quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN KHẮC DUẨN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.10.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN KHẮC DUẨN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng năm 2014 Tác giả luận văn NGUYỄN KHẮC DUẨN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ em kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Em xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập Em xin chân thành cám ơn tập thể lãnh đạo Chi cục thuế TP Bắc Ninh, đồng nghiệp đội Kiểm tra, đôi Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, đội Kê khai, Kế toán thuế, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, doanh nghiệp địa bàn TP Bắc Ninh tạo điều kiện tốt để có số liệu thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, tháng năm 2014 Học viên NGUYỄN KHẮC DUẨN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức vai trò thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Những điểm thuế giá trị gia tăng hành Việt Nam 2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 14 2.2.1 Quản lý kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 14 2.2.2 Quản lý hóa đơn 15 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế 15 2.2.4 Thủ tục hoàn thuế 16 2.2.5 Quản lý nợ thuế 17 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước giới nước 19 2.3.1 Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 19 2.3.2 Kinh nghiệm học 20 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Đặc điểm địa bàn 34 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 3.1.2 Tình hình kinh tế xã hội thành phố 34 3.2 Đặc điểm Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 39 3.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 39 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 42 3.3 Phương pháp nghiên cứu 45 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 45 3.3.2 Phương pháp phân tích 48 3.3.3 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 48 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 51 4.1 Tình hình thu thuế thuế gia trị gia tăng doanh nghiệp Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 51 4.1.1 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011- 2013 51 4.1.2 Tình hình thu thuế doanh nghiệp thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 53 4.2 Đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 54 4.2.1 Quản lý công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 54 4.2.2 Quản lý hóa đơn 57 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.2.3 Quản lý công tác kiểm tra thuế 59 4.2.4 Quản lý thủ tục hoàn thuế 62 4.2.5 Quản lý nợ thuế 63 4.3 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 65 4.3.1 Ý kiến doanh nghiệp tác động thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 65 4.3.2 Ý kiến doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 66 4.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 73 4.4.1 Quản lý chặt chẽ việc doanh nghiệp kê khai thuế, việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng 73 4.4.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế 75 4.4.3 Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp 76 4.4.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 79 4.4.5 Một số giải pháp khác 80 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC .89 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 2.1 Bảng tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá Bảng 3.1: Đất đai tình hình sử dụng đất đai Thành phố Bắc Ninh từ năm 2011 - 2013 36 Bảng 3.2 Doanh nghiệp hoạt động theo đơn vị hành tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ năm 2011 - 2013 39 Bảng 3.3 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2013 45 Bảng 3.4 Số lượng mẫu theo loại hình doanh nghiệp 47 Bảng 4.1 Số thu ngân sách nhà nước Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 52 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 53 Bảng 4.3 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế TP Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 54 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 55 Bảng 4.5 Số lượng hồ sơ khai thuế địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 57 Bảng 4.6 Kết quản lý hóa đến ngày 31/12/2013 59 Bảng 4.7 Số hồ sơ doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT sai bị phát giai đoạn 2011 - 2013 60 Bảng 4.8 Kết kiểm tra thuế địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 61 Bảng 4.9 Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2013 62 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi Bảng 4.10 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 64 Bảng 4.11 Ý kiến doanh nghiệp thuế GTGT tác động đến HHDV 66 Bảng 4.12 Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 68 Bảng 4.13 Tổng hợp đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế 71 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC HÌNH STT TÊN HÌNH TRANG Hình 3.1 Bản đồ thành phố Bắc Ninh 35 Hình 3.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh 43 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii thời đặc biệt đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ hoàn tất thủ tục thông báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho thuê văn phòng để nắm thông tin cần thiết Kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp mua lần đầu Yêu cầu 100% DN kinh doanh vàng bạc địa bàn thành phố phải đăng kí với Chi cục thuế mẫu đơn tự in để kiểm soát doanh thi bán Các trường hợp gian lận thuế phải bị xử lý nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế Cần đổi quy trình kiểm tra thuế theo hướng xác lập đầy đủ hệ thống thông tin NNT, xây dựng tiêu chí để đánh giá phân loại NNT để lập kế hoạch kiểm tra, việc tiến hành kiểm tra phải hướng vào đối tượng có gian lận thuế kiểm tra trực tiếp vào hành vi gian lận, sử dụng thông tin từ NNT kênh thông tin khác có liên quan để kiểm tra có hiệu Quy định cụ thể trình tự thu nhập liệu, xử lý liệu, phân tích xác định rủi ro, lập duyệt kế hoạch kiểm tra, bước triển khai trình kiểm tra sở kinh doanh Cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực công tác kiểm tra DN Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho NNT thực thi công cụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78 Bên cạnh công việc trên, để nâng cao lực kiểm tra thuế cần phải nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ công tác kiểm tra thuế từ khâu thu nhập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra CQT triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp (NNT) 4.4.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn công tác quản lý thuế thất thu NSNN Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần xác định xác nhân thân người đứng đầu doanh nghiệp xem có đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân Đối với khoản nợ thường xuyên tính đủ tiền phạt 0,05%/ ngày thời gian nộp chậm Cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thế, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Phát lệnh thu qua hoàn thuế doanh nghiệp có nợ đọng thuế, hoàn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thường xuyên đôn đốc nhắc nhở không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xóa nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Áp dụng việc phân tích thông tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT công tác thu nợ cưỡng chế thuế Cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý thuế Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Để động viên kịp thời nguồn thu cho khách hàng Khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nhập 4.4.5 Một số giải pháp khác * Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trong bối cảnh nay, sách thuế GTGT chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT chưa có điều kiện nắm bắt kiph thời thủ tục nghĩa vụ thuế Vì cần thiết phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách thuế GTGT nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội hiểu rõ chất ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chưa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 coi trọng mức, bên cạnh đó, ý thức hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng người dân hạn chế Vì vậy, việc đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm chế tự kê khai, tự nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần đạt ,mục tiêu cụ thể là: Giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế GTGT, sở thực việc nộp thuế đủ, kịp thời vào NSNN Tạo điều kiện để NNT thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế GTGT, giảm dần sai phạm mà NNT thường mắc phải Lập mối quan hệ than thiện, thường xuyên CQT với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT Chi cục thuế TP Bắc Ninh Giải đáp thắm mắc NNT đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… nhằm đảm bảo sách, chế độ thuế GTGT đưa vào sống cách sâu sắc, thuận lợi Cần phải tăng cường đội ngũ tuyên truyền viên chuyên sâu, có kiến thức kinh tế, tài mà hiểu biết chế độ kế toán, tài doanh nghiệp, giỏi nghiệp vụ thuế, kinh qua thực tiễn, biết ứng xử giao tiếp Cán phải có thái độ niềm nở, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ người thông suốt sách, chế độ Chi cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web riêng với nội dung phong phú thiết thực cho DN thông tin việc thay đổi sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hóa đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ thuế Ngoài phát hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 tài liệu, ấn phẩm chuyên đề thuế GTGT, để NNT sử dụng lâu dài, thường xuyên Nếu quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xuyên khối lượng công việc CQT lớn Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình có liên quan phép thực Cung cấp dịch vụ thuế GTGT gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế GTGT văn liên quan, giúp NNT cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật thuế GTGT để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế GTGT + Giải đáp thắc mắc NNT xung quanh việc thực Luật thuế GTGT như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh… + Cung cấp thông tin liên quan như: doanh nghiệp thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, hóa đơn không giá trị lưu hành… + Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế GTGT Khi CQT có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế GTGT cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc NNT, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho NNT Hệ thống tài liệu tuyên truyền cần xây dựng thống nước, tài liệu in ấn phát hành theo nội dung sắc thuế GTGT Công tác tuyên truyền thuế cần khoản kinh phí thích hợp dựa sở kế hoạch phát triển năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế GTGT toàn ngành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 Nhìn chung, để nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế công dân, ý thức tự nguyện tuân thủ Luật thuế GTGT, giảm tối đa trường hợp vi phạm, việc cung cấp thông tin, tiếp xúc, giải thích, tư có ý nghĩa quan trọng, có tranh thủ giúp đỡ, phối hợp Tổng cục thuế Cục thuế giai đoạn * Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế Trong năm qua, công tác quản lý thuế chủ yếu theo phương pháp chuyên quản, công tác đào tại, bồi dưỡng tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho công tác quản lý, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế cho CBCC Nội dung, hình thức bồi dưỡng chưa phong phú, mang tính chắp vá, thiếu ổn định, chưa sát với thực tiễn quản lý thuế; chưa quan tâm nhiều đến bồi dưỡng, rèn luyện tác phong, thái độ giao tiếp, ứng xử cho cán thuế Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế TP Bắc Ninh cần xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiến vào công tác quản lý thuế * Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đoàn kết tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hướng sau: Quản lý cán bộ: + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí công tác Quy đinh tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 + Đanh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạp đức Đào tạo cán bộ: + Cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu sách Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý công đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thông tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Cần trang bị hệ thống máy tính nối mạng đến Đội thuế để họ khai thác số NNT địa bàn phụ trách nhằm không bỏ sót NNT Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thông tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế - Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thông tin cách nhanh chóng Xây dựng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng CS tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế ho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng kí kinh doanh: kiểm soát đối tượng có đăng kí kinh doanh chưa đăng kí thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng kí kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp dừng hoạt động, tích… Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu toán tài với số thông tin kê khai thuế, toán thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Hiện thời đại khoa học công nghệ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý thực việc quảng cao sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet… Đồng thời, thông qua mạng máy tính, DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục thuê Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước thời kỳ Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệpbao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế nộp thuế; Quản lý hóa đơn; Quản lý công tác kiểm tra thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế, Quản lý nợ thuế Quản lý công tác đăng ký, kê khai nộp thuế: Trong giai đoạn 2011 2013, số lượng hồ sơ khai thuế tăng Năm 2013, số lượng tờ khai thuế tăng thêm 284 hồ sơ, tương ứng với 1,7% Về doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Số lượng tờ khai thuế tăng qua năm doanh nghiệp thành lập đăng ký, kê khai theo quy định Việc đơn vị thực kê khai đủ nộp số thuế GTGT theo kê khai yếu tố quan trọng việc thực dự toán thu ngân sách Số thuế GTGT phát sinh qua kê khai chiếm 70% đến 75% đólà tỷ lệ lớn số thuế GTGT mà Chi cục thuế TP Bắc Ninh thực thu Quản lý hóa đơn: Trong giai đoạn 2011 - 2013 có nhiều sách thay đổi hóa đơn từ việc doanh nghiệp mua hóa đơn GTGT quan thuế đến việc doanh nghiệp tự chủ in đặt in hóa đơn nên việc quản lý quan thuế doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Đối với quan thuế không kiểm soát số lượng hóa đơn đặt in tự in doanh nghiệp nên việc quản lý kho doanh nghiệp thành lập chưa tìm hiểu kỹ sách nên dễ vị phạm sử dụng hóa đơn ví dụ chưa thông báo phát hành sử dụng dẫn đến bị xử phạt hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 Quản lý kiểm tra thuế: Trong giai đoạn 2011 - 2013 công tác kiểm tra doanh nghiệp thuế Thành phố Bắc Ninh ngày trọng thể số kiểm tra năm sau cao năm trước cụ thể năm 2012 tăng 5% so với năm 2011 năm 2013 tăng 3% so với năm 2012 số thuế GTGT truy thu lại giảm dần qua năm chứng tổ việc thực kê khai thuế hàng tháng, quý doanh nghiệp ngày sát với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Quản lý thủ tục hoàn thuế: Giai đoạn từ năm 2011-2013 số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế tăng dần qua năm số thuế hoàn tăng lên chứng tỏ Chi cục thuế trọng việc thục thủ tục hoàn cho doanh nghiệp thủ tục thuận lợi Quản lý nợ thuế: Trong giai đoạn năm 2011-2013 năm ảnh hưởng mạnh suy thoái kinh tế nên số lượng doanh nghiệp nợ thuế tăng cao năm 2012 tăng 96,3% so với năm 2011 năm 2013 tăng 22,7% so với năm 2012 số thuế GTGT nợ trung bình doanh nghiệp giảm năm 2012 giảm 46,6% sơ với năm 2011 năm 2013 giảm 7,7% so với năm 2012 Các giải pháp nhằm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chị cục thuế TP Bắc Ninh: Quản lý chặt chẽ việc doanh nghiệp kê khai thuế GTGT, việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT; giải pháp quản lý thủ tục hoàn thuế; Tăng cường công tác kiểm tra; Phối hợp với quan chức thực tốt việc thu nộp tiền thuế vào NSNN đôn đốc tiền thuế nợ, hạn chế số thuế nợ đọng./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trịnh Ngọc An (2010), Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Từ Liêm - Trường Đại học kinh tế Quốc dân Bộ Tài (2014) Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013, Bắc Ninh Nguyễn Thanh Hà (2013), Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ" Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Mạnh Hùng (2013), “Quản lý thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa tỉnh Bắc Giang” Luận văn thạc sĩ - Học viện Nông nghiệp Việt Nam Phòng Thống kê TP Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2013, Bắc Ninh Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội (2008) Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH 12, Hà Nội 10 Lê Hữu Thường (2008), "Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh" Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………… Năm thành lập: ……………………………………………………………… Giá trị vốn điều lệ: ………………… …………………………………………… Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2013: …………………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp: ☐ ☐ ☐ ☐ Công ty Cổ phần Công ty TNHH DN tư nhân Hợp tác xã ☐ Khác Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến quản lý thuế Doanh nghiệp ông/bà có hiểu rõ cách xác định đối tượng chịu thuế GTGT không? (đánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Rất rõ ☐ Khá rõ ☐ Bình thường Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 ☐ Không biết Xin ghi cụ thể lý Hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp ông/bà thuộc loại sau đây: (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, tỷ lệ % nhiều nhất) _ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT _ Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT _ Hàng hóa dịch vụ kê khai thuế GTGT Doanh nghiệp ông/bà hiểu rõ tính thuế GTGT không? (đánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Rất rõ ☐ Khá rõ ☐ Bình thường ☐ Không biết Xin ghi cụ thể lý Hiện doanh nghiệp Ông/bà áp dụng phương pháp tính thuế GTGT nào? (đánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Phương pháp khấu trừ ☐ Phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế GTGT có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 5 Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục thuế Bán hàng Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Rất Các nội dung quản lý tốt Tốt Trung bình Chưa Không tôt tốt Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế GTGT quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế GTGT quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế GTGT đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế GTGT đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 3/Tạm 2/Công khai 4/Chưa công khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế GTGT đảm bảo quản lý hết nguồn thu thuế GTGT địa bàn chưa ? Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu 10 Công tác tuyên truyền văn sách thuế GTGT tới doanh nghiệp nào? Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời 11 Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ông/bà kiểm tra nào? Kiểm tra quan thuế Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 12 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế GTGT so với thuế TNDN nào? Tốt Trung bình Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 [...]... đối với các doanh nghiệp - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh trong các năm tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh Các đối. .. hiện quản lý thuế của các bộ phận cơ quan thuế liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT trong phạm vi nghiên cứu - Đề xuất giải pháp quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh trong các năm tới Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế. .. quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ - Nêu được những tồn tại và hạn chế của công tác quản lý thuế của Chi cục thuế quận Tây Hồ tại thời điểm nghiên cứu - Tuy vậy các giải pháp còn chưa rõ ràng, cụ thể để hoàn thiện công tác chống thất thu thuế * Trịnh Ngọc An: "Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi. .. lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ + Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lsy bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT 2.1.2.2 Căn cứ tính thuế giá trị giá tăng Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất a Giá tính thuế giá trị gia tăng: Nguyên tắc chung của giá tính thuế GTGT là giá. .. quản lý thuế, góp phần đây mạnh cải các thủ hành chính trong lĩnh vực thuế Đồng thời đáp ứng được yêu cầu về công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế thì viêc xây dựng hoàn thiện chính sách thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DN nói riêng là một đòi hỏi bức thiết Xuất phát từ những vấn đề nêu trên tôi chọn đề tài Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh ... cứu đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận và mục tiêu cụ thể khác nhau Nhưng chưa có một tác giả nào nghiên cứu bàn về quản ký thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh Vì vậy, luận văn nghiên cứu là cần thiết, qua đó chỉ những nguyên nhân còn hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh, trên cơ sở đó... chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là các loại hành hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành b Người nộp thuế Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. .. + Doanh nghiệp thuộc Chi cục quản lý + Bộ phận quản lý thuế, bộ phận thu thuế 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi về không gian - Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế GTGT đối với các DN tại chi cục thuế TP Bắc Ninh Một số nội dung sẽ chuyên sâu, khảo sát tại một số doanh nghiệp trọng điểm 1.3.2.2 Phạm vi về thời gian - Các dữ liệu và thông tin phục vụ cho đánh giá. .. Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của luận văn là phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các DN tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT đối. .. khóa 12 quy định thuế GTGT như sau: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng + Thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế do người mua phải trả khi mua hàng hoá hay thụ hưởng dịch vụ tỷ lệ với giá trị gia tăng của mỗi khâu lưu thông hàng hoá dịch vụ Giá trị gia tăng (GTGT) là phần giá trị mới được tạo ra