quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ THỊ PHƯỢNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Học viện Nông nghiệp Việt Nam công trình kết nghiên cứu Tác giả luận văn Ngô Thị Phượng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Tác giả luận văn Ngô Thị Phượng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình viii Danh mục viết tắt ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỀN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Lý luận chung quản lý thuế giá trị gia tăng 2.1.1 Sự đời phát triển thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Khái niệm giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 2.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế giá trị gia tăng 2.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 10 2.2.3 Hoàn thuế giá trị gia tăng 16 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng 20 2.2.5 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 27 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.3 Một số kinh nghiệm quản lý thuế 30 2.3.1 Ở nước 30 2.3.2 Ở nước 33 2.3.3 Bài học rút công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 37 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 3.1 Đặc điểm tỉnh Bắc Ninh 39 3.1.1 Đặc điểm địa lý 39 3.1.2 Đặc điểm dân số 39 3.1.3 Về nguồn nhân lực 40 3.1.4 Tình hình phát triển kinh tế, xã hội Bắc Ninh 40 3.1.5 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Bắc Ninh 41 3.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 43 3.2.1 Thông tin chung Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 43 3.2.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.3 Đội ngũ cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 48 3.3 Phương pháp nghiên cứu 50 3.3.1 Khung phân tích 50 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp, thứ cấp 50 3.3.3 Phương pháp phân tích thông tin 52 3.3.4 Các tiêu phân tích 53 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 54 4.1.1 Quản lý đăng ký thuế 54 4.1.2 Quản lý kê khai, nộp thuế giá tri gia tăng 59 4.1.3 Hoàn thuế giá trị gia tăng 65 4.1.4 Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 70 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.1.5 Thanh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 72 4.2 Một số hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 89 4.2.1 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 89 4.2.2 Công tác hoàn thuế 90 4.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 90 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.3.1 91 Định hướng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.3.2 91 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 5.1 Kết luận 100 5.2 Kiến nghị: 101 5.2.1 Đối với quan ban hành sách: 101 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP 105 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 48 3.2 Số thu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2011-2013 49 3.3 Số lượng doanh nghiệp điều tra 52 4.1 Số liệu đăng ký doanh nghiệp đăng ký thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2011 -2013 4.2 54 Số lượng cấu doanh nghiệp quốc doanh phòng kiểm tra thuế số quản lý giai đoạn 2011 – 2013 4.3 56 Tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2011-2013 4.4 58 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp cho quan thuế giai đoạn 2011-2013 60 4.5 Số thuế giá trị gia tăng kê khai năm 2011-2013 61 4.6 Số thu thuế giá trị gia tăng năm 2011-2013 62 4.7 Số thu thuế giá trị gia tăng so với dự toán năm 2011-2013 63 4.8 Kết điều tra kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 64 4.9 Số tiền hoàn thuế giá trị gia tăng khu vực quốc doanh theo điều kiện hoàn giai đoạn 2011 - 2013 67 4.10 Ý kiến hoàn thuế doanh nghiệp điều tra 69 4.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá tri gia tăng bàn 2011-2013 70 4.12 Tổng hợp kết hiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 2011-2013 71 4.13 Kết yêu cầu giải trình hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 2012- 4.14 2013 73 Kết kiểm tra doanh thu số doanh nghiệp năm 2011 75 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi 4.15 Kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 thuế giá trị gia tăng 4.16 84 Một số doanh nghiệp có số truy thu thuế giá trị gia tăng 50 triệu năm 2013 4.17 85 Kết điều tra quan tâm doanh nghiệp Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến kê khai, nộp thuế 4.18 86 Bảng kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng công tác kế toán doanh nghiệp 4.19 87 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 4.20 88 Kết điều tra doanh nghiệp tính công hoạt động kiểm tra thuế quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 89 Page vii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 3.1 Bản đồ tỉnh Bắc Ninh 40 3.2 Mô hình tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 45 3.3 Khung phân tích 51 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KCN Khu công nghiệp KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix Đôn đốc DN nộp tờ khai thuế GTGT thời hạn; Yêu cầu doanh nghiệp thực đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định; Tiến hành tổng kiểm tra quản lý thu thuế hoạt động tình trạng thất thu nợ đọng thuế lớn; Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế - Thuế phải góp phần điều chỉnh cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, công thành phần kinh tế khác nhau, đảm bảo tính rõ ràng, đơn giản, ổn định, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nâng cao tính đại hóa hệ thống thuế DN người tiêu dùng - Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế UBND tỉnh ; Tổ chức đạo thực tốt quy trình quản lý, nghiệp vụ thuế; Tiếp tục cải cách quản lý hành thuế, cải tiến quy trình nghiệp vụ thu theo hướng tôn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật NNT - Nâng cao lực máy quản lý thuế hoàn thiện quy trình, thủ tục hành thuế cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế thời đại nhằm tăng cường chấp hành nghĩa vụ NNT NSNN; Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả, đại - Tham mưu cho UBND Tỉnh ban hành thị, sách có liên quan đến thuế nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo môi trường bình đẳng cạnh tranh, tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho NSNN - Tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 Tăng cường kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống - Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho NSNN - Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT, dịch vụ tư vấn thuế 4.3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT phòng kiểm tra thuế số 2, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thời gian trước mắt, mạnh dạn đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh sau: 4.3.2.1 Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Một là, Tăng cường kiểm tra, rà soát trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra, rà soát viêc kê khai thuế GTGT, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách, có biện pháp chấn chỉnh xử lý vi phạm kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ Pháp luật thuế; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai số phát sinh, kiên không để xảy nợ đọng thuế kê khai không đúng, không đủ Bên cạnh đó, phải đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 Thông báo công khai trường hợp doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế, không hoạt động địa đăng ký với quan thuế phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bacninh.gdt.gov.vn, trang Tổng Cục Thuế www.gdt.gov.vn để tránh rủi ro cho doanh nghiệp khác Hai là, Giảm bớt thủ tục hành việc kê khai thuế, đại hóa nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng internet; thực tốt nội dung đổi kê khai thuế GTGT theo Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính nhằm tiết kiệm chi phí thời gian, nhân lực, tiền bạc cho DN quan quản lý thuế, bước nâng cao chất lượng quản lý hiệu quả, phục vụ cho công tác quản lý điều hành thu, đáp ứng phù hợp giai đoạn Nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ kê khai thuế cách sau nhập tờ khai phát thấy trường hợp kê khai sai, tăng giảm đột biến số thuế phát sinh, doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế tỉnh không kê khai doanh thu, trường hợp điều chỉnh tăng giảm có nghi vấn tờ khai, phận kê khai chuyển phiếu phối hợp cho phòng kiểm tra để kiểm tra xem xét, sau thông báo lại cho phòng kê khai để phối hợp theo dõi đôn đốc Ba là, Các phòng thuộc cục thuế cần kết hợp kiểm tra việc kê khai, nộp thuế với, hóa đơn chứng từ, phát xử lý nghiêm DN vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, DN khai khống giá trị mua bán hàng hóa không lập hóa đơn lập ghi giá thấp giá thực tế toán nhằm trốn lậu thuế GTGT Ngoài ra, cần phối kết hợp với ngành chức công an, quản lý thị trường… nhằm tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, thực đối chiếu chéo hóa đơn phần mềm Tổng Cục Thuế nhằm phát Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 trường hợp không phát hành hóa đơn sử dụng, hóa đơn doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp rủi ro cao thuế Bốn là, công tác quản lý thu thuế GTGT, phòng quản lý thu có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin với quan việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế Năm là, quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy trình quản lý thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế; 4.3.2.2 Đối với công tác hoàn thuế Một là, Đẩy mạnh kiểm tra hoàn thuế GTGT, kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế tồn đọng, tập trung kiểm tra doanh nghiệp có số hoàn thuế tăng đột biến Đối với trường hợp hoàn trước kiểm sau chậm tháng sau hoàn thuế phải thực kiểm tra nhằm phát sai phạm kê khai doanh nghiệp lợi dụng để chiếm đoạt tiền NSNN Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 Hai là, Thực nghiêm túc, đầy đủ nội dung đạo Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế hoàn thuế trường hợp hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền, hoàn thuế hàng xuất nông, lâm sản Ba là, Phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm hợp đồng giả, doanh nghiêp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai 4.3.2.3 Tăng cường tra kiểm tra thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế công tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể Một là, Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Thanh tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp cho thuê kho, xưởng thường thu tiền thuê lần cho thời gian dài xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không + Thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Hai là, Công tác tra, kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán thuế làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chuyên môn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tổ chức xếp bố trí lại cán tra, kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hoá hệ thống thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chuyên môn hoá Ba là, tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp âm thuế thường xuyên, doanh nghiệp số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp hoàn thuế lớn Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tổ chức hội thảo, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức công chức phòng Thanh tra phòng Kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoach lựa chọn DN có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN lập kế hoach để DN có chủ động khâu chuẩn bị, hoãn, lùi thời gian kiểm tra 4.3.3.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Một là, Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn am Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 hiểu luật thuế kém DN làng nghề, DN KCN Hai là, Hiện Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng (99%) có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hòm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế Ba là, Bộ phận tin học Cục Thuế phải có lớp đào tạo, hướng dẫn cán thuế để thành thạo khai thác phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm Tổng Cục Thuế đưa vào sử dụng năm 2014 có nhiều điểm khó thực dẫn đến nhiều cán thuế chưa nắm vững, chưa thể khai thác hạn chế cho công tác quản lý thuế Bốn là, Tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hoàn thiện sách Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 1/ Nội dung việc quản lý thuế giá trị gia tăng bao gồm: công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế kiểm tra thuế Những nội dung nhằm mục đích quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 2/ Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doang Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cho thấy: - Đăng ký thuế GTGT: trường hợp không thực đăng ký thuế GTGT, đặc biệt trường hợp doanh nghiệp tỉnh thực hoạt động kinh doanh xây dựng vãng lai, bán hàng ngoại tỉnh Từ năm 2011 đến 2013 số doanh nghiệp thành lập có 61 doanh nghiệp chưa kê khai, nộp thuế GTGT - Quản lý kê khai thuế, nộp thuế GTGT: phòng kiểm tra thuế số thực quy định kê khai nộp thuế GTGT Đến năm 2013 số lượng tờ khai nộp 8240 hồ sơ, số giải trình hồ sơ thuế hạn cao (92,7%), số tiền thuế GTGT thu đạt 99% số thuế phát sinh Tỷ lệ đọng 5%, tỷ lệ đọng lũy kế 1,88% - Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng: Công tác hoàn thuế Cục Thuế tiến hành theo quy định, năm 2013 hoàn trường hợp xuất khẩu, đầu tư mới, đầu tư mở rộng âm tháng liên tục 94 hồ sơ, kiểm tra sau hoàn thuế thời gian từ 2011 đến 2013 199 hồ sơ, tỷ lê đọng lũy kế chưa kiểm tra 20,1% so với tổng số hồ sơ hoàn - Công tác tra, kiểm tra thuế: Cục Thuế lập kế hoạch tiến hành thanh, kiểm tra tru sở doanh nghiệp quốc doanh, số doanh nghiệp kiểm tra năm sau cao năm trước, số doanh nghiệp có vi phạm thuế GTGT cao gần 90%, số truy thu tiền thuế GTGT năm 2012 tăng 84% so Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 với năm 2011, số vi phạm giảm thuế khấu trừ có phần giảm (năm 2013 giảm 35,2% so với năm 2012) 3/ Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Ninh quản lý gồm nhóm giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác hoàn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp thanh, kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 5.2 Kiến nghị: 5.2.1 Đối với quan ban hành sách: Thứ nhất, thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tinh giản, giảm bớt hồ sơ giấy tờ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đơn giản hoá sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Sửa đổi, hoàn thiện số sách thuế giá trị gia tăng Thứ hai, sách ban hành bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ doanh nghiệp Thứ ba, cần có quy định thống chặt chẽ hoạt động mua bán hàng hóa buộc phải sử dụng hóa đơn, chứng từ người tiêu dùng mua hàng hóa, họ quan tâm đến giá chủng loại hàng hóa mà họ cần mua, chưa quan tâm đến việc phải có chứng pháp lý để khiếu kiện hàng hóa chất lượng không quy cách thỏa thuận Trong hóa đơn mua hàng, số nước phát triển giới Việt Nam chứng pháp lý quan trọng để bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng Người tiêu dùng thấy phiền hà phải đòi hóa đơn từ người bán mà chưa thấy có tờ hóa đơn tay vấn đề chứng minh hàng hóa mua đâu, trách nhiệm người bán hàng hóa chất lượng, hư hỏng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan Thuế công tác quản lý thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011) Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2012) Thông tư số 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Hồ Ngọc Cẩn (2002) Thuế - lệ phí hành Việt Nam, nhà xuất Thống kê Chính Phủ (2010) Nghị định Chính phủ số 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2011) Tổng kết công tác thuế năm 2011, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2012, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2012) Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2013) Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh 10 Cục thuế Hà Nội (2012) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội 11 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thanh Hóa 12 Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2013) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 thuế năm 2013, Thành phố Hồ Chí Minh 13 Cục Thống kê Bắc Ninh (2013) Niên giám thống kê 2012 14 Luật vai trò thuế giá trị gia tăng (2013), Chuyên mục tài liệu thuế ngày 31/07/2013.http:// Ketoan.com 15 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 16 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 17 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 18 Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, Hà Nội 19 Lê Quang Thuận (2013), “Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế” WebsiteTạpchítàichính,địachỉ:http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Utiliti es /PrintView.aspx?distributionid=34023 20 Tổng Cục Thuế (2008) Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Theo ông/bà, thủ tục hoàn thuế GTGT nào: Nhanh Chậm, thủ tục rườm rà 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thu ế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không biết Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 2.4 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế - Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.5 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.6 Công tác kế toán doanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan trọng 2/ Bình thường 3/ Không quan trọng 2.7.Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm2014 Doanh nghiệp điều tra (Ký ghi rõ hộ tên) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 [...]... trên giá trị gia tăng a.2/ Xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo công thức: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Số thuế giá trị gia tăng đầu ra Số thuế giá trị gia - tăng đầu vào được khấu trừ Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ; Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế. .. thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng - Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Góp phần đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, các doanh nghiệp thuộc nội dung quản lý bao gồm Doanh... chọn đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh làm đề tài bảo vệ luận văn thạc sĩ của mình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng, luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh để đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài... trạng quản lý không tốt, doanh thu tính thuế không sát thực tế, kê sai, kê chậm, sử dụng hóa đơn không đúng quy định Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cũng nằm trong thực trạng chung đó Nhận thức được tầm quan trọng do thực tiễn đặt ra, tôi muốn tìm giải pháp quản lý một cách hiệu quả thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nên chọn đề tài: Quản lý thuế giá trị. .. ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng 2.2.2.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng Ngoài đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, Theo quy định pháp luật hiện hành về thuế giá trị gia tăng có 3 mức thuế suất: 0%; 5% và 10% 2.2.2.3 Phương pháp tính thuế Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng a/ Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia. .. về giá trị gia tăng và thuế giá trị gia tăng Tại điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 của Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3 ngày 03/06/2008 có khái niệm về thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Được gọi là thuế giá trị gia tăng vì thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm... bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng; Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện đủ điều kiện được khấu trừ theo quy định của luật thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh... thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ a.3/ Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: a.3.1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau: - Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ... Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỀN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Lý luận chung về quản lý thuế giá trị gia tăng 2.1.1 Sự ra đời và phát triển của thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng tiếng Anh là Value-added Tax (VAT), tiếng Pháp là Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) là loại thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch phát sinh... khấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện căn cứ trên hoá đơn mua vào đã thúc đẩy doanh nghiệp hạch toán đầy đủ doanh số chưa có thuế, thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào và thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ, hạch toán kế toán Tóm lại: Thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế tiên tiến, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu là thuế chồng