quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện tiên du, tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ THỊ HỒNG QUYÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TIÊN DU, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ QUANG GIÁM HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 09 năm 2014 Tác giả luận văn Ngô Thị Hồng Quyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Đỗ Quang Giám , người hướng dẫn Khóa học tận tình giúp đỡ em kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viện nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn tập thể Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Tiên Du, đồng nghiệp đội Kiểm tra , đội Tổng hợp dự toán- Tuyên truyền hỗ trợ, đội Kê khai, Kế toán thuế tin học, doanh nghiệp địa bàn huyện Tiên Du tạo điều kiện tốt để có số liệu thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, tháng 09 năm 2014 Học viên Ngô Thị Hồng Quyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ Danh mục viết tắt vii Phần I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài: 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 2.1 Những vấn đề lý luận chung thuế 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 2.1.2 Đặc điểm hoạt động quản lý thuế 2.1.3 Chức quản lý thuế 2.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 12 2.2.1 Thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 12 2.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp DNN&V 2.2.3 12 Tổ chức thực quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3 26 Các nhân tố ảnh hưởng đến Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 27 2.3.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 27 2.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý thuế 28 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 29 2.4 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 29 2.4.1 Kinh nghiệm giới Việt Nam quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 2.4.2 29 Những học kinh nghiệm rút từ thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Phần III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN 39 CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Đặc điểm địa bàn 41 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 41 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Tiên Du 44 3.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Tiên Du 52 3.2.1 Sự hình thành Chi cục Thuế huyện Tiên Du 52 3.2.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Tiên Du 52 3.2.3 Đặc điểm nhân 54 3.2.4 Kết thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2011-2013 Chi cục thuế Huyện Tiên Du 55 3.3 Phương pháp nghiên cứu 57 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 57 3.3.2 Phương pháp phân tích 59 Phần IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 61 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh 61 4.1.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa huyện 61 4.1.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa huyện 63 4.1.3 Đánh giá kết hoạt động 78 4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế 4.2.1 thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa huyện 80 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 80 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.2.2 Các yếu tố thuộc tổ chức, quản lý thuế 81 4.2.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 83 4.3 Phương hướng giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa huyện 4.3.1 87 Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 4.3.2 87 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 100 5.1 Kết luận 100 5.2 Kiến nghị 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 104 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT 3.1 Tên bảng Tình hình biến động đất đai huyện Tiên Du 2011-2013 Trang 43 3.2 Tình hình phát triển kinh tế huyện, 2011-2013 46 3.3 Tình hình dân số huyện Tiên Du 50 3.4 Tình hình nhân lực Chi cục thuế Huyện Tiên Du, 2011-2013 54 3.5 Kết thu thuế Chi cục qua năm 2011, 2012, 2013 56 3.6 Số lượng mẫu điều tra 59 4.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Tiên Du giai đoạn 2011 - 2013 4.2 61 Số thu thuế từ doanh nghiệp địa bàn huyện Tiên Du giai đoạn 2011 - 2013 62 4.3 Kết thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 64 4.4 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn Huyện Tiên Du giai đoạn 2011 - 2013 4.5 65 Số lượng hồ sơ khai thuế địa bàn huyện Tiên Du, giai đoạn 2011 - 2013 4.6 66 Tình hình hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn, huyện Tiên Du giai đoạn 2011-2013 67 4.7 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 70 4.8 Đánh giá tình hình nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 71 4.9 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 75 4.10 Nhận thức nghĩa vụ thuế DN điều tra 84 4.11 Biểu Tình hình tham gia lớp tập huấn thuế DN điều tra 85 4.12 Tình hình hỗ trợ vướng mắc nộp thuế DN điều tra 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT 3.1 Tên sơ đồ Trang Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Tiên Du 53 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC VIẾT TẮT DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước IRAS Cục thuế nội địa Singapore TNHH Trách nhiệm hữu hạn NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân THPT Trung học phổ thông THCS Trung học sở Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii Phần I MỞ ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế thị trường phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế - xã hội đất nước Thuế góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Bên cạnh thuế công cụ thực mục tiêu bình đẳng bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường đất nước Hệ thống thuế có hiệu lực hiệu to lớn mục tiêu quan trọng quốc gia Điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý thuế nhà nước Vì công tác quản lý thuế vấn đề xã hội quan tâm Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2007 góp phần làm minh bạch sách thuế Nhìn chung pháp luật thuế nước ta nhận đồng thuận chấp hành đa số người nộp thuế Tuy nhiên công tác quản lý thuế, đặc biệt thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp nhỏ vừa (DNN&V) hạn chế bất cập Tình trạng thất thu thuế lĩnh vực tồn tại, nguyên nhân phần công tác quản lý quan thuế, phần từ đặc điểm chung DNN&V nước ta như: đặc điểm sở hữu, trình độ văn hoá, ý thức tuân thủ pháp luật đặc điểm số đối tượng lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, trải rộng khắp địa bàn nước bộc lộ nhiều vấn đề khó khăn, vướng mắc đòi hỏi cấp thiết phải hoàn thiện Tiên Du một huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh có số thu thuế thuộc loại tỉnh, nhiên nguồn thu thuế huyện chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương Trong tổng thu thuế huyện số thu từ doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page nhỏ vừa góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Trong năm qua Chi cục Thuế Tiên Du có nhiều cố gắng hoàn thành vượt mức kế hoạch nhà nước giao Song với tính chất đa dạng phức tạp lĩnh vực kinh tế này, quản lý thuế Tiên Du cần khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảo bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật, góp phần cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Vậy mức độ quản lý thuế thuế GTGT thuế TNDN với DNN&V huyện đến đâu? Những nguyên nhân dẫn đến công tác quản lý thuế địa phương? Cần thực giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp? Đó câu hỏi đặt cần nghiên cứu quản lý thuế huyện Tiên Du , tỉnh Bắc Ninh Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn đề ra, cán công tác Chi cục Thuế huyện Tiên Du , tỉnh Bắc Ninh, mạnh dạn chọn đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh” làm luận văn thạc sĩ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài:1.2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu cách khoa học quản lý thuế DNN&V, luận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN DNN&V địa bàn huyện Tiên Du, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế DNN&V huyện 1.2.1 Mục tiêu cụ thể (1) Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế DNN&V theo Luật Quản lý Thuế (2) Làm rõ thực trạng quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN DNN&V theo Luật Quản lý thuế hành huyện Tiên Du , tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích doanh nghiệp thực tốt sách thuế Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc doanh nghiệp sở phân tích thông tin người nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào doanh nghiệp có nhiều dấu hiệu vi phạm muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống thông tin doanh nghiệp đầy đủ xác, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thông tin từ ngành có liên quan thông tin quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình xuất nhập hàng hóa từ quan Hải quan, thông tin tình hình toán tài khoản doanh nghiệp v.v Chuyển từ chế kiểm tra nhằm vào tất doanh nghiệp hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra, gian lận không kiểm tra Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để công tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ kiểm tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tương ứng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn doanh nghiệpthanh tra, kiểm tra thuế Kết hợp kiểm tra với thực điều tra thuế để phát hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế ngày phức tạp, hành vi gian lận ngày tinh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu thực công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế Để việc chống gian lận thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác kiểm tra công tác giám sát tuân thủ người nộp thuế Khi thực công tác giám sát tuân người nộp thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác kiểm tra, công tác giám sát tuân thủ người nộp thuế Để công tác kiểm tra công tác giám sát tuân người nộp thuế có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh người nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày công nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, công tác giám sát tuân người nộp thuế để xác định vi phạm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 Xây dựng lực lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Công tác tra, kiểm tra NNT đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu NNT Thực tra, kiểm tra theo quy trình Tổng cục Thuế, đảm bảo mặt thời gian; xây dựng hệ thống sở liệu tra kiểm tra tập trung, đầy đủ, thống vê NNT 4.3.2.5 Một số giải pháp khác Phối hợp với ngành Phòng Tài - Kế hoạch, Phòng Tài nguyên môi trường để tham mưu trình HĐND, UBND thành phố để đề xuất với HĐND, UBND tỉnh ban hành quy định đất đai, phí lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND quy định việc triển khai thực sách, pháp luật thuế địa bàn Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp người nộp thuế, thực tế việc quản lý doanh nghiệp có kẽ hở, nhiều doanh nghiệp không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng không nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với doanh nghiệp phát sinh tiểm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, doanh nghiệp bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách không thu được, không thực toán thuế giải thể, phá sản dẫn đến thất thu cho NSNN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 khâu Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm người nộp thuế như: tiếp tục thông tin đại chúng Báo, Truyền hình, Đài truyền địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống Internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc NNT thông qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc người nộp thuế Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế; Lồng ghép phận hỗ trợ NNT với phận cửa; Tiếp tục hoàn thiện chế “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT, thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ trả kết phận cửa; Áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động; Phấn đấu đến năm 2015 tối thiểu 85% NNT tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin sách thuế, thủ tục hành thuế, tối thiểu 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 99% NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng người nộp thuế, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học, đầu tư trang thiết bị máy tính xây dựng hệ thống thông tin liệu Chi cục Thuế Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế: Xây dựng máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Chi cục Thuế; Tăng cường kiểm tra giám sát việc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; Sắp xếp lại máy Chi cục Thuế tinh gọn đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; Phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 95%; 100% cán công chức tuyển dụng tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 40% cán công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 95% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên, phấn đấu 30% cán bộ, công chức Chi cục Thuế có ngoại ngữ trình độ C trở lên Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cương, Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Quản lý thuế nói chung quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho doanh nghiệp Quản lý thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ bao gồm quản lý việc đăng ký kê khai nộp thuế, thủ tục hoàn thuế , miễn thuế, giảm thuế, theo dõi quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác phụ thuộc vào nhiều yếu tố hệ thống sách thuế, nhận thức doanh nghiệp, lực cán quản lý thuế, sở vật chất thực quản lý thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Tiên Du nhiều năm qua cho thấy số tiền thuế thu đóng góp đáng kể cho số thu ngân sách địa phương, cụ thể năm 2011 27.8 tỷ đồng , năm 2012 42.2 tỷ đồng , năm 2013 43.5 tỷ đồng Bên cạnh mặt đạt công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ hạn chế tồn định công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế chưa cao năm 2011 đạt tỷ lệ 56%, năm 2012 62% Trong thời gian tới để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN địa bàn huyện Tiên Du, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế thời gian tới tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp Xây dựng sở liệu doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; Tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản; Phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp nhất; Thực phân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 loại doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Các giải pháp đề xuất hy vọng góp phần nâng cao ý thức chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế doanh nghiệp vùa nhỏ , đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước để phục vụ mục tiêu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước./ 5.2 Kiến nghị* Đối với Nhà nước - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Giao chức cấp giấy phép kinh doanh doanh nghiệp cho UBND Huyện để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cho quan thuế cấp công tác quản lý thuế * Đối với UBND huyện: Chỉ đạo ban ngành địa phương, phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn, nắm số doanh nghiệp hoạt động để quản lý kịp thời doanh nghiệp hoạt động, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động * Đối với Tổng cục thuế: - Văn hướng dẫn sách thuế phải quán đồng bộ, rõ ràng, xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức không chồng chéo, thủ tục cưỡng chế thuế phức tạp khó thực cần đơn giản phù hợp với tình hình thực tiễn - Thực việc đại hóa công tác thuế mà tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế * Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, thực tốt chế cửa tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế, cải tiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 thủ tục hành thuế, thực coi người nộp thuế bạn đồng hành - Tăng cường công tác đối thoại với doanh nghiệp để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý, xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh có sách thu hút đầu tư từ doanh nghiệp qua tạo việc làm cho người lao động nâng cao nguồn thu cho ngân sách địa phương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2007) Quyết định 78/2007/QĐ-BTC quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế Một cửa Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 Chi cục Thống kê huyện Tiên Du (2011, 2012, 2013), Niên giám thống kế huyện Tiên Du năm 2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Tiên Du ( 2011, 2012, 2013)a, Báo cáo số lượng, chất lượng cán công chức chic cục thuế năm 2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Tiên Du ( 2011, 2012, 2013)b, Báo cáo tổng hợp biện pháp đôn đốc thu nợ Chi cục thuế năm 2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Tiên Du ( 2011, 2012, 2013)c, Báo cáo kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục thuế năm 2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Tiên Du ( 2011, 2012, 2013)d, Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế năm 2011, 2012, 2013 10 Nguyễn Thành Danh (2011), Xây dựng mô hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục thuế quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ ĐH Kinh tế TPHCM, TP.HCM 11 Đào Duy Bảy (2012), Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Thái Nguyên, Luận văn Thạc sỹ DH Thái Nguyên, Thái Nguyên 12 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 13 Thuế Việt Nam, Thuế quốc tế, http:// www.gdt.gov.vn 14 Tổng cục thuế ( 2008)a, Lý luận thuế, Hà Nội 15 Tổng cục thuế ( 2008)b, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2009)a, Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình tra thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2009)b, Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trược thuộc Cục thuế, Hà Nôi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 19 Tổng cục thuế (2011a), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2011b), Quyết định số 1864/QĐ-TCT_ ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn Doanh nghiệp hoạt động quản lý thu thuế địa bàn huyện Tiên Du, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng I: Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp:…………………………………………………………………………… ………………………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………………… ………………… Loại hình doanh nghiệp: Công ty CP Công ty TNHH DN tư nhân Hợp tác xã Vốn đăng ký kinh doanh:………………………………………………… Lĩnh vực hoạt động Sản xuất Xây dựng Thương mại Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Dịch vụ Page 105 Nghành nghề kinh doanh chính: ………………………………………………………………………… II Tình hình kê khai, nộp thuế qua năm 2011, 2012, 2013 Kê khai thuế, nộp thuế GTGT: + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Nộp thuế GTGT: triệu đồng Kê khai thuế, nộp thuế TNDN: + Khai thuế TNDN : triệu đồng + Thuế TNDN Tạm nộp: triệu đồng III Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế Chính sách quản lý thu thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Nhận thức DN sách quản lý thu thuế nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 Công ty cổ phần TT Nội Dung 01 Nộp thuế để xây dựng đất nước 02 Đăng ký MST nghĩa vụ DN kinh doanh 03 Đăng ký thay đổi thông tin DN có thay đổi 04 Công ty TNHH Doanh nghiệp tư Hợp tác xã nhân Đồng Không đồng Đồng Không đồng Đồng Không đồng Đồng Không đồng ý ý ý ý ý ý ý ý Nghĩa vụ phải kê khai thuế GTGT phát sinh thuế GTGT đầu vào, đầu Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Công ty cổ phần STT Tiêu chí Rất tốt Tốt Công ty TNHH Bình Không Rất thường tốt tốt Tốt Doanh nghiệp tư nhân Bình Không Rất thường tốt tốt Tốt Hợp tác xã Bình Không Rất thường tốt tốt Tốt Bình Không thường tốt Công tác tiếp nhận số thuế qun thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế quan thuế nào? Công tác thu, nộp thuền thuế DN nộp thuế quan thuế Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch chưa? a) Rất công khai b) Công khai c) Tạm d) Chư công khai Nếu chọn d, xin nói rõ lý IV Nguyện vọng doanh nghiệp Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…) Trực tiếp quan thuế Điện thoại Qua trang web Thư điện tử Bằng văn Hội thảo Trực tiếp doanh nghiệp Các buổi tập huấn Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet Gửi tờ khai qua bưu điện Quét mã vạch chiều Nộp trực tiếp quan thuế Cả cách Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 [...]... DNN&V Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính bằng cách lấy thu nhập chịu thu ( bằng doanh thu - chi phí + các thu nhập khác) x thu suất Thu TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội, là một trong các nguồn thu quan trọng của NSNN 2.2.2 Nội dung quản lý thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với DNN&V Theo Luật Quản lý thu . .. khai thu Trường hợp cơ quan quản lý thu tính thu hoặc ấn định thu , thời hạn nộp thu là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thu 2.2.2.2 Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu Thủ tục hoàn thu Quản lý thủ tục hoàn thu đối với doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau: - Hồ sơ hoàn thu giá trị gia tăng đối với trường hợp trong 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục có số thu đầu vào... quản lý thu Quản lý thu là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thu là đại diện để nhằm huy động tiền thu vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thu Quản lý thu là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thu - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thu là một hình thức quản lý công Quản lý thu chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thu Quản lý thu . .. nộp tiền thu chậm, khai sai dẫn đến thiếu số thu phải nộp nhưng tăng số thu được hoàn, trốn thu , gian lận thu 2.1.4 Các yếu tố cấu thành một sắc thu Mỗi sắc thu bao gồm có: Tên gọi của sắc thu ; Đối tượng nộp thu ; Đối tượng chịu thu ; Cơ sở tính thu , mức thu ; Miễn, giảm thu , (Tổng cục Thu , 2008) Tên gọi của sắc thu Mỗi sắc thu đều có một tên gọi nhằm phân biệt giữa các hình thức thu khác... người nộp thu tự xác định số tiền thu được miễn thu , giảm thu , hồ sơ gồm có: - Tờ khai thu ; - Tài liệu liên quan đến việc xác định số thu được miễn, số thu được giảm Trường hợp cơ quan quản lý thu quyết định miễn thu , giảm thu thì hồ sơ miễn thu , giảm thu gồm có: - Văn bản đề nghị miễn thu , giảm thu trong đó nêu rõ loại thu đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thu , giảm thu ; số tiền thu được... xử lý của cơ quan quản lý thu cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật 2.2.3 Tổ chức thực hiện quản lý thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp Tổ chức thực hiện các Luật thu và chính sách thu là nội dung quan trọng trong công tác quản lý thu , đó là việc triển khai, đưa hệ thống pháp luật thu vào cuộc sống Để thực hiện được mục tiêu quản lý thu nói chung thu . .. hoàn thu giá trị gia tăng theo quy định của Luật thu giá trị gia tăng; - Tổ chức, cá nhân thu c diện được hoàn thu xuất khẩu, thu nhập khẩu theo quy định của Luật thu xuất khẩu, thu nhập khẩu; - Cá nhân thu c diện được hoàn thu thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thu thu nhập cá nhân; - Tổ chức, cá nhân kinh doanh thu c diện được hoàn thu tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thu . ..(3) Đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu GTGT và thu TNDN đối với DNN&V ở huyện trong những năm tiếp theo 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề có liên quan đến quản lý thu GTGT và thu TNDN theo luật quản lý thu , chính sách thu , cơ quan quản lý thu , DNN&V bao gồm: (doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp như: doanh nghiệp tư nhân,... quyền hoàn thu Miễn thu , giảm thu - Trường hợp người nộp thu tự xác định số tiền thu được miễn thu , giảm thu Quản lý thủ tục miễn thu , giảm thu đối với doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau: - Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thu , giảm thu : + Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thu ra quyết định miễn thu , giảm thu theo mẫu hoặc thông báo cho người nộp thu lý do... nghiên cứu về quản lý của cơ quan thu và các nội dung cơ bản của các luật thu GTGT và thu TNDN, các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu đối với DNN&V nộp thu trong điều kiện thực hiện Luật Quản lý thu hiện nay 1.4.2 Không gian nghiên cứu Luận văn được nghiên cứu trên địa bàn huyện Tiên Du tập trung vào cơ quan quản lý thu , các DNN&V trên địa bàn huyện 1.4.3 Thời gian nghiên