Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)

Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Luận văn Thạc sỹ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: GS,TS PHẠM VŨ LUẬN HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” công trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học GS, TS Phạm Vũ Luận Các số liệu, mơ hình liệu sử dụng luận văn trung thực, giải pháp, đề xuất đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, chưa cơng bố hình thức trước trình bày, bảo vệ cơng nhận Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Thương Mại Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết Hà Nội, ngày tháng Tác giả Nông Thị Lanh năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn này, nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể ngồi trường Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn GS, TS Phạm Vũ Luận, thầy tận tình hướng dẫn, khích lệ giúp đỡ tơi suốt q trình làm luận văn Tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên phòng ban Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cung cấp cho thông tin, tư liệu quý giá đóng góp xác đáng, quý báu để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy, giáo Trường Đại học Thương Mại, Khoa Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Do hạn chế chủ quan khách quan, đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận nhận xét góp ý quý thầy độc giả để đề tài hồn thiện hơn, sâu sắc có tính khả thi Cuối xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc, kính chúc q Thầy, Cơ thành cơng nghiệp cao quý Tôi xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .6 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP .9 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò tra, kiểm tra thuế 13 1.1.3 Mục đích, nguyên tắc, phương pháp tra, kiểm tra thuế 16 1.1.4 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 22 1.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.1 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.2 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 29 iv 1.2.3 Kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 32 1.3 Các tiêu đánh giá hiệu tra, kiểm tra thuế 33 1.3.1 Các tiêu định lượng 33 1.3.2 Các tiêu định tính 36 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 36 1.4.1 Nhân tố khách quan 36 1.4.2 Nhân tố chủ quan 38 1.5 Kinh nghiệm số Cục Thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 40 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 1.5.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 1.5.3 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 45 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân lực Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 46 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 47 2.2 Thực trạng nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 50 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 50 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 54 2.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 64 2.3 Đánh giá thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 69 v CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 78 3.2.1 Tổ chức lại máy, tăng cường số lượng chất lượng nguồn nhân lực thực công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu tra, kiểm tra 81 3.2.3 Hoàn thiện kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế 82 3.2.4 Hoàn thiện kỹ tra, kiểm tra thuế 84 3.2.5 Tăng cường giám sát quy trình tra, kiểm tra 87 3.2.6 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế 90 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 91 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 93 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CPTC Chi phí tài CQT Cơ quan Thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp ĐN Đề nghị GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất PL Phát luật SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành XP Xử phạt vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế Sơ đồ 1.2: Quy trình tra thuế theo Quyết định số 1404/QĐTCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Sơ đồ 2.1.:Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Bảng 2.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.2: Bảng kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế năm 2017-2019 Bảng 2.3: Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Bảng 2.4: Kết tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Trang 25 28 47 54 56 60 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế Người nộp thuế “tự khai, tự tính, tự nộp” nên cơng tác quản lý thuế phải đối mặt với gian lận trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn liên kết qui mô lớn để trốn thuế… chưa phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Chính địi hỏi tăng cường biện pháp quản lý tra, kiểm tra hoạt động quan trọng Thanh tra, kiểm tra thuế khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Thanh tra kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hồn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thực cách nghiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ pháp luật, hậu không thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà tạo bất công người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Thông qua hoạt động tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt mục tiêu đề Tuy nhiên, công tác kiểm tra, tra thuế cịn có hạn chế địi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt 84 doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan + Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố bên doanh nghiệp (tình hình sản xuất bên doanh nghiệp) nhân tố bên ngồi (chính sách, chế độ, thị trường,…); liên kết thơng tin nghĩa vụ thuế có liên quan sau: So sánh số liệu doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khai thuế GTGT năm với doanh thu khai thuế TNDN Doanh thu phát sinh tăng không tăng thuế TNDN sau kỳ miễn giảm; doanh nghiệp tăng đầu tư xem xét chi phí trừ giá bán ra, giá mua vào Doanh thu chịu thuế GTGT so với kỳ tăng thuế GTGT phải nộp giảm có điều chỉnh làm giảm thuế Hàng hóa bán tháng cuối năm tăng đột biến; tháng đầu năm sau giảm mạnh; thời gian có thay đổi thuế suất xem xét hợp đồng kinh tế, thẻ kho nhập - xuất - tồn để kiểm soát việc lợi dụng sách… 3.2.4 Hồn thiện kỹ tra, kiểm tra thuế Trong thực tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT, kỹ tra, kiểm tra có vai trị quan trọng Từ khâu phân tích chuyên sâu đến ban hành định kiểm tra, thực thanh, kiểm tra xử lý sau kiểm tra đòi hỏi thể kỹ thành viên đoàn tra, kiểm tra Một số kỹ quan trọng nắm bắt quy định pháp luật thuế, kế toán, tài chính, quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động SXKD NNT kỹ phân tích đánh giá rủi ro trọng yếu Việc phát triển hoàn thiện kỹ tra, kiểm tra giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số doanh nghiệp thanh, kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt công tác tra, kiểm tra đạt thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực 85 Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra thuế thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần trọng vào vấn đề sau: - Thường xuyên tổ chức tập huấn cập nhật nội dung đổi sách pháp luật, quy định nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế - Lập sổ tay tra, kiểm tra thuế - Phổ biến số kỹ tra, kiểm tra thuế trường hợp có dấu hiệu vi phạm: + Đối với doanh nghiệp vi phạm đăng ký nộp thuế: Phương pháp tra, kiểm tra thông qua Sở kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp để nắm danh sách doanh nghiệp kinh doanh Phối hợp với quan pháp luật Viện kiểm sát, Cơng an để tăng cường kiểm tra kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp thành lập đồng thời xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế thật kiên vi phạm đăng ký thuế, trốn lậu thuế + Đối với doanh nghiệp khơng chấp hành chế độ hóa đơn, vi phạm chế đệ hạch tốn kế tốn: Thơng qua tài sản doanh nghiệp ngân hàng để xác định doanh số từ xác định thuế Tuy nhiên, việc Cơ quan Thuế thâm nhập vào ngân hàng thương mại để kiểm tra số lượng tiền vào, số tiền làm xác định thuế doanh nghiệp (khơng chấp hành đầy đủ chế độ hóa đơn, chế độ kế tốn) cịn gặp nhiều khó khăn, Ngân hàng chưa tạo điều kiện thực cho quan thuế kiểm tra xác định thuế Do vậy, Nhà nước cần hoàn thiện văn pháp quy lĩnh vực để mặt đảm bảo quyền giữ bí mật kinh doanh doanh nghiệp, mặt khác đảm bảo quyền tra, kiểm tra phát gian lận quan thuế + Đối với tra, kiểm tra thuế thu nhập có gian lận vi phạm: quan Thuế đề xuất xây dựng tỷ lệ lãi doanh nghiệp sở điều tra khảo sát doanh nghiệp khác có SXKD lĩnh vực, ngành nghề, quy mơ tương tự có mở sổ sách quy định, lấy để xác định số thuế phải nộp 86 + Đối với doanh nghiệp tìm kẽ hở luật để trốn thuế: Phương pháp tra, kiểm tra nắm bắt mặt hàng SXKD doanh nghiệp, thời điểm phát sinh doanh số loại hàng hóa đơn, đối chiếu với luật thuế quy định để tính tốn xác định số thuế phải nộp + Đối với đơn vị dây dưa chậm nộp thuế chiếm dụng vốn ngân sách: Phương pháp tra, kiểm tra xác định số thuế phát sinh thời kỳ, thông báo thuế phải nộp kịp thời hoàn tất hồ sơ xử lý vi phạm chậm nộp thuế cách nghiêm minh, phối hợp với quan Công an, Viện kiểm sát để đảm bảo cho việc nộp thuế thời gian quy định + Đối với doanh nghiệp sử dụng biện pháp gian lận kế toán để trốn thuế, giảm thuế phương pháp tra, kiểm tra là: Kiểm tra vật tư hàng hóa mua: Thơng qua hợp đồng mua hàng để xác định giá cả, chi phí mua vật tư, đối chiếu sổ kho với sổ kế tốn, kiểm tra cơng nợ doanh nghiệp phải trả người bán Kiểm tra vật tư hàng hóa sử dụng vào sản xuất xuất bán: Kiểm tra vật giá trị vật tư xuất vào sản xuất, hàng hóa vật tư tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ xem có phù hợp khơng Kiểm tra chi phí sản xuất khác chi phí giá thành sản xuất: Kiểm tra khoản chi tiền mặt, chi tiền gửi Ngân hàng xem có quy định, nguồn hay không Kiểm tra yếu tố khấu hao tài sản cố định, tiền lương, chi khác xem có hợp lý khơng? Đối chiếu với định mức Nhà nước; đối chiếu với tình hình hạch tốn chi phí doanh nghiệp có sản xuất mặt hàng ngành hàng Kiểm tra chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, cuối kỳ có so sánh với kỳ trước để xác định tính hợp lý xem phương pháp tính có quy định khơng… Kiểm tra thành phẩm tồn kho cuối năm: So sánh với đầu năm năm trước, kiểm kê thực tế số lượng tồn kho từ xác định giá trị hàng hóa tiêu thụ kỳ 87 Kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp: Kiểm tra chứng từ gốc, phiếu chi, lệnh chi xem có hợp lý hợp pháp khơng, số liệu ghi có xác khơng, ý khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác cần thiết phải đối chiếu xác minh Kiểm tra khoản dự phịng xem có quy định khơng Kiểm tra chi phí bán hàng: Tương tự kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp, nghĩa kiểm tra xác minh chứng từ chi, lệnh chi để tìm điều vi phạm Kiểm tra chi phí hoạt động khác: Đó khâu chi phí lý tài sản, tiền phạt hợp đồng, phạt vi phạm thuế, khoản chi phí kế tốn nhầm lẫn… Đối với khoản chi cần bóc tách rõ khoản chi, khoản chế độ quy định, khoản chi sai, khoản chi bất thường (cao thấp quá) Đối chiếu số liệu phát sinh doanh nghiệp đơn vị có quan hệ tài từ phát khoản chi sai không Đặc biệt quan tâm đến khoản phát sinh cuối niên độ kế toán trước đầu niên độ kế toán sau, để xác định thời gian phát sinh chi phí, tránh tượng chuyển chi phí sang năm sau động cục đơn vị Kiểm tra khoản thu nhập khác: Đối với hoạt động doanh nghiệp ngồi doanh thu bán hàng, doanh nghiệp cịn có khoản thu khác, thu hùn vốn kinh doanh, thu đầu tư chứng khốn, thu giảm giá, khoản thu tài khác Do đó, tra, kiểm tra phải xác định việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh, biên góp vốn kinh doanh, đầu tư chứng khoán, cho thuê tài sản… để xác định số thu đầu tư tài chính, cần thiết phải đối chiếu tiến hành xác minh Đối với khoản thu nhập bất thường tra viên cần kiểm tra biên nghiệm thu, biên lý, biên kiểm kê, biên vi phạm hợp đồng đặc biệt biên hội đồng xử lý 3.2.5 Tăng cường giám sát quy trình tra, kiểm tra Giám sát quy trình tra, kiểm tra công tác thực thường xuyên, liên tục bên cạnh hoạt động Đoàn tra, kiểm tra thuế Kết công tác tra, kiểm tra thể hiệu công tác giám sát Trong 88 thời gian qua, tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn bộc lộ số tồn hạn chế số lượng doanh nghiệp tra chưa cao, khâu lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra chưa bao quát hết NNT gian lận; số tra có kết truy thu xử phạt thấp; việc giải vướng mắc số trường hợp thực tra, kiểm tra thuế chưa kịp thời dẫn đến số tra diễn kéo dài; tỷ lệ nợ thuế sau tra cao Cơ quan Thuế chưa liệt vào cuộc… Như vậy, việc tăng cường công tác giám sát quy trình tra, kiểm tra Đồn tra, kiểm tra thuế thành viên đoàn cần thiết Để thực tốt công tác tra, kiểm tra đặc biệt tra, kiểm tra trụ sở NNT, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn phải tăng cường cơng tác giám sát đồn tra, kiểm tra, thể cụ thể là: - Các phòng tra, kiểm tra Văn phòng Cục, đội Kiểm tra Chi cục Thuế cần triển khai nội dung giám sát thường xuyên, nghiêm túc, kịp thời chấn chỉnh sai phạm theo quy trình Cơng tác kiểm tra giám sát thực tất khâu từ việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra đến kết thúc tra, kiểm tra trụ sở NNT công việc sau trình tra, kiểm tra thuế + Giám sát chặt chẽ khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra: Khi lập kế hoạch cần có tham gia bắt buộc phó trưởng phịng tra, kiểm tra phụ trách trực tiếp đồn tra có ý kiến đạo trưởng phòng tra để xác định rủi ro phát sinh NNT Danh sách NNT sau phận tra phân tích rủi ro cần công khai, lấy ý kiến phản hồi từ phận kiểm tra thuế, chi cục thuế phận kê khai kế toán thuế, nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng tra + Đối với khâu tổ chức thực tra, kiểm tra thuế: Cần chuẩn hóa trình tự bước tra hệ thống mẫu biểu theo quy trình tra, kiểm tra để đảm bảo cơng chức thực đúng, đầy đủ trình tự cơng tác tra, 89 kiểm tra; giám sát việc thực nguyên tắc phương pháp làm việc tra, kiểm tra + Quan tâm công tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực kiến nghị với Cơ quan Thuế Hướng dẫn NNT thực kiến nghị sau tra, khắc phục thực công việc cần thiết khác phát sinh sau tra, tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế sau tra - Gửi thư ngỏ hoàn thuế, kiểm tra thuế tới 100% NNT tra, kiểm tra; tiếp thu ý kiến phản hồi NNT từ hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, tăng cường giám sát thái độ trách nhiệm, văn hoá ứng xử cán thuế tiếp xúc với NNT - Yêu cầu Trưởng đoàn tra, kiểm tra phải phân công nhiệm vụ cho thành viên cụ thể, thể rõ ràng biên phân cơng nhiệm vụ Trong q trình thanh, kiểm tra phát sinh vấn đề vướng mắc, Đoàn thanh, kiểm tra phải báo cáo kịp thời lãnh đạo phận tra - Triển khai có hiệu phần mềm nhật ký trực tuyến cho đoàn tra, kiểm tra để theo dõi, đảm bảo quy trình tra, kiểm tra thực cách đầy đủ, xác, đồng thời nắm bắt kịp thời khó khăn vướng mắc đồn Phần mềm nhật ký trực tuyến chia làm phần chức dành cho đối tượng tham gia trình tra: Thành viên đồn tra, kiểm tra cập nhật kết công việc theo ngày (bao gồm công việc tiến hành, công việc hồn thành, cơng việc tiến hành), nhập khó khăn, vướng mắc, kiến nghị báo cáo kết theo ngày Trưởng đoàn tra, kiểm tra cập nhật đề cương kế hoạch chi tiết tra, kiểm tra; nhập phân công công việc chi tiết cho thành viên đoàn (bao gồm danh mục cơng việc, thời gian cần hồn thành, kết cần đạt gì), xem tiến độ cơng việc thành viên đồn, xem khó khăn, vướng mắc, kiến nghị thành viên đoàn 90 Lãnh đạo Cục Thuế giám sát cơng việc tra cách thường xuyên liên tục Mọi hoạt động đoàn tra báo cáo phần mềm, từ lãnh đạo Cục Thuế có điều chỉnh xử lý phù hợp tình phát sinh; đơn đốc trưởng đồn tra hồn thành cơng việc đề cương, thời gian duyệt Nhật ký tra thực khoá sổ hàng ngày để đảm bảo việc nhập thông tin kịp thời - Duy trì nâng cao chất lượng họp giao ban trưởng đoàn kiểm tra để công khai đánh giá kết công việc làm, phân tích tồn tại, giải kịp thời vướng mắc trình tra, kiểm tra - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội khía cạnh: + Lựa chọn, bố trí cán cơng chức thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội + Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội + Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác Cơ quan Thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra + Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán + Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thường xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với NNT 3.2.6 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thơng tin NNT, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiếu 91 phối hợp tốt phận này, hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan Thuế hiệu Công tác tra, kiểm tra trụ sở Người nộp thuế đòi hỏi phối hợp phận chức Cơ quan Thuế phận hành chính, phận kê khai kế toán thuế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra Biện pháp xây dựng hoàn thiện chế phối hợp phận tra, kiểm tra thuế với phận khác nội Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến NNT thể khía cạnh sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển SXKD NNT, có thơng tin đầy đủ đăng ký kinh doanh phụ vụ cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước hệ thống Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát sinh phải nộp vào NSNN hay phát sinh vấn đề có liên quan - Phối hợp với quan Hải quan, quan Công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp Toà án nhân dân, Kiểm tốn nhà nước, Thanh tra Chính phủ để trao đổi thơng tin tình hình phát vi phạm NNT 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Những bất cập sách thuế văn quy phạm pháp luật có ảnh hưởng lớn tới hiệu cơng tác tra, kiểm tra Vì vậy, đề nghị Bộ Tài 92 nghiên cứu đề xuất Quốc hội hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế: nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế, sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép Cơ quan Thuế thực biện háp cưỡng chế phù hợp với điều kiện định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Nghiên cứu vận dụng mơ hình đào tạo quốc gia giới để có kế hoạch đào tạo bản, chuyên sâu, phù hợp với đối tượng nhu cầu đào tạo lĩnh vực thuế, kế toán, tin học văn phòng, ngoại ngữ Giám sát việc đảm bảo chất lượng chương trình đào tạo; ban hành hướng dẫn cho hoạt động phối hợp, liên kết đào tạo quốc tế; đảm bảo việc thực giám sát tính hiệu kế hoạch đào tạo hàng năm để điều chỉnh phù hợp Đổi chế độ tiền lương xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong tiền lương tiền đề định chất lượng cơng việc chế độ tiền lương cơng chức nhà nước nói chung cơng chức thuế bất hợp lý Phương hướng đổi chế độ tiền lương phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán đổi phương thức chi trả thu nhập Hiện nay, máy nhà nước cồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu, có q nhiều cơng chức làm việc hời hợt, có cơng chức làm không hết việc Bởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi chế tuyển dụng theo hướng khơng tuyển dụng khơng thời hạ, dạng hợp đồng Nếu không thực tốt nhiệm vụ chấm dứt hợp đồng Việc trả lương khơng vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng cơng việc Cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Bởi vì, cơng tác có tính chất phức tạp Khi tiến hành nhiệm vụ, cán tra, kiểm tra bắt buộc phải va chạm đến quyền lợi NNT, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ 93 bị sa ngã, bị mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra Cơ quan Thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đề xuất cấp (Bộ, Chính phủ, Quốc hội) hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công NNT thuộc thành phần kinh tế khác nhau; giảm bớt văn bản, sách lạc hậu, bất cập với thực tiễn nay; sửa đổi, bổ sung sách cách đồng bộ; hoàn thiện quy định chống chuyển giá đảm bảo hành lang pháp lý ngày hoàn thiện tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực Cơ quan Thuế NNT - Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế như: + Thời gian thực tra, kiểm tra thuế; + Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế; + Số đơn vị tra, kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiểm tra; + Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào NSNN ; + Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở NNT so với đánh giá ban đầu Cơ quan Thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm tra - Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với quan chức thu thập thông tin từ tổ chức quốc tế, Cơ quan Thuế nước, từ tổ chức khác để xây dựng sở liệu chung giá, xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình qn ngành, lĩnh vực phạm vi tồn quốc để làm sở khai thác áp dụng xử lý NNT trường hợp ấn định thuế chuyển giá 94 - Tổng cục Thuế chủ trì xây dựng hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan Thuế tất hồ sơ khai thuế, phần mềm chuyên biệt phục vụ cho phân tích rủi ro tra, kiểm tra trụ sở NNT - Tổng cục Thuế đạo tổ chức đầu mối tập hợp liệu đầy đủ doanh nghiệp thuộc đối tượng bỏ địa kinh doanh nước, có thơng báo bỏ trốn kèm theo để tiện cho việc tra cứu làm sở pháp lý cho việc xử lý NNT có giao dịch mua bán hàng hố, dịch vụ với đối tượng - Tổng cục Thuế cần phối hợp Trường nghiệp vụ thuế, trường đại học lớn sở đào tạo để thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên sâu kỹ năng, nghiệp vụ điều tra, kỹ tham gia tố tụng, đào tạo kinh nghiệm tra chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử 95 KẾT LUẬN Công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn năm gần đạt thành đáng ghi nhận Với nỗ lực với quan tâm đạo lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, lãnh đạo Cục Thuế vào mạnh mẽ sở, ngành liên quan giúp cho công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn xác định đối tượng, mục tiêu trọng tâm để từ có kế hoạch phương pháp thực cơng tác tra kiểm tra ngày có hiệu Kết công tác tra, kiểm tra thuế góp phần khơng nhỏ vào việc tăng cường hiệu quản lý thuế, nâng cao tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Tuy vậy, trước địi hỏi thực tiễn, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Trên sở hoạt động thực tiễn Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, vận dụng kiến thức tiếp thu phương pháp nghiên cứu học, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ cụ thể sau: Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận kinh nghiệm thực tiễn thuế, công tác kiểm tra thuế Phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, qua đánh giá kết đạt nêu tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế Đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn đồng thời đưa kiến nghị nhằm tăng cường hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn theo mục tiêu xây dựng ngành Thuế, định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh định hướng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Luận văn hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu đạt mục tiêu đề Kết nghiên cứu luận văn có ý nghĩa khoa học thực tiễn Phương pháp 96 nghiên cứu mà luận văn sử dụng phù hợp, đảm bảo tin cậy kết nghiên cứu Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp độc giả quan tâm tới nội dung đề tài, để đề tài hồn thiện mang tính thực tiễn Xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Cảnh Bảy (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2015, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài Gaston Jeze (2016), Tài cơng, NXB Tài Nguyễn Thanh Hồi (2013), Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam, đăng Tạp chí Tài số 5-2013 Học viện Tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Trịnh Xn Ngun (2015), Hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Yên Định, Thanh Hoá, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 11 Nguyễn Thị Phương Thảo (2017), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương mại 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế 14 Hà Thanh Tùng (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thành phố Hà Giang, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 15 Lê Xuân Trường (Chủ biên) (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài 16 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 17 Nguyễn Thanh Sơn (2010), Giáo trình thuế, NXB Lao động Xã hội ... 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh. .. công tác tra, kiểm tra thuế 40 1.5 Kinh nghiệm số Cục Thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp. .. hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 9 CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm