Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh phú thọ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– TẠ THỊ QUÝ NHUNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN BÌNH GIANG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i Tôi xin cam đoan toàn bộ . 06 năm 2014 Tạ Thị Quý Nhung Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN ờ : , các Thầy cô giảng dạy Trường kinh tế và quản trị kinh doanh - Đại họ , đã truyền thụ những kiến thức quý báu cho tôi trong suốt quá trình học tậ . Tiến sỹ - Nguyễ dành nhiều thời gian nhiệ ứ . Ban lãnh đạo và anh, chị em trong Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong làm việc, trong thời gian học tập, thu thập số liệu để tôi có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. ợc tốt hơn. Thái Nguyên, th 06 năm 2014 Tạ Thị Quý Nhung Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Những đóng góp mới của luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5 1.1. Cơ sở lý luận 5 1.1.1. Khái quát về thuế giá trị gia tăng 5 1.1.2. Khái quát về quản lý thuế giá trị gia tăng 7 1.1.3. Hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng 8 1.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT 10 1.2. Cơ sở thực tiễn 10 1.2.1. Nội dung cơ bản thuế GTGT ở Việt Nam 10 1.2.2. Các văn bản về quản lý thuế GTGT tại Phú Thọ. 18 1.2.3. Quan điểm của Đảng và cơ chế chính sách của Nhà nước về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT 21 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.4. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số địa phương và bài học cho Phú Thọ 22 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết 27 2.2. Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1. Cơ sở phương pháp luận 27 2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin 28 2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin 28 2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin 28 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 29 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ TỪ NĂM 2008 - 2013 30 3.1. Khái quát đặc điểm tự nhiện, kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 30 3.1.1. Đặc điểm về điều kiện tự nhiên của tỉnh Phú Thọ 30 3.1.2. Dân cư 30 3.1.3. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 31 3.2. Khái quát đặc điểm ngành thuế tỉnh Phú Thọ 33 3.2.1. Đặc điểm về tổ chức quản lý của các cơ quan thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 33 3.2.2. Tình hình doanh nghiệp do Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ quản lý 39 3.3. Thực trạng công tác quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008 - 2013 41 3.3.1. Hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng 41 3.3.2. Thuận lợi, khó khăn của công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua 47 3.3.3. Những kết quả đạt được 49 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.4. Những hạn chế, tồn tại 53 3.3.5. Nguyên nhân của những hạn chế, tồn tại 54 3.3.6. Tác động của thuế GTGT đến phát triển kinh tế tỉnh Phú Thọ 55 3.4. Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn vừa qua 57 3.4.1. Những nhân tố góp phần vào thành tựu đạt được 57 3.4.2. Ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên, xã hội 59 3.4.3. Tác động của môi trường đầu tư và cơ chế quản lý 59 3.4.4. Ảnh hưởng của văn hóa kinh doanh và sự phát triển bền vững 60 3.4.5. Nhân tố liên quan đến thực thi một số chủ trương, chính sách liên quan 63 3.5. Phân tích cơ hội, thách thức đối với việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 67 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 71 4.1. Bối cảnh trong nước và tỉnh Phú Thọ và yêu cầu đối với công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ trong giai đoạn tới 71 4.1.1. Bối cảnh phát triển kinh tế trong nước 71 4.1.2. Mục tiêu và định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 74 4.1.3. Yêu cầu đối với quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 74 4.2. Quan điểm, định hướng đối với công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 76 4.2.1. Quan điểm 76 4.2.2. Định hướng 77 4.3. Các giải pháp 78 4.3.1. Giải pháp về công tác chỉ đạo điều hành. 78 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.2. Tăng cường Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT. 79 4.3.3. Giải pháp về công tác kê khai kế toán thuế. 79 4.3.4. Mở rộng thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp 80 4.3.5. Thực hiện áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet 81 4.3.6. Cải cách hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế hiện hành 81 4.3.7. Tăng cường thanh tra, kiểm tra về thuế. 82 4.3.8. Đẩy mạnh quản lý nợ và cưỡng chế thuế 83 4.3.9. Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế 84 4.3.10. Tăng cường quản lý hoá đơn 86 4.4. Các kiến nghị 88 4.4.1. Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Ngành Trung ương (Các cơ quan ra văn bản pháp luật thuế như: Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) 88 4.4.2. Kiến nghị chính quyền tỉnh Phú Thọ 88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ công chức CCHC : Cải cách hành chính CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở dữ liệu CSKD : Cơ sở kinh doanh ĐTNN : Đầu tư nước ngoài ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTKK : Hỗ trợ kê khai KBNN : Kho bạc Nhà nước MST : Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Các văn bản chỉ đạo, hướng dẫn về thuế GTGT của Cục Thuế từ năm 2008 - 2013 19 Bảng 1.2. Các văn bản chỉ đạo, hướng dẫn về thuế GTGT của UBND tỉnh từ năm 2008 - 2013 20 Bảng 3.1. Thống kê kết quả nộp tờ khai thuế GTGT tháng 1 năm 2013 43 Bảng 3.2 . Tình hình thu nộp và nợ đọng thuế GTGT 43 Bảng 3.3. Mức động viên ngân sách từ thuế GTGT ở một số quốc gia 46 Bảng 3.4. Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn từ năm 2008 - 2013 (không gồm kiểm tra hoàn thuế) 47 Bảng 3.5. Kết quả thực hiện thu NSNN từ năm 2008-2013 50 Bảng 3.6. Số lượng người nộp thuế được cấp MST từ năm 2008 - 2013 50 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 31 Hình 3.2: Cơ cấu tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 Hình 3.3: Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ hiện nay 35 Hình 3.4. Hệ thống ứng dụng CNTT Ngành Thuế đến năm 2012 52 [...]... tỉnh Phú Thọ từ năm 2008-2013 Chương 4: Một số giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát về thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ phát sinh... lý thuế GTGT, 3 từ đó đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa và làm rõ thêm một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT - Phân tích, đánh giá thực trạng của công tác quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013, chỉ ra những thành... cho tỉnh Phú Thọ - Làm rõ thực trạng quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, chỉ rõ những thành công, hạn chế và nguyên nhân Nêu rõ 4 vai trò và tác động của quản lý thuế GTGT đến phát triển kinh tế của tỉnh; những thành công, hạn chế, những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ - Đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản. .. đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua - Đề xuất một số giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian tới 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu vấn đề quản. .. thi hành quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng trong đánh giá thực trạng và những giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT Xuất phát từ các vấn đề trên, tác giả chọn đề tài nghiên cứu Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ với mục tiêu mang đến cái nhìn tổng quan nhất, những mặt được và chưa được trong công tác quản lý thuế GTGT tại địa bàn tỉnh Phú Thọ, đồng... nghiên cứu vấn đề quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT được thực hiện trên địa bàn tỉnh Phú Thọ - Về thời gian: Tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2008 đến năm 2013 4 Những đóng góp mới của luận văn - Góp phần hệ thống hóa một số lý luận cơ bản về thuế GTGT, quản lý thuế GTGT, hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Phân tích kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở 1 số địa phương trong nước,... quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới 5 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, nội dung của luận văn gồm 4 chương, cụ thể: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý và hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ từ năm... hiệu quả quản lý thuế chính là việc tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu và làm cho NNT chấp hành tốt hơn nghĩa vụ thuế Ngoài ra, cũng có một số cách hiểu nhầm lẫn về hiệu quả quản lý thuế khi cho rằng mức độ đạt được mục đích điều tiết đối tượng thu chính là hiệu quả quản lý thuế Hoặc cho rằng mở rộng cơ sở thu (tax base) là tăng hiệu quả quản lý Đây đều không phải là hiệu quả quản lý thuế mà là hiệu quả. .. phải quản lý thuế để bảo đảm tiền thuế được thu nộp vào Ngân sách Nhà nước và thực hiện các mục tiêu của thuế Theo Luật quản lý thuế ở nước ta, nội dung quản lý thuế GTGT nói riêng, quản lý thuế nói chung gồm: (a) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế (b) Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế (c) Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt (d) Quản lý thông tin về NNT (e) Kiểm tra thuế, thanh tra thuế. .. đánh giá hiệu quản quản lý thuế GTGT: - Là tỷ lệ hoàn thành so với kế hoạch được giao cao hay thấp - NNT chấp hành tốt nghĩa vụ thuế hay không chấp hành - Nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT là tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch và tăng số thu hàng năm về thuế GTGT; việc chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT được tốt 10 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến hiệu . đối với việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 67 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 71 4.1 Một số giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG. đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua. - Đề xuất một số giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ