Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện lộc hà, tỉnh hà tĩnh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN HUY HOÀNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN HUY HOÀNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:PGS.TS NGUYỄN HỮU ĐẠT Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cƣ́u thực của thân, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt Các số liệu , kết luận nghiên cứuđƣợc trình bày luận văn trung thực chƣa từngđƣợc cơng bố dƣới hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao họcđƣợc hoàn thành Trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biếtơn chân thành sâu sắc nhấtđến Khoa Kinh tế trị, trƣờngĐại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội; PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt, ngƣời thầy tận tụyđã trực tiếp hƣớng dẫn, dìu dắt, giúpđỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt quá trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành luận văn: "Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh" Xin chân thành cảmơn Ban Giám hiệu, các thầy cô giáo trƣờngĐại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nộiđã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tác giả suốt quá trình học tập hồn thành luận văn Xin gửi tới Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyệnLộc Hà lời cảmơn chân thành động viên tạo mọiđiều kiện thuận lợi giúpđỡ tác giả thu nhập số liệu nhƣ tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến luận văn Xin cảmơn bố mẹ gia đìnhđã ln bên cạnh, cổ vũ vàđộng viên lúc khó khăn để hồn thành tốt luận văn Tơi xin chân thành cảmơn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUÔC DOANH 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Lý luận chung thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.2.2 Nội dung thuế GTGT 10 1.2.3 Quản lý thuế GTGT 12 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phƣơng nƣớc học cho Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 31 1.3.1 Huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 31 1.3.2 Huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An 32 1.3.3 Huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình 33 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 33 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 35 2.1.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 35 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu 35 2.1.3 Phương pháp phân tích, xử lý thơng tin 36 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 38 2.3 Các cơng cụ, phƣơng pháp phân tích 38 2.4 Hệ thống các tiêu nghiên cứu 39 2.4.1 Nhóm tiêu đánh giá cơng tác quản lý thủ tục hành thuế 39 2.4.2 Nhóm tiêu đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế 39 2.4.3 Nhóm tiêu đánh giá chế tài quản lý thuế 40 2.4.4 Nhóm tiêu đánh giá việc tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 40 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN 41 HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 41 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Lộc Hà 41 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 41 3.2 Khái quát quá trình hình thành, chức nhiệm vụ, tổ chức máy công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 42 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 42 3.2.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 43 3.2.3 Đặc điểm tình hình nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện 46 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 51 3.3.1 Xây dựng kế hoạch 51 3.3.3 Kiểm tra, giám sát công tác quản lý thuế GTGT 70 3.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 70 3.4.1 Yếu tố khách quan 70 3.4.2 Yếu tố chủ quan 72 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 73 3.5.1 Những thành tựu 73 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 79 4.1 Bối cảnh phát triển kinh tế - xã hội huyện Lộc Hà thời gian tới có ảnh hƣởng tới quản lý thuế GTGT 79 4.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà thời gian tới 79 4.2.1 Quản lý thuế GTGT phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 80 4.2.2 Quản lý thu thuế GTGT theo hướng thực đồng khâu quản lý thu 81 4.2.3 Quản lý thuế GTGT địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 82 4.2.4 Tăng cường quản lý thuế GTGT theo hướng đại hóa 83 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 84 4.3.1 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 84 4.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy thu thuế 91 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ tài CP Chính phủ CT Cục thuế GTGT Giá trị gia tăng NĐ Nghị định NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc QĐ Quyết định 10 TCCB Tổ chức cán 11 THPT Trung học phổ thông 12 TMS Quản lý thuế tập trung 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 Nội dung Số thu nộp NSNN từ năm 2013 - 2016 Chi cục Thuế huyện Lộc Hà Tổng hợp thu thuế GTGT từ năm 2013-2016 Chi cục Thuế huyện Lộc Hà Tình hình quản lý doanh nghiệp theo loại hình Tình hình biến động doanh nghiệp huyện Lộc Hà Số lƣợng đơn vị kê khai so với số lƣợng đơn vị cấp mã số thuế Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai hạn qua các năm Tình hình kiểm tra doanh nghiệp qua các năm Tình hình nợ thuế các doanh nghiệp từ 2013-2016 Tình hình nợ thuế GTGT lớn các doanh nghiệp Kết thực công tác tuyên truyền ii Trang 49 50 52 53 55 56 60 63 64 69 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Nội dung Cơ cấu thành phần doanh nghiệp địa bàn huyện Lộc Hà Tỷ trọng loại hình DN địa bàn huyện Lộc Hà Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai tờ khai iii Trang 42 52 57 kiểm tra chế tự khai, tự nộp thuế có khác biệt Theo chế này, công tác kiểm tra phải tiến hành rà soát thƣờng xuyên Theo đó, đối tƣợng kiểm tra đƣợc xác định dựa nhiều nguồn thông tin khác nhau, nhƣng nguồn thông tin phân tích rủi ro từ phía quan thuế Tuy nhiên, để đảm bảo cơng bình đẳng hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp, hoạt động kiểm tra nên có quy chế rõ ràng số lần kiểm tra tối đa tối thiểu khoảng thời gian định cho loại doanh nghiệp Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phƣơng thức có hiệu nhất, tùy đối tƣợng cụ thể mà có phƣơng pháp kiểm tra khác cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thƣờng xuyên hay kiểm tra đột xuất Lực lƣợng kiểm tra phải đủ mạnh số lƣợng chất lƣợng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trƣờng hợp sai phạm Khi phát sai phạm tùy vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Bám sát thông tƣ nghị định hƣớng dẫn việc xử phạt trƣờng hợp vi phạm Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: bám sát tiêu chí phân tích rủi ro, doanh nghiệp thƣờng xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; doanh nghiệp có sai phạm nhƣng khơng thƣờng xun khoảng năm kiểm tra lần; các doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Cần có biện pháp kiểm tra, chế tài đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực công tác kiểm tra doanh nghiệp, có cán làm cơng tác kiểm tra chƣa thực đƣợc đánh giá cao tinh thần thái độ kiểm tra doanh nghiệp 87 Việc kiểm tra, rà soát, xác minh, đối chiếu hóa đơn cần đƣợc quan tâm, thƣờng xuyên, đặc biệt việc lƣu hành hóa đơn tỉnh với tỉnh khác Trƣờng hợp đột xuất có phát sinh thuế đầu vào lớn phải kịp thời đối chiếu xác minh hóa đơn đối tƣợng mua đối tƣợng bán Thực đƣợc cơng việc giải đƣợc tƣợng kê khai thuế để khấu trừ không đúng, ghi hóa đơn sai lệch các liên, sử dụng hóa đơn giả để đối tƣợng bán trốn nộp thuế, đối tƣợng mua rút tiền Nhà nƣớc Cần bổ sung các chế tài xử phạt đối tƣợng ghi không đúng, không đủ, sai lệch các tiêu chí hóa đơn Nên hạn chế dần việc bán hóa đơn cho các doanh nghiệp, khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in, tự in sau đăng ký với quan thuế sử dụng hóa đơn tự in có nhiều ƣu điểm là: Việc sử dụng hóa đơn đặt in, tự in đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng hóa đơn các doanh nghiệp nƣớc áp dụng luật thuế GTGT Hóa đơn đặt in, tự in doanh nghiệp việc đảm bảo tín nhiệm khách hàng, có thêm chức quảng cáo, tiếp thị, giới thiệu sản phẩm cơng ty, hóa đơn in logo, giới thiệu sản phẩm, màu sắc đẹp, đồng thời thể đƣợc đặc trƣng riêng doanh nghiệp… Việc sử dụng hóa đơn đặt in, tự in thúc đẩy các doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, trƣớc khách hàng hoạt động kinh doanh Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm cao số lƣợng hóa đơn phát hành, để thất thoát tự các doanh nghiệp phải có trách nhiệm thông báo, bồi thƣờng cho Nhà nƣớc Bộ tài cần phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng, cụ thể các doanh nghiệp phát hành hóa đơn; các doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hóa đơn phát hành Ngƣời thụ hƣởng hóa đơn có quyền kiểm soát hóa đơn ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay 88 Doanh nghiệp chủ động việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Hóa đơn tự in đƣợc in tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa rõ ràng, có biểu tƣợng mẫu hóa đơn… nên cần đối chiếu, xác minh hóa đơn thuận lợi, dễ dàng nên hạn chế đƣợc việc mua bán hóa đơn Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, lề lối làm việc, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với doanh nghiệp để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho các đối tƣợng nộp thuế thực thi cơng vụ, làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung các doanh nghiệp sợ bị kiểm tra Cần có sách khen thƣởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế Có thể nói, để nâng cao tính tn thủ pháp luật doanh nghiệp cần phải có các giải pháp đồng bộ: - Đơn giản, cơng khai, minh bạch sách thuế nhân tố quan trọng tác động tới ý thức tn thủ doanh nghiệp; khơng góp phần giảm bớt chi phí mà giảm bớt các hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tính đơn giản, cơng khai, minh bạch sách thuế đƣợc hiểu đơn giản, rõ ràng, mang tính quán các quy định pháp luật thuế; sách thuế phải đƣợc tuyên truyền sâu rộng đến doanh nghiệp để họ hiểu tự xác định quyền, nghĩa vụ - Hiện đại hóa quản lý thuế GTGT các yếu tố góp phần nâng cao tính tuân thủ thu nộp thuế GTGT Trong năm gần đây, ngành thuế đạt đƣợc nhiều thành công việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp thực nghĩa vụ 89 - Việc thiết lập giao diện dễ dàng, thân thiện với doanh nghiệp cải thiện dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp, theo phƣơng châm “Hỗ trợ ngƣời nộp thuế trách nhiệm quan thuế” “Cơ quan thuế ngƣời nộp thuế bạn đồng hành” Ngoài ra, với việc áp dụng công nghệ công tác quản lý, quan thuế cần tăng cƣờng rà soát phát xử lý nhằm giảm thiểu các hành vi không tuân thủ doanh nghiệp Nâng cao tính tn thủ ln vấn đề đặt cho các quan các cấp nói chung Chi cục Thuế huyện Lộc Hà nói riêng Để khắc phục đƣợc tính khơng tn thủ doanh nghiệp phụ thuộc vào quan thuế doanh nghiệp, đồng thời phải có các cơng cụ hỗ trợ tích cực cho hoạt động quan thuế doanh nghiệp, công tác tuyên truyền, giáo dục đạo đức cho doanh nghiệp để họ trả lời rõ ràng đƣợc câu hỏi - phải nộp thuế thấy đƣợc khác doanh nghiệp ngƣời không nộp thuế mắt cộng đồng, xã hội Đó hình thức tun dƣơng, khen thƣởng kịp thời NNT chấp hành tốt sách pháp luật thuế 4.3.1.3 Kiểm tra, kiểm soát hạn chế nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng nhƣ nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu cho ngân sách nhà nƣớc Để kiểm soát hạn chế đƣợc nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cƣ trú theo hộ chứng minh nhân dân ngƣời đứng đầu doanh nghiệp; ý các giám đốc ngƣời khác tỉnh, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tƣ pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trƣờng hợp ngƣời đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định nhƣ trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền 90 tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên Thứ hai, cần sử dụng các biện pháp tích cực, kiên để cƣỡng chế truy thu thuế nhƣ phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trƣờng hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý thuế Có nhƣ có tác dụng răn đe, ngăn chặn đƣợc các trƣờng hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư, phát lệnh thu qua hoàn thuế Các doanh nghiệp có nợ đọng nhƣng đƣợc hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Thứ năm, cần tăng cƣờng công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu, cần áp dụng các biện pháp mạnh nhƣ phát lệnh thu qua ngân hàng 100% để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế 4.3.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức máy thu thuế 4.3.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức máy thu thuế Công tác cán đƣợc Đảng uỷ, lãnh đạo, công đoàn quan tâm Thực tốt việc rà soát, giới thiệu bổ sung quy hoạch cán lãnh đạo giai đoạn 2016-2021 Việc đề xuất chủ trƣơng bổ nhiệm bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo kịp thời Việc bố trí xếp cán phù hợp, cần bố trí xếp lực lƣợng cán hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho các phận chức nhƣ tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, kê khai thuế, kiểm tra thuế Tạo điều kiện cho cán 91 tham gia các khoá đào tạo, tập huấn nghiệp vụ chuyên môn để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý thuế Công tác quản lý cán đƣợc trọng, kịp thời chấn chỉnh tồn tại, yếu công tác quản lý, xử lý cán vi phạm, nhằm xây dựng đội ngũ thuế vững mạnh Thực nghiêm túc quy chế dân chủ hoạt động quan, nhằm giữ gìn mối đồn kết, thống cao, xây dựng đơn vị vững mạnh Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với ngƣời nộp thuế Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đƣợc đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc Hàng tháng hàng quý, Chi cục thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm các cán quản lý thu sở Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Chuyển sang làm công tác khác không xét thi đua, khen thƣởng cán quản lý thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến để các doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Thực hai biện pháp tức gắn quyền lợi trị kinh tế cán (ngƣời chịu trách nhiệm đôn đốc thu nộp) với việc thực nhiệm vụ họ Do vậy, tăng cƣờng ý thức trách nhiệm với công việc cán Đây nhân tố có ý nghĩa định đến hiệu công tác đôn đốc thu nộp 4.3.2.2 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cƣờng mối quan hệ chặt chẽ chi cục thuế với 92 ngân hàng, kho bạc việc đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế kịp thời; doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc u cầu ngân hàng trích nộp tài khoản doanh nghiệp; kết hợp chặt chẽ với các quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cƣờng công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp thuế Tăng cƣờng phối hợp với các ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể cử cán thƣờng xuyên làm việc với các ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định luật Phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để tổ chức các đợt truy thu thuế xử lý phạt các doanh nghiệp nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế Đây công tác quan trọng quá trình quản lý thu thuế Do cán thuế cần phải: - Thƣờng xuyên hƣớng dẫn doanh nghiệp các chế độ, sách, các thơng tƣ thị đƣợc sửa đổi bổ sung để doanh nghiệp kê khai đầy đủ xác các khoản mục theo mẫu quy định - Các phận có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cần có kế hoạch cụ thể việc kiểm tra kê khai, tính thuế doanh nghiệp; có kế hoạch kiểm tra đột xuất, bất ngờ đặc biệt việc thực chế độ hóa đơn chứng từ thuế doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ theo luật định - Trong quá trình thực quản lý kê khai, tính thuế các doanh nghiệp ngồi quốc doanh, thơng thƣờng phải loại trừ thuế GTGT đầu vào các hóa đơn kê khai quá thời gian quy định, hóa đơn tẩy xoá, khơng ghi mã số thuế Tính thêm thuế GTGT đầu các trƣờng hợp hóa đơn ghi thuế suất thấp quy định, ghi giảm chi phí để nhằm phát các gian lận kê khai thuế GTGT doanh nghiệp 93 - Sử dụng đầy đủ hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ nhân tố quan trọng để quan thuế quản lý đƣợc doanh thu, chi phí, các loại thuế Đòi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền, khuyến khích ngƣời tiêu dùng mua hàng phải có hóa đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đối tƣợng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà khơng cấp hóa đơn cho ngƣời mua hàng, mua với giá trị lớn nhƣng ghi hóa đơn với giá trị nhỏ nhằm mục đích trốn thuế Hiện nay, thói quen mua bán hàng hóa khơng lấy xuất hóa đơn hầu nhƣ phổ biến dân chúng Đại phận dân chúng không quan tâm đến việc số tiền thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ mà trả cho ngƣời bán có vào túi Nhà nƣớc hay không 4.3.2.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế khá phổ biến vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nƣớc, vừa không đảm bảo công xã hội đƣa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trƣớc hết NNT chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tn thủ tự nguyện chƣa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: - Giúp các đối tƣợng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế; sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc 94 - Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên quan thuế với các doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực đƣợc các yêu cầu cần đẩy mạnh các dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Chi cục Thuế Giải đáp thắc mắc các đối tƣợng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ NNT trực tiếp các trung tâm giao dịch “một cửa”, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tƣ sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi Đồng thời, tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cán thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ vừa có kỹ sƣ phạm để nâng cao chất lƣợng công tác tập huấn cho doanh nghiệp - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung nhƣ: + Hƣớng dẫn, giải thích nội dung các luật thuế, giúp các đối tƣợng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung luật để thực cho + Hƣớng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế + Giải đáp thắc mắc đối tƣợng nộp thuế xung quanh việc thực luật thuế nhƣ: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến hạch toán các nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan nhƣ: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, các hóa đơn khơng giá trị lƣu hành… + Cung cấp số dịch vụ tƣ vấn khác thuế liên quan đến thuế Có thể thấy rằng, quy định luật thuế quá phức tạp thay đổi thƣờng xuyên khối lƣợng công việc quan thuế lớn; điều chiếm khối lƣợng lớn thời gian nhân lực quan thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nƣớc tƣ 95 nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tƣ vấn pháp luật thuế các vấn đề có liên quan đƣợc phép thực Khi quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn các tài liệu giải thích, hƣớng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vƣớng mắc đối tƣợng nộp thuế, định hƣớng các nội dung cần hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục Thuế Đa số các doanh nghiệp sử dụng công nghệ thông tin nhƣ công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng vận hành Website Chi cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho doanh nghiệp nhƣ thơng tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để các doanh nghiệp cảnh giác thực các hợp đồng kinh doanh nhƣ giao nhận hoá đơn Bên cạnh đƣa lên trang Website thông tin các doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, các doanh nghiệp nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 96 KẾT LUẬN Hàng năm có nhiều doanh nghiệp đời với quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh ngày tiên tiến, đại, đòi hỏi quản lý thuế phải tiếp tục đƣợc cải cách phù hợp với quá trình đại hóa kinh doanh doanh nghiệp Số thu ngân sách mang tính ổn định lâu dài chủ yếu số thu thuế GTGT từ doanh nghiệp ngồi quốc Chính cơng tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện đƣợc ƣu tiên hàng đầu Và qua năm thực Luật Quản lý thuế, cơng tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGTđối với các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà nói riêng có chuyển biến tích cực; ý thức ngƣời nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách, nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thu thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc, khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế GTGTđối với các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, từ cấu tổ chức, quản lý cán đến quy trình - thủ tục quản lý thu thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chƣa đƣợc tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hƣởng lớn đến việc phát huy đƣợc tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hƣởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nƣớc 97 Đứng trƣớc đòi hỏi thực tiễn, luận văn “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGTđối với các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà Luận văn đạt đƣợc kết sau đây: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGTđối với các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, thành công, hạn chế nguyên nhân các hạn chế công tác quản lý thu thuế GTGTđối với các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý GTGTđối với các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà Trong quá trình nghiên cứu có nhiều cố gắng song trình độ hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến các thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn đƣợc hồn thiện hơn, thực có ý nghĩa phƣơng diện lý thuyết thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt tận tình giúp đỡ có dẫn thiết thực suốt quá trình hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn khoa Sau đại học, đồng nghiệp các cán Chi cục Thuế huyện Lộc Hà giúp đỡ tơi hồn thành luận văn 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Hà Nội: Nxb tài Hồng Văn Bằng, 2009 Lý thuyết sách thuế Hà Nội: Nxb tài Bộ tài chính, 2010 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Hà Nội: Nxb tài Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, 2013-2016 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế.Hà Tĩnh Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới,Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 7/2012 Nguyễn Thanh Hằng, 2012 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh Luận văn Cao học Học viện nông nghiệp Hà Nội Vƣơng Thị Thu Hiền, 2014 Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thơng tin Tạp chí Tài chính, số 9, trang25-29 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 Giáo trình Thuế Học viện tài Dƣơng Thị Bình Minh, 2005 Tài cơng Hà Nội: Nxb tài 10 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế Hà Nội 11 Quốc hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 12 Quốc hội, 2008 Luật số 12.4./2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội 99 13 Quốc hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 12.4./2008/QH12 Hà Nội 14 Phạm Hồng Thắng, 2009 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình Luận văn thạc sĩ Đại học Huế 15 Tổng cục Thuế, 2010 Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015 Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2007 Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: NXB tài 17 Tổng cục Thuế, 2011 Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức Hà Nội: Nxb tài 18 Tổng cục Thuế, 2010 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, 2014 Quy trình quản lý đăng ký thuế Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 20 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 21 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/45/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 22 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 100 23 Lê Thu Trang, 2013 Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thương mại tỉnh Nghệ An Cơng trình nghiên cứu khoa học Học viện tài chính, Hà Nội 24 Lê Xuân Trƣờng, 2004 Vai trò dịch vụ tƣ vấn thuế, doanh nghiệp quan thuế có lợi, Tạp chí Thuế nhà nước, số 5, tr.24 – 26 25 Nguyễn Hồng Vinh, 2013 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học Trƣờng Đại họcKinh tế quốc dân Website 26 http://hatinh.gdt.gov.vn 27 http://locha.hatinh.gov.vn 28 http://tapchithue.com.vn 29 http://www.chinhphu.vn 30 http://www.gdt.gov.vn 31 http://www.mof.gov.vn 101 ... HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN HUY HOÀNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản. .. quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 2.2... văn: "Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh" Xin chân thành cảmơn Ban Gia m hiệu, các thầy cô gia o trƣờngĐại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà