TT Chỉ tiêu ĐVT
Kết quả đạt đƣợc qua các năm Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1 Kế hoạch giao kiểm tra
tại trụ sở Cuộc 35 45 180 180 192
2 Số đơn vị đã thự hiện
kiểm tra Cuộc 15 37 167 168 201
3 Tỷ lệ thực hiện kế hoạch :
(2)/(l) % 43% 82% 93% 93% 105%
4 Số cuộc phát hiện có vi
phạm Cuộc 14 9 164 164 198
5 Tỷ lệ DN vi phạm:(4)/(2) % 93% 24% 98% 98% 99%
6 Số thuế tăng thêm qua
kiểm tra 1.000đ 156.000 400.451 2.738.000 1.867.252 1.441.061 7 Số tiền phạt tăng thêm 1.000đ 30.000 115.060 882.000 437.772 357.982
(Nguồn số liệu: Từ Chi cục thuế TP Việt Trì)
Từ bảng trên cho thấy có 04 năm thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế đều khơng đạt, thêm vào đó số vụ phát hiện ra sai phạm còn thấp, tổng số thuế gian lận phát hiện qua kiểm tra cũng thấp. Kết quả trên đã chứng minh rằng:
Thứ nhất, Hệ thống thông tin về người nộp thuế còn chưa đầy đủ, chưa xây
dựng được một hệ thống chỉ số đánh giá độ rủi ro về thuế mà vẫn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, thói quen theo cơ chế cũ.việc phân tích thơng tin, việc lập kế hoạch kiếm tra không sát với thực tế, không đi sâu vào các hành vi vi phạm dẫn đến chất lượng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thuế GTGT chưa đạt hiệu quả và yêu cầu đặt ra.
Thứ hai, việc lựa chọn đối tượng để lập kế hoạch kiểm tra chưa đúng trọng điểm,
tràn lan, theo khả năng và cảm tính của mỗi cán bộ nên vẫn cịn tình trạng đối tượng vi phạm nhưng khơng kiếm tra, đối tượng kiểm tra thì khơng phát hiện vi phạm.
Thứ ba, việc lựa chọn DN có rủi ro về thuế theo qui trình kiếm tra hiện nay
quá cứng nhắc trong tình hình sản xuất kinh doanh của DN có nhiều diễn biến phức tạp do thị trường, mơi trường kinh doanh, do sự thay đổi của cơ chế chính sách...
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
b)Về công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của Doanh nghiệp
-Về tình hình nộp hồ sơ khai thuế của DN :
Theo qui định của Luật Quản lý thuế, thời gian nộp tờ khai thuế GTGT tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau, tờ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng tiếp theo và báo cáo tài chính là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. DN tự lập hồ sơ khai thuế và xác định số thuế phải nộp.
Kết quả điều tra, khảo sát đối với cán bộ tiếp nhận tờ khai của DN cho thấy tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT và BCTC của DN tương đối nghiêm túc, đạt tỷ lệ 95%, tuy còn 5% số DN chưa chấp hành nghiêm túc.
-Về hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT:
Qua kiểm tra, phân tích các chỉ tiêu, nội dung, số liệu trên hồ sơ khai thuế GTGT, các DN hay có các hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT. Kết quả điều tra đối với hành vi kê khai của DN như sau :
+ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn : chiếm 15% ý kiến đồng ý.
+ Chậm nộp tiền thuế : chiếm 38% ý kiến đồng ý.
+ Trốn thuế, Gian lận về thuế : chiếm 26% ý kiến đồng ý.
Về loại hình DN hay vi phạm pháp luật thuế GTGT:
Qua kết quả điều tra và qua nghiên cứu tổng hợp tình hình chấp hành pháp luật thuế và hành vi vi phạm của DN từ biên bản kiểm tra tại DN của cơ quan Thuế về loại hình DN vi phạm từ năm 2009 đến 2013 thì DNTN và hộ khấu trừ là loại hình hay vi phạm pháp luật thuế cao nhất, tiếp đến là Cơng ty TNHH, Cơng ty CP và ít xảy ra nhất là Hợp tác xã.
Tổng hợp từ các biên bản kiểm tra thuế tại trụ sở DN, đã xác định các hành vi vi phạm có tính phổ biến hiện nay như sau :
+ Bán hàng không xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với trường hợp bán nguyên liệu, phế liệu; Kê khai thiếu doanh thu, kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với tỷ lệ giá trị hàng hóa xuất khẩu nhưng khơng có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng.Thực hiện điều chỉnh giảm hàng bán trả lại không đúng quy định.Kê khai thiếu doanh thu hàng khuyến mãi. Chưa đảm bảo đầy đủ thủ tục đối với hàng mẫu khơng thu tiền.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn) để để hạch tốn vào chi phí , khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
có hóa đơn chứng từ, khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
+ Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng có hợp đồng lao động.
+ Trích khấu hao vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế chưa đúng quy định. Trích lập dự phịng phải thu khó địi khơng đúng quy định, sử dụng NVL vượt định mức. Xử lý khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các tài khoản có gốc ngoại tệ không đúng quy định.
+ Kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn mua hàng hóa , dịch vụ không phục vụ SXKD; khơng thanh tốn qua ngân hàng đối với giá trị hàng hóa trên 20 triệu từng lần; các khỏan cơng nợ phải trả đến hạn chưa thanh tốn qua NH nhưng không điều chỉnh giảm thuế GTGT đã khấu trừ; chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu nhưng vẫn kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào .
+ Áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu nhưng khơng có hồ sơ hải quan.
3.2.3.4. Thực trạng và kết quả cơng tác giải quyết hồ sơ hồn thuế GTGT
Hồn thuế GTGT giúp bảo đảm tính cơng bằng, bình đẳng cho các chủ thể nộp thuế, góp phần buộc các đối tượng thuộc diện nộp thuế thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật. Và, xét một cách tổng quát thì hồn thuế GTGT góp phần kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng và tồn xã hội nói chung, kích thích hoạt động xuất khẩu; Giảm bớt khó khăn về tài chính cho các doanh nghiệp trong kinh doanh là đối tượng nộp thuế; Việc hồn thuế GTGT cịn góp phần khuyến khích xuất khẩu; Trả lại số thuế do thay đổi tính chất của việc sử dụng hàng hố; Hồn thuế GTGT thể hiện tính minh bạch của chính sách thuế gián thu;… Trong thời gian qua, tại Chi cục thuế TP Việt Trì đã tập trung hồn thuế chủ yếu ở lĩnh vực xuất khẩu, và đầu tư. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nước về hồn thuế, cơng tác hồn thuế đã được triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
doanh nghiệp, nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước...Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai đề nghị hồn thuế GTGT. Tình hình cơng tác hồn thuế GTGT được thể hiện trong bảng 3.6 như sau: