Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Việt Trì

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN, NĂM 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN THỊ KIM THU THÁI NGUYÊN, NĂM 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i . 3 năm 2014 Nguyễn Thị Thu Hằng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN : , các Thầy cô giảng dạy - , đã truyền thụ những kiến thức quý báu cho tôi trong suốt quá trình học tập . PGS.TS Trần Thị Kim Thu . Ban lãnh đạo và anh, chị em trong Chi cục thuế TP Việt Trì đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong làm việc, trong thời gian học tập, thu thập số liệu để tôi có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. . 3 năm 2014 c viên Nguyễn Thị Thu Hằng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC L i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục các bảng vii Danh mục các hình viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa đóng góp của Luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4 1.1. Khái quát chung về thuế giá trị gia tăng 4 1.1.1. Lịch sử ra đời và phát triển của thuế GTGT 4 1.1.2. Khái niệm về thuế GTGT 4 1.1.3. Tác dụng của thuế GTGT 4 1.1.4. Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng ở nước ta 5 1.1.5. Nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT 7 1.1.6. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp 16 1.1.7. Ý nghĩa của việc quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp 17 1.2. Công tác quản lý thuế GTGT 18 1.2.1. Khái niệm về quản lý thuế GTGT 18 1.2.2. Mục tiêu của việc quản lý thuế GTGT 19 1.2.3. Vai trò và sự cần thiết của quản lý thuế GTGT 19 1.2.4. Quy trình quản lý thuế GTGT 20 1.2.5. Nội dung của công tác quản lý thuế GTGT 21 1.3. Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp 32 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.1. Mức độ hoàn thành kế hoạch được giao 33 1.3.2. Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng trong tổng các loại thuế 33 1.3.3. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT được kiểm tra 33 1.3.4. Tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra thuế 33 1.3.5. Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT 33 1.3.6. Tần suất tư vấn và hỗ trợ DN 34 1.4. Một số kinh nghiệm về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của các nước phát triển trên thế giới 34 1.4.1. Thụy Điển 34 1.4.2. Philipines 34 1.4.3. Một nước khác gần kề với chúng ta là Trung Quốc 35 1.4.4. Kinh nghiệm rút ra từ các nước đã áp dụng thuế GTGT 35 1.4.5. Quan điểm của học viên về công tác quản lý thu thuế GTGT ở Việt Nam 36 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2. Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1.Cơ sở phương pháp luận 38 2.2.2. Phương pháp thu thập tài liệu 38 2.2.3. Phương pháp xử lý số liệu 39 2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin 39 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 40 Chƣơng 3: T HỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 41 3.1. Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Việt Trì ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 41 3.1.1. Đặc điểm về điều kiện tự nhiên 41 3.1.2. Đặc điểm về kinh tế xã hội 41 3.2. Thực trạng về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thành phố Việt Trì 43 3.2.1. Khái quát về Chi cục Thuế TP Việt Trì 43 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.2. Kết quả thực hiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP Việt Trì qua các năm 48 3.2.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuê GTGT trên địa bàn thành phố Việt Trì 51 3.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Việt Trì 67 3.3.1. Kết quả đạt được 67 3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân 70 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ 80 4.1. Quan điểm, định hướng, mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Việt Trì 80 4.1.1. Quan điểm 80 4.1.2. Định hướng 81 4.1.3. Mục tiêu 82 4.2. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế TP Việt Trì 84 4.2.1. Giải pháp 1: Quản lý đối tượng nộp thuế 84 4.2.2. Giải pháp 2: Quản lý công tác thu nộp thuế 85 4.2.3. Giải pháp 3: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về thuế, kiên quyết xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế 86 4.2.4. Giải pháp 4: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 88 4.2.5. Giải pháp 5: Nâng cao phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế 90 4.2.6. Giải pháp 6: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế 91 4.3. Một số kiến nghị 92 4.3.1. Kiến nghị đối với Nhà nước 92 4.3.1. Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội các nước Đông Nam Á CNH, HĐH : Công nghiệp hóa, hiện đại hóa ĐTNN : Đầu tư nước ngoài ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt WTO : Tổ chức thương mại thế giới Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1. Tình hình quản lý các doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2013 49 Bảng 3.2. Số thu NSNN Thành phố Việt Trì theo từng sắc thuế giai đoạn 2009 - 2013 52 Bảng 3.3. Kết quả thu thuế GTGT từ năm 2009-2013 53 Bảng 3.4. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế từ năm 2009 - 2013 56 Bảng 3.5. Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra từ năm 2009-2013 58 Bảng 3.6. Kết quả công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT 61 Bảng 3.7. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế TP Việt Trì giai đoạn 2009 - 2013 63 Bảng 3.8. Kết quả điều tra về kết quả xử lý khi phát hiện vi phạm 64 Bảng 3.9. Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT thông qua một số chỉ tiêu 66 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1. Sơ đồ quy trình quản lý thuế GTGT 20 Hình 3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế TP Việt Trì 44 Hình 3.2. Quy trình quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP Việt Trì 50 [...]... được kết cấu gồm 4 chương: Chƣơng 1: Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng và công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Việt Trì Chƣơng 4: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Việt Trì Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/... được khấu trừ Trong đó: Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT... trên, tác giả chọn đề tài: "Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế TP Việt Trì làm đề tài luận văn thạc sĩ 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Mục đích nghiên cứu của đề tài là góp phần hoàn thiện Luật thuế GTGT nói chung và công tác quản lý thuế GTGT nói riêng trên địa bàn thành phố Việt Trì nhằm nâng cao công tác chống thất thu thuế GTGT 2.2 Mục tiêu cụ... sở lý luận về thuế và chính sách thuế GTGT - Phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng chính sách thuế GTGT trên địa bàn thành phố Việt Trì - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Thành phố Việt Trì gồm nhiều sắc thuế. .. chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng + Thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng thì được khấu trừ toàn bộ + Thuế giá trị gia tăng. .. quy trình quản lý thuế GTGT Quản lý thuế GTGT được thực hiện theo các chức năng của quy trình quản lý thuế: kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế Khi thực hiện các chức năng của quy trình quản lý thuế cần phải lấy Luật quản lý thuế và Luật thuế GTGT làm chuẩn mực cho mọi hoạt động quản lý để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế và tạo công bằng cho Người nộp thuế Số hóa bởi... trình quản lý thuế GTGT Việc quản lý thuế GTGT đòi hỏi phải tuân thủ theo qui trình quản lý thuế đối với DN Nội dung của quy trình quản lý thuế GTGT đối với DN được tóm tắt bằng sơ đồ sau: Hướng dẫn, hỗ trợ pháp luật thuế với NNT Tiếp nhận và trả hồ sơ về thuế Người nộp thuế Kiểm tra: - Kiểm tra tại CQT - Kiểm tra tại trụ sở NNT Phân loại, xử lý các nghiệp vụ về thuế Hình 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý. .. tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở phê duyệt Do phòng quản lý nợ và các phòng tham gia thực hiện quy trình Các Chi cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao, giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình và báo cáo kết quả về Cục Thuế - Phòng quản lý nợ * Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ: thực hiện theo 6 bước Bước 1: Phân công quản lý nợ thuế Hàng tháng,... thức thu thuế là hợp lý và lâu bền nhất Do vậy quản lý thuế là một dạng của quản lý xã hội kể từ khi có nhà nước Hoạt động quản lý thuế có phạm vi khá rộng với nhiều nội dung khác nhau Bởi vậy, khái niệm quản lý thuế cũng có nhiều cách hiểu khác nhau Theo nghĩa rộng, quản lý thuế là tất cả các hoạt động của nhà nước liên quan đến thuế Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, ... nhiều sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất trong đó thuế giá trị gia tăng là khoản thu chủ yếu đóng góp vào ngân sách nhà nước Chính vì vậy đề tài chỉ đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Việt Trì 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về thời gian: Từ năm 2009 . số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế TP Việt Trì 84 4.2.1. Giải pháp 1: Quản lý đối tượng nộp thuế 84 4.2.2. Giải pháp 2: Quản lý công tác thu nộp thuế. TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 41 3.1. Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Việt Trì ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị. tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Thành phố Việt Trì gồm nhiều sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất trong đó thuế giá trị gia tăng