Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục thuế tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN HÙNG THAO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Mã số: Quản lý kinh tế 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quốc Oánh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luân văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn tỉnh Phú Thọ./ Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Hùng Thao i LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành Luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu thầy cô; anh, chị, em bạn Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Ban Quản lý đào tạo, Thầy, Cô giảng dạy Học viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, truyền thụ kiến thức quý báu cho tơi suốt q trình học tập hồn thành Luận văn Tiến sỹ Nguyễn Quốc Oánh dành nhiều thời gian nhiệt tình hướng dẫn nghiên cứu giúp đỡ để tơi hồn thành Luận văn Ban lãnh đạo anh em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc, thời gian học tập, thu thập số liệu để tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Hùng Thao ii MỤC LỤC Lơi cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ viii Danh mục hộp viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Các câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu .3 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu .4 1.5 Ý nghĩa khoa học đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế gtgt doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế gtgt doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước .5 2.1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Lý luận đầu tư trực tiếp nước 2.1.3 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng .11 2.1.4 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước .19 2.1.5 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 21 iii Commented [N1]: Chỉnh sửa chạy lại 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước .28 2.2 Cơ sở thực tiễn 31 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước số địa phương Việt Nam 31 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ quản lý thuế nói chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 37 Phần Phương pháp nghiên cúu .39 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40 3.2.2 Phương pháp tổng hợp số liệu 42 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 42 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu .42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 45 4.1 Khát quát doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Phú Thọ 45 4.1.1 Quy mô hoạt động thu hút vốn FDI tỉnh Phú Thọ 45 4.1.2 Cơ cấu thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước tỉnh Phú Thọ 49 4.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước cục thuế tỉnh Phú Thọ 52 4.2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước .52 4.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 53 4.2.3 Quản lý cấp đóng mã số thuế 54 4.2.4 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 62 4.2.5 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 65 4.2.6 Kết kiểm tra, tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi .69 iv 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước cục thuế tỉnh Phú Thọ .74 4.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng mang tính chủ quan quan Thuế 74 4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế sách thuế 79 4.4 Định hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế gtgt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Phú Thọ .81 4.4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Phú Thọ 81 4.4.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 84 Phần Kết luận kiến nghị .98 5.1 Kết luận 98 5.2 Kiến nghị 99 5.2.1 Kiến nghị cơng tác xây dựng hồn thiện hệ thống pháp luật thuế .99 5.2.2 Kiến nghị Nhà nước xem xét nâng cao thu nhập đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế, tạo điều kiện thực công tác quản lý thuế tốt .101 Tài liệu tham khảo 103 Phụ lục 105 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BS Bổ sung CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HSKT Hồ sơ khai thuế KCN Khu cơng nghiệp KK-KTT Kê khai kế tốn thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLAC Quản lý ấn QLHS Quản lý hồ sơ QLN Quản lý nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thông báo TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Bảng 4.1 Phân bổ phiếu điều tra nhóm đối tượng .42 Quy mô tốc độ gia tăng dự án FDI tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017 45 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Cơ cấu FDI tỉnh Phú Thọ theo hình thức đầu tư giai đoạn 2015 - 2017 49 Cơ cấu FDI tỉnh Phú Thọ theo ngành nghề, lĩnh vực giai đoạn 2015 – 2017 50 Số thu NSNN giai đoạn 2015 - 2017 52 Số thu thuế GTGT DN có vốn FDI giai đoạn 2015 - 2017 54 Cấp MST đóng MST doanh nghiệp vốn ĐTTT nước giai Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 đoạn 2015 – 2017 .55 Bảng 4.7 Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN có vốn FDI từ năm 2015 -2017 57 Bảng 4.8 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN có vốn FDI từ năm 2015 - 2017 59 Bảng 4.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN có vốn FDI từ năm 2015 - 2017 59 Bảng 4.10 Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế toán thuế DN có vốn FDI Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 60 Bảng 4.11 Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hồn thuế GTGT DN có vốn FDI từ năm 2015 – 2017 .63 Bảng 4.12 Tình hình quản lý nợ thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước cục thuế Phú Thọ giai đoạn 2015-2017 66 Bảng 4.13 Mức độ hài lịng NNT cơng tác Quản lý nợ thuế DN có vốn FDI Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 69 Bảng 4.14 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN có vốn FDI từ năm 2015 – 2017 70 Bảng 4.15 Mức độ hài lịng NNT cơng tác tra,kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước ngồi 72 Bảng 4.16 Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017 75 Bảng 4.17 Mức độ hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Văn phịng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 76 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Các bước công việc cấp quản lý MST 21 Sơ đồ 2.2 Quản lý đóng MST 22 Sơ đồ 2.3 Quản lý DN ngừng kinh doanh 23 Sơ đồ 2.4 Quản lý kê khai hóa đơn thuế 24 Sơ đồ 2.5 Quy trình quản lý hồn thuế 26 Sơ đồ 2.6 Hệ thống cưỡng chế nợ thuế 27 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 39 Sơ đồ 4.1 Quy trình hồn thuế GTGT áp dụng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 62 Biểu đồ 4.1 Cơ cấu trình độ CBCC cục thuế tỉnh Phú Thọ năm 2017 78 DANH MỤC HỘP Hộp 4.1 Phát sinh vướng mắc đối tượng không chịu thuế GTGT 80 Hộp 4.2 Doanh nghiệp cố tình vi phạm trốn thuế GTGT 80 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Hùng Thao Tên luận văn: Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế tỉnh Phú Thọ Mã số: 8340410 Ngành: Quản lý kinh tế Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Phú Thọ, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước cục thuế tỉnh Phú Thọ thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập thông tin công bố (Thông tin thứ cấp) để thu thập thông tin thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Phú Thọ; Kết hợp phương pháp thu thập thông tin, số liệu (thông tin sơ cấp) thông qua điều tra đối tượng liên quan giám đốc, phó giám đốc doanh nghiệp, kế tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, cán quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ Ngoài ra, nghiên cứu tham khảo ý kiến riêng chuyên gia lĩnh vực quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói nhằm thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu; Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích: Thống kê mơ tả, phương pháp so sánh, phương pháp phân tích ma trận SWOT nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu Kết kết luận Cơng tác cấp đóng mã số thuế: Duy trì thực tốt cơng tác cấp mã số thuế theo quy định; Tăng cường kiểm soát thời gian, bảo đảm 100% trường hợp cấp mã số thuế chế độ thời gian quy định; Phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tư triển khai tốt việc đăng ký cấp mã số doanh nghiệp thành lập phân công quan thuế quản lý doanh nghiệp Năm 2017 triển khai cấp mã số cho 790 doanh nghiệp thành lập cấp cho doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 46 đơn vị Rà sốt người nộp thuế khơng cịn tồn tại, nghỉ bỏ kinh doanh, bỏ trốn tích, xử lý đóng mã số thuế theo quy định đề nghị sở kế hoạch đầu tư thu hồi giấy phép Trong năm xử lý đóng mã số thuế 201 doanh nghiệp, đóng MST đối doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 35 doanh nghiệp ix Đánh giá, hoàn chỉnh tiếp tục triển khai hỗ trợ ứng dụng tin học cung cấp nguồn thông tin ĐTNT hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế để xử lý truy thu thuế, thu hồi hoàn thuế xử lý vi phạm thuế theo quy định Cơ quan thuế phối hợp thường xuyên, liên tục với quan hữu quan để năm rõ tình hình sản xuất, quy mô ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp nhằm hạn chế tình trạng doanh nghiệp khai khống chi phí Cán thuế không nên dựa vào thông tin nhận từ doanh nghiệp mà phải khai thác từ nhiều nguồn khác phối hợp với công ty kiểm toán độc lập việc phát gian lận, sai sót Cán thuế cần so sánh, đối chiếu biến động chi phí với biến động doanh thu xem tăng giảm có hợp lý hay khơng, tiến hành tra, kiểm tra, tìm hiểu nguyên nhân biến động có hợp lý khơng dấu hiệu sai phạm việc tính thuế phải nộp Xây dựng mơ hình phương pháp cho công tác điều tra thuế trường hợp gian lận, trốn thuế Trình nhà nước bổ sung chức điều tra vi phạm thuế cho quan thuế Xây dựng chương trình phối hợp điều tra thuế với ban ngành khác như: UBND, án, viện kiểm sát Phối hợp xây dựng phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra; lập kế hoạch tra, kiểm tra quan thuế triển khai kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở NNT Các phần mềm hỗ trợ bao gồm: phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất, giá trị, ); phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào (doanh nghiệp, quan phủ, thơng tin khác); phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát (tại quan thuê); phần mềm hỗ trợ phục hồi liệu công tác tra, kiểm tra đơn vị; phần mềm hỗ trợ báo cáo kết tra, kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, điều tra NNT chuyên sâu theo loại đối tượng nộp thuế, ngành nghề kinh doanh NNT Ngoài ra, Cục Thuế cần xây dựng kế hoạch tiến hành kiểm tra nội ngành, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thuế nhằm ngăn xử lý 92 sai sót việc thực quy trình; phát khó khăn, vướng mắc, nội dung không phù hợp để đề nghị sửa đổi, bổ sung quy trình; xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình, vi phạm sách cơng tác quản lý, gây phiền hà sách nhiễu, thơng đồng bao che doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế 4.4.2.8 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thái độ phục vụ cán quản lý thuế Đây điều kiện định để công tác quản lý thu thuế ngày hồn thiện Để quản lý tốt thuế GTGT địi hỏi cán ngành thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề đòi hỏi ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải sâu đào tạo chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Cục Thuế Phú Thọ cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm lĩch vực chống lại tượng trốn lậu thuế doanh nghiệp đầu tư nước ngồi thơng qua hoạt động chuyển giá Và đặc biệt, Cục thuế địa phương - quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lý thích hợp Đối với cấp cần có kế hoạch đào tạo cụ thể từ Trang bị đầy đủ kiến thức kinh tế vĩ mô, tài chính, quản lý, để từ tham mưu cho Đảng Nhà nước chiến lược phát triển lâu dài Cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu hội nhập giới Bởi lẽ lực lượng cán có nhiều năm cơng tác, có nhiều kinh nghiệm có phần hạn chế trình độ tin học ngoại ngữ Trong điều kiện đối tượng quản lý lại doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, để tăng cường quản lý nâng cao trình độ hiểu biết lực lượng cán quản lý thuế cần đáp ứng trình độ ngoại ngữ tin học định Đặc biệt xu ứng dụng công nghệ tăng cường sử dụng quản lý số liệu, đối tượng nộp thuế Thêm vào để sớm phát trường hợp có hành vi gian 93 lận trốn thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế địi hỏi thiết Vì để cập phần trước doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước vừa phải chịu quản lý pháp luật nước cư trú, vừa phải tuân thủ luật pháp nước đầu tư Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật pháp, cán quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán Việt Nam quốc tế Điều tránh gây xung đột quản lý thuế thông qua kiểm soát kế toán Việt Nam quốc tế, tránh gây thiệt thịi cho doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hết nhằm quản lý tốt việc thu thuế GTGT loại hình doanh nghiệp Trong tình hình phát triển nay, đòi hỏi người cán quản lý phải thường xun học hỏi, tu dưỡng trình độ chun mơn sâu rộng để kịp thời thích ứng với đổi mang tính tiên tiến, đại Do lãnh đạo Cục thuế nên thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán Cục thuế nhằm tăng cường hiểu biết cho đội ngũ cán để họ tuyên truyền, hướng dẫn cách chi tiết cho ĐTNT cần thiết, cố gắng rút ngắn khoảng cách cán thuế ĐTNT để họ trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy việc thực luật thuế Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức, viên chức Công chức, viên chức làm việc chuyên môn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học, chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi cơng vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế công tác Khen thưởng công chức, viên chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai công chức, viên chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị 94 cấp trongngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình cơng chức, viên chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ưu, khuyết điểm công chức, viên chức để cơng chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hố ngành thuế Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhăm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 4.4.2.9 Một số giải pháp khác a Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại Cục thuế Phú Thọ, cơng tác thực cịn hạn chế, cá nhân, tổ chức khen thưởng, hàng năm có khơng doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần khơng nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước khơng phải mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng cơng khai thơng qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thanh, thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho 95 doanh nghiệp Nhà nước b Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Trong công cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, Cục thuế cần thường xuyên đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng số lượng cán cơng chức qua lớp, khố đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Có thể đề xuất số biện pháp: - Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế Cục thuế Phú Thọ - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu công tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Cục thuế Phú Thọ cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao c Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào cơng tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mơ hình thuế đại, chun nghiệp theo 96 chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thuế theo mơ hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Mơ hình khơng bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho ĐTNT mà cịn xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hố nhằm giảm bớt thao tác thủ cơng, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hoá khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế,… Cho đến nay,ngành thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mơ tồn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Cục thuế Phú Thọ cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Bên cạnh đó, Cục thuế Phú Thọ nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng có chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho ĐTNT CQT 97 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Từ thực tế công tác quản lý thuế GTGT DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thông qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế GTGT DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế tỉnh Phú Thọ”, rút kết luận sau: Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi cục thuế tỉnh Phú Thọ sau: - Công tác cấp đóng mã số thuế: Duy trì thực tốt công tác cấp mã số thuế theo quy định; Tăng cường kiểm soát thời gian, bảo đảm 100% trường hợp cấp mã số thuế chế độ thời gian quy định; Phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tư triển khai tốt việc đăng ký cấp mã số doanh nghiệp thành lập phân công quan thuế quản lý doanh nghiệp, năm 2017 triển khai cấp mã số cho 790 doanh nghiệp thành lập cấp cho doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 46 đơn vị Rà sốt người nộp thuế khơng cịn tồn tại, nghỉ bỏ kinh doanh, bỏ trốn tích, xử lý đóng mã số thuế theo quy định đề nghị sở kế hoạch đầu tư thu hồi giấy phép Trong năm xử lý đóng mã số thuế 201 doanh nghiệp, đóng MST đối doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 35 đơn vị - Công tác kê khai thuế: Công tác kê khai kế tốn thuế có bước tiến quan trọng, triển khai đầy đủ ứng dụng tin học ngành, cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, hỗ trợ toán thuế góp phần giảm thiểu thời gian, chi phí cho NNT quan thuế, hạn chế sai sót, lỗi số học trình kê khai, giúp NNT nộp tờ khai thời hạn - Cơng tác hồn thuế: Hàng năm Cục thuế tỉnh Phú Thọ tiếp nhận hàng trăm hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT DN có vốn FDI, với tổng số thuế xin hoàn năm lớn Từ năm 2015 đến năm 2017 số hồ sơ đề nghị hoàn thuế 699 hồ sơ, số thuế đề nghị hoàn 1.803.390 triệu đồng - Công tác quản lý nợ thuế: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tăng cường công tác quản lý nợ thuế, áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN theo quy định pháp luật Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý 98 nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường xử phạt chậm nộp thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Nhờ công tác quản lý nợ đạt kết rõ rệt Cụ thể số nợ năm sau: Năm 2015 Tổng số thuế tồn đọng đến 31/12/2015: 95,6 tỷ đồng; Năm 2016 tổng số tiền thuế nợ đến 31/12/2016 109,4 tỷ đồng; Năm 2017 Tổng số nợ đến 31/12/2017 79 tỷ đồng Kết nghiên cứu cho thấy, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi gồm: Nhóm yếu tố thuộc quan thuế lực đội ngũ cán thuế nhiều hạn chế, tổ chức máy quản lý thuế cịn bất cập, cơng tác tun truyền sách thuế nhiều hạn chế, trang thiết bị sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế cịn hạn chế; nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp FDI; nhóm yếu tố thuộc chế sách thuế Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế tỉnh Phú Thọ, giải pháp đề xuất gồm: Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế (Quản lý việc cấp đóng MST); Tăng cường cơng tác quản lý tính thuế kê khai thuế; Tăng cường cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi cục thuế Phú Thọ; Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm; Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thái độ phục vụ cán quản lý thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị công tác xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Cơng tác xây dựng hồn thiện hệ thống pháp luật nói chung nhiệm vụ thường xuyên, liên tục Quốc hội, đất nước ta giai đoạn phát triển kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Việt Nam nước nghèo, có điểm xuất phát thấp hội nhập quốc tế, nên việc lựa chọn đường ngắn để phát triển kinh tế- xã hội đòi hỏi phải thay đổi nhiều chủ trương, sách pháp luật cho phù hợp với q trình phát triển, đặc biệt sách pháp luật thuế 99 Tuy nhiên, để hệ thống sách pháp luật thuế thực có hiệu quả, địn bẩy tích cực cho phát triển kinh tế - xã hội cơng tác xây dựng pháp luật thuế cần trọng vào chiều sâu, việc soạn thảo cần đảm bảo nhanh chóng, kịp thời; cần thực tốt việc tổng kết, khảo sát thực tiễn, phân tích sách, đánh giá tác động… để xây dựng văn ổn định lâu dài sát thực tế Nội dung luật, pháp lệnh ban hành cần hạn chế quy định mang tính nguyên tắc, thiếu cụ thể phải chờ văn luật quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành thực Việc xây dựng hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế phải đảm bảo bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế hội nhập kinh tế, đảm bảo cấu nguồn thu, tính cơng hiệu Hạn chế tối đa việc lồng ghép với sách xã hội, làm cho nội dung sách đơn giản hơn, tăng cường hiệu lực khuyến khích thuế thu hút đầu tư, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế phục vụ q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quốc hội Chính phủ cần nghiên cứu, lắng nghe, trưng cầu ý kiến đóng góp, phản biện tìm cách xử lý khoa học, phải tạo quy phạm tốt để xây dựng hệ thống pháp luật thuế thực có sức sống vào thực tế Việc bước hồn thiện sách thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi việc làm đặt cấp bách Chỉ có pháp lý đủ mạnh, mang tính bao qt vận dụng tốt thực tế Đầu tiên việc xây dựng mức thuế suất thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cho đảm bảo khuyến khích thu hút nhà đầu tư nước đầu tư vào Phú Thọ đảm bảo cạnh tranh lành mạnh, công thành phần kinh tế Việc tạo điều kiện miễn, giảm, ưu đãi thuế việc làm cần thiết khơng nên áp dụng với thời gian dài điều gây nên tượng gian lận thuế tạo nên tình trạng cạnh tranh thiếu cơng cho doanh nghiệp Phú Thọ Chính sách thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cần thiết lập cách thơng thống để tránh việc lợi dụng ưu đãi hưởng cần phải có kế hoạch nghiên cứu, lấp đầy kẽ hở hệ thống pháp luật thuế 100 Cũng cần xây dựng cách chi tiết cách xác định đối tượng nộp thuế điều vừa giúp cho hoạch định rõ đối tưọng nộp thuế thực hiệp định, cam kết quốc tế, tránh tình trạng phân biệt đối xử Nghiên cứu sửa đổi qui định thẩm quyền quan thuế việc ấn định doanh thu tính thuế Sốt xét tồn chế độ miễn, giảm ưu đãi thuế tồn nhiều văn qui phạm pháp luật khác như: Luật đầu tư, Luật khoa học cơng nghệ, sách miễn giảm thuế GTGT phải tập trung ghi đầy đủ luật thuế GTGT Đổi quy trình quản lý thuế cách mạng lớn nhận thức hành động NNT quan quản lý Nhà nước thuế Xu hướng chuyển từ phương pháp NNT tự tính tự khai nộp thuế theo thơng báo thành NNT tự tính, tự khai, tự nộp, không khắc phục hạn chế, nhược điểm quy trình quản lý thuế hành mà làm tăng mối liên hệ tương tác nhiều chiều NNT quan quản lý thuế Quy trình cần đơn giản: mẫu thủ tục đơn giản tốt để NNT dễ hiểu không nản lòng thực thủ tục này, việc hướng dẫn cách điền vào tờ khai phải cung cấp miễn phí sẵn có địa điểm thuận tiện ngân hàng, kho bạc, trang web, việc nộp tờ khai thuế dễ dàng không tiêu tốn thời gian chi phí Với đặc thù doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có phạm vi đa quốc gia nên sách thuế loại hình doanh nghiệp cần phải đưa sách xử lý thật nặng với trường hợp có hành vi gian lận, trốn thuế Ta tham khảo số mức xử phạt số nước Châu Á Thái Bình Dương 5.2.2 Kiến nghị Nhà nước xem xét nâng cao thu nhập đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế, tạo điều kiện thực công tác quản lý thuế tốt Hiện nay, NSNN hạn hẹp, thu nhập cán thuế thấp, chưa xứng đáng với sức lao động cống hiến cán thuế cho xã hội Điều kiện sở vật chất chưa đáp ứng công tác quản lý thuế đại theo mơ hình chức Bên cạnh đó, dù ngành thuế cố gắng công tác phòng chống tham nhũng, quan liêu, cửa quyền, nhận hối lộ, 101 thông đồng với NNT nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN vấn nạn xảy Do đó, Nhà nước cần tiếp tục thực cải cách tiền lương để cán bộ, cơng chức thuế có thu nhập ổn định, yên tâm công tác Cần coi trọng nâng cao thu nhập, xem việc bảo đảm lợi ích đáng phù hợp cán bộ, công chức động lực quan trọng cải cách hành thuế Khuyến khích phát huy người có tài, có tinh thần trách nhiệm làm việc có hiệu quả, xử lý nghiêm minh cán có sai phạm 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Commented [N5]: Tài liệu tham khảo thiếu, nhiều tài liệu phần chưa đưa vào đây, chịu khó rà sốt Bộ Tài (2013a) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013b) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Chính Phủ (2009) Quyết định số 115/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính Phủ (2013a) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Chính phủ (2013b) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2018) Báo cáo tổng kết năm 2015-2017 Đức Minh (2015) Ngăn ngừa chống chuyển giá: Kinh nghiệm từ Cục Thuế Vĩnh Phúc Truy cập ngày 20/8/2017 từ trang: : http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2015-09-14/nganngua-chong-chuyen-gia-kinh-nghiem-tu-cuc-thue-vinh-phuc-24356.aspx Khuyết danh (2017), Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp FDI truy cập ngày 2/8/2017, từ http://baothanhhoa.vn/vn/kinh-te/n150475/Tang-cuong- quan-ly-thue-doi-voi-cac-doanh-nghiep-FDI Quốc hội (2008) Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 ban hành Luật thuế GTGT 10 Quốc hội (2013) Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT 11 Quốc hội (2014) Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 12 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ (2017) Báo cáo TK năm (2015-2017) 13 Tổng cục Thuế (2011a) Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 ban hành Quy trình hồn Thuế 14 Tổng cục Thuế (2011b) Báo cáo Tổng kết năm (2000-2018) 15 Tổng cục Thuế (2014a) Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 ban hành quy trình Quản lý đăng ký Thuế; 103 Ngoài ra, số liệu phần phần bảng có từ Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần đưa vào 16 Tổng cục Thuế (2014b) Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế 17 Tổng cục Thuế (2015a) QĐ số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành Quy trình Cưỡng chế nợ thuế 18 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 ban hành Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 19 Tổng cục Thuế (2017) Bản chất, đặc điểm thuế GTGT Truy cập ngày 15/6/2017 http://daotaoketoanhn.edu.vn/ban-chat-dac-diem-thue-gtgt-4851/ 20 Tổng cục Thuế (2018) Báo cáo Tổng kết năm (2015-2017) 104 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lòng NNT cơng tác quản lý thuế GTGT DN có vốn FDI Cục thuế tỉnh Phú Thọ, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin chung DN - Tên DN: - Mã số thuế: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh: II Thông tin đánh giá nội dung khảo sát Ông/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi 105 Mức độ đánh giá STT Rât Chỉ tiêu đánh giá hài lòng 1 Các văn hướng dẫn thuế GTGT dễ hiểu, dễ thực Công tác Kê khai thuế, nộp thuế kê tốn thuế thuận lợi Cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT kịp thời, đầy đủ Con người làm cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ phục vụ tốt Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo quy trình Con người làm cơng tác Thanh tra, kiểm tra th có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ mực Cơng tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo quy định 106 Hài lịng Khơng Rât khơng hài hài lịng lòng ... tế 2.1.4 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 2.1.4.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Thứ... GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế tỉnh Phú Thọ - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế tỉnh Phú Thọ. .. gia tăng 2.1.2 Lý luận đầu tư trực tiếp nước 2.1.3 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng .11 2.1.4 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp