5. Kết cấu của luận văn
3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù trong thời gian qua Chi cục thuế TP Việt Trì đã gặt hái được những thành công đáng kể, tuy nhiên vẫn còn một số khâu trong công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để, đặc biệt là trong công tác khấu trừ thuế đầu vào và hoàn thuế GTGT.
3.3.2.1. Hạn chế
*Kết quả thu thuế GTGT chƣa tƣơng xứng với điều kiện và khả năng của thành phố
Tuy kết quả thu thuế GTGT luôn hoàn thành vượtt mức kế hoạch và có tốc độ tăng cao, nhưng số thu đó vẫn chưa tương xứng với khả năng và điều kiện của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thành phố, chưa tập trung khai thác hết nguồn thu. Ở một số lĩnh vực, vẫn còn xảy ra tình trạng thất thu cả về doanh thu lẫn ĐTNT và mức thuế. Số thuế GTGT nợ đọng có giảm nhưng vẫn còn lớn, đến hết tháng 12 năm 2013 các doanh nghiệp còn nợ đọng gần 60 tỷ đồng (chiếm 0,43% số thuế GTGT phát sinh). Trong một số lĩnh vực như: lĩnh vực xây dựng, kinh doanh vật liệu xây dựng, khai thác cát sỏi và kinh doanh thuốc chữa bệnh, dịch vụ karaoke... đã được tăng cường quản lý nhưng vẫn còn thất thu về thuế.
*Công tác triển khai nghiệp vụ hiệu quả chƣa cao .
Việc triển khai thực hiện luật thuế nói chung và Luật thuế GTGT còn gặp một số khó khăn, vướng mắc do luật thuế nảy sinh một số vấn đề bất hợp lý chưa được điều chỉnh hoặc điều chỉnh chưa phù hợp với điều kiện thực tế hiện tại, những hạn chế này được thể hiện qua 1 số lĩnh vực như:
Về quản lý đăng ký, kê khai thuế: Chi cục chưa cập nhật kịp thời các doanh
nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp thành lập chi nhánh, cửa hàng trực thuộc dẫn đến các doanh nghiệp còn có hiện tượng chậm khai thuế, thậm chí trốn khai thuế. Có trường hợp doanh nghiệp báo nghỉ kinh doanh không khai thuế nhưng vẫn kinh doanh gây thất thu thuế. Một số doanh nghiệp thành lập ra không sản xuất kinh doanh thực sự mà lợi dụng kẽ hở của chính sách thành lập doanh nghiệp để vay vốn ngân hàng, mua bán hoá đơn, có dấu hiệu sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
Một số doanh nghiệp còn chậm nộp tờ khai thuế hàng tháng, quý, chậm nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế, chất lượng kê khai thuế còn thấp, một số doanh nghiệp còn cố tình khai sai, khai thiếu thuế thậm chí trốn thuế. Đôi khi, tại Chi cục còn chưa cương quyết áp dụng các biện pháp đôn đốc, xử phạt đối với các trường hợp khai chậm, không nộp tờ khai hoặc khai thuế có nhiều sai sót.
Về công tác thu nợ và cưỡng chế thuế: mặc dù Chi cục thuế TP Việt Trì đã quyết liệt triển khai công tác thu nợ và cưỡng chế thuế tuy nhiên hiệu quả công tác này chưa cao. Nguyên nhân chủ yếu là do: Nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp chưa cao, chưa tự giác. Công tác tuyên truyền, phê phán chưa thường xuyên nên tạo sự không bình đẳng giữa các doanh nghiệp nộp thuế tốt và các doanh nghiệp chây ỳ nợ đọng thuế. Mạng công nghệ thông tin cập nhật dữ liệu của doanh nghiệp chưa kịp thời. Doanh nghiệp nộp sai mục lục ngân
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
sách vẫn còn diễn ra. Số bộ phận không nhỏ còn chây ỳ, dây dưa, chiếm dụng tiền thuế; có khi còn suy tính do tỷ lệ phạt chậm nộp thuế trên ngày thấp (0,05%/ngày); có giai đoạn thấp hơn lãi suất vay ngân hàng. Sự kết hợp giữa cơ quan Thuế với ngân hàng, công an và các cấp chính quyền trong công tác thu nợ chưa hiệu quả. Chế tài liên quan đến công tác cưỡng chế nợ chưa đủ mạnh để răn đe các vi phạm nợ thuế. Hơn nữa, trong thời gian qua, từ năm qua 2009 đến năm 2013 do kinh tế thế giới suy thoái, khủng hoảng tài chính toàn cầu, tình hình trong nước diễn biến phức tạp, Nhà nước áp dụng các chính sách kiềm chế lạm phát, thắt chặt tín dụng và quản lý chi tiêu công nên nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về huy động vốn. Chính sách miễn, giãn, giảm thuế thuộc đối tượng, nhưng không kê khai giãn, giảm, cũng không nộp thuế và doanh nghiệp không thuộc đối tượng cũng kê khai, khi kiểm tra lại không nộp ngay. Mặt khác, các biện pháp cưỡng chế thu nợ chủ yếu mới dừng ở việc phong toả tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế. Khi thực hiện cưỡng chế thì hầu hết tài khoản tại ngân hàng không có số dư, các doanh nghiệp mở tài khoản ở nhiều ngân hàng thậm chí mở tài khoản tại ngân hàng ngoài tỉnh nhằm né tránh việc cưỡng chế nợ thuế của cơ quan thuế.
Về công tác kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế đã đạt được một số kết quả nhất định, phát hiện, ngăn chặn và xử lý được nhiều hành vi vi phạm của doanh nghiệp tuy nhiên vẫn còn hạn chế như sau: Tình trạng khai sai, khai thiếu, trốn thuế từ các doanh nghiệp còn diễn ra khá phổ biến làm thất thu ngân sách, tạo sự bất bình đẳng trong việc chấp hành pháp luật thuế. Nguyên nhân chủ yếu là do:
+ Từ năm 2009 đến năm 2013, Chi cục thuế TP Việt Trì rất quan tâm đến công tác kiểm tra thuế. Tuy nhiên số doanh nghiệp được kiểm tra còn quá ít. Do lực lượng cán bộ làm cán bộ làm công tác kiểm tra còn mỏng, thiếu nhiều, trình độ chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, một số đồng chí trình độ chuyên môn nghiệp vụ còn hạn chế.
+ Công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế chưa đáp ứng được yêu cầu về số lượng và chất lượng trong bối cảnh nước ta trình độ dân trí còn thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao, chất lượng công tác kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận về thuế như kê khai thuế, nộp thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn bị bó hẹp, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe ngăn chặn các hành vi vi phạm chính sách thuế. Hiện tại theo quy định thì chỉ có cấp quản lý cục thuế trở lên mới có chức năng thanh tra còn cấp chi cục thuế thì chưa có.
+ Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện đại. Thái độ, phong cách văn hoá ứng xử của một số cán bộ thuế còn chưa tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước và quyền lợi của người nộp thuế, chưa trở thành bạn đồng hành, là đối tác tin cậy của người nộp thuế.
Về công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT: Nhìn chung, công tác hoàn thuế đã được nâng cao, xét, giải quyết hoàn thuế đã được kịp thời, phù hợp với quy định pháp luật về thuế và quy trình hoàn thuế, tuy nhiên vẫn còn để xảy ra sai sót làm ảnh hưởng đến chất lượng công tác hoàn thuế GTGT như doanh nghiệp khai thuế GTGT đầu ra chậm so với thời gian phát sinh doanh thu nhưng các bộ phận liên quan đến việc tham mưu giải quyết hoàn thuế không phát hiện được hay số thuế đơn vị đề nghị hoàn chưa phản ánh đúng số thuế thực tế phát sinh trong kỳ hoàn thuế...
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tuy đã có nhiều cố gắng nhưng vẫn còn một số tồn tại như: Các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có tốc độ phát triển rất nhanh nhưng khả năng hiểu biết về pháp luật thuế của tổ chức và cá nhân nộp thuế không đồng đều là một yếu tố khó khăn cho công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế.
-
; phân
.
- Trình độ dân trí trên địa bàn không đồng đều giữa các khu vực. Cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế còn thiếu, chưa được đào tạo chuyên nghiệp, chuyên sâu.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - . - . - ,
Kios tra cứu thông tin
.
Về công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ chưa chặt chẽ:Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đã có nhiều tiến bộ nhưng tiến độ còn chậm, thời gian kéo dài. Sự phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế (bộ phận ấn chỉ, các bộ phận quản lý thuế) chưa có quy chế cụ thể, chưa phát huy được hết khả năng của cơ quan. Vẫn còn một số ít doanh nghiệp chấp hành chưa nghiêm chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ; việc thực hiện báo cáo quyết toán thuế, lập tờ khai thuế, tính thuế chưa thật tốt, một số các doanh nghiệp làm kế toán còn mang tính hình thức, đối phó, thậm chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế ... Cá biệt có những doanh nghiệp, số thuế phải nộp qua các năm theo kê khai đều âm liên tục tuy nhiên số liệu không khớp nhau giữa các liên hóa đơn, giữa hoá đơn với sổ sách... đã bị phát hiện và truy thu hàng trăm triệu đồng.
Vẫn còn tình trạng chênh lệch giữa các liên, hàng hoá thực tế mua vào ít nhưng trên hoá đơn ghi nhiều. Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn không hợp lệ đưa vào hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào làm giảm số thuế GTGT phải nộp, hoặc nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thông qua hoàn thuế. Lập hoá đơn khống nhằm hợp thức hoá chứng từ đầu vào, thông đồng với đơn vị xuất khẩu để kê khai hoàn thuế. Kê khai hàng xuất khẩu nhưng không có tờ khai hải quan, không có hàng thực xuất hoặc sau khi xuất khẩu lại gian lận vòng vèo đưa hàng quay trở lại tiêu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thụ trong nước, thậm chí lại xuất khẩu tiếp làm thất thoát ngân sách Nhà nước thông qua hoàn thuế.
Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương, cơ quan Công an… chưa có sự quan tâm đúng mức tới công tác thuế, chưa coi đây là nhiệm vụ trọng tâm của địa phương mình. Các cơ quan, ban ngành như Công an, viện kiểm sát, ngân hàng, báo chí…có lúc có nơi thiếu sự phối hợp hỗ trợ cơ quan thuế về cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp để hỗ trợ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tiền thuế vào NSNN. Nguyên nhân là cơ quan thuế chưa chủ động trong công tác phối hợp và các ngành, các cấp. Các ngành, các tổ chức, cá nhân liên quan chưa nhận thức đầy đủ vai trò trách nhiệm của mình trong công tác thu ngân sách.
3.3.2.2. Nguyên nhân
:
* Nguyên nhân chủ quan:
Một số nguyên nhân chủ quan cơ bản của những hạn chế, yếu kém trong công tác quản lý thuế GTGT là: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu quả; Các quy định về công tác kiểm tra, thanh tra chưa phù hợp, hiệu quả chưa cao; cơ quan thuế chưa phát hiện và xử lý triệt để các trường hợp vi phạm; ý thức trách nhiệm và năng lực của một số cán bộ còn kém; sự phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước chưachặt chẽ, chưa chủ động; trình độ tin học chưa cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế trên máy tính chưa đồng bộ .
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế còn chưa cao, tình trạng
trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế GTGT, nợ đọng thuế đã xảy ra ở tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề kinh doanh.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu quả. Công tác tư vấn thuế cho NNT chưa được chú ý đúng mức, công tác tuyên truyền tuy đã được thực hiện đầy đủ nhưng hiệu quả chưa cao. Trình độ hiểu biết về pháp luật thuế của nhân dân còn thấp, tâm lý, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người tiêu dùng và các doanh nghiệp còn hạn chế, còn thói quen mua hàng hoá không nhận hoá đơn. Hơn nữa thuế GTGT là thuế gián thu, thuế bị che lấp trong giá cả nên họ nghĩ mình không phải là người chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng đối với chính sách thuế, điều đó đã tiếp tay cho người bán hàng trốn lậu thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Công tác kiểm tra chưa phù hợp, chưa hiệu quả. Công tác kiểm tra hiện tại chỉ được thực hiện qua một khâu, các biên bản kiểm tra về thuế nếu không có khiếu nại, tố cáo thì hầu như không được phúc tra, nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu hoặc tạo điều kiện cho một số cán bộ thông đồng với doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.Đội ngũ cán bộ thuế được bố trí ở bộ phận kiểm tra thuế không đủ cả về số lượng lẫn chất lượng, con người kiểm soát và quản lý thuế GTGT còn trình độ hạn chế về chuyên môn, chưa nắm bắt, hiểu rõ Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế.
Cơ quan thuế chưa phát hiện và xử lý triệt để các trường hợp vi phạm.
Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế vẫn còn xảy ra và ngày càng nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu là do hạn chế của hệ thống thuế, sự non kém trong lĩnh vực quản lý và sự phức tạp trong các hoạt động KT-XH. Trong khi đó, công tác kiểm tra cũng còn những mặt yếu kém, hạn chế, chưa thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời các trường hợp vi phạm. Có những trường hợp khi phát hiện ra thì doanh nghiệp đã không còn tồn tại nữa, các đối tượng chịu trách nhiệm đã cao chạy xa bay.
Quản lý thông tin về người nộp thuế không được coi trọng. Những thông tin
về người nộp thuế chủ yếu do người nộp thuế cung cấp qua tờ khai thuế, từ thông tin đó cơ quan thuế sử dụng để xác định số thuế phải nộp và ra thông báo thuế cho người nộp thuế thực hiện. Do phạm vi sử dụng thông tin trong quản lý thuế chỉ hạn hẹp,hơn nữa, trong cơ chế quản lý thuế chuyên quản, cán bộ chuyên quản thuế là “đại diện” toàn quyền của cơ quan thuế, có đủ “quyền lực” để phán xử mọi vấn đề trong một phạm vi “khép kín”. Phán xử đó, có thể đúng luật hoặc không đúng luật, nhưng chấp hành phán xử là một sự lựa chọn “khôn ngoan” từ phía người nộp thuế. Vì vậy, những thông tin về người nộpthuế nghèo nàn và chỉ được lưu giữ, quản lý, sử dụng trong phạm vi cơ quan quản lý thuế trực tiếp đối với đối tượng nộp thuế. Thông tin về người nộp thuế mà cơ quan thuế có được mang tính đơn lẻ, không đảm bảo độ chính xác, không đầy đủ, không được lưu giữ quản lý và khai thác có tính hệ thống. Thông tin về người nộp thuế phục vụ rất ít cho công tác quản lý thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Sự phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước chưa chặt chẽ, chưa chủ động. Sự
phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành, các cấp chưa đồng bộ, như việc cấp giấy phép kinh doanh không gắn liền với việc kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế của doanh nghiệp với cơ quan thuế gây khó khăn trong việc quản lý NNT.
Trình độ tin học của cán bộ thuế chưa cao, việc áp dụng công tác quản lý
thuế trên máy tính chưa đồng bộ. Công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính đạt hiệu quả chưa cao, các chương trình quản lý trên máy tính chưa hoàn chỉnh, trình độ kỹ năng về máy tính còn hạn chế. Công tác thống kê, khai thác thông tin KT-XH