2.2.1 .Cơ sở phương pháp luận
3.3.Đánh giá chung về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh
nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Việt Trì
3.3.1. Kết quả đạt được
3.3.1.2. Góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Việt Trì
Thuế GTGT là nguồn thu quan trọng của NSNN, từ năm 1999 đến nay trong quá trình thực thi, Luật thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời những vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiễn nước ta trong từng thời kỳ, song số thu từ thuế GTGT trên địa bàn thành phố liên tục tăng qua các năm. Số lượng doanh nghiệp, quy mô đầu tư đều tăng do môi trường đầu tư hấp dẫn (Luật thuế GTGT được sửa đổi đã tạo môi trường đầu tư thơng thống hơn trong việc thực hiện kê khai và nộp thuế.).
Cùng với việc giảm thuế suất, giảm tần suất kê khai thuế GTGT và các quy định về căn cứ tính thuế được quy định rõ ràng, minh bạch hơn đã tạo điều kiện và khuyến khích các doanh nghiệp tự giác hạch toán, kê khai đầy đủ rõ ràng, minh bạch hơn.
Các quy định về xử phạt, cũng như các biện pháp chế tài đã từng bước hồn thiện, góp phần tạo điều kiện cho cơ quan thuế tăng cường kiểm tra, giám sát, cũng như chống thất thu NSNN.
Sự ổn định về nguồn thu từ thuế GTGT cùng với các nguồn thu quan trọng khác đã góp phần vào việc hồn thành dự tốn thu NSNN trên địa bàn do Trung ương giao, từng bước đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn thành phố Việt Trì.
3.3.1.2. Góp phần cải cách hành chính trong quản lý thuế
Từ thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT cho thấy, qua các lần sửa đổi, chính sách thuế GTGT đã có sự chuyển biến tích cực trong công tác quản lý, thể hiện trên các mặt sau:
Trước đây cơ quan thuế tính thuế, ra thơng báo thuế cho doanh nghiệp để doanh nghiệp thực hiện nộp thuế theo thông báo thuế, sau khi chính sách thuế GTGT được sửa đổi đã chuyển đổi sang cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Việc thực hiện cơ chế này đã giảm bớt thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động trong việc kê khai, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Việc chuyển cơ chế này đã tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung nguồn lực phục vụ cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ và kiểm tra giám sát doanh nghiệp thực hiện tốt các quy định của pháp luật về thuế.
Giao quyền tự chủ cho doanh nghiệp trong việc việc in hóa đơn, xóa bỏ cơ chế “xin, cho” nên đã tạo một bước tiến lớn trong cải cách quản lý hành chính về đầu tư và thuế theo hướng rõ ràng, minh bạch giữa quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp với trách nhiệm của Nhà nước.
3.3.1.3. Góp phần thực hiện quy trình quản lý thuế một cách có hiệu quả theo đúng chủ trương và chỉ đạo của Ngành thuế
Chi cục Thuế đã chủ động triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu chống chất thu ngân sách, thực hiện hiệu quả Luật quản lý thuế. Chi cục từng bước thực hiện cải cách các thủ tục hành chính đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành chính thuế cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Chi cục Thuế đã đẩy mạnh công tác rà sốt, đơn đốc đến từng đối tượng chịu thuế, nhằm đảm bảo tiến độ thu theo từng tháng, từng quý; chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thường xuyên cắt cử cán bộ theo dõi sát tình hình thực tế của các doanh nghiệp trên địa bàn. Qua đó, đánh giá, phân tích hoạt động kinh tế của những đối tượng nộp thuế để từng bước tháo gỡ khó khăn trong quá trình thực hiện pháp luật thuế, tạo điều kiện nuôi dưỡng nguồn thu một cách hiệu quả. Đối với các doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần, để giảm thiểu các khoản nợ đọng thuế và thu kịp thời các khoản thuế phát sinh, Chi cục tiến hành phân loại cụ thể các đối tượng nộp thuế. Theo đó, với những doanh nghiệp khó khăn thì thu rải dần, có bao nhiêu thu bấy nhiêu, hạn chế số thuế nợ lớn làm cho doanh nghiệp có tâm lý ngại bỏ ra số tiền lớn nộp ngân sách sau quyết tốn.
Cơng tác kê khai và kế tốn thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào của ngành thuế làm căn cứ để phân tích, theo dõi và quản lý thu ngân sách Nhà nước thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, các tờ khai thuế hàng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách Nhà nước. Hiện nay, việc
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
kê khai thuế qua mạng Internet là bước đi mang tính chiến lược nhằm từng bước hiện đại hóa quy trình nộp thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời giảm áp lực cho ngành thuế khi nhận và xử lý hồ sơ. Kê khai thuế qua mạng, doanh nghiệp sẽ được hưởng nhiều lợi ích: Tiết kiệm được thời gian, chi phí đi lại do khơng phải nộp hồ sơ qua đường bưu điện hay đến nộp trực tiếp cho cơ quan thuế; có thể khai ở bất cứ đâu, vào bất cứ thời gian nào trong ngày, kể cả ngày cuối cùng hạn nộp thuế; có thể đối chiếu thơng tin liên quan, tình trạng khai thuế của doanh nghiệp mình. Do vậy, Chi cục thuế đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kê khai và kế toán thuế. Việc lập sổ thuế theo dõi việc khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa được thực hiện 100% bằng công nghệ tin học, tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa đều thực hiện khai thuế bằng công nghệ mã vạch hai chiều, nhiều doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế điện tử.
Công tác kiểm tra thuế được đặc biệt quan tâm. Chi cục thuế đã tập trung cán bộ có năng lực chun mơn nghiệp vụ giỏi cho công tác kiểm tra, tăng số lượng doanh nghiệp được kiểm tra. Thông qua công tác kiểm tra đã hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế; từng bước hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình doanh nghiệp, theo từng ngành nghề, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để doanh nghiệp nâng cao nhận thức về pháp luật kiểm tra thuế, góp phần hồn thành dự tốn thu NSNN giao.
Công tác quản lý nợ thuế là một lĩnh vực quan trọng trong công tác quản lý thuế. Chi cục đã đề ra nhiều giải pháp hết sức cụ thể và khoa học, triển khai các biện pháp quản lý chỉ đạo, quản lý và đôn đốc thu nợ đọng thuế với việc động viên thuyết phục đến tận các doanh nghiệp.Nhiều phương pháp, sáng kiến mới của cán bộ nhân viên được áp dụng vào thực tiễn, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước nhiều tỷ đồng.
Đi cùng với các biện pháp hành thu, Chi cục Thuế Việt Trì cịn đẩy mạnh cơng tác thi đua, tuyên truyền và coi đây là công cụ đắc lực cho việc hoàn thành các mục tiêu, nhiệm vụ. Thi đua để thúc đẩy quá trình thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền giúp đối tượng nộp thuế và người dân hiểu rõ hơn chính sách thuế, từ đó tự giác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chấp hành và thực hiện nghiêm pháp luật thuế. Nhờ vậy, mỗi chính sách, luật thuế mới ra đời trong các năm qua luôn được Chi cục tuyên truyền kịp thời, tạo điều kiện để các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế.Với phương châm cơ quan thuế và người nộp thuế là bạn đồng hành, Chi cục đã tuyên truyền hỗ trợ các doanh nghiệp bằng nhiều hình thức khác nhau như: Tuyên truyền, giải đáp các chính sách thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, tổ chức tập huấn trực tiếp, mở trang thông tin điện tử, tổ chức các hội nghị đối thoại trực tiếp với người nộp thuế. Thực hiện cơ chế một cửa trong việc giải quyết các thủ tục hành chính tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi đến giao dịch tại cơ quan thuế.
Về công tác cán bộ, Chi cục thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ về chuyên môn nghiệp vụ và năng lực chỉ đạo, lãnh đạo điều hành, đổi mới phương pháp làm việc tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm của cán bộ thuế trong hoạt động cơng vụ, duy trì kỷ luật kỷ cương trong tồn ngành thuế.
Với quyết tâm của cả hệ thống chính trị, sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp ủy, chính quyền, sự nỗ lực vượt qua khó khăn, thách thức của cộng đồng DN, các thành phần kinh tế và sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp cùng với sự đồng lòng, phấn đấu của tồn Chi cục Thuế Việt Trì, cơng tác thu thuế trong thời gian qua từ năm 2009 đến năm 2013 đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch thu ngân sách cục Thuế và UBND thành phố Việt Trì giao cho, trong đó có sự đóng góp khơng nhỏ của công tác thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Việt Trì.
3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù trong thời gian qua Chi cục thuế TP Việt Trì đã gặt hái được những thành công đáng kể, tuy nhiên vẫn còn một số khâu trong công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để, đặc biệt là trong công tác khấu trừ thuế đầu vào và hoàn thuế GTGT.
3.3.2.1. Hạn chế
*Kết quả thu thuế GTGT chƣa tƣơng xứng với điều kiện và khả năng của thành phố
Tuy kết quả thu thuế GTGT ln hồn thành vượtt mức kế hoạch và có tốc độ tăng cao, nhưng số thu đó vẫn chưa tương xứng với khả năng và điều kiện của (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thành phố, chưa tập trung khai thác hết nguồn thu. Ở một số lĩnh vực, vẫn cịn xảy ra tình trạng thất thu cả về doanh thu lẫn ĐTNT và mức thuế. Số thuế GTGT nợ đọng có giảm nhưng vẫn còn lớn, đến hết tháng 12 năm 2013 các doanh nghiệp còn nợ đọng gần 60 tỷ đồng (chiếm 0,43% số thuế GTGT phát sinh). Trong một số lĩnh vực như: lĩnh vực xây dựng, kinh doanh vật liệu xây dựng, khai thác cát sỏi và kinh doanh thuốc chữa bệnh, dịch vụ karaoke...... đã được tăng cường quản lý nhưng vẫn cịn thất thu về thuế.
*Cơng tác triển khai nghiệp vụ hiệu quả chƣa cao .
Việc triển khai thực hiện luật thuế nói chung và Luật thuế GTGT cịn gặp một số khó khăn, vướng mắc do luật thuế nảy sinh một số vấn đề bất hợp lý chưa được điều chỉnh hoặc điều chỉnh chưa phù hợp với điều kiện thực tế hiện tại, những hạn chế này được thể hiện qua 1 số lĩnh vực như:
Về quản lý đăng ký, kê khai thuế: Chi cục chưa cập nhật kịp thời các doanh
nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp thành lập chi nhánh, cửa hàng trực thuộc dẫn đến các doanh nghiệp cịn có hiện tượng chậm khai thuế, thậm chí trốn khai thuế. Có trường hợp doanh nghiệp báo nghỉ kinh doanh không khai thuế nhưng vẫn kinh doanh gây thất thu thuế. Một số doanh nghiệp thành lập ra không sản xuất kinh doanh thực sự mà lợi dụng kẽ hở của chính sách thành lập doanh nghiệp để vay vốn ngân hàng, mua bán hố đơn, có dấu hiệu sử dụng hố đơn bất hợp pháp.
Một số doanh nghiệp còn chậm nộp tờ khai thuế hàng tháng, quý, chậm nộp báo cáo tài chính, quyết tốn thuế, chất lượng kê khai thuế cịn thấp, một số doanh nghiệp cịn cố tình khai sai, khai thiếu thuế thậm chí trốn thuế. Đơi khi, tại Chi cục còn chưa cương quyết áp dụng các biện pháp đôn đốc, xử phạt đối với các trường hợp khai chậm, không nộp tờ khai hoặc khai thuế có nhiều sai sót.
Về cơng tác thu nợ và cưỡng chế thuế: mặc dù Chi cục thuế TP Việt Trì đã
quyết liệt triển khai cơng tác thu nợ và cưỡng chế thuế tuy nhiên hiệu quả công tác này chưa cao. Nguyên nhân chủ yếu là do: Nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp chưa cao, chưa tự giác. Công tác tuyên truyền, phê phán chưa thường xun nên tạo sự khơng bình đẳng giữa các doanh nghiệp nộp thuế tốt và các doanh nghiệp chây ỳ nợ đọng thuế. Mạng công nghệ thông tin cập nhật dữ liệu của doanh nghiệp chưa kịp thời. Doanh nghiệp nộp sai mục lục ngân
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
sách vẫn cịn diễn ra. Số bộ phận khơng nhỏ còn chây ỳ, dây dưa, chiếm dụng tiền thuế; có khi cịn suy tính do tỷ lệ phạt chậm nộp thuế trên ngày thấp (0,05%/ngày); có giai đoạn thấp hơn lãi suất vay ngân hàng. Sự kết hợp giữa cơ quan Thuế với ngân hàng, công an và các cấp chính quyền trong cơng tác thu nợ chưa hiệu quả. Chế tài liên quan đến công tác cưỡng chế nợ chưa đủ mạnh để răn đe các vi phạm nợ thuế. Hơn nữa, trong thời gian qua, từ năm qua 2009 đến năm 2013 do kinh tế thế giới suy thối, khủng hoảng tài chính tồn cầu, tình hình trong nước diễn biến phức tạp, Nhà nước áp dụng các chính sách kiềm chế lạm phát, thắt chặt tín dụng và quản lý chi tiêu cơng nên nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về huy động vốn. Chính sách miễn, giãn, giảm thuế thuộc đối tượng, nhưng không kê khai giãn, giảm, cũng không nộp thuế và doanh nghiệp không thuộc đối tượng cũng kê khai, khi kiểm tra lại không nộp ngay. Mặt khác, các biện pháp cưỡng chế thu nợ chủ yếu mới dừng ở việc phong toả tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế. Khi thực hiện cưỡng chế thì hầu hết tài khoản tại ngân hàng khơng có số dư, các doanh nghiệp mở tài khoản ở nhiều ngân hàng thậm chí mở tài khoản tại ngân hàng ngoài tỉnh nhằm né tránh việc cưỡng chế nợ thuế của cơ quan thuế.
Về công tác kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế đã đạt được một số kết quả nhất định, phát hiện, ngăn chặn và xử lý được nhiều hành vi vi phạm của doanh nghiệp tuy nhiên vẫn cịn hạn chế như sau: Tình trạng khai sai, khai thiếu, trốn thuế từ các doanh nghiệp còn diễn ra khá phổ biến làm thất thu ngân sách, tạo sự bất bình đẳng trong việc chấp hành pháp luật thuế. Nguyên nhân chủ yếu là do:
+ Từ năm 2009 đến năm 2013, Chi cục thuế TP Việt Trì rất quan tâm đến cơng tác kiểm tra thuế. Tuy nhiên số doanh nghiệp được kiểm tra cịn q ít. Do lực lượng cán bộ làm cán bộ làm cơng tác kiểm tra cịn mỏng, thiếu nhiều, trình độ chun mơn nghiệp vụ khơng đồng đều, một số đồng chí trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn hạn chế.
+ Công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế chưa đáp ứng được yêu cầu về số lượng và chất lượng trong bối cảnh nước ta trình độ dân trí cịn thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao, chất lượng công tác kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận về thuế như kê khai thuế, nộp thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế cịn bị bó hẹp, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe ngăn chặn các hành vi vi phạm chính sách thuế. Hiện tại theo quy định thì chỉ có cấp quản lý cục thuế trở lên mới có chức năng thanh tra cịn cấp chi cục thuế thì chưa có.
+ Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế cịn hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện đại. Thái độ, phong