Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại cục thế tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN VĨNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ ii THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN VĨNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Đình Thao THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu hình ảnh luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cho học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả Nguyễn Văn Vĩnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể; xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô giáo Khoa Sau đại học trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên thầy giáo hướng dẫn TS Trần Đình Thao - Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội - người định hướng, bảo, dìu dắt trình học tập nghiên cứu đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đồng nghiệp, doanh nghiệp, người nộp thuế cung cấp số liệu khách quan, có ý kiến góp ý quý báu, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình nghiên cứu thực đề tài Cuối với lòng biết ơn sâu sắc xin dành cho gia đình, bạn bè giúp đỡ nhiều vật chất tinh thần để thân hoàn thành chương trình học tập đề tài nghiên cứu Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả Nguyễn Văn Vĩnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp chủ yếu luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Quản lý thuế 10 1.2.1 Khái niệm quản lý quản lý thuế 10 1.2.2 Chủ thể đối tượng quản lý thuế 11 1.2.3 Chức quản lý thuế 12 1.2.4 Vai trò quản lý thuế 17 1.3 Hiệu quản lý thuế 19 1.3.1 Khái niệm hiệu quản lý thuế 19 1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế 21 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ iv 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước học rút cho Việt Nam 24 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế 24 1.4.2 Bài học rút Việt Nam 29 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 33 2.1 Hướng tiếp cận nghiên cứu 33 2.1.1 Tiếp cận theo ngành nghề khu vực kinh tế 33 2.1.2 Tiếp cận có tham gia 33 2.1.3 Tiếp cận định lượng kết hợp định tính 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 34 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.3 Phương pháp chuyên gia 35 2.2.4 Phương pháp tổng hợp thông tin 35 2.2.5 Phương pháp phân tích thông tin 35 2.2.6 Phương pháp phân tổ thống kê 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 36 2.3.1 Hệ thống tiêu phản ánh kết quản lý thuế 36 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế 36 2.4 Khung phân tích đề tài 39 Chƣơng 3: HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 40 3.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Bắc Ninh có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 40 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 40 3.1.2 Vị trí địa lý 40 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ v 3.1.3 Điều kiện, đặc điểm kinh tế - xã hội 40 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 41 3.2.1 Tổ chức máy Văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 42 3.2.2 Đội ngũ cán công chức Văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 43 3.2.3 Cơ chế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 46 3.3 Hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 48 3.3.1 Hiệu thực chức quản lý thuế 48 3.3.2 Đánh giá chung hiệu quản lý thuế 66 3.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 74 3.4.1 Kết đạt 74 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 76 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 84 4.1 Định hướng công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 84 4.1.1 Mục tiêu 84 4.1.2 Phương hướng 85 4.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 86 4.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy quản lý thuế nâng cao trình độ nghiệp vụ lực quản lý công chức Cục thuế 86 4.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 91 4.2.3 Nhóm giải pháp đăng ký thuế, kê khai thuế 93 4.2.4 Nhóm giải pháp kiểm tra thuế, tra thuế 96 4.2.5 Nhóm giải pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 97 4.2.6 Nhóm giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 98 4.3 Kiến nghị 100 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ vi 4.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 100 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài Chính 101 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ, công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : CQT DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước MST : Mã số thuế OECD : Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development), QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XHCN : Xã hội chủ nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 101 quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Hiện pháp luật quy định khoản mua, bán hàng hoá, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng, NNT khấu trừ thuế GTGT Đề nghị quy định khoản mua, bán hàng hoá, dịch vụ từ 10 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng, NNT khấu trừ thuế GTGT, để đảm bảo hạn chế hoạt động mua bán khống, hợp thức hoá chứng từ để trốn thuế Thứ ba, bổ sung thêm biện pháp cưỡng chế nợ thuế hình thức thông báo hoá đơn giá trị sử dụng, thay phương pháp đình sử dụng, không bán hoá đơn trước đây, NNT sử dụng hoá đơn điện tử, hoá đơn tự in, đặt in thay phải mua hoá đơn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phát hành 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài Chính Sửa đổi, hoàn thiện số sách thuế: Giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân… Sớm ban hành quy định, hướng dẫn cụ thể Luật quản lý thuế nhằm qui định rõ trách nhiệm CQT, đối tượng nộp thuế tổ chức kinh tế xã hội khác, hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung quy định khai thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, giảm thời gian, chi phí cho vấn đề khai, nộp thuế Nghiên cứu ban hành, hoàn thiện sách quản lý tiền tệ, qui định chế độ toán qua Kho bạc nhà nước, qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý nguồn thu nhập tầng lớp dân cư, tăng hiệu cho công tác quản lý thu thuế, hạn chế tác động tiêu cực đời sống xã hội việc toán dùng tiền mặt Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 102 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp CQT công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư, Ban Tuyên giáo tỉnh uỷ Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 103 KẾT LUẬN Những năm gần đây, doanh nghiệp, doanh nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh tăng nhanh số lượng, quy mô ngành nghề, đóng góp không nhỏ vào số thu ngân sách nhà nước tỉnh Trong giai đoạn 2009 - 2011, kết thu thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hoàn thành vượt mức tiêu kế hoạch giao Luật Quản lý thuế ban hành đề cao vai trò trách nhiệm quyền cấp, ngành, đoàn thể trị xã hội công tác thuế vai trò trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế cấp; đảm bảo khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, bao quát khai thác tốt nguồn thu, nâng cao tính tự giác người nộp thuế Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế, tượng gian lận thuế chiếm dụng tiền thuế diễn số khu vực số đối tượng Công tác quản lý thuế địa bàn hạn chế định, phận chức có tồn hạn chế, dẫn đến chưa quản lý hết nguồn thu Điều làm thất thu cho ngân sách Nhà nước, làm tăng bình đẳng chủ thể kinh tế mà tạo nên tâm lý tiền lệ xấu với đối tượng nộp thuế Nguyên nhân chủ yếu hạn chế do: Hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân gặp nhiều khó khăn tình hình chung kinh tế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa phát huy hết hiệu Sự phối hợp ngành, cấp có lúc, có việc chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến chưa nắm đầy đủ tình hình đầu tư doanh nghiệp để quản lý, tháo gỡ vướng mắc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công tác kiểm tra thuế, tra thuế chưa thường xuyên, Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 104 chưa có biện pháp xử lý phù hợp, số lượng cán làm công tác kiểm tra, tra thuế yếu thiếu Nước ta tiến trình hội nhập kinh tế Quốc tế, ngành thuế đóng vai trò quan trọng chiến lược toàn cầu hoá Luật Quản lý thuế đời tạo điều kiện cho NNT tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật đồng thời tăng quyền kiểm tra, giám sát cho quan thuế Do việc quản lý thuế nhiệm vụ quan trọng nhà nước kinh tế - tài Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân mà cần phổ cập đến tất công dân Với giải pháp nêu luận văn tác giả hy vọng góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, nhằm quản lý thu thuế địa bàn tỉnh đạt hiệu tốt Chắc chắn thời gian tới với giải pháp ngành thuế Nhà nước nói chung ngành thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng, công tác quản lý thuế ngày đổi mới, đáp ứng nguyện vọng đáng NNT, người dân cộng đồng doanh nghiệp đồng thời nâng cao hiệu quản lý thuế, nhằm giúp NNT chấp hành pháp luật tốt hơn, phát triển mạnh hơn, đóng góp ngày nhiều cho ngân sách nhà nước, góp phần thực thắng lợi mục tiêu dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Bộ Tài (1991), Giáo trình thuế, Hà Nội 2- Bộ môn Kinh tế vĩ mô (2005), Nguyên lý kinh tế vĩ mô, Nhà xuất Lao động – xã hội, Hà Nội 3- Bộ Tài (2005), Đề cao kỷ luật tài chính, tập trung nguồn lực để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Hà nội 4- Bộ Tài chính, Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung 5- Bộ Tài chính, Hệ thống văn pháp quy thuế kế toán thuế GTGT 6- Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài chính, Bộ Công an (2008), Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 29/7/2008 7- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2010), Báo cáo tổng kết công tác triển khai công nghệ thông tin giai đoạn 2005 – 2010 8- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2009), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2009 9- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2010), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2010 10- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2011), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2011 11- Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2010), Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế (Từ có Luật Quản lý thuế đến nay) 12- Cục Thống kê tỉnh Bắc Ninh (2011), Niên giám thống kê Bắc Ninh năm từ 2005-2010 13- Học viện Tài (1997), Giáo trình quản lý hành nhà nước Tập 1, 2, 3, Nhà xuất Lao động Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 106 14- Học viện Tài (2002), Chính sách thuế Nhà nước trình hội nhập, Nhà xuất Tài 15- Huỳnh Huy Quế (2003), “Tin học hóa ngành thuế, 12 năm xây dựng phát triển”, Tạp chí Tài chính, (số 470) 16- Ian Pretty (2010), “ Hiện đại hóa quản lý thuế - Nhìn từ Na Uy Australia”, Tạp chí thuế Nhà nước, ( Số 47) 17- Kim Lân (2010), Ngành thuế Bắc Ninh phục vụ đắc lực nghiệp phát triển kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh, Báo Bắc Ninh, (Số 50) 18- Nguyễn Cẩm Chi (2000), “Thuế giá trị gia tăng thương mại điện tử, thách thức thời cơ”, Tạp chí Tài chính, (số 414) 19- Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 20- PV (2009), “Mô hình hỗ trợ NNT Niu Dilân”, Tạp chí Thuế Nhà nước, (số 42) 21- Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29 tháng 11 năm 2006 22- Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 23- Tổng cục thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 24- Tổng cục thuế (2005), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2005 năm 2001 - 2005, Hà Nội 25- Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 107 26- Tổng cục thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử tập 1, 2, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội 27- Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2010 28- Văn kiện Đại hội đảng tỉnh Bắc Ninh lần thứ XVIII 29- Trang Web: + http://www.gdt.gov.vn; + http://www.mof.gov.vn; + http://www.google.com.vn 30- Tạp chí thuế số 1+2 tháng 01/2011, Chiến lược tài giai đoạn 20112015, đích đến với mục tiêu lớn 31- Thứ trưởng Bộ Tài Đỗ Hoàng Anh Tuấn “2011- năm trọng tâm để xây dựng cấu lại máy tổ chức ngành thuế” Thanh Mai thực hiện, Tạp chí thuế số 5+6+7+8, kỳ 1+2+3+4 tháng 02/201 32- Trần Xuân Thắng (2000), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội 33- UBND tỉnh Bắc Ninh (2011), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh năm 2010 34- Vũ Kim Dũng (2005), Kinh tế học vi mô, Nhà xuất Lao động – xã hội, Hà Nội 35- Vũ Kim Dũng, Cao Thúy Xiêm (2003), Giáo trình quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà Xuất Thống kê Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục Tình hình phân bổ tổ chức cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh từ năm 2009 đến năm 2011 2009 STT Chỉ tiêu SL 2010 Tỷ lệ (%) SL 2011 Tỷ lệ (%) 125 SL Tỷ lệ (%) Tổng số CBCC 115 128 Phân theo trình độ chuyên môn 115 100 125 100 128 100 2.1 Trên ĐH 6,1 5,6 6,3 2.2 Đại học 104 90,4 114 91,2 116 90,6 2.3 Cao đẳng, trung cấp 3,5 3,2 3,1 Phân theo chức 115 100 125 100 128 100 3.1 Công chức quản lý thuế 64 55,7 70 56,0 74 57,8 3.2 Công chức chuyên môn, nghiệp vụ khác 51 44,3 55 44,0 54 42,2 Phân theo đơn vị 115 100 125 100 128 100 4.1 Lãnh đạo Cục thuế 3,5 3,2 3,1 4.2 Phòng Kiểm tra thuế (số số 2) 27 23,5 31 24,8 32 25 4.3 Phòng Thanh tra thuế 15 13,0 15 12,0 15 11,7 4.4 Phòng Quản lý thuế TNCN 7,0 6,4 6,2 4.5 Phòng Kê khai - kế toán thuế 10 8,7 12 9,6 10 7,8 4.6 Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 4,3 4,0 4,7 4.7 Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 7,0 6,4 7,0 4.8 Phòng kiểm tra nội 5,2 4,8 4.9 Phòng Tổng hợp dự toán 3,5 4,8 3,1 4.10 Phòng Tin học 5,2 6,4 6,3 4.11 Phòng Tổ chức 3,5 3,2 3,1 4.12 Phòng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn 18 15,7 18 14,4 17 13,3 4.13 Phòng Quản lý khoản thu từ đất - - - - 4,7 (Nguồn: Phòng Tổ chức cán - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Phụ lục 2: Tổng hợp công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Phƣơng thức hỗ trợ Đơn vị tính Năm Năm Năm 2009 2010 2011 Tư vấn trực tiếp Lượt NNT 450 700 750 Tư vấn qua điện thoại Lượt NNT 560 890 910 Tư vấn văn Số VB 67 73 85 Số hội nghị Số hội nghị 11 Tổ chức đối thoại với NNT Tổ chức tập huấn sách thuế (Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh) Phụ lục 3: Kết xử lý truy thu thuế từ năm 2009 - 2011 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Số thuế phát qua tra Tổng số Truy thu Tỷ lệ (%) Phạt Tỷ lệ (%) 2009 25.761 23.420 90,91 2.341 9,09 2010 26.567 24.138 90,86 2.429 9,14 2011 40.400 36.874 91,27 3.526 8,73 Cộng 92.728 84.432 91,05 8.296 8,95 (Nguồn: Phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Phụ lục 4: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT từ năm 2009-2011 Số hồ sơ kiểm tra Số hồ sơ % so Năm phải Số với số kiểm tra lƣợng phải hồ sơ kiểm tra Số hồ sơ phải điều Hồ sơ ấn định thuế chỉnh Số thuế Số % so % so điều thuế Số với số Số với số chỉnh ấn lƣợng phải lƣợng phải tăng định hồ sơ kiểm hồ sơ kiểm (triệu (triệu tra tra đồng) đồng) 279 9.557 0,73 394 0,01 2009 38.389 13.436 35 2010 39.615 15.846 40 325 7.435 0,82 0 2011 41.215 16.898 41 307 32.500 0,74 0 911 49.492 394 Cộng 119.219 46.271 (Nguồn: Phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh) Phụ lục 5: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT qua năm từ năm 2009 - 2011 Năm Số NNT Tổng số NNT Số thuế phát qua kiểm tra quản lý (triệu đồng) Số lƣợng Tỷ lệ NNT kiểm tra NNT đƣợc kiểm trụ sở NNT tra (%) Tổng số Thuế truy thu Phạt quản lý 2009 361 1.181 30,57 15.719 14.615 1.104 2010 352 1.355 25,98 24.247 22.901 1.346 2011 365 1.408 25,92 28.633 27.096 1.537 Cộng 1.078 3.944 27,33 68.599 64.612 3.987 (Nguồn: Phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Phụ lục 6: Tình hình nợ thuế từ năm 2009-2011 Năm 2009 2010 2011 Khu vực Tổng số thuế Tổng số thuế Tỷ lệ nợ phải thu nợ đến 31/12 đọng thuế (Triệu đồng) (Triệu đồng) (%) DNNN 623.540 38.252 6,13 ĐTNN 220.000 11.222 5,1 NQD 415.000 92.335 22,25 Cộng 1.258.540 141.809 11,27 DNNN 962.980 35.472 3,68 ĐTNN 354.350 2.473 0,70 NQD 631.300 95.850 15,18 Cộng 1.948.630 133.795 6,87 DNNN 990.000 58.185 5,88 ĐTNN 640.000 4.809 0,75 NQD 628.500 134.781 21,44 Cộng 2.258.500 197.775 8,76 (Nguồn: Phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Phụ lục 7: kết thu thuế tỉnh Bắc Ninh từ năm 2009 đến năm 2011 TT ĐVT Chỉ tiêu Tổng sản phẩm tỉnh (GDP) Tỷ đồng (Theo giá thực tế) Tỷ Tổng thu ngân sách Tốc độ tăng thu so với năm trước Mức tăng thu tuyệt đối hàng năm Tỷ lệ huy động thuế GDP đồng % Tỷ đồng Năm 2009 2010 2011 28.030,40 34.502,80 40.105,12 2.566,38 3.877,25 4.322,85 133,9 151,1 111,49 650,10 1.310,87 445,6 9,2 11,2 10,78 % (Nguồn: UBND tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Phụ lục 8: Tỷ lệ thất thu thuế từ năm 2009-2011 Tổng số thuế Tổng số thuế Tỷ lệ truy thu phải thu thất thu thuế (%) 2009 38.035 1.258.540 3,02 2010 47.039 1.948.630 2,41 2011 63.970 2.258.500 2,83 Cộng 149.044 4.821.331 3,09 Năm (Nguồn: Phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Phụ lục 9: Số thuế truy thu bình quân đơn vị kiểm tra thuế, tra thuế Số DN Tổng số Số DN Tổng số Số thuế truy kiểm thuế truy thuế truy thu bình quân tra thu qua Năm thu qua đơn vị tra tra kiểm tra kiểm tra năm (triệu (triệu đồng) (triệu đồng) đồng) năm 2009 14.615 361 40,48 23.420 74 Số thuế truy thu bình quân đơn vị tra (triệu đồng) 316,49 2010 22.901 352 65,06 24.138 84 287,36 2011 27.096 365 74,24 36.874 92 400,80 Cộng 64.612 1.078 59,94 84.432 250 337,73 (Nguồn: Phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tính toán tác giả) Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Phụ lục 10: CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Phiếu số: PHIẾU ĐIỀU TRA HIỆU QUẢ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT VÀ GIẢI QUYẾT THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ Bắc Ninh, ngày tháng năm 20 Để ngày nâng cao chất lượng phục vụ, Cục Thuế mong nhận ý kiến đóng góp Ông/Bà nội dung: Các thông tin, hƣớng dẫn cán thuế cung cấp đạt mức: Tốt  Khá  Trung bình  Kém  Ghi chú: Mức độ Tốt: xác định thông tin, nội dung hướng dẫn đầy đủ, xác, trả lời vấn đề cần hỏi Mức độ Khá: xác định thông tin, nội dung hướng dẫn tương đối đầy đủ, đáp ứng vấn đề cần hỏi Mức độ Trung bình: xác định thông tin, nội dung hướng dẫn tạm đạt yêu cầu, số vấn đề chưa giải thích rõ ràng Mức độ Kém: xác định thông tin, nội dung hướng dẫn không đáp ứng vấn đề cần hỏi Cách thức hƣớng dẫn cán phục vụ đạt mức: Tốt  Khá  Trung bình  Kém  Thái độ giao tiếp cán phục vụ đạt mức: Tốt  Khá  Trung bình  Kém  Thủ tục khai thuế theo Luật quản lý thuế đạt mức: Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ Dễ thực  Tương đối dễ  Trung bình  Khó thực  Các biện pháp hỗ trợ NNT đạt hiệu nhất: Tập huấn  Hướng dẫn điện thoại  Thông tin đài báo  Phát tờ rơi  Các ý kiến đánh giá kiến nghị khác (nếu có) Xin ông/bà vui lòng cho biết quí danh; tên doanh nghiệp, tổ chức mà ông/bà đại diện địa chỉ: Cục thuế Bắc Ninh xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp Ông/Bà! Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ [...]... tác quản lý thuế từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, công tác quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 3 - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. .. giá công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Về thời gian: Các số liệu thống kê được phân tích từ năm 2009 đến 2011 - Về nội dung: + Thực trạng công tác quản lý thuế + Hiệu quả quản lý thuế + Nâng cao hiệu quả quản lý thuế 4 Những đóng góp chủ yếu của luận văn - Hệ thống hoá các vấn đề lý thuyết cơ bản về quản lý thuế - Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong... Hiệu quả công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát chung về thuế 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế Thuế ra đời và tồn tại cùng với Nhà nước, từ đó đến nay thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài và khái niệm thuế cũng không ngừng được... thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức bộ máy cơ quan thuế còn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế gia tăng, thực hiện các chức năng quản lý thuế còn hạn chế , cho nên đòi hỏi công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả càng cấp thiết Xuất phát từ lý do trên, tác giả chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh làm luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành quản lý kinh tế 2 Mục tiêu... hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đối tượng điều tra: + Cán bộ quản lý Cục thuế Bắc Ninh + Người nộp thuế (Doanh nghiệp, doanh nhân ) 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không... phân tích, kiểm tra và xử lý vi phạm khi NNT có hành vi vi phạm Do vậy, việc thực hiện tốt quản lý thuế có vai trò giáo dục, uốn nắn, hướng NNT tuân thủ pháp luật về thuế nói riêng và pháp luật của Nhà nước nói chung 1.3 Hiệu quả quản lý thuế 1.3.1 Khái niệm về hiệu quả quản lý thuế Theo tác giả, hiệu quả quản lý thuế là việc thực hiện các chức năng của quản lý thuế mang lại kết quả mong muốn hoặc đạt... tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại đó - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 5 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, luận văn gồm 4 chương: Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 4 Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Hiệu quả công tác quản lý. .. bản của quản lý thuế Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan quản lý Nhà nước, do vậy ở các nước có tổ chức bộ máy khác nhau thì hoạt động quản lý thuế thực hiện những chức năng cũng khác nhau Ở Việt Nam, hiện nay quản lý thuế về cơ bản thực hiện những chức năng sau: - Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Đăng ký thuế, kê khai thuế - Kiểm tra thuế, thanh tra thuế - Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Ứng... thông tin… ản lý thuế hiện nay đã thay đổi phương thức quản lý theo cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế chủ yếu theo chức năng kết hợp một phần với quản lý theo đối tượng và hướng tới quản lý rủi ro dựa trên cơ sở thông tin về người nộp thuế Các chức năng quản lý thuế cơ bản bao... phí quản lý thuế thấp nhất; Chi phí quản lý thuế bao gồm chi phí tuân thủ của NNT và chi phí tiến hành các hoạt động quản lý thu của CQT Đánh giá hiệu quả quản lý thuế thực chất là việc đánh giá việc giải quyết mối quan hệ giữa người nộp thuế và Nhà nước, mối quan hệ này được thể chế hoá thành các luật thuế, các quy trình quản lý thuế; Trong đó, người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ thuế ... tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu... sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Hiệu công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh. .. hiệu quản lý thuế Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Phỏng vấn, điều tra trực tiếp lãnh đạo, cán quản lý thuế người nộp thuế Phương pháp