Kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã điện bàn, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ THỊ THÙY TRANG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS TS ĐỒN NGỌC PHI ANH Phản biện 1: PGS.TS Hồng Tùng Phản biện 2: TS Hồ Văn Nhàn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 15 tháng 02 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế Giá trị gia tăng có vai trò quan trọng, áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Theo số liệu thống kê Tổng cục Thuế, tổng thu nội địa giai đoạn 2011-2015, tỷ trọng bình quân số thu thuế giá trị gia tăng cao sắc thuế mang tính ổn định, chiếm 26,6%, thuế thu nhập doanh nghiệp 20,9% thuế thu nhập cá nhân 8,3% Ngày 11 tháng năm 2015, Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Quyết định số 889/NQ-UBTVQH13 chuyển huyện Điện Bàn thành thị xã Điện Bàn Bình quân hàng năm (số liệu năm 20162018), Điện Bàn đóng góp 350 tỷ đồng vào ngân sách nhà nước, xếp thứ tồn tỉnh Quảng Nam, số thu thuế GTGT chiếm 78% lĩnh vực thuế công thương nghiệp ngồi quốc doanh Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả thị xã Bên cạnh mặt tích cực đạt cơng tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập Xuất phát từ tình hình thực tế tầm quan trọng việc kiểm soát thuế giá trị gia tăng phát triển đất nước thị xã Điện Bàn, chọn đề tài “Kiểm soát thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn” làm luận văn tốt nghiệp nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn tìm giải pháp thiết thực để tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Mụ t ủ đề tà Trên sở lý luận thuế giá trị gia tăng, nội dung kiểm soát thuế giá trị gia tăng, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp, ưu nhược điểm, từ đưa giải pháp áp dụng để tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian đến Đố tƣợng p ạm v ng ên ứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm soát thuế giá trị gia tăng - Phạm vi nghiên cứu: thực trạng công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn trực tiếp quản lý từ năm 2016 – 2018 Đề tài đặt trọng tâm nghiên cứu vào hoạt động kiểm soát P ƣơng p áp ng ên ứu Quá trình thực nghiên cứu, tác giả sử dụng nguồn tài liệu thứ cấp Quá trình xử lý liệu, tác giả sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, phương pháp chuyên gia, phương pháp phân tích tổng hợp Ý ng ĩ t ự t ễn ủ đề tà Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn quản lý giải pháp đề xuất giúp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thực tốt cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng DN thời gian đến Tổng qu n tà l ệu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 K n ệm t uế G trị g tăng Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008) thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 1.1.2 Đặ đ ểm t uế G trị g tăng Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người phải trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế 1.1.3 Vai trò ủ t uế G trị g tăng Thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý Thuế giá trị gia tăng ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…góp phần làm cho hệ thống sách thuế Việt Nam ngày hồn thiện, phù hợp với vận động phát triển cuả kinh tế thị trường 1.1.4 Nộ ung ủ t uế GTGT ện àn V ệt Nam a Phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam trừ đối tượng không chịu thuế GTGT Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng b Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất c Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT 1.2.1 K n ệm Kiểm soát trình xem xét, đánh giá để phát ngăn chặn trái quy định nhằm đảm bảo mục tiêu, kế hoạch thực cách có hiệu 1.2.2 Quy trìn ểm sốt Bước 1: Thiết lập tiêu chuẩn kiểm soát Bước 2: Đo lường thành Bước 3: Điều chỉnh sai lệch 1.2.3 Các hoạt động kiểm sốt a Kiểm sốt trước cơng việc b Kiểm sốt cơng việc c Kiểm sốt sau cơng việc 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế GTGT Kiểm soát thuế GTGT chức năng, nhiệm vụ quan thuế theo Quy định Luật quản lý thuế; kiểm tra, xác định tính đầy đủ, xác thơng tin, liệu hồ sơ thuế khai thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 1.3.2 Mụ t kiểm soát thuế Giá trị g tăng Thứ nhất, kiểm soát thuế GTGT nhằm đề cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện cho DN thực tốt nghĩa vụ thuế, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm DN Thứ hai, kiểm sốt thuế GTGT giúp cho cơng tác quản lý nguồn thu NSNN thực cách tốt Thứ ba, kiểm soát thuế GTGT nhằm điều chỉnh bất hợp lý, kẻ hở sách, pháp luật q trình thực Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế GTGT Thứ tư, kiểm sốt thuế GTGT góp phần huy động tốt vai trò thuế GTGT kinh tế 1.3.3 Vai trò cần thiết kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Thứ nhất, kiểm soát thuế kiểm sốt tính tn thủ pháp luật, thơng qua kiểm soát thuế NN ĐTNT điều chỉnh kịp thời sai lệch, vi phạm trình thực quy định thuế Thứ hai, kiểm soát tốt thuế GTGT có vai trò quan trọng việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN Thứ ba, kiểm sốt thuế GTGT tạo điều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật DN cá nhân hoạt động kinh tế xã hội Thứ tư, kiểm sốt thuế GTGT có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin việc chấp hành thuế thông tin mức độ phù hợp, tính khả thi luật thuế GTGT văn bản, chế độ hướng dẫn Thứ năm, thông qua kiểm sốt thuế đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngành thuế, khả năng, trình độ, phẩm chất cán thuế Cuối cùng, kiểm sốt thuế GTGT góp phần tạo mơi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế 1.3.4 Nhận diện rủi ro kiểm soát thuế Giá trị gia tăng tạ qu n t uế Hiện nay, Tổng cục Thuế xây dựng gồm tiêu chí đánh giá rủi ro HSKT GTGT DN chia thành nhóm theo mức độ rủi ro cao, rủi ro vừa rủi ro thấp 1.3.5 Hoạt động kiểm soát thuế Giá trị g tăng a Quy trình kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng Tổng cục Thuế xây dựng gồm giai đoạn sau: - Kiểm soát khâu đăng ký thuế - Kiểm soát khâu kê khai thuế - Kiểm soát khâu kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở NNT - Kiểm soát thuế GTGT khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Kiểm soát thuế GTGT khâu xử lý vi phạm b Thủ tục kiểm soát thuế Giá trị gia tăng * Thủ tục kiểm soát khâu đăng ký thuế Đăng ký thuế việc NNT khai báo diện nghĩa vụ phải nộp loại thuế với quan quản lý thuế, người có nghĩa vụ mang tính thường xun, định kỳ phải đăng ký thuế Quy trình đăng ký thuế tuân thủ theo Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế * Thủ tục kiểm soát khâu kê khai thuế Khai thuế việc NNT tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế theo quy định Luật Thuế NNT sử dụng HSKT loại thuế theo quy định Luật Quản lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với Chi cục Thuế tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu HSKT Trình tự quản lý kê khai thuế tuân thủ theo Quyết định số 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 15/05/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế * Thủ tục kiểm soát khâu kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế Kiểm tra thuế thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Trình tự kiểm tra thuế tuân thủ theo Quyết định số 746/QĐTCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế * Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Nộ ung ểm sốt ơng tá quản lý nợ t uế Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác quản lý nợ thuế kiểm sốt trình tự, thủ tục, thời gian xây dựng thực tiêu, đôn đốc thu hồi xử lý khoản tiền thuế nợ NNT Trình tự cơng việc cơng tác quản lý nợ thuế tuân thủ theo 10 Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận chung kiểm soát thuế GTGT việc vận dụng kiểm soát thuế GTGT theo quy trình quản lý thuế doanh nghiệp, Chương tác giả hệ thống hóa vấn đế sau: + Khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế GTGT; + Khái niệm, quy trình phân loại hoạt động kiểm sốt; vai trò cần thiết việc kiểm soát thuế GTGT; + Nhận diện rủi ro hoạt động công tác kiểm soát thuế GTGT DN; + Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế GTGT quan thuế Đây sở khoa học để tác giả đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Chương CHƢƠNG 11 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thị xã Đ ện Bàn 2.1.2 Cơ ấu tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Đ ện Bàn 2.1.3 Nguồn lự t DN tạ C m g ểm soát t uế GTGT đố vớ ụ T uế t ị xã Đ ện Bàn a Nguồn nhân lực Tính đến ngày 31/12/2018, Chi cục Thuế gồm 08 Đội thuế 62 công chức, 02 hợp đồng theo NĐ 68 Trong đó, cơng chức có trình độ đại học 48 người, chiếm tỷ lệ 77,4 % số cơng chức có, bình quân độ tuổi lao động gần 48,8 tuổi, độ tuổi từ 50 trở lên chiếm tỷ lệ 57,1% b Hệ thống thơng tin kiểm sốt thuế Để kiểm sốt thuế GTGT, Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn dựa vào ứng dụng tin học để quản lý tình trạng hoạt động, thông tin đăng ký thay đổi, nghĩa vụ thuế NNT lưu trữ tất liệu NNT quan thuế 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 2.2.1 Kiểm soát thuế GTGT âu đăng ý thuế a Hoạt động kiểm soát thuế GTGT khâu đăng ký thuế Hoạt động kiểm soát thuế GTGT khâu đăng ký, kê khai thuế 12 DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học thực Bộ phận đăng ký thuế thực kiểm soát hồ sơ đăng ký thuế kiểm sốt nội thơng tin, liệu đăng ký thuế thông qua hệ thống quản lý thuế tập trung TMS b Kết kiểm soát thuế GTGT khâu đăng ký thuế Tổng số lượng giao dịch hệ thống đăng ký kinh doanh quốc gia truyền vào hệ thống đăng ký thuế Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn ngày tăng qua năm, giao dịch đăng ký cho doanh nghiệp đơn vị trực thuộc chiếm tỷ lệ cao đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ địa bàn thị xã Điện Bàn ngày nhiều 2.2.2 Kiểm soát thuế GTGT khâu kê khai thuế a Hoạt động kiểm soát thuế GTGT khâu kê khai thuế Hoạt động kiểm soát thuế GTGT khâu kê khai thuế phận kê khai thuế thuộc Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học thực gồm bước: quản lý đơn đốc tình trạng kê khai thuế; tiếp nhận xử lý HSKT, ấn định thuế DN không nộp HSKT, xử phạt vi phạm hành chậm nộp HSKT; lưu trữ HSKT GTGT b Kết kiểm soát thuế GTGT khâu kê khai thuế Số lượng HSKT nộp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn hàng năm lớn, hầu hết nộp trực tuyến qua ứng dụng khai thuế điện tử (ETAX) công chức Đội Kê khai - Kế toán thuế kiểm soát, xử lý HSKT nộp trực tiếp cho CQT trường hợp hồ sơ khai thuế vãng lai trường hợp hồ sơ khai thuế không nộp trực 13 tuyến lỗi hệ thống Kiểm soát hoạt động kê khai thuế GTGT bước ấn định thuế chưa thực đầy đủ năm 2016 năm 2017 Tuy nhiên, năm 2018 tỷ lệ tăng cao, cho thấy hoạt động kiểm soát bước quan tâm thực đầy đủ 2.2.3 K ểm soát t uế GTGT ông tá ểm tr a Hoạt động đánh giá rủi ro kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra  Hoạt động đánh giá rủi ro phương pháp thủ công Hoạt động đánh giá rủi ro kiểm soát thuế GTGT phương pháp thủ công Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Đội Kiểm tra Quản lý nợ thực Công chức phận này, hết thời hạn nộp HSKT GTGT theo kỳ kê khai NNT, lấy liệu từ HSKT GTGT nộp, thực phân tích cách so sánh, đối chiếu tiêu HSKT so với tiêu kỳ trước để đánh giá doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro  Hoạt động đánh giá rủi ro phần mềm Hoạt động đánh giá rủi ro kiểm soát thuế GTGT phương pháp sử dụng phần mềm Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Đội Kiểm tra Quản lý nợ thực Ngày 25 hàng tháng, công chức kiểm tra sử dụng danh sách DN có rủi ro thuế GTGT xếp theo mức độ từ cao đến thấp từ phần mềm phân tích rủi ro TPR Tiếp theo, công chức kiểm tra tập trung vào DN có mức rủi ro cao rủi ro vừa 14 để in Thơng báo u cầu NNT giải trình, bổ sung nội dung có nghi vấn b Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra HSKT CQT  Hoạt động kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra HSKT CQT Tại Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn, việc kiểm soát thuế GTGT công tác kiểm tra HSKT CQT thực ba đội Kiểm tra QLN  Kết kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra HSKT CQT Số lượng HSKT GTGT kiểm tra CQT chưa cao Trong HSKT GTGT mà Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn kiểm tra, số lượng HSKT CQT u cầu giải trình, bổ sung thấp, cụ thể năm 2016 24 hồ sơ, năm 2017 khơng có hồ sơ năm 2018 32 hồ sơ, có trường hợp HSKT GTGT bổ sung, giải trình khơng quan thuế chấp nhận chuyển sang kiểm tra trụ sở NNT c Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra HSKT trụ sở NNT  Hoạt động kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra HSKT trụ sở NNT Tại Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn, việc kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra HSKT trụ sở NNT ba đội Kiểm tra QLN thực kiểm tra chéo lẫn Việc thực kiểm tra chéo nhằm tạo tính khách quan việc tách bạch cơng 15 việc quản lý DN đồng thời kiểm tra DN kiểm sốt cơng việc lẫn đội kiểm tra  Kết kiểm soát thuế GTGT công tác kiểm tra HSKT trụ sở NNT Từ năm 2016 đến năm 2018, 100% kiểm tra có nội dung kiểm tra liên quan đến thuế GTGT.Trong số kiểm tra trụ sở NNT, số có phát xử lý vi phạm liên quan đến thuế GTGT chiếm tỷ lệ cao, số tiền thuế GTGT chiếm tỷ lệ tương đối lớn tổng số tiền thuế truy thu sau kiểm tra trụ sở NNT 2.2.4 K ểm soát t uế GTGT ông tá quản lý nợ ƣỡng ế nợ t uế a Hoạt động kiểm soát thuế GTGT công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cơng tác kiểm sốt nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 03 Đội Kiểm tra Quản lý nợ thuế thực b Kết kiểm soát thuế GTGT công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Số lượng định việc cưỡng chế thi hành định hành thuế từ năm 2016 đến năm 2018 tương đối nhiều, việc kiểm soát công tác ban hành định cưỡng chế thực tốt thông qua số lượng định cưỡng chế ban hành thời hạn tăng lên đáng kể Trong biện pháp cưỡng chế biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ngân hàng 16 người vi phạm sử dụng phổ biến nhất, biện pháp nhanh chóng đạt hiệu cao công tác thu tiền thuế nợ 2.2.5 Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác xử lý vi phạm a Hoạt động kiểm soát thuế GTGT cơng tác xử lý vi phạm Kiểm sốt thuế GTGT công tác xử lý vi phạm Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thực Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học, 03 đội Kiểm tra & Quản lý nợ Đội TTHT NNT-NV-DT b Kết kiểm sốt thuế GTGT cơng tác xử lý vi phạm Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác xử lý vi phạm năm qua Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn đạt kết đáng kể Số định xử lý vi phạm thuế GTGT ban hành tương đối nhiều, đa số định xử phạt hành vi chậm nộp HSKT GTGT Điều đồng nghĩa, ý thức DN việc chấp hành thời hạn nộp HSKT chưa cao 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 2.3.1.Những kết đạt đƣợc Công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thực đầy đủ, đảm bảo quy định Luật thuế văn bản, sách có liên quan Các thủ tục kiểm soát thực theo quy trình ngành, thẩm quyền, chức Chi cục Thuế 2.3.2.Những hạn chế 17 Bên cạnh kết đạt được, cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn tồn hạn chế khâu cơng tác kiểm sốt: đăng ký thuế, kê khai thuế, kiểm thuế, quản lý cưỡng chế nợ thuế, xử lý vi phạm 2.3.3.Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn xác định nguyên nhân từ phía quan thuế sách thuế - Nguyên nhân từ phía NNT - Nguyên nhân khác 18 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương 2, tác giả nêu lên thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn - Thực trạng kiểm soát thuế GTGT DN khâu đăng ký thuế, kê khai thuế; - Thực trạng kiểm soát thuế GTGT DN cơng tác kiểm tra thuế; - Thực trạng kiểm sốt thuế GTGT DN công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; - Thực trạng kiểm sốt thuế GTGT DN cơng tác xử lý vi phạm hành thuế Từ thực trạng nêu trên, tác giả có đánh giá kết đạt hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Tác giả nguyên nhân hạn chế, tồn từ làm sở đề xuất giải pháp kiến nghị để tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 19 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 3.1 TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG Ở KHÂU ĐĂNG KÝ THUẾ - Tăng cường công tác phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Nam, - Xây dựng quy chế phối hợp với phòng ban địa bàn thị xã để trao đổi, nắm bắt thông tin DN hoạt động địa bàn; - Phối hợp với phận đăng ký thuế phòng Tin học thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam để trao đổi thông tin việc cấp MST hỗ trợ lỗi ứng dụng - Tăng cường xử lý hành vi vi phạm công tác đăng ký thuế - Phối hợp với phận Kiểm tra để cập nhật thông tin DN chưa đăng ký bổ sung thông tin thay đổi vào hệ thống quản lý thuế - Bộ phận đăng ký thuế phải thực phân công theo mã cán quản lý thuế DN hoạt động kinh doanh 3.2 TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT TẠI KHÂU KÊ KHAI THUẾ - Tăng cường hỗ trợ kịp thời cho DN công tác đăng ký kê khai thuế qua mạng, lỗi ứng dụng gửi HSKT; 20 - Tham gia góp ý văn sửa đổi Luật thuế để có chế tài xử lý trường hợp không đăng ký khai thuế qua mạng; - Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế để hỗ trợ cho cán thuế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT khâu kê khai thuế, - Thực ấn định tất trường hợp không nộp HSKT GTGT cập nhật định ấn định vào chương trình quản lý thuế để theo dõi nghĩa vụ thuế DN 3.3 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ VÀ TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ a Nâng cao chất lượng cơng tác phân tích HSKT GTGT quan thuế Bằng việc kết hợp hai phương pháp thủ cơng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro (TPR) xây dựng theo tiêu chí Tổng cục Thuế để phân tích tất HSKT GTGT gửi đến quan thuế, góp phần nâng cao cơng tác kiểm sốt thuế GTGT b Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra trụ sở NNT - Tổ chức buổi tọa đàm cho cơng chức kiểm sốt thuế phận kiểm tra nhằm trao đổi kinh nghiệm công tác kiểm tra; - Thu thập thông tin giá bán mặt hàng theo tháng quý năm DN kinh doanh thương mại, phân phối; lưu trữ để làm sở liệu phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở NNT; - Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra; 21 - Tăng cường kiểm tra sở kinh doanh xin tạm ngừng/nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động - Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra trụ sở NNT nhằm hạn chế tiêu cực công chức thực thi nhiệm vụ; - Tham gia góp ý, bổ sung chức điều tra thuế cho CQT 3.4 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ - Đề xuất với cấp trên, phối hợp chuyển thơng tin cụ thể, xác nhân thân người đứng đầu DN có nợ khó thu, bỏ kinh doanh cho Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Nam nhằm tránh tình trạng cấp phép lại cho chủ DN cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế, tiếp tục thành lập công ty mới; - Thành lập tổ xử lý nợ khó thu DN cố tình bỏ kinh doanh, thành lập cơng ty khác để trốn tránh nghĩa vụ thuế đồng thời phối hợp chuyển thông tin cho Đội Cảnh sát Kinh tế thị xã mời làm việc; - Linh hoạt xác minh thông tin tài khoản, tài sản, thông tin bên thứ ba DN trình kiểm tra trụ sở NNT để có biện pháp cưỡng chế kịp thời phát sinh nợ hạn; - Xử lý theo quy định ngân hàng cố tình thơng đồng với DN, khơng thực cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng DN có định cưỡng chế; - Hàng tháng, thực khen thưởng đưa lên thông tin đại chúng DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đồng thời cơng khai thơng tin DN có nợ thuế lớn, kéo dài; 22 - Phối hợp với Kho bạc thị xã Điện Bàn việc xác minh số tài khoản, số tiền toán cho đơn vị thụ hưởng để quan thuế phối hợp thu hồi nợ thuế DN có tốn vốn xây dựng bản; - Giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể cho công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế; - Kiến nghị sửa đổi nội dung, định cưỡng chế nợ thuế có hiệu lực ban hành không cần thông báo trước cho NNT biết - Tham gia, góp ý sửa đổi quy định theo hướng yêu cầu DN mở thêm tài khoản ngân hàng phải thông báo với quan thuế; giao quyền cho quan thuế chủ động xem xét tình hình kinh doanh thực tế NNT để có biện pháp thu hồi cưỡng chế nợ phù hợp 3.5 NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG TRONG CÔNG TÁC XỬ LÝ VI PHẠM - Bố trí cán có kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt, trình độ chun mơn vững vàng để làm cơng tác thẩm định ; - Nâng cấp ứng dụng chương trình hỗ trợ tính phạt chậm nộp tiền thuế để giảm rủi ro việc kiểm sốt thủ cơng phần mềm excel; - Nâng cấp ứng dụng hỗ trợ việc in Quyết định xử lý vi phạm liên quan đến công tác kê khai thuế; - Bộ phận Nghiệp vụ Chi cục Thuế hệ thống văn xử lý theo thời gian hiệu lực văn để cơng tác kiểm sốt xử lý vi phạm thực tốt - Bộ phận Tin học tham mưu ban hành quy định pháp quy 23 trách nhiệm đăng ký sử dụng hộp thư điện tử NNT phương tiện để CQT trao đổi thông tin 3.6 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC 3.6.1 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 3.6.2 Tăng ƣờng việc quản lý xá m n ó đơn mu bán hàng hóa, dịch vụ 3.6.3 Nâng cao chất lƣợng độ ngũ án thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn phân tích Chương 2, tác giả đưa số giải pháp Chương nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Các giải pháp bao gồm: Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt khâu đăng ký thuế; Kê khai thuế; Kiểm tra thuế quan thuế trụ sở NNT; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác xử lý vi phạm số giải pháp khác Đồng thời, tác giả đưa kiến nghị cấp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực giải pháp nêu Qua giải pháp trên, luận văn hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian tới 24 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn, tác giả hoàn thành đề tài luận văn “Kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn” với nội dung sau: Thứ nhất, hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế GTGT DN; Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn; nêu lên hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT ngun nhân hạn chế; Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Tác giả hi vọng giải pháp luận văn triển khai áp dụng thực tế Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian tới để nâng cao hiệu kiểm soát thuế GTGT DN, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế DN, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội ... đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Chương CHƢƠNG 11 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN... để tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 19 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN... trọng việc kiểm soát thuế giá trị gia tăng phát triển đất nước thị xã Điện Bàn, chọn đề tài Kiểm soát thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn” làm luận văn tốt nghiệp nhằm