp, doanh nhân thực tốt sách, pháp luật thuế; hành vi gian lận người nộp thuế công khai phương tiện thông tin đại chúng Người nộp thuế hỗ trợ nắm bắt sách thuế, thủ tục hành thuế, giải đáp vướng mắc thơng qua nhiều hình thức đa dạng hỗ trợ trực tiếp 91 văn phòng quan thuế, văn bản, định kỳ tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tập huấn sách chế độ cho người nộp thuế; ngành thuế tổ chức theo định kỳ thường xuyên Hội nghị đối thoại Bộ Tài chính, quan Thuế cấp với người nộp thuế, Hội nghị đối thoại với nhà đầu tư doanh nghiệp đầu tư nước cách thiết thực, hiệu quả, góp phần thúc đẩy mơi trường kinh doanh, môi trường đầu tư thuận lợi cho nhà đầu tư người nộp thuế Các thủ tục hành thuế đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực thi pháp luật thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhận đánh giá cao, đồng tình, ủng hộ, sẵn sàng phối hợp người nộp thuế quan ban ngành, đoàn thể Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo hướng chun mơn hóa Điều tra cho thấy DN có vướng mắc gọi điện thoại trực tiếp đến quan thuế để tư vấn Một số DN vấn trực tiếp có cho biết rằng, nhiều lúc chưa thực hài lòng với kỹ giải công việc cán tuyên truyền lẽ DN có hỏi đến thay đổi mẫu biểu hay sách “bị” hẹn trả lời sau Do đó, cục Thuế cần bố trí cán am hiểu sâu sách có kỹ sư phạm phận hướng dẫn giải đáp cho DN kịp thời xác Đồng thời thường xuyên tổ chức lớp học gửi cán học lớp kỹ giao tiếp, kỹ truyền đạt, kỹ sư phạm…nhằm giải đáp tốt thắc mắc người nộp thuế Đặc biệt DN thành lập gặp khơng vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế Các cán tuyên truyền hổ trợ cần ý nhiều đến đối tượng Ngoài hướng dẫn cho DN cách thức tiến hành thủ tục thành lập cần nắm bắt thật rõ thơng tin doanh nghiệp để thuận tiện cho việc quản lý sau Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế Hiện nay, ngành thuế có trang web chung cho cán thuế người nộp thuế để phổ biến sách, thơng tư, nghị định thuế Luôn nâng cấp đổi trang web riêng cục người nộp thuế cập nhật điều cần thiết, cần biết cho công tác kê khai, nộp thuế cách rõ ràng cụ thể 92 Tiếp tục đổi công tác tuyên truyên, đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hinh thức tuyên truyền ví dụ như: in sổ tay cấp phát hàng tháng cho người nộp thuế có nhu cầu nắm bắt, cập nhật thơng tin sách thuế Thực cải cách thủ tục hành chính, đại hóa nganh thuế đảm bảo cơng khai, minh bạch, công nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN Đẩy mạnh công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT, đẩy mạnh việc phát triển hệ thống đại lý thuế Tiếp tục trì củng cố kênh thơng tin tun truyền sách thuế, để chuyển tải nhanh nhất, kịp thời sách thuế sửa đổi bổ sung liên quan đến loại thuế GTGT, TNDN, tài nguyên, tiêu thụ đặc biệt, nhà thầu… Tiếp tục tổ chức đối thoại NNT nhằm nắm bắt thông tin từ NNT, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động sản xuất kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ NSNN, phát Hành tin thuế định kỳ, hoàn thiện ký kết Quy chế phối hợp Cục thuế Hiệp hội Nhật bản, Hàn quốc, Đài Loan - Khen thưởng CBCC : Cần xây dựng chế khuyến khích CBCC đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ, vượt tiêu kế hoạch vật chất tinh thần hình thức : tơn vinh danh dự, thưởng tiền, vật Luôn đề cao, khen thưởng kịp thời CBCC có sáng kiến đóng góp thiết thực vào cơng tác quản lí thuế huyện Tổ chức buổi giao lưu, tham quan, giã ngoại cho CBCC chi cục, để tạo tinh thần làm việc tốt hơn, tạo hiểu biết, đoàn kết, thống chi cục Tăng cường hình thức kỉ luật cán thiếu tinh thần trách nhiệm, vi phạm đạo đức ngành thuế cho thơi việc, đình cơng tác, phạt tù cán vi phạm nghiêm trọng 93 Khen thưởng, biểu dương ĐTNT, công dân tố cáo trường hợp gian lận, trốn thuế CBCC thiếu tinh thần trách nhiệm 3.2.8 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế Công tác tra, kiểm tra thuế bước đầu nghiên cứu đổi theo định hướng nguyên tắc quản lý rủi ro; xây dựng hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế; sử dụng phân tích thơng tin để xác định đối tượng nội dung cần tra, kiểm tra; bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch tra, kiểm tra người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra thực thống theo quy trình nâng cao chất lượng, hiệu tra, kiểm tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho doanh nghiệp Các hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế phát xử lý kịp thời góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước; kẽ hở chế, sách phát để kiến nghị sửa đổi bổ sung; công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tăng cường; công tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế có chuyển biến tích cực 3.3 Một số kiến nghị khác để giúp cho công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế Tỉnh Đồng Nai tốt - Tăng cường phối hợp Cục thuế tỉnh Đồng Nai với quan chức Để thực tốt công tác quản lý thuế Cục Thuế cần phải Truyên truyền mạnh mẽ cảnh báo để nâng cao nhận thức việc chấp hành pháp luật thuế ngành thuế Xử lý mạnh mẽ kịp thời trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế, nhằm hạn chế việc NNT bỏ trốn khỏi địa kinh doanh khơng có khả toán Phối hợp chặt chẽ với quan ngành, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng việc xác minh tài khoản ngân hàng, tài sản NNT để đảm bảo thu hồi nợ thuế Cần xây dựng hệ thống thông tin quán cấp ngành liên quan Thuế- Kho bạc - Tài chính- Hải quan để cung cấp kịp thời xác thơng tin ĐTNT Quy trách nhiệm cho quan có đủ khả để thực Thơng qua việc phối hợp thu này, bên tăng cường kết nối trao đổi thông tin, liệu thu 94 NSNN KBNN, quan thu (Thuế, Hải quan) Ngân hàng thương mại nhằm thống số liệu thu góp phần phát triển đa dạng hóa phương thức nộp thuế đại, đơn giản hóa giảm thiểu thời gian, thủ tục nộp tiền cho đối tượng nộp thuế Đồng thời, việc phối hợp thu ứng dụng có hiệu cơng nghệ thơng tin vào quy trình quản lý thu, đảm bảo xử lý liệu thu hạch toán số thu NSNN kịp thời, xác Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ pháp luật Tóm tắt chương Trên sở kết khảo sát Doanh nghiệp Cán công chức thuế phù hợp công tác quản lý thu thuế GTGT, đề tài phân tích, đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác này, ý kiến đóng góp đối tượng điều tra Đồng thời định hướng chung ngành thuế, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp địa bàn tỉnh đồng nai Từ đó, giúp công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Đồng Nai hiệu hơn, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội, chống thất thu thuế Tác giả hy vọng rằng, với số nhóm giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nói riêng ngành thuế nói chung 95 KẾT LUẬN Qua thời gian làm đề tài Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, tác giả có dịp tìm hiểu nhiều thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Đồng Nai Từ đó, tác giả dựa sở lý luận như: Khái niệm thuế giá trị gia tăng, tính thuế, công tác quản lý thu thuế, …, đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp, khảo sát doanh nghiệp địa bàn để có giải pháp hoàn thiện yếu tố ảnh hưởng đến doanh nghiệp Trên sở hạn chế nguyên nhân, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp hoản thiện công tác quản lý thuế ngày hiệu cho Cục thuế tỉnh Đồng Nai nói chung Tổng Cục Thuế nói riêng Mặc dù có cố gắng tránh khỏi hạn chế, kính mong q thầy Hội đồng dẫn, Anh chị Cục thuế góp ý để luận văn tiếp tục hồn thiện có hiệu cao đế có giá trị áp dụng vào thực tiễn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính(2010), Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế Trực thuộc Tổng Cục Thuế Bộ Tài Chính (2017), Quyết định 710/QĐ-BTC ngày 24/4/2017 việc triển khai tiếp nhận hồ sơ trả kết giải hoàn thuế giá trị gia tăng phương thức điện tử Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài Chính ( 2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 phủ việc sửa đổi, bổ dung số điều nghị định quy định thuế Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai http://dongnai.gdt.gov.vn/ Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 Tổng Cục Thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013, ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý 10 Tổng Cục Thuế ( 2010), Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 11 Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn/ 12 TS.Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), Chiến lược hệ thống thuế giai đoạn 20012010 13 Đoàn Chánh Thi(2014),“Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” 14 Nguyễn Đình Thọ (2011), Phương Pháp Nghiên Cứu Khoa Học Trong Kinh Doanh, Nhà Xuất Bản Lao Động Xã Hội 15 Th.S Đặng Thị Bạch Vân (2014), Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế Tạp chí phát triển hội nhập, Số 16(26) – Tháng 05-06/2014 p.62 16 Alm, J., Martinez – Vazquez, J & Torgler, B (2006), “Russian attitudes toward paying taxes – before, during and after the transition” Intenational Journal of Social Economics 17 Bendikiene D., Saparnis G (2006), Changes in the Imposition of Value Added Tax in Lithuania (1994-2004) 18 Blumenthal M, Christian C (2004),Tax preparers In: Aaron HH, Selmrod J, editors The crisis in tax administration Brookings Institution Press; Washington: pp 201–299 19 Council Directive ( 2010), on the common system of value added tax 20 Dilius A., Kareivaite R (2010), Pridetines vertes mokescio tarifo analize Lietuvoje darnaus vystymosi kontekste 21 Hair, J F., Black, W C., Babin, B J., Anderson, R E & Tatham, R L (2006) Multivariate data analysis (6th edn) Pearson Prentice Hall 22 Fishbein M, Ajzen I (1975), Belief, Attitude, Intention and Behavior.Addison Wesley 23 Fischer CM, Wartick M, Mark MM (1992), Detection probability and taxpayer compliance: A review of the literature Journal of Accounting Literature 11(1):1– 46 24 Kirchler E, Hölzl E, Wahl I (2008), Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework Journal of Economic Psychology 29(2):210– 255 25 Spicer, M.W.and S.B Lundstedt (1976), Understanding tax evasion, Public Finance 31 26 Song & Yarbrough (1978), “ Preconditions of Voluntary Tax Compliance”, Knowledge and Evaluation of Taxation, Norms, Fairness, and Motivation to Cooperate, p.443 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT I.GIỚI THIỆU: Xin chào Anh/Chị! Tơi tên HỒNG THỊ MỸ HƯƠNG Hiện học viên Khoa sau Đại học Trường Đại Học Lạc Hồng Tôi thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” Rất mong tất câu trả lời anh/chị cam kết bảo mật công bố kết tổng hợp Những câu trả lời khách quan anh/chị giúp cho cơng trình báo cáo tơi trở nên tốt Cám ơn hợp tác anh/chị! I.Thông tin cá nhân: Tên khách hàng:…………………………………… Nghề nghiệp: o Cơng chức nhà nước o Doanh nghiệp Giới tính: o Nam o Nữ II Phần nội dung: Anh/chị vui lòng đánh vào nhân tố cách (X) qua số đây(vui lịng khơng để trống): 1-Hồn tồn khơng đồng ý 3- Bình Thường 2- Khơng đồng ý 4-Đồng ý 5- Hoàn toàn đồng ý Nhân tố trình độ lực quản lý thuế (QL) Kỹ giải công việc cán 5 công chức thuế(QL1) Bố cục quản lý quan thuế hiệu quả(QL2) Hướng dẫn hỗ trợ doanh nghiệp xác(QL3) Cơng khai minh bạch, đảm bảo công 5 Chính sách thuế phù hợp với tình hình 5 Hồ sơ thủ tục thời gian hoàn thuế 5 10 Luôn tuân thủ pháp luật thuế theo quy 5 5 14 Thái độ cán thuế đến tra kiểm 5 5 quyền lợi NNT(QL4) Đảm bảo nguôn thu cho NSNN(QL5) Nhân tố quy định luật thuế GTGT(LT) Kinh tế- xã hội(LT1) Thuế suất hợp lý(LT2) GTGT(LT3) Quy định hóa đơn GTGT(LT4) Nhân tố ý thức chấp hành thuế(CH) định(CH1) 11 Tự kê khai tự nộp hạn theo quy định(CH2) 12 Nghiêm chỉnh chấp hành vi phạm pháp luật thuế(CH3) Nhân tố công tác tra kiểm tra giám sát NNT(GS) 13 Xử lý gian lận vi phạm luật thuế (GS1) tra thuế doanh nghiệp(GS2) 15 Kiểm tra tra theo nội dung quy định(GS3) Nhân tố hiệu quản lý thu thuế GTGT(TT) 16 Tỷ trọng thuế GTGT tổng nguồn thu NSNN tỉnh chiếm tỷ lệ cao(TT1) 17 Kết thu thuế GTGT tăng dần qua năm(TT2) 18 Tỷ lệ tăng thuế GTGT cao so với tỷ lệ số lượng NNT(TT3) Ý kiến đóng góp khác: Ngồi nội dung trên, Anh/chị có ý kiến đóng góp khác xin vui lịng ghi rõ để góp phần nâng cao giúp Cục thuê tỉnh Đồng Nai chất lượng phục vụ tốthơn: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ! PHỤ LỤC • Giới thiệu mơ hình Số liệu sử dụng nghiên cứu thu thập từ điều tra định tính 180 khách hàng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Nghiên cứu sử dụng phần mềm SPSS để hỗ trợ việc phân tích số liệu Mơ hình hồi qui tuyến tính sử dụng để xác định nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Biểu mơ hình hồi quy tuyến tính đa phương trình bày cơng thức (1) (Bilevicience, Jonusauskas, 2011, p.199) Y = β + β1X1 + β2X2 + β3X3 + … + βkXk + ε (1) Trong đó: β –Hệ số (khơng đổi) X – Biến độc lập ε – sai số ngẫu nhiên Trong biến phụ thuộc có biến nhỏ sau: Bảng 1.1: Các biến quan sát biến phụ thuộc Biến phụ Biến quan sát thuộc Y= TT Nhân tố hiệu quản lý thu thuế GTGT 19 Tỷ trọng thuế GTGT tổng nguồn thu NSNN tỉnh chiếm tỷ lệ cao(TT1) 20 Kết thu thuế GTGT tăng dần qua năm(TT2) 21 Tỷ lệ tăng thuế GTGT cao so với tỷ lệ số lượng NNT(TT3) Trong biến độc lập có biến nhỏ sau: Bảng 1.2: Các biến quan sát biến độc lập Biến độc Biến quan sát lập X1= QL Nhân tố trình độ lực quản lý thuế 22 Kỹ giải công việc cán công chức thuế(QL1) 23 Bố cục quản lý quan thuế hiệu quả(QL2) 24 Hướng dẫn hỗ trợ doanh nghiệp xác(QL3) 25 Cơng khai minh bạch, đảm bảo công quyền lợi NNT(QL4) 26 Đảm bảo nguôn thu cho NSNN(QL5) X2= LT Nhân tố quy định luật thuế GTGT 27 Chính sách thuế phù hợp với tình hình Kinh tế- xã hội(LT1) 28 Thuế suất hợp lý(LT2) 29 Hồ sơ thủ tục thời gian hồn thuế GTGT(LT3) 30 Quy định hóa đơn GTGT(LT4) X3= CH Nhân tố ý thức chấp hành thuế(CH) 31 Luôn tuân thủ pháp luật thuế theo quy định(CH1) 32 Tự kê khai tự nộp hạn theo quy định(CH2) 33 Nghiêm chỉnh chấp hành vi phạm pháp luật thuế(CH3) X4 =GS Nhân tố công tác tra kiểm tra giám sát NNT(GS) 34 Xử lý gian lận vi phạm luật thuế (GS1) 35 Thái độ cán thuế đến tra kiểm tra thuế doanh nghiệp(GS2) 36 Kiểm tra tra theo nội dung quy định(GS3) Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu ... hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đồng Nai Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, nâng cao việc thu NSNN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng. .. trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:. .. thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Lý