Hoàn thiện kiểm soát quy trình kiểm tra nội bộ tại cục thuế tỉnh đồng nai luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai - Năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai - Năm 2022 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực hồn thành luận văn, tác giả nhận quan tâm, giúp đỡ Ban Giám hiệu, Khoa Sau đại học Quý thầy cô Trường Đại học Lạc Hồng, anh chị đồng nghiệp nơi tác giả thực nghiên cứu Trước tiên, tác giả xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS , thầy trực tiếp giảng dạy, hướng dẫn tác giả nghiên cứu luận văn, dành nhiều thời gian quý báu tận tình giúp tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin cảm ơn Tập thể giảng viên Khoa Sau đại học - Trường Đại học Lạc Hồng tận tình truyền dạy kiến thức trình tác giả học tập trường giúp tác giả nhiều việc học tập nghiên cứu Cảm ơn quan tâm Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, anh chị đồng nghiệp giúp đỡ tác giả trình thu thập liệu thông tin luận văn Cuối cùng, tác giả gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình anh chị bạn bè động viên hỗ trợ tác giả suốt trình học tập hồn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệp nghiên cứu chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến góp ý Q thầy bạn Đồng Nai, ngày tháng Tác giả năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sỹ kế tốn đề tài: “HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI” kết nghiên cứu riêng thân tác giả với hướng dẫn Thầy PGS.TS Luận văn thực với số liệu thu thập kết phân tích luận văn trung thực, khơng có chép, chỉnh sửa từ cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, ngày tháng năm 2022 TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tượng nghiên cứu khảo sát luận văn hệ thống quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai với mục đích đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Trong trình nghiên cứu, tác giả đưa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu đề tài cụ thể sau: Hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB: + Sơ lược đời phát triển kiểm soát nội bộ; + Khái niệm phân loại rủi ro; + Lợi ích hạn chế kiểm soát nội Luận văn đề cập nhấn mạnh đến vấn đề hệ thống KSNB đơn vị công, Các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội luận văn hệ thống hóa chi tiết sở lý luận Trọng tâm nghiên cứu vấn đề “Kiểm sốt nội hoạt động hành cơng ngành Thuế” đề cập đầy đủ sở lý luận luận văn Nghiên cứu luận văn trình bày chi tiết phương pháp thu thập liệu phương pháp nghiên cứu liệu, để thơng qua đánh giá hệ thống KSNB quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Luận văn đưa quan điểm hồn thiện, xem tảng định hướng cho giải pháp hoàn thiện đề cập nghiên cứu tác giả Vấn đề mà luận văn muốn hướng đền đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Sau cùng, để giải pháp hoàn thiện luận văn có tính khả thi cao hiệu mang lại, luận văn đưa kiến nghị mang tính cấp thiết ý nghĩa thực tiễn vấn đề KSNB quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trước .1 Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG .5 1.1 Tổng quan kiểm sốt nội khu vực cơng: .5 1.1.1 Sơ lược lịch sử đời hệ thống KSNB khu vực công: 1.1.2 Định nghĩa, ý nghĩa mục tiêu KSNB 10 1.1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội 10 1.1.2.2 Ý nghĩa KSNB tổ chức hành cơng 15 1.1.2.3 Các mục tiêu kiểm soát nội .16 1.1.3 Các phận cấu thành kiểm sốt nội khu vực cơng 17 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 17 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 19 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 22 1.1.3.5 Giám sát 23 1.2 Kiểm tra nội ngành Thuế .24 1.2.1 Khái niệm kiểm tra nội 24 1.2.2 Mục tiêu kiểm tra nội 24 1.2.3 Vai trò kiểm tra nội 25 1.2.4 Nguyên tắc, phạm vi đối tượng kiểm tra nội 26 1.2.4.1 Nguyên tắc kiểm tra nội 26 1.2.4.2 Phạm vi đối tượng kiểm tra nội .27 1.2.5 Các loại hình thức kiểm tra nội 28 1.2.6 Nội dung, quy trình kiểm tra nội 29 1.2.7 Tiêu chí đánh giá kết kiểm tra nội 34 1.3 Những học kinh nghiệm kiểm sốt q trình kiểm tra nội tỉnh .34 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra nội tỉnh 34 1.3.2 Bài học rút cho Cục Thuế Đồng Nai 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 38 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 38 2.1.1 Sơ lược hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 39 2.1.3 Chức nhiệm vụ phòng Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 40 2.1.4 Đánh giá tình hình thu thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.2 Thực trạng kiểm soát quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 46 2.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 46 2.2.1.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 47 2.2.1.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 49 2.2.1.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 51 2.2.1.4 Thực trạng thông tin truyền thông 53 2.2.1.5 Thực trạng giám sát 54 2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 55 2.2.2.1 Thực trạng kiểm sốt quy trình lập kế hoạch kiểm tra nội 55 2.2.2.2 Thực trạng kiểm soát quy chuẩn bị kiểm tra nội 59 2.2.2.3 Thực trạng kiểm sốt quy trình thực kiểm tra nội 60 2.2.2.4 Thực trạng kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm tra nội 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI .70 3.1 Mục tiêu phương hướng 70 3.1.1 Mục tiêu 70 3.1.2 Phương hướng 71 3.2 Quan điểm hoàn thiện 72 3.2.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 72 3.2.2 Quan điểm hội nhập 73 3.2.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 73 3.3 Hoàn thiện kiểm sốt quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 74 3.3.1 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 74 3.3.1.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát .74 3.3.1.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 76 3.3.1.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 77 3.3.1.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 78 3.3.1.5 Hoàn thiện giám sát 78 3.3.2 Hồn thiện kiểm sốt quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 79 3.3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt quy trình lập kế hoạch kiểm tra nội 80 3.3.2.2 Hoàn thiện kiểm sốt quy trình chuẩn bị kiểm tra nội 81 3.3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt quy trình thực kiểm tra nội 82 3.3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt quy trình kết thúc kiểm tra nội 83 3.4 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 84 3.4.1 Đối với Ngành Thuế 84 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AAA American Accounting Hiệp hội kế toán Hoa kỳ Association AICPA COSO FATCA American Institute of Certified Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Public Accountants Kỳ Committee of Sponsoring Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ Organizations of the Treadway chống gian lận lập báo cáo tài Commission Foreign Account Tax Đạo luật tuân thủ thuế nước Compliance Act FEI Financial Executives Hiệp hội nhà quản trị tài International FTA Free trade agreement Hiệp định thương mại tự IIA Institute of Internal Auditors Hiệp hội kiểm toán viên nội IMA Institute of Management Hiệp hội kế toán viên quản trị Accountants INTOSAI TPP The International Organisation Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán of Supreme Audit Institutions tối cao Trans-Pacific Strategic Hiệp định đối tác chiến lược xuyên Thái Economic Partnership Bình Dương Agreement BCTC Báo cáo tài CTDN Cục Thuế tỉnh Đồng Nai CBCC Cán Công chức thuế CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DTPL Dự tốn pháp lệnh GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội KSRR Kiểm soát rủi ro KTNB Kiểm tra nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp 84 thực nghiêm chỉnh kết luận, kiến nghị, định xử lý sau kiểm tra Phải quy định chi tiết việc báo cáo (gửi kèm theo hồ sơ thực hiện) kết thực nội dung kết luận, kiến nghị nêu kết luận kiểm tra, việc thực định xử lý văn đạo việc thực xử lý sau kiểm tra Nếu hết thời hạn thực theo quy định pháp luật thời hạn ghi văn mà đơn vị, cá nhân chưa thực thủ trưởng quan thuế có thẩm quyền phải xử lý tổ chức, cá nhân cố tình vi phạm, đảm bảo nghiêm việc thực kết luận, kiến nghị, định xử lý sau kiểm tra Trường hợp xét thấy cần thiết triển khai kiểm tra, kiểm tra thực tế đơn vị để đánh giá việc thực kết luận, kiến nghị, định xử lý sau kiểm tra Làm tốt việc thực kết luận, kiến nghị, định xử lý sau kiểm tra đảm bảo thực mục đích kiểm tra nội Cục Thuế 3.4 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 3.4.1 Đối với ngành Thuế - Hệ thống văn pháp luật kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo q trình hồn thiện, chưa đồng bộ, nhiều quy định chưa rõ ràng chưa có hướng dẫn cụ thể quy định thẩm quyền, thời gian thực ngày liên tục hay ngày làm việc thực tế, chế phối hợp chưa cụ thể thực kiểm tra nội bộ, giải khiếu nại, tố cáo, Hệ thống chế tài xử lý vi phạm phát qua kiểm tra, chế tài xử lý vi phạm thực kiểm tra chấp hành yêu cầu kiểm tra chưa đủ mạnh Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 năm 2010 thay Luật Thanh tra số 22/2004/QH11 năm 2004 có nội dung quy định thẩm quyền định kiểm tra, thành viên đoàn kiểm tra, quyền yêu cầu đối t tượng kiểm tra cung cấp hồ sơ, tài liệu Tuy nhiên để thực nội dung thực tiễn hoạt động kiểm tra nói chung, kiểm tra nội nói riêng cần có văn hướng dẫn cụ thể Nghị định quy định tổ chức hoạt động kiểm tra tài chưa ban hành gây khó khăn cho tổ chức hoạt động kiểm tra nội Cục Thuế - Thời gian áp dụng văn quy phạm pháp luật cần thực thời gian dài, Luật sửa đổi, bổ sung phải thay Luật cũ trước để tránh tình 85 trạng chồng, chéo dễ dàng áp dụng Hiện nay, có q nhiều văn hướng dẫn sách không phù hợp với Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn sách thuế hành quan thuế đặc biệt doanh nghiệp áp dụng để giải công việc dẫn đến rủi ro công tác chống thất thu thuế việc khiếu nại Người nộp thuế ban hành văn hướng dẫn sách thuế Luật cần quy định rõ thời gian áp dụng - Bổ sung, hoàn thiện hệ thống chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật phát kiểm tra Việc hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm cần thực theo hướng gắn xử lý kinh tế, tài với xử lý kỷ luật phải quy định trách nhiệm cá nhân việc vi phạm nư người đứng đầu, cấp phó người đứng đầu người có liên quan 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế - Ban hành văn quy định mối quan hệ phối hợp với quan, đơn vị có liên quan, ban ngành, đồn thể quần chúng nhân dân việc thu thập thông tin, điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ công tác kiểm tra nội cho cán bộ, công chức ngành Thuế - Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, phần mềm phân tích rủi ro thuế, phần mềm kiểm soát hoạt động 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả đưa giải pháp để giải mục tiêu đề tài câu hỏi nghiên cứu làm để nâng cao hiệu kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Thật vậy, kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội hệ thống KSNB tổ chức xây dựng hoàn thiện sở từ số quan điểm quán tảng lý luận vững chắc, phù hợp với trình độ quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Tác giả đề xuất đưa nhóm giải pháp theo 05 yếu tố cấu thành KSNB theo Intosai 2013 cho quy trình kiểm tra nội nói riêng hệ thống KSNB quan thuế nói chung Bên cạnh đó, để thuận lợi cho việc tổ chức thực hiện, tác giả đề xuất số kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm thuận lợi cho Cục Thuế tỉnh Đồng Nai hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội mang lại hiệu hạn chế sai sót trình thực thi nhiệm vụ 87 KẾT LUẬN CHUNG Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu quốc gia để phục vụ cho hoạt động cơng Nhiệm vụ quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT, TNDN nói riêng nhiệm vụ trị hàng đầu, cơng việc quan trọng thiếu hoạt động quản lý thu thuế Ngành Thuế Việt Nam hay quốc gia giới Luận văn hệ thống hóa lý luận sở lý thuyết INTOSAI 2013, đồng thời kết hợp với đặc điểm riêng Ngành Thuế để hệ thống hóa chương lý luận luận văn, làm sở khoa học lý thuyết Cục Thuế tỉnh Đồng Nai chịu tác động từ sách hệ thống kiểm sốt nội ngành Thuế Khi hệ thống kiểm soát nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai tổ chức, vận hành hiệu góp phần tích cực KSNB quy trình kiểm tra nội Cục Thuế Việc khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai dựa theo 05 yếu tố cấu thành hệ thống khảo sát quy trình kiểm tra nội qua giai đoạn từ chọn đơn vị kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra, tiến hành kiểm tra kết luận sau kiểm tra giúp lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thấy mặt làm được, chưa làm nguyên nhân tồn nó, qua tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện nhằm tổ chức, thực thi hiệu kiểm soát nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, đóng góp luận văn mục tiêu nghiên cứu đề tài hoàn thành cách khoa học DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo INTOSAI Hội đồng quốc gia Hoa kỳ 2004, 2013, 2020 Báo nhân dân, Kiểm soát việc trốn thuế thu nhập doanh nghiệp (2012): đề xuất chuyên gia thuế quốc tế hội thảo “Xu hướng cải cách thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế TNDN nước tác động” Cục Thuế tỉnh Đồng Nai (2018, 2019, 2020, 2021), Tổng kết công tác thuế từ năm 2018 - 2021 địa bàn tỉnh Đồng Nai Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315 (VSA 315) (2012) Hoàng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS (Tập 1; 2), Nhà xuất Hồng Đức, TP Hồ Chí Minh Hồ Tuấn Vũ (2020), “Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam”, luận văn tiến sĩ, Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận báo cáo tài (1992), Báo cáo COSO năm 1992 Hội đồng quốc gia Hoa kỳ(2004), Báo Cáo COSO Lê Đoàn Minh Đức, Hà Hữu Phước, Nguyễn Cao Ngọc Thảo (2020), “Khảo sát hệ thống kiểm soát nội quan hành chính”, tạp chí Tài kỳ I, số tháng 8/2020 Lê Ngun Khơi (2015) “Hồn thiện kiểm sốt nội quy tình kiểm tra sau thơng quan Cục Hải quan Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng 10 Lê Văn Tuấn (2019) “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác KTNB Cục Thuế tỉnh Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng 11 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 12 Nghị định số 105/2013/NĐ-CP, Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, Chính phủ ban hành 16/9/2013 13 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP, Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn, Chính phủ ban hành 24/9/2013 14 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP, Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Chính phủ ban hành ngảy 16/10/2013 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Chính phủ ban hành ngảy 26/12/2013 16 Nghị định số 219/2013/NĐ-CP, Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2020/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Chính phủ ban hành ngảy 18/12/2020 17 Nghị số 01/NQ-CP, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu đạo điều hành thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự tốn NSNN năm 2021, Chính Phủ ban hành ngày 01/01/2021 18 Nghị số 02/NQ-CP, giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu, Chính Phủ ban hành ngày 07/01/2013 19 Nguyễn Hồng Minh (2019), Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng 20 Nguyễn Thị Anh Đào (2017) “Nghiên cứu yếu tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng 21 Nguyễn Việt Tường (2013), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác chống thất thu thuế Cục Thuế quận Tân Bình” 22 Quyết định 1836/QĐ-BTC, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài ban hành ngảy 08/10/2018 23 Quyết định 211/QĐ-TCT, việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng văn phòng thuộc cục thuế Tổng cục Thuế ban hành ngày 12/3/2019 24 Quyết định số 181/QĐ-TCT, quy chế kiểm tra nội ngành Thuế, Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế ban hành ngày 27/2/2018 25 Quyết định số 212/QĐ-TCT, quy trình kiểm tra nội ngành Thuế, Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế ban hành ngày 07/3/2018 26 Thông tư số 78/2018/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TNDN, Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành 18/06/2018 27 Thông tư 96/2019/TT-BTC, sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 78/2018/TT-BTC, Thông tư 119/2018/TT-BTC, Thơng tư 151/2018/TT-BTC, Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/6/2019 28 Thông tư số 80/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 phủ quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế ngày 29/9/2021 29 Thông tư 166/2013/TT-BTC, Hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài ban hành ngày 15/11/2013 30 Thông tư 214/2012/TT-BTC, hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 16/10/2012 31 Trần Văn Khương (2018), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bình Định, luận văn thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn 32 Võ Thị Ngọc Hà (2020) “Hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế mơi trường hóa đơn điện tử Chi cục Thuế Thành phố Biên Hoà”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁN BỘ THUẾ KHẢO SÁT Số TT Họ tên Chức vụ Nguyễn Tồn Thắng Phó Cục trưởng Nguyễn Tấn Dũng Phó Trưởng phịng Phạm Thị Duyên Chuyên viên Lê Phương Nhi Chuyên viên Nguyễn Thị Duy Anh Chuyên viên Nguyễn Hữu Hồng Phúc Phó Trưởng phịng Phan Tiến Dũng Cán Nguyễn Thị Kim Anh Phó Trưởng phịng Đặng Hương Giang Phó Trưởng phịng 10 Nguyễn Thị Thanh Thảo Phó Trưởng phịng 11 Nguyễn Quốc Phong Phó Trưởng phòng 12 Bùi Thị Thu Huyền Văn thư 13 Huỳnh Bá Cường Nhân viên 14 Nguyễn Hoàng Minh Nhân viên 15 Nguyễn Ngọc Hạnh Chuyên viên 16 Phan Đoàn Ý Yên Kiểm tra viên thuế 17 Phạm Ánh Nga Chuyên viên 18 Võ Thị Thanh Đẹp Kiểm tra viên thuế 19 Lữ Ngọc Long Chuyên viên 20 Đồng Khánh Quyên Kiểm tra viên thuế 21 Nguyễn Thị Ngọc Thương Kiểm tra viên thuế 22 Vũ Thị Ngọc Huyền Kiểm tra viên thuế 23 Phạm Thị Hoàng Mai Kiểm tra viên thuế 24 Trần Minh Tuyền Kiểm tra viên thuế 25 Nguyễn Ngọc Anh Thư Chuyên viên 26 Nguyễn Tiến Đạt Kiểm tra viên thuế Số Họ tên TT Chức vụ 27 Thái Thị Bích Chi Phó trưởng phịng 28 Lê Thị Hương Chuyên viên 29 Trần Đình Ngọc Yến Chuyên viên 30 Hà Thị Thủy Tú Chuyên viên 31 Phan Thị Minh Kiểm tra viên TC 32 Nguyễn Thị Xuân Mai Kiểm tra viên thuế 33 Phạm Thị Thanh Nhàn Kiểm tra viên thuế 34 Nguyễn Thị Thanh Trà Kiểm tra viên thuế 35 Phạm Thị Thu Hiền Kiểm tra viên thuế 36 Nguyễn Ngọc Thương Kiểm tra viên thuế 37 Đàm Thế Duyệt Kiểm tra viên thuế 38 Trần Thị Thùy Dương Kiểm tra viên thuế 39 Đỗ Phương Thảo Kiểm tra viên thuế 40 Hà Thị Thúy Hồng Kiểm tra viên thuế 41 Phùng Hữu Lợi Kiểm tra viên thuế 42 Đỗ Thị Tuyết Hằng Chuyên viên 43 Lê Thị Thịnh Chuyên viên 44 Trần Sỹ Anh Kiểm tra viên thuế 45 Lê Ngọc Ánh Chuyên viên 46 Đặng Thị Thu Hoài Chuyên viên 47 Nguyễn Thị Bích Hằng Chuyên viên 48 Phạm Thị Kim Nhung Kiểm tra viên thuế 49 Trương Quang Duy Kiểm tra viên thuế 50 Nguyễn Thị Thùy Trang Kiểm tra viên thuế 51 Cao Thị Ngọc Mai Kiểm tra viên thuế 52 Nguyễn Bảo Trâm Chuyên viên 53 Trương Thị Quỳnh Ngân Chuyên viên 54 Nguyễn Việt Hà Chuyên viên 55 Lương Bá Toàn Kiểm tra viên thuế Số Họ tên TT Chức vụ 56 Nguyễn Doãn Thị Chung Thủy Chuyên viên 57 Lê Thị Thùy Trang Chuyên viên 58 Nguyễn Thị Lài Chuyên viên 59 Trương Hoàng Anh Chuyên viên 60 Trần Phương Khanh Chuyên viên 61 Đỗ Lê Thảo Huyền Chuyên viên 62 Võ Thị Hồng Nga Kiểm tra viên thuế 63 Lê Thị Diễm Kiểm tra viên thuế 64 Lê Mạnh Cường Kiểm tra viên thuế 65 Phạm Minh Đức Kiểm tra viên TC ……………………………………………………………………………………… Còn số chuyên viên thuế khảo sát họ yêu cầu dấu tên PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI VỀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Họ tên người trả lời bảng câu hỏi…………… …………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:……………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào anh (chị), tên là: Mai Thị Mỹ Duyên Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” để hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Lạc Hồng Anh (chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) bảo mật tuyệt đối thông tin I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Q1 Anh (chị) cơng tác Phịng thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai? Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Phòng Kê khai - Kế tốn Thuế Phịng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Phòng Thanh tra - Kiểm tra Phòng Thanh tra - Kiểm tra Phòng Thanh tra - Kiểm tra Phòng Thanh tra - Kiểm tra Phòng Thanh tra - Kiểm tra Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn 10 Phịng Kiểm tra nội 11 Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân Thu khác 12 Phòng Tổ chức cán 13 Phịng Cơng nghệ thơng tin 14 Văn phịng Q2 Thời gian công tác anh (chị) Cục Thuế tỉnh Đồng Nai bao lâu? 1-5 năm 5-10 năm 10-15 năm Trên 15 năm Q3 Chức vụ công tác Anh (chị) Cục Thuế tỉnh Đồng Nai ? Lãnh đạo Cục Thuế Thuế Trưởng/ Phó Phịng thuế Chun viên/ Kiểm tra viên/kiểm tra viên trung cấp/cán Q4 Theo anh/chị nguồn nhân cán thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có đáp ứng đủ cho nhu cầu cơng việc chưa? a/ Có b/ Khơng Q5 Việc tuyển dụng nhân có mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ người tuyển dụng khơng? a/ Có b/ Khơng Q6 Quy trình quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thực theo quy trình Tổng cục thuế đưa chưa? a/ Có b/ Khơng Q7 Tỷ lệ thuế thu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai năm gần có xu hướng nào: a/ Tăng b/ Giảm Q8 Tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai việc kiểm tra giám sát Phịng Thanh tra Kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay khơng? a/ Có b/ Khơng Q9 Nhân viên Phịng Thanh tra - Kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên Phịng khác khơng? a/ Có b/ Khơng Q10 Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có mở buổi tập huấn để hướng dẫn doanh nghiệp cách thực với quy đinh Luật, Nghị định, Thông tư ban hành hay không? a/ Có b/ Khơng II PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Q.11 Nhóm yếu tố tác động đến Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến việc Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Anh/Chị đánh giá yếu tố sau theo thang điểm từ - Hoàn toàn khơng quan trọng, - Ít quan trọng, - Quan trọng mức độ trung bình, Rất quan trọng - Hoàn toàn quan trọng STT Các nhân tố Mức độ quan trọng Tại Cục Thuế Đồng Nai có phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn cán 5 5 bộ, công chức? Tại Cục Thuế Đồng Nai có xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán bộ, cơng chức? Cơ cấu tổ chức tạo có thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động? Có cần bổ sung thêm quy định kiểm tra nội Cục Thuế Đồng Nai? Q.12 Nhóm yếu tố tác động đến công tác Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Anh/Chị đánh giá yếu tố sau theo thang điểm từ - Hoàn tồn khơng quan trọng, - Ít quan trọng, - Quan trọng mức độ trung bình, Rất quan trọng - Hoàn toàn quan trọng STT Các yếu tố Mức độ quan trọng Việc đào tạo nâng cao lực cán công chức nhằm hạn chế rủi ro q trình cơng 5 tác có trọng? Có tuyên truyền rủi ro xảy đến tồn thể cán cơng chức? Có phân bổ nhân lực đối phó rủi ro hay không? Hệ thống báo cáo thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro có rõ ràng đáng tin cậy? Q.13 Nhóm yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Anh/Chị đánh giá yếu tố sau theo thang điểm từ - Hồn tồn khơng quan trọng, - Ít quan trọng, - Quan trọng mức độ trung bình, Rất quan trọng - Hoàn toàn quan trọng STT Các yếu tố 10 11 12 Hiện nhân Phòng kiểm tra nội đủ để thực chức năng, nhiệm vụ mình? Nhân thường xuyên tập huấn nâng cao chuyên môn? Công tác chuyển đổi nhân Phòng kiểm tra nội năm/ lần ? Các vai trị chức nhiệm vụ có nhân viên hiểu cách rõ ràng? Mức độ quan trọng 5 5 Q.14 Nhóm yếu tố tác động đến cơng tác Thơng tin truyền thơng ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục ThuếThành phố Biên Anh/Chị đánh giá yếu tố sau theo thang điểm từ – Hồn tồn khơng quan trọng, - Ít quan trọng, - Quan trọng mức độ trung bình, - Rất quan trọng - Hoàn toàn quan trọng STT Các yếu tố Mức độ quan trọng Có thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, 13 quy định mới, giao ban định kỳ 5 cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận 5 thông tin cần thiết? 14 Có thực việc kết nối, trao đổi thông tin với quan khác địa bàn? Hệ thống thơng tin đơn vị có 15 tiện hiệu quả? 16 Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên Cục Thuế Q.15 Nhóm yếu tố tác động đến việc Giám sát ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Anh/Chị đánh giá yếu tố sau theo thang điểm từ - Hồn tồn khơng quan trọng, - Ít quan trọng, - Quan trọng mức độ trung bình, - Rất quan trọng - Hoàn toàn quan trọng STT Các yếu tố 17 18 19 20 Có tiếp tục cơng việc kiểm tra, giám sát sau kiểm tra Phòng, Chi cục Thuế? Xây dựng kế hoạch kiểm tra nội định kỳ? Khi phát sai sót có phản ảnh kịp thời báo cáo lên cấp trên? Nâng cao trình độ kiểm sốt rủi ro cho công chức phận Kiểm tra nội bộ? Mức độ quan trọng 5 5 CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! ... hệ thống kiểm soát nội kiểm soát quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội kiểm sốt quy trình kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Đồng Nai để góp... TRẠNG KIỂM SỐT QUY TRÌNH KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 2.1.1 Sơ lược hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nằm... Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 39 2.1.3 Chức nhiệm vụ phòng Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 40 2.1.4 Đánh giá tình hình thu thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.2 Thực trạng kiểm soát quy trình kiểm tra nội Cục