Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Phú Thọ (LV thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ HUY KỲ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ HUY KỲ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ - PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ HẬU THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liê ̣u, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Phú Thọ, UBND tỉnh Phú Thọ, UBND thành phố Việt Trì, Chi cục Thuế Việt Trì cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo ngành Thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã đƣợc công bố Các trích dẫn luận văn đều có nguồn gốc rõ ràng Phú Thọ, ngày 15 tháng 02 năm 2016 Tác giả ĐỖ HUY KỲ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ”, đã nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trƣờng Đa ̣i ho ̣c Kinh tế Quản trị Kinh doanh Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ về mặt trình học tập hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giảng viên hƣớng dẫn TS Vũ Thị Hậu Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ; Lãnh đạo Chi cục Thuế Việt Trì; Lãnh đạo cán Đội thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Viê ̣t Trì… Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình đã giúp thực luận văn Trân trọng ! Phú Thọ, ngày 15 tháng 02 năm 2016 Tác giả ĐỖ HUY KỲ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái quát chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.2.1 Khái quát chung về doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.2.2 Quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 14 1.2.3 Nội dung quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 15 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.3.1 Nhân tố khách quan 23 1.3.2 Nhân tố chủ quan 24 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.4 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 26 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 26 1.4.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục Thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ 31 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phƣơng pháp cho ̣n điể m nghiên cƣ́u 34 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 34 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp số liệu 37 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin 38 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 2.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 41 2.3.2 Kết kinh doanh bình quân doanh nghiệp nhỏ vừa 41 2.3.3 Các tiêu để đánh giá công tác quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 41 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ - PHÚ THỌ 42 3.1 Khái quát chung về chi cục thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ 42 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 42 3.1.2 Vị trí chức 43 3.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 43 3.1.4 Cơ cấu máy tổ chức 48 3.1.5 Khái quát kết thực chức nhiện vụ giai đoạn 2011-2015 50 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ 51 3.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Việt Trì có ảnh hƣởng đến công tác quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp 51 3.2.2 Thực trạng công tác thu Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ 55 3.2.3 Thực trạng công tác quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ 58 3.2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế qua kế t quả điều tra 69 3.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ 73 3.3 Đánh giá về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ 75 3.3.1 Kết đạt đƣợc 75 3.3.2 Hạn chế 76 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 78 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀ N THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ VIỆT TRÌ – TỈNH PHÚ THỌ 80 4.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2020 80 4.1.1 Định hƣớng 80 4.1.2 Mục tiêu 81 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2020 83 4.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 83 4.2.2 Hoàn thiện công tác kê khai, nộp thuế 84 4.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý tính thuế 84 4.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế 85 4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85 4.2.6 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 86 4.2.7 Hoàn thiện công tác tổ chức cán 87 4.2.8 Ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 89 4.2.9 Đối với Doanh nghiệp Nhỏ vừa 89 4.3 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú thọ 90 4.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nƣớc cấp 90 4.3.2 Đối với Chi cục thuế thành phố Việt Trì 90 4.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 90 4.3.4 Đối với Tổng cục Thuế 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 96 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT STT Viết tắt Viết nguyên văn QLT Quản lý thuế CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GDP Tốc độ tăng trƣởng kinh tế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nô ̣p thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 10 TP Thành phố 11 TNCN Thu nhâ ̣p cá nhân 12 MST Mã số thuế 14 TNDN Thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 17 UBND Ủy ban Nhân dân 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 CNTT Công nghệ thông tin 20 HTKK Hỗ trợ kê khai Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Phân loại DNNVV theo quy mô lao động nguồn vốn 12 Bảng 1.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế quốc doanh Thành phố Vĩnh Yên giai đoa ̣n 2011 - 2015 26 Bảng 1.3 Tình hình thực kế hoạch thu thuế quốc doanh huyê ̣n Vĩnh Tƣờng giai đoa ̣n 2011 - 2015 27 Bảng 1.4 Tình hình thực kế hoạch thu thuế quốc doanh huyê ̣n Sông Lô giai đoa ̣n 2011 - 2015 huyê ̣n Yên Dũng giai đoa ̣n 2011 - 2015 30 Bảng 2.1 Bảng phân bổ điều tra chọn mẫu hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình nộp thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 36 Bảng 2.2 Số doanh nghiệp nhỏ vừa điều tra TP Việt Trì 36 Bảng 3.1 Trình độ học vấn cán Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì - Phú Thọ năm 2015 45 Bảng 3.2 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Việt Trì năm 2015 46 Bảng 3.3 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế Việt Trì 48 Bảng 3.4 Tình hình thực kế hoạch thu NSNN giai đoạn 2011 - 2015 50 Bảng 3.5 Quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2015 51 Bảng 3.6 Quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa đƣợc cấp mã số thuế giai đoạn 2011-2015 51 Bảng 3.7 Quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2011 - 2015 52 Bảng 3.8 Tình hình sử dụng lao động doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2015 53 Bảng 3.9 Tình hình sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2015 54 Bảng 3.10 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế Việt Trì giai đoa ̣n năm 2011 - 2015 56 Bảng 3.11 Tình hình thực kế hoạch thu NSNN từ DNNVV giai đoạn 2011 - 2015 57 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 qua đào tạo đại học; tối thiểu 20% có trình độ thạc sỹ; tối thiểu 50% qua đào tạo nghiệp vụ tra viên 4.2.8 Ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Vị trí công nghệ thông tin yếu tố định đến việc thành - bại công cải cách đại hóa, đó yêu cầu đặt tất khâu quản lý thuế phải đƣợc công nghệ hóa, Cán thuế phải sử dụng thành thạo phần mền tin học văn phòng phần mềm ứng dụng; xây dựng trì quản lý kho dữ liệu ngƣời nộp thuế; trì nâng cấp ứng dụng thông tin công nghệ thông tin vào quản lý thuế đảm bảo tính tự động, tích hợp, liên kết, thống nhất, thực quản lý thuế tập trung toàn ngành, từ đó tổ chức thực tốt việc khai thuế nộp thuế điện tử Chi cục tiếp tục củng cố đại hoá sở vật chất, hệ thống thông tin - tin học, tiếp tục tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đƣa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vƣớng mắc phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dƣỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán Chi cục Thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 4.2.9 Đối với Doanh nghiệp Nhỏ vừa Để thực tốt sách thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, ngƣời đại diện theo pháp luật, kế toán doanh nghiệp phải có hiểu biết định về Luật doanh nghiệp, luật kế toán, pháp luật thuế Trong trình thực pháp luật thuế có vƣớng mắc chƣa rõ hãy liên hệ với quan thuế để đƣợc hỗ trợ kịp thời, tích cực thực khai thuế nộp thuế qua mạng Internet, xây dựng hệ thống thƣ điện tử (Email) để trao đổi thông tin qua lại với quan thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 Phối hợp tốt với quan thuế để thực tốt pháp luật thuế, đồng hành quan thuế làm vững mạnh nguồn ngân sách quốc gia, góp phần tích cực vào công xây dựng phát triển kinh tế - xã hội, giữ vững an ninh quốc phòng Quốc gia 4.3 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú thọ 4.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước cấp Việc quản lý thuế riêng ngành thuế mà đòi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn với ngành thuế thƣờng xuyên mở thi tìm hiểu Luật Quản lý thuế, ngƣời hiểu ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, công chức đơn vị hiểu về thuế tuyên truyền viên về thuế 4.3.2 Đối với Chi cục thuế thành phố Việt Trì Căn cƣ́ theo kế hoa ̣ch phát triể n kinh tế xã hô ̣i của thành ph ố nói riêng tỉnh nói chung, đồ ng thời cƣ́ the o thƣ̣c tế hoa ̣t đô ̣ng của các thành phầ n nô ̣p thuế để lâ ̣p kế hoa ̣ch thu NSNN và thuế TNDN phù hơ ̣p với yêu cầ u Lâ ̣p kế hoa ̣ch thu theo tƣ̀ng tháng, quý, năm và câ ̣p nhâ ̣t liên tu ̣c tình hình thƣ̣c hiê ̣n để có giải pháp , biê ̣n pháp đôn đố c hoàn thành chỉ tiêu thuế Áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế nhằ m xây dƣ̣ng ̣ thố ng liên kế t giƣ̃a quan thuế và các đố i tƣơ ̣ng nô ̣p thuế , tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý công tác nộp thuế 4.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp nhỏ vừa ngày cao, gian lận về thuế, trốn thuế doanh nghiệp ngày lớn, mà trình độ cán công chức chƣa thật đồng đều, có số cán thuế chƣa thƣờng xuyên nghiên cứu chế độ, sách pháp luật nhà nƣớc nên không theo kịp với trình độ phát triển cần phải thƣờng xuyên nữa tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 cán nhằm đáp ứng yêu cầu công việc; Một số cán yếu số phận thiếu hàng năm ngành thuế cần rà soát tinh giảm biên chế bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng về số lƣợng cán có chất lƣợng từ đó tuyển chọn, bố trí những cán có lực vào công tác kiểm tra thuế 4.3.4 Đối với Tổng cục Thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành Luật, đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí ngƣời nộp thuế; thay đổi phƣơng pháp tính thuế, mức thuế theo hƣớng đơn giản, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Tăng cƣờng hợp tác, phối hợp với quan thuế nƣớc, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa công tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 KẾT LUẬN Trong những năm qua, việc thực thu Ngân sách Nhà nƣớc địa bàn thành phố Việt Trì hoàn thành vƣợt mức dự toán giao đó có đóng góp tích cực doanh nghiệp nhỏ vừa Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Việt Trì những năm qua đã đạt đƣợc những hiệu định Cùng với phát triển đất nƣớc hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp NVV gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh những mặt tích cực doanh nghiệp NVV vấn đề quản lý thu thuế ngày đặt những thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách về phƣơng thức quản lý để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nƣớc Đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ” đã góp phần làm rõ những nội dung sau đây: Một là, luận văn đã hệ thống hóa sở lý luận về thuế, sách thuế sách thuế TNDN DN NVV Hai là, luận văn đã lý giải cần thiết những nhân tố ảnh hƣởng đến việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NVV Ba là, luận văn đã đề cập đến kinh nghiệm số Chi cục địa bàn lân cận về quản lý thuế TNDN, từ đó rút những kinh nghiệm về quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Bốn là, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NVV Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ, sở đó rút những nhân tố ảnh hƣởng, kết đạt đƣợc, những hạn chế nguyên nhân việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NVV thời gian vừa qua Năm là, Trên sở những hạn chế nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NVV Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 - Phú Thọ, luận văn đã đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NVV Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phú Thọ phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chƣa sâu phân tích kỹ những giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết cần đƣợc bổ sung, hoàn thiện Tôi mong đƣợc đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế TP Việt Trì (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Phan Thị Cúc, Trần Phƣớc, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 10 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008 a), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013; 13 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 13 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 14 Tổng cục Thuế (2010a), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 15 Tổng cục Thuế (2010b), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 16 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 17 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 18 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 PHỤ LỤC 01 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc –––––––––––––––––––––– PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TP VIỆT TRÌ - TỈNH PHÚ THỌ (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ ngƣời điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Dân tộc: Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: Email: …………… ………… Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lƣợng lao động Dƣới 50 ngƣời Từ 100 - 200 ngƣời Từ 50 - 100 ngƣời Trên 200 ngƣời Vốn điều lệ (VND): Dƣới 10 tỷ Từ 20 tỷ trở lên Từ 10 - 20 tỷ Loại hình doanh nghiệp Công ty TNHH Công ty Cổ phần DNTN Loại hình khác Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 Ngành nghề kinh doanh (có thể chọn nhiều mục) Sản xuất Thƣơng mại, dịch vụ Xây dựng Khác Khai thác khoáng sản Khác (nêu cụ thể) I Các Luật thuế chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng thực Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Theo định khác Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thuế XNK Thuế TNCN Khác Thuế TTĐB Thuế môn Doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT sau đây? Khấu trừ Trực tiếp Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế dƣới hình thức sau đây? Qua mạng Internet Bƣu điện Trực tiếp Doanh nghiệp bạn có sử dụng phần mềm ứng dụng HTKK thuế không? Có Không Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhƣ theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp Tƣơng đối phù hợp Chƣa phù hợp Thời hạn nộp thuế TNDN theo DN bạn có hợp lý không? Có Không lý do:……………………………………………… Doanh nghiệp bạn đã nộp chậm hồ sơ khai thuế chƣa? Có Không Tình hình nộp thuế TNDN DN bạn thƣờng xuyên nhƣ nào? Phải nộp Không phải nộp II Tác động Luật thuế hành Doanh nghiệp áp dụng Doanh nghiệp bạn tiếp cận sách thuế qua kênh thông tin nào? Từ quan thuế cấp Từ phƣơng tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) Từ doanh nghiệp khác Khác (xin vui lòng nêu cụ thể) Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng Doanh nghiệp nhƣ có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế không? Rất cao Cao Khá cao Thấp Rất thấp Doanh nghiệp bạn có đƣợc hƣởng ƣu đãi, giãn nộp, giảm, miễn thuế không? Có Không III Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn hãy đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu về sách thuế doanh nghiệp bạn: Rất dễ Có thể Tƣơng đối dễ Có thể nhƣng khó Không thể Để tiếp cận đƣợc sách thuế cách đầy đủ nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với quan nhà nƣớc là: Không cần thiết Cần thiết Đôi cần thiết Rất cần thiết Khá cần thiết Bạn hãy đánh giá vai trò gia đình, bạn bè, mối quan hệ xã hội việc thƣơng lƣợng với cán thuế lãnh đạo thuế: Rất quan trọng Đôi quan trọng Quan trọng Không quan trọng Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thƣờng xuyên trao đổi về sách thuế pháp luật thuế không ? Không Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Theo bạn chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp về thông tin pháp luật thuế là: Rất tốt Tốt Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 Bình thƣờng Không tốt Theo bạn việc thực tuyên ngôn quan thuế đã phù hợp chƣa? Phù hợp Tƣơng đối phù hợp Chƣa phù hợp IV Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp bạn đã hoàn thuế bao nhiêu……… lần? Khi tra kiểm tra về hồ sơ hoàn thuế có bị sai phạm không? Có Không Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có cao không? Rất cao Cao Khá cao Thấp Rất thấp Hiện quan thuế đã chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi không? Có Không Việc Quyết toán thuế TNDN nhƣ bạn thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý không? Có Không Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong đó điểm 10: hợp lý, điểm : bình thƣờng, điểm 1: không hợp lý) điểm Cơ quan thuế địa phƣơng bạn có thái độ tích cực khu vực kinh tế quốc doanh không? Có Không Bạn hãy đánh giá về sách miễn, giảm, gia hạn thuế doanh nghiệp Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng VẤN ĐỀ KHÁC (PHẦN TUỲ CHỌN) Doanh nghiệp vui lòng liệt kê vấn đề khó khăn thực Luật thuế hành (xếp theo thứ tự ƣu tiên) mà doanh nghiệp gặp phải ? - Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 - - -……………………………………………………………………………………… -……………………………………………………………………………………… -……………………………………………………………………………………… Theo doanh nghiệp, Luật thuế hành cần sửa đổi bổ sung về ƣu đãi thuế nhƣ cho phù hợp với tình hình kinh doanh( xếp theo thứ tự ƣu tiên) thời gian tới ? - - - Các vấn đề khác mà doanh nghiệp muốn phản ảnh về tinh thần làm việc cách ứng xử cán thuế ? Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 PHỤ LỤC 02: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc –––––––––––––––––––– PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NVV TẠI TP VIỆT TRÌ - TỈNH PHÚ THỌ (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Địa chỉ: Điện thoại: Email: Chức vụ tại: Bộ phận công tác: Số năm đã công tác ngành thuế: Ngạch bậc: Chuyên viên chính/ kiểm soát viên Chuyên viên/ kiểm soát viên Cán sự/ kiểm thu viên thuế II Nội dung sách pháp luật thuế A Quan điểm tiếp cận sách thuế nay: Luật Quản lý thuế hành đƣợc nhận thức nhƣ thân ông(bà)? Quan trọng Tƣơng đối quan trọng Bình thƣờng Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 Theo ông (bà) Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung để quản lý thu thuế đƣợc hiệu hơn? Thuế suất Các khoản chi phí đƣợc trừ Ƣu đãi thuế Sau những lần sửa đổi, bổ sung luật thuế, ông (bà) có nghiên cứu không? Có Không Khi đƣợc phân công nhiệm vụ nghiên cứu Theo Ông (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT đã phù hợp chƣa? Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào những nội dung nào? Xác minh hóa đơn mua hàng Hồ sơ kê khai bổ sung Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ông (bà) quy trình quản lý nợ cƣỡng chế thuế đã phù hợp chƣa? Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Theo Ông (bà) NNT thực kê khai thuế điện tử có thuận lợi cho công tác quản lý thuế không? Thuận lợi Không thuận lợi Tƣơng đối thuận lợi B Quan điểm quản lý thuế doanh nghiệp Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nhƣ nào? Rất tốt Tốt Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 Bình thƣờng Không tốt Theo Ông (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nhƣ nào? Rất tốt Tốt Bình thƣờng Không tốt Theo Ông (bà) công tác kiểm tra doanh nghiệp thƣờng vi phạm sách thuế những lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Không chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào đƣợc khấu trừ Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối Các vấn đề khác Theo Ông (bà) doanh nghiệp thực theo chế tự khai tự nộp cần phải có những biện pháp để quản lý thu thuế tốt hơn? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ - PHÚ THỌ 42 3.1 Khái quát chung về chi cục thu thành phố Việt Trì - Phú Thọ. .. quản lý Thu Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thu thành phố Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ 73 3.3 Đánh giá về công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ. .. TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THU VIỆT TRÌ – TỈNH PHÚ THỌ 80 4.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh