Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại cục thuế tỉnh bắc ninh

Việc học là công việc cả đời dù bạn ở vị trí nào, nhưng không ai có thể tự mình tìm tòi, học hỏi mà không cần tham khảo bất cứ tài liệu nào. Bởi vây, hôm nay mình xin giới thiệu cho các bạn 1 tài liệu vô cùng quý giá và bổ ích. Mong là sẽ giúp ích cho các bạn phần nào trong quá hình học tập cũng như làm việc. Chúc các bạn thành công

ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product)GTGT : Giá trị gia tăng

NSNN : Ngân sách Nhà nước

OECD : Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (Organization for

Economic Cooperation and Development),

SXKD : Sản xuất kinh doanh

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

TNCN : Thu nhập cá nhân

TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Đất nước ta đang đứng trước một vận hội mới, thời cơ và thách thức đan xen, chúng ta đã bắt nhịp và hội nhập sâu rộng với nền kinh tế Quốc tế, giao thương buôn bán thuận lợi, các thành phần kinh tế phát triển nhanh, tạo nhiều việc làm, đời sống xã hội nâng lên Bên cạnh đó, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư (năm 2005) cho phép các tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện được tham gia góp vốn đầu tư, thành lập doanh nghiệp để hoạt động kinh doanh rất thuận lợi, nên số lượng doanh nghiệp, doanh nhân tăng lên nhanh chóng

Do đó đã tạo áp lực không nhỏ trong việc quản lý, điều hành vĩ mô nền kinh tế nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng

Công tác quản lý thuế trong bối cảnh đó sẽ được điều chỉnh cho phù hợp với thông lệ quốc tế và thể hiện rõ vai trò của Thuế là công cụ điều tiết vĩ

mô nền kinh tế, là nguồn tài chính chủ yếu để phục vụ nhu cầu chi tiêu của Chính phủ và Nhà nước ta

Quản lý thuế cần phải được hiện đại hóa ngày càng toàn diện về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin…

Công tác quản lý thuế hiện nay đã thay đổi phương thức quản lý theo

cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế chủ yếu theo chức năng kết hợp một phần với quản lý theo đối tượng và hướng tới quản lý rủi ro dựa trên cơ sở thông tin về người nộp thuế

Các chức năng quản lý thuế cơ bản bao gồm: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Đăng ký thuế, kê khai thuế; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin Mục đích của quản lý thuế nhằm đảm bảo cho cơ quan quản lý thuế thực hiện tốt trách nhiệm quản lý thuế, người nộp thuế nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước; bảo đảm công bằng nghĩa vụ, quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế

Nền kinh tế càng phát triển, các mối quan hệ kinh tế càng đa dạng, phức tạp thì yêu cầu đối với quản lý thuế ngày càng cao.

Bắc Ninh là tỉnh mới được tái lập lại từ năm 1997, tuy là một tỉnh nhỏ, song với tiềm năng, thế mạnh về địa lý, về truyền thống kinh tế làng nghề, về con người của một vùng địa linh nhân kiệt đã nhanh chóng hoà cùng với cả nước tạo thế, tạo đà vững bước phát triển Nghị quyết Đại hội Đảng bộ Tỉnh Bắc Ninh lần thứ XVIII đã đề ra hướng phấn đấu đưa Bắc Ninh trở thành tỉnh công nghiệp vào năm 2015, sớm hơn cả nước 5 năm Cho nên tốc độ đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh tăng mạnh, nhu cầu chi tiêu, cũng như giao dự toán thu Ngân sách của tỉnh ngày càng cao Bên cạnh đó công tác quản lý thuế hiện nay còn bộc lộ một số hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức bộ máy cơ quan thuế còn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế gia tăng, thực hiện các chức năng quản lý thuế còn hạn chế , cho nên đòi hỏi công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả càng cấp thiết

Xuất phát từ lý do trên, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh” làm luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành quản lý kinh tế

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và hiệu quả quản

lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

- Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

- Đối tượng điều tra:

+ Cán bộ quản lý Cục thuế Bắc Ninh

+ Người nộp thuế (Doanh nghiệp, doanh nhân )

+ Thực trạng công tác quản lý thuế

+ Hiệu quả quản lý thuế

+ Nâng cao hiệu quả quản lý thuế

4 Những đóng góp chủ yếu của luận văn

- Hệ thống hoá các vấn đề lý thuyết cơ bản về quản lý thuế

- Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong những năm qua; Xác định những điểm mạnh, điểm yếu, những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại đó

- Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Hiệu quả công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh.Chương 4: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát chung về thuế

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

Thuế ra đời và tồn tại cùng với Nhà nước, từ đó đến nay thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài và khái niệm thuế cũng không ngừng được hoàn thiện

Theo các nhà kinh điển: “Thuế là cái mà nhà nước thu của dân nhưng không bù lại” và “Thuế cấu thành nên nguồn thu của Chính phủ, nó được lấy

ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế”

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đã đưa

ra một khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng về thuế Theo tác giả “Thuế

là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển này đến nay đã được bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện như sau:”Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm

bù đắp những chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh

tế - xã hội của Nhà nước”

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra các khái niệm thuế như sau: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội

và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước (quỹ NSNN) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Trên giác độ NNT thì thuế được định nghĩa như sau: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại.

Trên góc độ kinh tế học, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước

Như vậy, đã có nhiều khái niệm khác nhau về thuế Tuy nhiên, để hiểu

rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu khái niệm về thuế cần chú ý đến các đặc điểm như sau:

Thứ nhất, thuế là khoản trích nộp bằng tiền: Về nguyên tắc, thuế là một khoản trích nộp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hóa - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường

Thứ hai, thuế là khoản trích nộp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực: Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực của Nhà nước (thông qua hệ thống pháp luật về thuế) Do vậy, NNT không có quyền trốn thuế hoặc mong muốn hay thỏa thuận mức độ đóng góp của mình mà chỉ

có quyền chấp hành NNT nào vi phạm pháp luật về thuế sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc thực hiện các biện pháp cưỡng chế buộc họ phải thực hiện nghĩa vụ thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

Thứ ba, thuế là khoản thu có tính chất xác định: Thuế là khoản thu xác định của Nhà nước Trái với các khoản vay, thuế không được hoàn trả trực tiếp

Thứ tư, thuế là một khoản thu không có đối khoán cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý kinh tế - xã hội của Nhà nước.

Khi nghiên cứu khái niệm về thuế phải hiểu trên hai giác độ: Thuế vừa

là công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và thuế vừa là công cụ giúp Nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế; Thuế trên thực tế đã tồn tại từ khi các Nhà nước hình thành, song các lý luận về kinh tế của thế giới, cho đến nay vẫn chưa có sự thống nhất tuyệt đối khái niệm về thuế

1.1.2 Phân loại thuế

1.1.2.1 Phân loại theo tính chất kinh tế của thuế.

Theo cách phân loại truyền thống đã hình thành từ rất lâu, thuế được chia thành hai loại: Thuế trực thu và thuế gián thu; Sự phân loại này phụ thuộc vào đối tượng đánh thuế, mối quan hệ tương hỗ giữa NNT và nhà nước

- Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp lên một khoản thu nhập (tiền lương, lợi nhuận, lợi tức ) hoặc tài sản (ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán ) của NNT

- Thuế gián thu là một loại thuế đánh vào hàng hoá, dịch vụ và được ấn định dưới hình thức một khoản phụ thêm được cấu thành trong giá cả hàng hoá, dịch vụ nhằm điều tiết một phần thu nhập của người tiêu dùng

Khi áp dụng hình thức thuế gián thu, mối quan hệ giữa NNT và nhà nước được thể hiện một cách gián tiếp

1.1.2.2 Phân loại theo đối tượng đánh thuế

Phân loại theo đối tượng đánh thuế, hệ thống thuế bao gồm các loại:

- Thuế đánh vào hàng hóa: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhậpkhẩu, thuế giá trị gia tăng

- Thuế đánh vào thu nhập, như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân

- Thuế đánh vào tài sản, như: thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí trước bạ.

- Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu công cộng, như: thuế tài nguyên.Ngoài ra còn một số cách phân loại như:

- Phân loại thuế dựa vào tính chất lũy tiến và lũy thoái

1.1.3 Vai trò của thuế

Quản lý Nhà nước đối với kinh tế là một chức năng vốn có của Nhà nước, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường thì nhất thiết vai trò đó càng được coi trọng và phát huy; Với vai trò chủ yếu là tạo ra cơ sở pháp lý cho sự phát triển kinh tế - xã hội, sự can thiệp tích cực của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật, đặc biệt là pháp luật về tài chính, thuế, ngân hàng, trong đó vai trò của thuế trở nên cực kỳ quan trọng Thuế được coi là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của NSNN, có ảnh hưởng to lớn đến sự phát triển kinh tế - xã hội Thuế điều tiết thu nhập trong xã hội và góp phần đảm bảo công bằng xã hội

1.1.3.1 Thuế là khoản thu chủ yếu của NSNN

NSNN được thu từ nhiều nguồn khác nhau: Từ thuế, Phí - lệ phí, viện trợ nước ngoài, tín dụng nhưng thuế và phí, đặc biệt là thuế là nguồn thu chủ yếu, là bộ phận cơ bản của nền tài chính quốc gia; Với cơ cấu nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần hệ thống thuế được áp dụng thống nhất, đồng bộ giữa các thành phần kinh tế đã bao quát toàn bộ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng của xã hội, thuế đã hoàn thành được nhiệm vụ tập trung tích lũy ngân sách đảm bảo cho yêu cầu chi của Nhà nước về các mặt: Chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển

1.1.3.2 Thuế là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thuế là một công cụ sắc bén của Nhà nước để quản lý kinh tế - xã hội với chức năng chủ yếu là đảm bảo nguồn thu cho NSNN và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, hướng dẫn tiêu dùng khuyến khích sản xuất phát triển theo định hướng của Nhà nước

Một trong những yêu cầu có tính nguyên tắc là chính sách thuế phải phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế trong từng thời kỳ; Do vậy, bằng các sắc thuế khác nhau áp dụng đối với từng ngành, từng lĩnh vực khác nhau, Nhà nước điều chỉnh quy mô đầu tư vào các ngành, các lĩnh vực khác nhau.

Thực hiện cân đối hàng - tiền, cân đối cung cầu ở tầm vĩ mô, hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý giữa các ngành, các vùng lãnh thổ giữa Trung ương và Địa phương đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng tích lũy trong toàn

bộ nền kinh tế quốc dân; Đây là điều kiện quan trọng ổn định để thúc đẩy tốc

độ phát triển của nền kinh tế

Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước xác định đúng đắn cơ cấu và quan

hệ giữa các sắc thuế, quy định chính xác, hợp lý đối tượng nộp thuế, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thuế để đảm bảo việc thu đúng thu đủ đồng thời khuyến khích, nâng đỡ những hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết cho xã hội, khuyến khích những thành phần kinh tế cần thiết, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả Đồng thời hạn chế, thu hẹp những ngành nghề, những mặt hàng cần thiết phải hạn chế kể từ sản xuất đến tiêu dùng xã hội theo định hướng của chiến lược phát triển kinh tế của Đảng, Nhà nước có lợi cho quốc kế dân sinh

Thuế góp phần khuyến khích việc bảo vệ tài nguyên thiên nhiên, bảo vệ môi trường sinh thái đồng thời khuyến khích việc khai thác, sử dụng một cách tiết kiệm có hiệu quả tài nguyên thiên nhiên, vật tư trong nước

Bằng các quy định phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế, Thuế không những khuyến khích được hoạt động xuất khẩu hàng hoá nội địa, từ đó thúc đẩy sản xuất phát triển, đồng thời thuế đã tạo điều kiện tốt cho quan hệ hợp tác quốc tế trong khu vực và quốc tế Mở rộng, phát triển đầu tư hợp tác quốc tế thông qua chính sách khuyến khích đầu tư và xuất nhập khẩu

1.1.3.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế và góp phần thực hiện công bằng xã hội

Thực hiện chức năng phân phối lại thu nhập quốc dân bằng các sắc thuế

và các mức thuế suất khác nhau đối với từng lĩnh vực, từng mức thu nhập Nhà nước thực hiện việc điều tiềt thu nhập giữa các thành phần kinh tế và các cá nhân trong xã hội Bằng cách đó, Nhà nước thu hẹp, rút ngắn khoảng cách chênh lệch quá mức về thu nhập giữa các bộ phận trong xã hội Người có thu nhập cao phải nộp thuế cao, người có thu nhập thấp nộp thuế thu nhập ít

Trong điều kiện kinh tế chưa phát triển, ý thức pháp luật, tính tự giác của

số lớn các đối tượng nộp thuế chưa cao, để đảm bảo sự công bằng về nghĩa vụ nộp thuế thì một việc hết sức quan trọng là phải tăng cường hiệu quả công tác quản lý thu thuế Thông qua việc kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế phát hiện và xử lý nghiêm mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế, trong mọi luật thuế đều quy định rõ các biện pháp xử phạt, cưỡng chế; Nhờ đó thuế đã góp phần tích cực trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, góp phần vào việc thực hiện công bằng xã hội nói chung

1.2 Quản lý thuế

1.2.1 Khái niệm quản lý và quản lý thuế

Theo Từ điển tiếng Việt, quản lý là “Tổ chức và điều khiển các hoạt động theo những yêu cầu nhất định”; Theo các tác giả Giáo trình Khoa học quản lý của Học viện Chính trị Quốc gia thì “Quản lý là các hoạt động do một hoặc nhiều người điều phối hành động của những người khác nhằm thu được kết quả mong muốn”; Theo các tác giả của Giáo trình quản lý hành chính Nhà nước thì “Quản lý là sự tác động có ý thức để chỉ huy, điều hành, hướng dẫn các quá trình xã hội và hành vi hoạt động của con người để hướng đến mục đích, đúng với ý chí và phù hợp với quy luật khách quan”

Vậy quản lý được hiểu là tác động có ý thức bằng quyền lực theo một quy trình với những nguyên tắc, phương pháp, phong cách, nghệ thuật và các

công cụ của chủ thể quản lý tới khách thể quản lý để đạt được mục tiêu của tổ chức trong điều kiện kinh tế - xã hội nhất định.

Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc quản lý hành chính Nhà nước Quản lý hành chính là sự tác động của cơ quan hành chính Nhà nước và con người hoặc các mối quan hệ xã hội để đạt được các mục tiêu của Chính phủ Tiếp cận dưới góc độ thực thi quyền lực Nhà nước thì quản lý hành chính là thực thi quyền hành pháp của Nhà nước Tiếp cận dưới góc độ công việc cụ thể thì quản lý hành chính là điều chỉnh hành vi con người, hành

vi xã hội và tổ chức thi hành pháp luật đã ban hành

Từ những cách hiểu như trên về quản lý hành chính, theo tác giả thì quản lý thuế được hiểu là việc chủ thể quản lý thuế áp dụng các chức năng, quy trình quản lý thuế tác động vào đối tượng quản lý thuế nhằm đạt được kết quả mong muốn hoặc mục tiêu đặt ra, tức là quản lý thuế là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế

Chức năng, quy trình quản lý thuế được xây dựng dựa trên quy định của pháp luật về thuế hiện hành và các quy định khác có liên quan trong đó nêu rõ nhiệm vụ, nội dung, trình tự xử lý công việc theo quy định của Luật quản lý thuế

1.1.2 Chủ thể và đối tượng quản lý thuế

1.1.2.1 Chủ thể quản lý thuế

Chủ thể trực tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia trực tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra thuế bao gồm: Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Kho bạc nhà nước, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân các cấp, Cục Thuế các tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường

Chủ thể gián tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia gián tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công tác đăng ký, kê khai, tính thu nộp, quyết toán và thanh tra, kiểm tra Bao gồm: các cơ quan Nhà nước có chức năng phối hợp với CQT trong việc tuyên truyền, phổ biến pháp

luật về thuế, phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan có chức năng khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật về thuế; tổ chức, cá nhân khác trong và ngoài nước có liên quan đến công tác quản lý thuế

1.2.2.2 Đối tượng của quản lý thuế

Như vậy, theo cách định nghĩa về quản lý thuế như trên thì đối tượng quản lý thuế trong mỗi quy trình quản lý thuế là NNT có phát sinh nghĩa vụ thuế với Nhà nước

NNT là tổ chức, cá nhân (gọi tắt là NNT) có trách nhiệm nộp tiền thuế cũng như nộp các khoản thu khác (gọi tắt là thuế) vào NSNN do cơ quan quản

lý thu, NNT được xác lập các quyền và nghĩa vụ cụ thể trong luật định NNT được chia thành hai loại thứ nhất là NNT theo phương pháp kê khai bao gồm các tổ chức, cá nhân có hạch toán kế toán, có đủ hồ sơ giấy tờ số liệu để tự khai, tự tính thuế và NNT theo phương pháp khoán thuế là các đối tượng không hạch toán kế toán hoặc hạch toán kế toán không đầy đủ để tự khai thuế, bao gồm cá nhân, hộ gia đình và tổ chức không có tư cách pháp nhân không

sử dụng hóa đơn, chứng từ hoặc có sử dụng hóa đơn, chứng từ nhưng không

đủ để hạch toán kế toán

1.2.3 Chức năng cơ bản của quản lý thuế

Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan quản lý Nhà nước, do vậy ở các nước có tổ chức bộ máy khác nhau thì hoạt động quản lý thuế thực hiện những chức năng cũng khác nhau Ở Việt Nam, hiện nay quản lý thuế về cơ bản thực hiện những chức năng sau:

- Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

- Đăng ký thuế, kê khai thuế

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

1.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền hỗ trợ NNT là nhiệm vụ trọng tâm của cơ quan Thuế các cấp; Cơ quan thuế có trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền - hỗ trợ, phổ biến chính sách pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn quản lý, thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế tại bộ phận một cửa của CQT Mục đích của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là nhằm giúp NNT kịp thời hiểu chính sách, pháp luật thuế để thực hiện cho đúng, đồng thời tránh rủi ro cho NNT

Tuyên truyền hỗ trợ chính sách, pháp luật thuế được thực hiện dưới nhiều hình thức như: Tuyên truyền qua hệ thống Tuyên giáo; Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; Tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; Tuyên truyền qua trang thông tin điện tử và các hình thức truyên truyền khác; Tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT; Xây dựng và cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT; Giải đáp các vướng mắc về thuế cho NNT bằng hình thức trực tiếp tại bộ phận một cửa, qua điện thoại hoặc bằng văn bản; Khảo sát, thăm dò ý kiến về nhu cầu hỗ trợ của NNT để có định hướng cho công tác

hỗ trợ Ngoài ra còn tổng hợp đề nghị khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với Ngân sách Nhà nước và các tổ chức, cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lý thuế

1.2.3.2 Đăng ký thuế, kê khai thuế

Đăng ký thuế là việc NNT kê khai những thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa

vụ về thuế với Nhà nước theo các qui định của pháp luật

Sau khi nguời nộp thuế thực hiện kê khai đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu theo mẫu quy định, CQT kiểm tra đối chiếu thông tin NNT do cơ quan đăng

kí kinh doanh cung cấp và tiến hành cấp cho NNT một mã số thuế Mã số thuế là một chuỗi các dãy số được quy định theo một trật tự nhất định, mã số thuế thể hiện tất cả các thông tin đến việc đăng kí thuế trên hệ thống dữ liệu

CQT và được cấp cho duy nhất một NNT, được thể hiện trên mọi văn bản giao dịch của NNT và tồn tại song song với sự tồn tại của NNT.

Như vậy, đăng ký thuế là một thủ tục bắt buộc đối với NNT khi phát sinh nghĩa vụ thuế với Nhà nước, việc đăng kí thuế cung cấp thông tin về NNT phục vụ cho công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT của CQT trong quản lý thuế

Đăng ký thuế được xây dựng thành quy trình quản lý thuế trong đó nêu

rõ nội dung, trình tự thực hiện công việc từ kê khai thông tin, kiểm tra đối chiếu thông tin, nhập thông tin vào cơ sở dữ liệu, thay đổi thông tin và việc khai thác, xử lý thông tin của các bộ phận liên quan trong quản lý thuế, đây là nội dung đầu tiên và quan trọng trong quản lý thuế

Kê khai thuế là việc áp dụng các quy định trong pháp luật về thuế để xác định nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, do NNT thực hiện

Kê khai thuế cũng như đăng ký thuế là việc NNT kê khai các căn cứ tính thuế và xác định số thuế phải nộp thông qua việc so sánh, tính toán các căn cứ tính thuế trên mẫu biểu quy định của Nhà nước Việc thực hiện kê khai thuế có thể thực hiện thủ công hoặc sử dụng phần mềm hỗ trợ do CQT cung cấp

Sau khi NNT thực hiện kê khai và tính thuế thông tin được kiểm tra, phân tích đối chiếu và nhập vào hệ thống cơ sở dữ liệu CQT và xác định nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước NNT phải chịu trách nhiệm trước pháp luật

về sự trung thực, đầy đủ và chính xác về thông tin kê khai thuế và chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước sau khi khai thuế, nộp đầy đủ, đúng thời hạn

hồ sơ khai thuế và số thuế phải nộp phát sinh (nếu có)

1.2.3.3 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là một công tác quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế; đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện tính thuế, kê khai thuế và nộp thuế

Kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở CQT hoặc trụ sở NNT; Kiểm tra tại trụ sở CQT là việc CQT thông qua việc khai thác thông tin về đăng ký thuế, thông tin kê khai thuế của NNT trong hệ thống dữ liệu của CQT và những thông tin liên quan trong việc xác định sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT, xác định và phân loại NNT có rủi ro về thuế, khai sai, khai thiếu thuế để từ đó có cơ sở yêu cầu NNT khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế hoặc ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT; Việc kiểm tra tại trụ sở CQT được thực hiện thường xuyên, liên tục.

Trường hợp những NNT có khả năng vi phạm các quy định pháp luật về thuế, NNT không tuân thủ đầy đủ các quy định trong việc đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và chấp hành các quyết định của CQT như quyết định ấn định thuế, quyết định cưỡng chế thuế hoặc NNT có đề nghị hoàn thuế, các thông tin trong việc kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT tại trụ sở CQT không

có đầy đủ thông tin, tài liệu, thì CQT sẽ tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT

Kiểm tra tại trụ sở NNT được thực hiện theo Quyết định kiểm tra của Thủ trưởng CQT Căn cứ hồ sơ, tài liệu NNT đã báo cáo CQT và các chứng

từ, tài liệu lưu giữ tại trụ sở NNT, đối chiếu với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh, CQT tiến hành so sánh, đối chiếu tìm ra những hành vi vi phạm của NNT để xử lý theo qui định của Pháp luật thuế

Khi kiểm tra thuế với phạm vi hẹp không kiểm tra toàn diện việc chấp hành pháp luật về thuế của NNT, CQT thực hiện thanh tra thuế với phạm vi rộng hơn nhằm phát hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT

Thanh tra thuế có thể thực hiện theo kế hoạch, CQT xây dựng hàng năm hoặc theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền và được thực hiện tại trụ sở NNT

1.2.3.4 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT đối với Nhà nước mang tính chất bắt buộc, song việc chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT còn phụ thuộc vào

sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT; Do vậy, trong nội dung chức năng của quản lý thuế thì quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một nội dung quan trọng trong việc động viên số tiền thuế phát sinh kịp thời vào NSNN

Quản lý nợ thuế là công tác kiểm tra, đối chiếu, so sánh số thuế NNT

đã nộp tương ứng với số thuế phát sinh khi NNT tự kê khai, tính thuế hoặc khi CQT tính thuế hay ấn định thuế và thông báo cho NNT thực hiện nghĩa vụ thuế Nếu số thuế đã nộp nhỏ hơn số thuế phát sinh, NNT phát sinh khoản tiền thuế nợ đối với Nhà nước, CQT tiến hành phân loại và xác định các khoản nợ theo các tiêu thức theo mục đích quản lý như: nợ thông thường, nợ chờ xử lý hay nợ khó thu Từ đó xây dựng kế hoạch thu nợ và thông báo đôn đốc người nộp thuế qua điện thoại hoặc bằng văn bản theo mẫu quy định Quản lý nợ thuế được CQT xây dựng thành quy trình và phân cấp thực hiện theo chức năng của từng bộ phận thuộc CQT

Sau khi thực hiện các biện pháp trong công tác quản lý nợ thuế, nếu NNT không chấp hành hoặc chấp hành không đầy đủ nghĩa vụ thuế còn nợ với Nhà nước, CQT sẽ áp dụng các biện pháp buộc NNT phải chấp hành và thực hiện nghĩa vụ thuế còn nợ đối với Nhà nước, bằng hình thức cưỡng chế

nợ thuế

Việc thực hiện công tác cưỡng chế nợ thuế được xây dựng thành quy trình và thực hiện theo trình tự các bước, theo từng biện pháp Về cơ bản cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo trình tự: trích tiền từ tài khoản của NNT, yêu cầu phong tỏa tài khoản, khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập, kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, thu hồi mã số thuế, đình chỉ việc sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh của NNT

1.2.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế có vai trò rất quan trọng đối với CQT, giúp cơ quan thuế quản lý tốt NNT, lưu giữ, phân tích, xử

lý dữ liệu, trao đổi thông tin, báo cáo kịp thời, chính xác

Ứng dụng công nghệ thông tin là việc đưa vào sử dụng các thiết bị tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế, đồng thời khai thác tối đa tiện ích của ngành công nghệ thông tin phục vụ cho công tác thuế

Thời gian qua, ngoài các phần cứng trong máy tính của hệ điều hành, CQT đã xây dựng các phần mềm là những công cụ hỗ trợ đắc lực trong quản

lý thuế như:

Phần mềm quản lý hồ sơ khai thuế (QHS): Tất cả các hồ sơ khai thuế của NNT gửi cho cơ quan thuế được tiếp nhận vào phần mềm để theo dõi, tra cứu rất thuận tiện

Phần mềm quản lý thuế (QLT): Các dữ liệu về thuế của NNT kê khai trên tờ khai, sau khi quét mã vạch, hoặc được nhập từ tờ khai vào hệ thống, số liệu được nhập vào phần mềm QLT, giúp cho CQT theo dõi, xử lý, báo cáo, phân tích tình hình thu, nộp thuế đầy đủ, kịp thời nhanh chóng

Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK): Được cung cấp miễn phí cho NNT để khai các loại thuế theo mẫu biểu quy định rất thuận thiện, đồng thời

tờ khai tích hợp mã vạch hai chiều, CQT chỉ cần dụng thiết bị quét mã vạch là nhận được số liệu Ngoài ra còn ứng dụng rất nhiều phần mềm phục vụ cho công tác quản lý thuế: Hệ thống quản lý NNT (TIN), Khai thuế qua mạng, Phần mềm đăng ký thuế TNCN, Quản lý công văn (QLCV), Thanh tra, kiểm tra, Quản lý nợ.v.v

Hiện nay, người nộp thuế ngày càng tăng, cơ sở dữ liệu của ngành thuế ngày càng nhiều, vì vậy đòi hỏi ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế ngày càng phải được hiện đại hóa, nâng cấp thì mới đáp ứng được yêu cầu

1.2.4 Vai trò của quản lý thuế

1.2.4.1 Bảo đảm thu đúng, thu đủ thu kịp thời, động viên nguồn thu vào NSNN, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế

Như đã phân tích ở trên vai trò của thuế là nguồn thu chính cho NSNN, với cơ chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật hiện nay thì quản lý thuế có vai trò rất quan trọng trong việc tăng cường sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT

Để thực hiện mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN thì quản lý thuế với những yếu tố như: Tính ổn định, minh bạch, rõ ràng của quy trình và thủ tục tuân thủ thuế như các quy trình tuyên truyền, hỗ trợ, đăng ký,

kê khai, nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

và sự ổn định, mức độ minh bạch cao sẽ giảm các chi phí tuân thủ và giảm rủi

ro do tham nhũng và phiền hà; Tính đơn giản, dễ hiểu của quy trình và thủ tục tuân thủ thuế; Tính cưỡng chế hợp lý của quản lý thuế với công tác thanh tra, kiểm tra phát hiện trốn thuế và rủi ro về thuế sẽ hạn chế tình trạng trốn lậu thuế, lách thuế, chiếm dụng tiền thuế của NNT vi phạm về thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu kịp thời cho NSNN; Đồng thời, nâng cao ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT trước Nhà nước, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Chính sách thuế muốn đảm bảo công bằng thì việc thực hiện quản lý thuế có vai trò rất quan trọng, đặc biệt là thực hiện triệt để các chức năng quản lý thuế nhằm minh bạch, chuyên nghiệp, giúp cho NNT có thể giám sát, kiểm tra hoạt động của CQT cũng như giám sát lẫn nhau, nâng cao ý thức tự giác, sự bình đẳng trước pháp luật của NNT

1.2.4.2 Nâng cao hiệu quả công cụ thuế trong điều tiết chính sách kinh tế

vĩ mô

Thuế là một trong những công cụ trong chính sách tài khoá của Nhà nước, với việc thực hiện các biện pháp trong quản lý thuế như: các chính sách giảm thuế, tạm hoãn thu thuế, điều chỉnh tỷ lệ động viên, tăng các ưu đãi miễn giảm thuế hay giãn thời gian nộp thuế đã tác động đến việc kích cầu, tăng trưởng kinh tế hoặc kiềm chế lạm phát trong thời kỳ nhất định

Việc chính sách thuế phát huy tác dụng hay không phụ thuộc rất lớn vào quản lý thuế với các biện pháp trong việc hoạch định kế hoạch, tổ chức thực hiện và kiểm tra giám sát việc thi hành chính sách pháp luật về thuế trong đời sống từ việc tuyên truyền, hỗ trợ, đăng kí, kê khai, nộp thuế và thực hiện các thủ tục về thuế, đặc biệt các thủ tục về miễn, giãn, giảm thuế

1.2.4.3 Nâng cao ý thức chấp hành các quy định về pháp luật thuế nói riêng

và pháp luật của Nhà nước nói chung

Quản lý thuế sử dụng các quy trình quản lý thuế được xây dựng trên cơ

sở luật pháp của Nhà nước, do vậy nó có tính chất điều chỉnh hành vi của NNT Trong đó việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT với Nhà nước được thực hiện theo từng nội dung quy định trong mỗi quy trình và được theo dõi, phân tích, kiểm tra và xử lý vi phạm khi NNT có hành vi vi phạm Do vậy, việc thực hiện tốt quản lý thuế có vai trò giáo dục, uốn nắn, hướng NNT tuân thủ pháp luật về thuế nói riêng và pháp luật của Nhà nước nói chung

1.3 Hiệu quả quản lý thuế

1.3.1 Khái niệm về hiệu quả quản lý thuế

Theo tác giả, hiệu quả quản lý thuế là việc thực hiện các chức năng của quản lý thuế mang lại kết quả mong muốn hoặc đạt được mục tiêu đã đặt ra với mức chi phí quản lý thuế thấp nhất; Chi phí quản lý thuế bao gồm chi phí tuân thủ của NNT và chi phí tiến hành các hoạt động quản lý thu của CQT

Đánh giá hiệu quả quản lý thuế thực chất là việc đánh giá việc giải quyết mối quan hệ giữa người nộp thuế và Nhà nước, mối quan hệ này được thể chế hoá thành các luật thuế, các quy trình quản lý thuế; Trong đó, người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước khi phát sinh nghĩa vụ thuế; Đồng thời, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình yêu cầu người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT đối với Nhà nước

Từ việc tổ chức bộ máy quản lý thuế, đến việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp yêu cầu người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế của mình với chi phí bỏ ra quản lý là thấp nhất, đồng thời NNT tuân thủ pháp luật

về thuế với chi phí tuân thủ thấp nhất, thời gian giải quyết thủ tục hồ sơ về thuế thấp nhất và mức độ hài lòng cao nhất về chất lượng phục vụ của CQT

Có thể thấy rằng, quản lý thuế truyền thống coi tổ chức, cá nhân nộp thuế là đối tượng quản lý của CQT, nhưng quản lý thuế hiện nay đã nhấn

mạnh muốn đạt được hiệu quả quản lý thuế cần phải xem xét tổ chức, cá nhân nộp thuế là khách hàng của CQT; Vì vậy, hiện nay yếu tố môi trường định hướng hoạt động quản lý thuế ở hầu hết các quốc gia là khách hàng - NNT và mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế của họ

NNT là khách hàng của CQT và là một nhân tố môi trường quan trọng nhất mà CQT phải quan hệ, tất cả những hoạt động của CQT để đảm bảo NNT tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế phải được xem là các dịch vụ phục vụ khách hàng Để xử lý được với những thách thức và cơ hội do sự tác động của đối tượng nộp thuế và cuối cùng là đạt được sự tuân thủ cao nhất, các cơ quan quản lý thuế ở hầu hết các quốc gia hiện nay, đặc biệt là ở các nước phát triển

đã và đang hướng vào sự phù hợp và thích nghi của quản lý thuế đối với những yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế, thái độ và những thay đổi về hành vi của đối tượng thông qua khai thác các chiến lược cải thiện và tăng cường sự tuân thủ của NNT; Hay đó là sự phù hợp giữa chiến lược quản lý thuế và yếu tố môi trường - khách hàng; Đây chính là chiến lược chủ yếu thông qua yếu tố tác động lên NNT và sự tuân thủ của họ để tác động đến hiệu quả quản lý thuế

Dựa trên những điều tra về nhu cầu, sự thoả mãn, thái độ và hành vi của mỗi nhóm NNT, chiến lược quản lý tăng cường tuân thủ thuế của NNT cần được xây dựng với mục tiêu đạt được sự tuân thủ thuế ở mức cao nhất, đặt mục tiêu trọng tâm của chiến lược vào tăng cường sự tuân thủ tự nguyện của từng nhóm đối tượng; khai thác và khuyến khích đối tượng nộp thuế tiềm năng, mở rộng cơ sở thuế đáp ứng mục tiêu thu của ngân sách nhà nước

Một hệ thống thuế hiệu lực không chỉ được quyết định bởi tính tối ưu của những sắc thuế mà phụ thuộc rất lớn vào hoạt động quản lý thuế; Với những nguồn lực hữu hạn trong tình hình kinh tế còn nhiều khó khăn, vì vậy, hầu hết các nước đã và đang phát triển đang hướng sự quan tâm đến nội dung nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhằm mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN

1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế

1.3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế và năng lực công chức thuế

Yếu tố này có vai trò quan trọng mang tính quyết định cho việc thực thi chủ trương, chính sách, bảo đảm thắng lợi cho công cuộc cải cách thuế; Hệ thống bộ máy quản lý thuế phải được kiện toàn, củng cố để có đủ điều kiện thực hiện có hiệu quả các chức năng, nhiệm vụ của cả hệ thống thuế; Bộ máy quản lý thuế phải thống nhất từ trung ương đến địa phương, bảo đảm hiệu lực của cả hệ thống trong quá trình triển khai hệ thống chính sách thuế mới

Công chức thuế là người thi hành pháp luật về thuế, một hệ thống thuế hoạt động hiệu quả ngoài công tác ban hành văn bản quy phạm pháp luật về thuế, thì việc chính sách, pháp luật thuế có hiệu quả trong thực tế hay không phụ thuộc rất lớn vào quá trình triển khai, tổ chức thi hành pháp luật mà công chức thuế chính là người làm việc trực tiếp với người nộp thuế Công chức thuế có thể giải thích, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế từ việc tìm hiểu, nghiên cứu pháp luật về thuế, đến việc chấp hành các quy định trong các văn bản pháp luật về thuế, thực hiện đầy đủ các quy định trong quy trình quản lý thuế Đồng thời, qua việc thi hành pháp luật về thuế, sau quá trình kiểm tra, đánh giá, so sánh với thực tế triển khai, công chức thuế chính là người rút ra những kinh nghiệm, những hạn chế trong quản lý thuế; Từ đó, góp ý, đề xuất sửa đổi các quy định pháp luật về thuế hiện hành cho phù hợp với tình hình thực tế

Năng lực toàn diện của các cán bộ quản lý thuế phải được nâng cao về quan điểm, lập trường, đạo đức, về trình độ nghiệp vụ thuế, về khả năng tổ chức quản lý, thông thạo về kế toán, kiểm toán, có trình độ ngoại ngữ, biết sử dụng vi tính phù hợp với sự phát triển của ngành và đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao trong tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng đa dạng và phức tạp

Đội ngũ cán bộ quản lý thuế tinh giản, có trình độ, có đạo đức sẽ là cơ

sở nền tảng cho quản lý thuế tốt Do vậy, xây dựng nguồn nhân lực cho tổ chức bộ máy ngành thuế là một công việc rất quan trọng Xây dựng nguồn

nhân lực gồm có các công việc phân tích đánh giá nhu cầu về nhân lực, tuyển dụng, bố trí nguồn nhân lực, đánh giá nguồn nhân lực, chế độ đãi ngộ, đào tạo

và phát triển nguồn nhân lực Công tác xây dựng nguồn nhân lực lại phụ thuộc rất lớn vào mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế, cơ chế quản lý thuế, khả năng ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý; Để đánh giá so sánh về nguồn nhân lực trong ngành thuế, người ta có thể sử dụng nhiều tiêu thức để

so sánh như: tỷ lệ số cán bộ thuế trên tổng số dân, tỷ lệ số công dân trên 1 cán

bộ thuế, tỷ lệ giữa số lực lượng lao động trên 1 cán bộ thuế

Việc xây dựng đội ngũ công chức thuế là một trong những chương trình quan trọng trong chiến lược nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở mỗi quốc gia

1.3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT về chính sách, Pháp luật thuế

Các chính sách chế độ, luật, pháp lệnh về thuế chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến giáo dục được triển khai sâu rộng trong quảng đại quần chúng; Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm và mức độ sẽ bị xử lý đối với từng hành vi trốn lậu thuế, không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế, vi phạm về

sử dụng hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán, dây dưa nợ đọng trốn thuế Tăng cường công tác phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế còn có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức về nghĩa vụ của công dân đối với nhà nước và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật về thuế, đảm bảo tính công khai, công bằng xã hội Khi việc tuyên truyền hỗ trợ mà NNT đã hiểu và có ý thức chấp hành chính sách, pháp luật thuế thì NNT sẽ hạn chế vi phạm, tiết kiệm thời gian chi phí cho NNT, cũng như CQT, từ đó hiệu quả quản lý thuế tốt hơn

1.3.2.3 Đăng ký thuế, kê khai thuế

Đăng ký thuế, kê khai thuế là khâu không thể thiếu trong quản lý thuế; Muốn quản lý được, nắm được NNT thì khâu đầu tiên là phải rà soát, đưa tất

cả các đối tượng thuộc diện phải chịu thuế, thực hiện kê khai, đăng ký cấp mã

số thuế để quản lý thuế Nếu việc đăng ký thuế không thực hiện triệt để dẫn

đến bỏ sót đối tượng quản lý thuế sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế; Các cơ sở, dữ liệu kê khai thuế của NNT không được cập nhật, tổng hợp, phân tích kịp thời sẽ ảnh hưởng đến các khâu sau như: Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, theo dõi nợ đọng thuế… vì thiếu số liệu phân tích, so sánh, dẫn đến làm giảm hiệu quả quản lý thuế.

1.3.2.4 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là công cụ quan trọng của CQT trong thi hành nhiệm vụ, nếu làm tốt công tác kiểm tra, thanh tra thì hiệu quả quản lý thuế

sẽ thấy rõ; Bởi vì, NNT được thực hiện tự khai, tự nộp thuế, trong khi đó không phải NNT nào cũng có ý thức tự giác khai đúng, khai đủ thuế nộp vào NSNN, do

đó cần phải tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra nhằm uốn nắn, cảnh báo NNT đồng thời góp phần tăng thu cho NSNN qua việc truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính thuế do NNT khai sai, khai thiếu, vi phạm pháp luật thuế

1.3.2.5 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Trong công tác quản lý thuế không tránh khỏi NNT nợ tiền thuế do nhiều nguyên nhân như: NNT quên không nộp thuế đúng hạn, NNT cố tình

nợ tiền thuế để sử dụng mục đích khác, chiếm dụng tiền thuế, gặp rủi do trong kinh doanh.v.v Do đó phải có bộ phận theo dõi thông tin nộp thuế của NNT, phân tích tình trạng nợ đọng thuế của NNT để kịp thời đôn đốc NNT hoặc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nộp thuế Nếu làm tốt công tác quản lý nợ

và cưỡng chế nợ, thực hiện theo đúng quy trình, xử lý phạt chậm nộp tiền thuế nghiêm, áp dụng biện pháp cưỡng chế đúng trình tự sẽ hạn chế số thuế

nợ, làm lành mạnh và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế của NNT, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế

1.3.2.6 Công nghệ thông tin

Khối lượng công việc quản lý hành thu thuế là rất lớn, chi phí rất cao

và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu ngân sách nhà nước Phương pháp càng tiến bộ thì kết quả quản lý thu thuế càng cao Do vậy, việc ứng dụng

công nghệ tin học là một khả năng tốt nhất có tác dụng mạnh trong việc đẩy mạnh cải cách thuế và phát huy những tiến bộ của ngành thuế trong công tác quản lý và hành thu thuế hiện nay.

Đặc điểm của công tác quản lý thuế là phải quản lý trực tiếp đến từng đối tượng nộp thuế theo nhiều loại sắc thuế với số lượng đối tượng nộp thuế rất lớn mà theo quy định thì tất cả các chứng từ hoạt động kinh doanh, kê khai nộp thuế, căn cứ tính thuế, thông báo thuế phải lưu giữ là nguyên tắc bắt buộc Do vậy, nếu làm bằng phương pháp thủ công thì sẽ cần rất nhiều nhân lực và chi phí cao Mặt khác, sự sai sót, chậm trễ trong việc tính thuế và cung cấp thông tin để chỉ đạo hành thu sẽ có nhiều khả năng tạo ra kẽ hở để thất thu thuế, tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế Nếu ứng dụng tốt công tác tin học sẽ tự động hoá các khâu công việc trên và theo một quy trình chặt chẽ sẽ nâng cao tính pháp lý và hiệu quả rất tốt trong công tác quản lý thu thuế hiện nay

1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế của một số nước và bài học rút ra cho Việt Nam

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế

Hiện nay, Ngành thuế Việt Nam vẫn đang thực hiện dự án hiện đại hóa quản lý thuế, trong đó việc đẩy mạnh các ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng của chương trình hiện đại hóa quản lý thuế

Việc nghiên cứu mô hình hỗ trợ NNT tại Niu Dilân và dự án hiện đại hóa quản lý thuế tại Australia có những điểm tương đồng trong việc tổ chức thực hiện và các nhân tố trong việc thực hiện hiện đại hóa quản lý Qua đó, giúp Việt Nam rút ra những kinh nghiệm quý báu trong việc thực hiện chương trình hiện đại hóa Ngành thuế tại Việt Nam nói chung và quản lý thuế nói riêng

1.4.1.1 Mô hình hỗ trợ NNT ở Niu Dilân

CQT Niu Dilân được tổ chức theo mô hình kết hợp giữa quản lý theo nhóm ĐTNT và theo chức năng, theo đó nguyên tắc cơ bản nhất làm căn cứ tổ

chức bộ máy quản lý của CQT cũng như thực hiện mọi vấn đề liên quan đến hoạt động quản lý thuế là tính hiệu quả trong hoạt động của CQT (bao gồm hiệu quả về hoạt động và hiệu quả về chi phí) và nâng cao chất lượng dịch vụ cho NNT.

Nguyên tắc để tổ chức các bộ phận trong các chức năng của CQT được căn cứ trên sự phân loại ĐTNT (chia thành 4 nhóm: (1) DN lớn, (2) đại lý thuế

và các DN nhỏ và vừa sử dụng đại lý thuế, (3) DN nhỏ và vừa trực tiếp kê khai nộp thuế, (4) nhóm NNT là cá nhân; Theo đó, đối với mỗi loại ĐTNT CQT có cách thức tổ chức công việc, chiến lược phát triển chức năng và quy trình nghiệp vụ tương ứng do đặc thù của các nhóm đối tượng đó rất khác nhau

Nhóm DN lớn: mặc dù có số lượng ít nhưng lại chiếm tỷ trọng số thu lớn, nên CQT cần cung cấp cho họ các dịch vụ đặc biệt, những vấn đề chuyên sâu, đòi hỏi cán bộ giỏi, có trình độ cao Với đặc điểm này, việc cung cấp dịch

vụ thường do bộ phận quản lý ĐTNT lớn thuộc Tổng cục Thuế đảm nhiệm

Số điện thoại của từng cán bộ tư vấn sẽ được cung cấp trực tiếp cho các ĐTNT, thông thường mỗi cán bộ phụ trách một vài ĐTNT Điều này giúp cho

DN khi có vấn đề gì thì liên hệ được ngay với cán bộ thuế và sẽ được giúp đỡ ngay (hoặc cán bộ này phải đôn đốc các bộ phận khác để giải quyết cho DN)

Đối với các DN vừa và nhỏ sử dụng đại lý thuế: những câu hỏi thường phức tạp, liên quan đến nhiều loại thuế, vì những câu hỏi hay những vấn đề đơn giản sẽ được giải quyết suôn sẻ thông qua đại lý thuế; Nhóm này khai thuế trực tiếp với CQT, không qua đại lý thuế; Riêng với ĐTNT là cá nhân mức độ hỏi rất nhiều, nhưng lại chủ yếu là những câu hỏi đơn giản liên quan đến tính thuế và khấu trừ thuế

Ở mỗi vùng địa giới hành chính của Niu Dilân, CQT tổ chức thành nhiều bộ phận để hỗ trợ NNT và thực hiện quản lý thuế thông qua các Trung tâm này (phục vụ và quản lý tất cả các ĐTNT, trừ các doanh nghiệp lớn do Tổng cục Thuế tực tiếp quản lý)

Trung tâm xử lý cuộc gọi

Trung tâm xử lý cuộc gọi gồm 5 phòng, trong đó có phòng dành cho các doanh nghiệp trực tiếp kê khai với CQT và các đại lý thuế; 4 phòng còn lại dành cho các cá nhân; Mặc dù 4 phòng có sự liên hệ trực tiếp với nhau và liên kết rất cao nhưng 4 phòng chỉ có 1 số điện thoại duy nhất; Ngoài số điện thoại này, về cơ bản, NNT không được gọi đến bất kỳ một số điện thoại nào khác của CQT (số nội bộ) Trung tâm xử lý cuộc gọi có chức năng: Nhận và

xử lý toàn bộ các cuộc gọi của NNT trên toàn quốc cho cả các vấn đề chung

về chính sách thuế (các vướng mắc về chính sách thuế, yêu cầu hướng dẫn thủ tục về thuế…) và các vấn đề cụ thể như thông báo sửa lỗi kê khai không rõ ràng, thông báo nợ thuế sai, hồ sơ hoàn thuế chậm…

Trung tâm dịch vụ

Niu Dilân hiện có 5 trung tâm dịch vụ cấp vùng và 12 chi nhánh trên toàn quốc, số cán bộ chiếm từ 70-75% tổng số cán bộ cả ngành Trung tâm dịch vụ có trách nhiệm tiếp nhận và trả lời các câu hỏi của NNT, nhận tờ khai thuế, nộp các hồ sơ, báo cáo thuế do NNT trực tiếp mang đến CQT; nhận các văn bản yêu cầu giải quyết của NNT cả về các vấn đề chung và vấn đề cụ thể; nhận các hồ sơ hoàn thuế mà NNT gửi qua đường bưu điện do trung tâm xử

lý dữ liệu chuyển tới; thực hiện vai trò quản lý của CQT bao gồm các chức năng hỗ trợ NNT, xử lý tờ khai thuế, quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra, kiểm tra (mỗi trung tâm chia thành 4 chức năng chính tương tự như CQT địa phương của Việt Nam)

Trung tâm xử lý dữ liệu

Niu Dilân hiện có 3 trung tâm dạng này, tuy nhiên, chỉ có 1 trung tâm lớn là đang hoạt động, 2 trung tâm còn lại nhỏ và chỉ có chức năng dự phòng để đề phòng sự cố và sao lưu hệ thống (trung tâm Backup) Các trung tâm này có chức năng: Nhận toàn bộ các văn bản, hồ sơ thuế, tờ khai, chứng

từ nộp thuế và các văn bản giấy tờ của NNT gửi cho CQT qua đường bưu

điện, quét toàn bộ các văn bản đó vào hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành thuế, lưu toàn bộ các văn bản đó bằng giấy tại đây (Niu Dilân không còn tình trạng nhập dữ liệu thủ công, trước đây, nếu có trường hợp phải nhập thủ công vào máy tính thì cũng do trung tâm này tổ chức nhập số liệu), chuyển các văn bản,

hồ sơ của NNT theo phạm vi quản lý cho các Trung tâm dịch vụ để xử lý theo quy định; Việc chuyển hoàn toàn thực hiện trên hệ thống máy tính và thông qua các ứng dụng tin học, không phải chuyển bằng giấy tờ

Trung tâm xử lý kết quả

Ở Niu Dilân chỉ có một trung tâm duy nhất trên toàn quốc, giống như một nhà máy, bao gồm tất cả thiết bị để có thể in ấn, đóng phong bì tự động hóa ở mức rất cao và ít có sự điều hành của con người; Chức năng của trung tâm này là: Nhận toàn bộ các yêu cầu in ấn tự động của trung tâm dịch vụ và trung tâm xử lý dữ liệu Ví dụ: in thư nhắc nộp thuế, thông báo tính phạt nộp chậm tờ khai, nộp chậm tiền thuế, mẫu tờ khai thuế để gửi cho NNT ( tại Niu Dilân mẫu tờ khai được in và gửi cho NNT, trên tờ khai có đầy đủ thông tin định danh về NNT, riêng tờ khai thuế TNCN còn in toàn bộ thu nhập trong năm mà CQT thu thập được để NNT kiểm tra, sửa đổi bổ sung nếu có, ký xác nhận kê khai để gửi cho CQT)

Tóm lại, có thể thấy CQT Niu Dilân tổ chức mô hình “một cửa” theo hình thức tiếp xúc của NNT với CQT Với mỗi một hình thức (điện thoại, thư điện tử, văn bản qua bưu điện, đến trực tiếp CQT), NNT chỉ cần biết duy nhất một địa chỉ liên hệ (một số điện thoại, 1 địa chỉ thư điện tử, một địa chỉ gửi bưu điện … hoặc đến trực tiếp tại bất kỳ địa điểm tiếp đón nào đó của CQT tại các trung tâm hỗ trợ) và có thể yêu cầu bất cứ nội dung gì liên quan sẽ được giải quyết thỏa đáng

1.4.1.2 Hiện đại hóa quản lý thuế ở Australia

Một trong những thách thức chủ yếu với các CQT hiện nay chính là hệ thống CNTT đã bị lạc hậu, nhưng vẫn đang được sử dụng trong toàn ngành,

CQT các nước đang ra sức tăng cường các dịch vụ hướng tới NNT hiệu quả

để nâng cao tuân thủ và đảm bảo nguồn thu

Vì vậy, ở Australia Tổng cục Thuế Australia (ATO) đã phối hợp với Tập đoàn Capgemini thực hiện chương trình đổi mới hệ thống cũ được sử dụng trước đây dể phục vụ gần 25.000 cán bộ toàn ngành thuế và khoảng 14 triệu đối tượng nộp thuế, bao gồm cá nhân, doanh nghiệp, công ty hợp danh, các quỹ tín thác và quỹ hưu trí

ATO là CQT của Australia và hoạt động trên nền tảng hệ thống CNTT

đã lạc hậu, các hệ thống cũ, kém linh hoạt và không còn phù hợp để đáp ứng các nghiệp vụ ngày càng phức tạp và có quy mô lớn hơn, đặc biệt khi ATO cố gắng cung cấp các dịch vụ mà NNT mong muốn

Nhằm đạt mục tiêu cải cách, ATO lấy NNT làm trung tâm, từ đó ATO

đã phối hợp với Capgemini - một trong những tập đoàn công nghệ thông tin lớn nhất Châu Âu, để thực hiện một chương trình hiện đại hóa tham vọng mang tên “ Đơn giản hóa, cá nhân hóa và giảm chi phí” Mục tiêu chính là triển khai trọn gói công nghệ tích hợp, tổng thể với những kinh nghiệm tốt nhất để đổi mới cách thức hoạt động của toàn ngành thuế bằng cách áp dụng các quy trình thống nhất toàn ngành, triển khai mô hình lấy NNT làm trung tâm và áp dụng quản lý rủi ro để nâng cao tuân thủ

Chương trình cải cách này mang tên SKARP và cấu phần chính là hệ thống mới do Capgemini xây dựng mang tên SOFIE

Hiện tại, SOFIE đã đem lại tổng thu 80 tỷ đô la từ các sắc thuế mỗi năm Hệ thống SOFIE xử lý các thông tin chi tiết của 4,5 triệu ĐTNT là các

DN, cá nhân Cùng với việc quyết toán thuế hàng năm, tất cả các thông tin về NNT đều được SOFIE xử lý, nhờ đó nâng cao hiệu quả trong xử lý hoàn thuế

và nợ thuế

Việc cải cách hệ thống công nghệ cũ đã cho phép CQT phát huy được tính ưu việt của công nghệ để khắc phục những khó khăn chính về nâng cao

tuân thủ, tăng cường hiệu quả hiệu lực của bộ máy tổ chức và cải thiện dịch

vụ cho NNT

1.4.2 Bài học rút ra đối với Việt Nam

Cùng với nhiệm vụ đảm bảo động viên nguồn lực cho NSNN thì công cuộc cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế tiếp tục được xem là nhiệm vụ trọng tâm của công tác thuế trong giai đoạn 2011-2015, với mục tiêu quan trọng là: xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học theo thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính, đổi mới và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao

Để đạt được mục tiêu đề ra, ngành thuế sẽ triển khai các giải pháp mang tính đồng bộ, trong đó giải pháp then chốt là: Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế về cả phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy

tổ chức, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra giám sát tuân thủ của NNT; Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, tạo sự thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho NNT

Từ việc nghiên cứu thực tiễn về quản lý thuế của một số nước trên thế giới nói trên giúp cho ngành thuế Việt Nam có những bài học kinh nghiệm quý báu:

Thứ nhất, từ việc nghiên cứu mô hình quản lý thuế tại Niu Dilân rút ra những kinh nghiệm về việc xây dựng mô hình “một cửa” tập trung và hiệu quả như sau:

Điều kiện thực hiện mô hình “một cửa” tập trung:

Để xây dựng các trung tâm xử lý tập trung, điều kiện quyết định chính

là hệ thống tin học của ngành thuế và các điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật khác; Tùy theo từng loại trung tâm mà các yêu cầu có thể khác nhau, nhưng

nguyên tắc chung là hệ thống cơ sở dữ liệu và các phần mềm, ứng dụng tin học phải được xử lý tập trung và thống nhất trên phạm vi toàn quốc, được khai thác và sử dụng hiệu quả.

Đồng thời, CQT phải thay đổi cả về chức năng nhiệm vụ, quy trình làm việc, phân công trách nhiệm rõ ràng và đặc biệt phải có hệ thống chỉ tiêu đánh giá chất lượng và hiệu quả hoạt động của tất cả các bộ phận, các trung tâm đó

Các yêu cầu chủ yếu đối với việc thiết lập trung tâm dịch vụ thuế:

Về cơ sở dữ liệu, một trong những yếu tố then chốt trong mô hình tổ chức các trung tâm (bao gồm cả 4 trung tâm của CQT Niu Dilân) là: Tất cả các trung tâm đều truy cập và sử dụng cùng một cơ sở dữ liệu tập trung; cán

bộ ở các trung tâm đều có quyền xem xét và có thể sửa dữ liệu của NNT CQT có hệ thống máy tính đủ mạnh để có thể theo dõi xem bộ phận nào đã sửa dữ liệu gì, của NNT nào, ai sửa … Cần lưu ý là, nếu không phân quyền cho các cán bộ ở các bộ phận được quyền sửa dữ liệu mà chỉ tập trung vào một đầu mối thì khi NNT có thắc mắc phàn nàn gì đó về số liệu, lại phải gặp

bộ phận kia, hoặc chuyển yêu cầu … thì sẽ không đảm bảo được tính nhanh chóng, thuận lợi của dịch vụ hỗ trợ

Yêu cầu về nhân viên: Tùy thuộc vào mỗi trung tâm mà tiêu chuẩn nhân viên cũng rất khác nhau, ví dụ nhân viên ở trung tâm xử lý kết quả không tiếp xúc trực tiếp với NNT thì không cần tiêu chuẩn về giao tiếp, còn nhân viên ở các trung tâm xử lý cuộc gọi và trung tâm dịch vụ phải được đào tạo cơ bản về các kỹ năng giao tiếp với khách hàng; Đồng thời, còn phải đào tạo cho họ biết cách khai thác, sử dụng các ứng dụng để tìm kiếm thông tin trả lời cho NNT

Yêu cầu với văn phòng: Đối với mỗi trung tâm, yêu cầu về văn phòng rất khác nhau; Đối với trung tâm hỗ trợ, phải chọn nơi thuận tiện, dễ đi lại, dễ tìm để NNT có thể đến dễ dàng, quang cảnh phải đẹp, bài trí hài hòa, lịch sự,

có những khu vực chức năng riêng biệt như nơi ngồi chờ, bàn đón tiếp, quầy

trả lời …; Đối với trung tâm xử lý cuộc gọi có thể ở trên tầng cao, hoặc ở chỗ nào có thể làm văn phòng được (bàn ghế, máy tính) chỉ phụ thuộc vào công nghệ, không phụ thuộc vào không gian.

Thứ hai, từ việc nghiên cứu hiện đại hóa quản lý thuế tại Australia mang cho ngành thuế nước ta những kinh nghiệm trong việc thực hiện các mục tiêu trong chương trình cải cách ngành thuế, với việc ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý thuế; Trước hết, cần đánh giá mức độ phức tạp của hệ thống thuế cấp trung ương so sánh với các hệ thống ở địa phương Mức độ phức tạp đó không chỉ đòi hỏi năng lực quản lý thay đổi và quản lý dự án ở trình độ cao mà cả công nghệ đủ năng lực để vận hành trong hệ thống thuế quốc gia

Một kinh nghiệm quý báu nữa là nhiều hệ thống đơn giản và ban đầu

dễ triển khai về lâu dài lại rất tốn kém hơn bởi các hệ thống này thiếu linh hoạt để nâng cấp và dẫn tới phụ thuộc vào nhà cung cấp độc quyền để thực hiện bất kỳ thay đổi nào về tính năng nghiệp vụ

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU HIỆU QUẢ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ 2.1 Hướng tiếp cận nghiên cứu

2.1.1 Tiếp cận theo ngành nghề và khu vực kinh tế

Theo cách tiếp cận này, quản lý thuế được xem xét phù hợp với từng ngành nghề, các ngành nghề được ưu tiên phát triển, chính sách thuế sẽ được nghiên cứu và áp dụng nhằm kích thích ngành nghề đó phát triển, các ngành nghề sản xuất có lợi nhuận cao, ngành sản xuất hàng xa xỉ phẩm, chính sách thuế sẽ được nghiên cứu và áp dụng nhằm điều hoà thu nhập, đảm bảo lợi ích của NNT và lợi ích của toàn xã hội Quản lý thuế cũng xem xét thúc đẩy mối quan hệ giữa thúc đẩy sản xuất khối kinh tế nhà nước và khối kinh tế tư nhân, chính sách thuế được xem xét và áp dụng nhằm tránh thất thu ngân sách, đồng thời đảm bảo sự bình đẳng giữa khu vực kinh tế công và khu vực kinh tế tư nhân, kích thích sản xuất phát triển

2.1.2 Tiếp cận có sự tham gia

Theo cách tiếp cận này, kết quả nghiên cứu của đề tài có sự tham gia của nhiều bên: Cơ quan quản lý thuế, các doanh nghiệp, các cơ sở tư nhân, cơ quan nhà nước; Các nhận định, đánh giá sẽ được thảo luận, đánh giá theo cách nhìn từ nhiều phía, đảm bảo tính khách quan và đa dạng nguồn thông tin phục vụ cho phân tích

2.1.3 Tiếp cận định lượng kết hợp định tính

Theo cách tiếp cận này, các số liệu thống kê, số liệu điều tra sẽ được tổng hợp, tính toán và phân tích, đồng thời các ý kiến chuyên gia, ý kiến của NNT, cán bộ thuế, các phương pháp phân tích SWOT được sử dụng kết hợp với phương pháp phân tổ thống kê, so sánh…để vấn đề được phân tích sâu sắc

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.1.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu

Chọn địa điểm nghiên cứu là vấn đề hết sức quan trọng, nó ảnh hưởng rất lớn tới kết quả nghiên cứu Tác giả chọn địa bàn nghiên cứu là Cục thuế tỉnh Bắc Ninh vì:

- Bắc Ninh là tỉnh có tốc độ tăng trưởng nhanh và phát triển rất mạnh mẽ trong những năm gần đây Sự tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế luôn đi đôi với việc sản xuất, kinh doanh phát triển, số lượng người nộp thuế tăng lên và số thuế phải thu nộp ngân sách ngày càng cao Tuy nhiên, trong công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh vẫn còn những hạn chế Nếu tìm ra những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thì Bắc Ninh sẽ đóng góp ngày càng nhiều hơn cho ngân sách nhà nước

- Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bao gồm 8 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố, ngoài việc nghiên cứu tại Cục Thuế Bắc Ninh, tác giả còn tiến hành nghiên cứu, điều tra tại các Chi cục Thuế nên việc thu thập, tiếp cận các nguồn tài liệu, tư liệu đảm bảo tính đầy đủ và chính xác

2.1.2 Phương pháp thu thập thông tin

2.1.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp

Sử dụng các số liệu thống kê có sẵn của các bộ phận có liên quan: Các phòng chức năng của Cục Thuế, từng mốc thời gian, từng giai đoạn, từng đối tượng nghiên cứu…

2.1.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp.

Sử dụng các phiếu điều tra để thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu của đề tài

* Đối tượng điều tra là: Các doanh nghiệp

* Mục tiêu hoạt động điều tra: Nhằm tìm ra những bất cập trong công tác quản lý thuế hiện hành để đề xuất những giải pháp quản lý thuế tốt hơn trong thời gian tới

* Tính số mẫu nghiên cứu: 50 doanh nghiệp

* Nội dung điều tra: Hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và giải quyết thủ tục hành chính thuế tại cơ quan thuế

2.1.3 Phương pháp chuyên gia

Phỏng vấn trực tiếp các đối tượng bằng các câu hỏi đã được chuẩn bị trước; Thông qua phương pháp chuyên gia sẽ giải quyết, phân tích vấn đề dựa trên các đánh giá, nhận xét hay các ý kiến của các chuyên gia để đề xuất những giải pháp mang tính khoa học và tính khả thi cao

2.1.4 Phương pháp tổng hợp thông tin

Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được sẽ được tác giả tổng hợp theo các phương pháp tổng hợp thống kê, sắp xếp, phân tổ, hệ thống các biểu bảng thống kê và đồ thị với các chỉ tiêu số lượng và chất lượng khoa học nhất sau khi đã làm sạch số liệu điều tra

2.1.5 Phương pháp phân tích thông tin

2.1.5.1 Phương pháp phân tích SWOT

Sử dụng mô hình phân tích SWOT để đánh giá thực trạng hiệu quả công tác quản lý thuế, phân tích điểm mạnh, điểm yếu, những thuận lợi, khó khăn, từ đó đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới

2.1.5.2 Phương pháp so sánh

Thông qua số bình quân, tần suất, độ lệch chuẩn bình quân, số tối đa, tối thiểu Phương pháp thống kê so sánh gồm cả so sánh số tuyệt đối và số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian

2.1.6 Phương pháp phân tổ thống kê

Phân tổ thống kê là căn cứ vào một hay một số tiêu thức để tiến hành phân chia các đơn vị của hiện tượng nghiên cứu thành các tổ, tiểu tổ sao cho các đơn vị trong cùng một tổ thì giống nhau về tính chất, ở khác tổ thì khác

nhau về tính chất; Phương pháp được sử dụng để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả và hiệu quả quản lý thuế.

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

2.3.1 Hệ thống chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thuế

- Tổng số tiền thuế thu nộp NSNN hàng năm: Là số thu thuế, phí thu nộp NSNN từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Số lượng người nộp thuế được cấp mã số thuế

- Số lượt người nộp thuế được hỗ trợ chính sách thuế

- Số lượng hồ sơ khai thuế của người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở CQT

- Số lượng người nộp thuế được kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT

- Số tiền nợ thuế được thu nộp NSNN hàng năm

2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế

2.3.2.1 Tỷ lệ huy động thuế.

Tỷ lệ huy động thuế = Số thuế thực thu

Tổng thu nhập quốc nội (GDP)Chỉ tiêu này phản ánh mức độ động viên từ thuế cho NSNN Như vậy,

tỷ lệ này càng cao phản ánh mức độ động viên càng nhiều từ thuế cho NSNN hay thể hiện càng rõ vai trò cơ bản của thuế là nguồn thu chủ yếu cho NSNN

2.3.2.2 Chi phí tiến hành hoạt động thu thuế của CQT trên một đồng tiền thuế nộp vào Ngân sách nhà nước

Một mặt là chi phí của CQT: Bao gồm toàn bộ các khoản chi để duy trì cho sự tồn tại, vận hành của bộ máy quản lý thuế, chi phí cho công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế, chi phí cho việc đào tạo nguồn lực, chi cho các hoạt động phối hợp hỗ trợ thực hiện nhiệm vụ thu thuế In ấn tài liệu ấn phẩm

Mặt khác đó là chi phí của NNT như: Chi phí cho việc kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế Chi phí quản lý thuế là khoản tiêu hao cho quá trình quản lý Do vậy, nếu ban hành một sắc thuế tăng số thu vào Ngân

(%)

sách nhà nước nhưng tỷ lệ chi phí trên 1 đồng tiền thuế thu vào Ngân sách nhà nước với tốc độ cao hơn tốc độ tăng thu thì chưa thể coi là chính sách thuế có hiệu quả.

Trên góc độ này, nếu ta gọi C là số tiền chi phí cho công tác quản lý thuế, bao gồm: chi phí cho con người (ký hiệu là H) như: lương, phụ cấp theo lương, thưởng và các khoản chi đảm bảo hoạt động quản lý thu thuế (ký hiệu

là O) bao gồm: chi hoạt động thường xuyên, chi nghiệp vụ phí; chi mua sắm trang thiết bị; T là số thuế thu được hàng năm và E là hiệu quả công tác quản

lý thuế thì hiệu quả công tác quản lý thuế được thể hiện bằng công thức:

EH cho ta thấy được là chi ra 1 đồng cho con người làm công tác quản

lý thu thuế thì thu về bao nhiêu đồng tiền thuế cho Ngân sách

Tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo

Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo

(%)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo trên tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo Tỷ lệ này càng thấp càng phản ánh hiệu quả trong công tác quản lý thu nợ thuế, thực hiện thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN.

2.3.2.4 Tỷ lệ thất thu thuế

Tỷ lệ thất thu thuế =

Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh

tra trong kỳ báo cáoTổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáoChỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra trong kỳ báo cáo trên số thuế phải thu trong kỳ báo cáo Tỷ lệ này càng nhỏ phản ánh

số thuế thất thu càng nhỏ, hay nói cách khác quản lý thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra của CQT càng có hiệu quả cao và ngược lại

2.3.2.5 Số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Số thuế truy thu bình

quân trên một đợt

kiểm tra thuế (hoặc

thanh tra thuế)

=

Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra thuế

(hoặc thanh tra thuế)Tổng số đợt kiểm tra thuế(hoặc thanh tra thuế)Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế, số thuế truy thu được qua một đợt kiểm tra thuế hay thanh tra thuế càng cao thì hiệu quả công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế càng lớn

(%)

(%)

2.4 Khung phân tích đề tài

Sơ đồ 2.1 Khung phân tích đề tài

Đánh giá hiệu quả quản lý thuế

Các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản

lý thuế

Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế

Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản

- Tỷ lệ huy động thuế/Tổng thu nhập quốc nội (GDP)

- Chi phí tiến hành hoạt động thu thuế/1 đồng tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước

- Tỷ lệ nợ đọng thuế, thất thu thuế.

- Số thuế truy thu bình quân/đợt kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

- Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế.

Chỉ

tiêu phân

tích

Nghiên cứu hiệu quả công tác quản lý thuế

tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh