quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện hiệp hoà tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN MẠNH HƯNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HIỆP HÒA TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. ðỖ QUANG GIÁM HÀ NỘI - 2013 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn sâu sắc, các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñã ñược ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 08 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Mạnh Hưng Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện ñề tài luận văn, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình và tạo mọi ñiều kiện của các thầy, cô giáo, các nhà khoa học, các cơ quan, ñơn vị, tập thể, cá nhân trong và ngoài trường ðại học nông nghiệp Hà Nội. Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn TS. ðỗ Quang Giám, người thầy ñã trực tiếp hướng dẫn và giúp ñỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu ñể hoàn thành luận văn thạc sỹ khoa học quản trị kinh doanh. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, Ban chủ nhiệm Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, tập thể các thầy, cô trong khoa và trực tiếp là các thầy, cô Bộ môn Kế toán quản trị và kiểm toán ñã giúp ñỡ tôi về thời gian cũng như kiến thức ñể tôi hoàn thành quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thiện ñề tài. Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh ñạo Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa, ðội tuyên truyền hỗ trợ - Người nộp thuế, ðội kê khai kế toán thuế và tin học, ðội thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, ðội thanh tra và kiểm tra, Chi cục thống kê và các doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện trong việc giúp tôi thu thập tài liệu, số liệu, thông tin cần thiết và tổ chức, xây dựng các cuộc ñiều tra ñể thực hiện tốt ñề tài của mình. Tôi xin chân thành cảm ơn các ñồng nghiệp, bạn bè, các học viên lớp cao học Quản trị kinh doanh K20D ñã giúp ñỡ, chia sẻ những khó khăn cùng tôi trong những năm qua. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn ñến người thân trong gia ñình ñã luôn tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi về mặt vật chất và ñộng viên tôi về mặt tinh thần trong thời gian học tập và hoàn thành luận văn thạc sỹ này. Tôi xin chân thành cảm ơn! Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN…………………………………………………………… …… ii MỤC LỤC……………………………………………………………… ….iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ðỒ, BIÊU ðỒ VÀ HÌNH………………… …… …… vii DANH MỤC VIẾT TẮT………………………………………………… viii Phần I MỞ ðẦU 1 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài 2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 3 1.3. ðối tượng nghiên cứu 3 1.4. Phạm vi nghiên cứu 3 1.4.1. Nội dung nghiên cứu 3 1.4.2. Không gian nghiên cứu 3 1.4.3. Thời gian nghiên cứu 3 Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 4 2.1. Những vấn ñề lý luận chung về thuế 4 2.1.1. Khái niệm về thuế và quản lý thuế 4 2.1.2. ðặc ñiểm của thuế 7 2.1.3. Chức năng của thuế 9 2.1.4. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế 11 2.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 14 2.2.1. Thuế trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 14 2.2.2. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với DNN&V 15 2.2.3. Tổ chức thực hiện quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp 27 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iv 2.3. Các nhân tố ảnh hưởng ñến Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 28 2.3.1. Các yếu tố thuộc về nội dung sắc thuế 28 2.3.2. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý thuế 29 2.3.3. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế 30 2.4. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa… 30 2.4.1. Kinh nghiệm của thế giới và Việt Nam trong quản lý thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 30 2.4.2. Những bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn trong quản lý thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 39 Phần III ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1. ðặc ñiểm ñịa bàn 41 3.1.1. Vị trí ñịa lý huyện Hiệp Hòa 41 3.1.2. ðiều kiện kinh tế - xã hội huyện Hiệp Hòa 42 3.1.3. ðặc ñiểm của Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 46 3.2. Phương pháp nghiên cứu 49 3.2.1. Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 49 3.2.2. Phương pháp phân tích 52 Phần IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 4.1. Thực trạng công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Hiệp Hoà, tỉnh Bắc Giang 53 4.1.1. Khái quát tình hình phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 53 4.1.2. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 57 4.1.3. ðánh giá kết quả hoạt ñộng 72 4.1.4. Kết quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 73 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế v 4.2. Các nhân tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 78 4.2.1. Các yếu tố thuộc về nội dung sắc thuế 78 4.2.2. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý thuế 79 4.2.3. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế 81 4.3. Phương hướng và giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 85 4.3.1. Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa 85 4.3.2. Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 88 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 5.2 Kiến nghị 100 5.2.1 ðối với nhà nước 100 5.2.2 ðối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 100 5.2.3 ðối với Cục Thuế Bắc Giang 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 3.1. ðiều kiện Kinh tế - Xã hội của huyện từ 2009 – 2011 43 Bảng 3.2: Số lượng, chất lượng lao ñộng 48 Bảng 3.3: Tình hình cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 49 Bảng 3.4: Số lượng mẫu ñiều tra 51 Bảng 4.1: Số lượng DNN&V huyện Hiệp Hòa phân theo xã, thị trấn năm 2012 54 Bảng 4.2: Kết quả hoạt ñộng tuyên truyền 59 Bảng 4.3: Kết quả hoạt ñộng hỗ trợ các DNN&V năm 2012 60 Bảng 4.4: Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế 61 Bảng 4.5: ðánh giá tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa 66 Bảng 4.6: Các biện pháp ñôn ñốc thu nợ ñã áp dụng 67 Bảng 4.7: ðánh giá kết quả kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế 68 Bảng 4.8: Kết quả kiểm tra ñối tượng nộp thuế 70 Bảng 4.9: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa 75 Bảng 4.10: Tình hình nợ thuế thời ñiểm 31/12 hàng năm của các doanh nghiệp nhỏ và vừa 76 Bảng 4.11: Kết quả kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp ñiều tra 77 Bảng 4.12: Số lượng và tỷ lệ trả lời nhận thức về thuế và nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế 82 Bảng 4.13: Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn về thuế 83 Bảng 4.14: Công tác hỗ trợ vướng mắc của người nộp thuế 83 Bảng 4.15: Nhận thức của người nộp thuế về tuân thủ pháp luật thuế 84 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ðỒ VÀ SƠ ðỒ STT Tên hình, biểu ñồ và sơ ñồ Trang Hình 3.1: Bản ñồ hành chính huyện Hiệp Hoà 42 Hình 3.2: Cơ cấu kinh tế huyện Hiệp Hoà năm 2008 - 2011……………………41 Hình 3.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế 47 Biểu ñồ 4.1: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm…………….…… 71 Sơ ñồ 4.1: Phân loại mức ñộ tuân thủ của người nộp thuế 93 Sơ ñồ 4.2: Mô hình chuyển ñổi công tác thanh, kiểm tra theo mức ñộ tuân thủ thuế 94 Sơ ñồ 4.3: Mô hình thanh, kiểm tra tại cơ quan thuế 94 Sơ ñồ 4.4: Mô hình thanh, kiểm tra theo chuyên ñề 95 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DNN&V :Doanh nghiệp nhỏ và vừa DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã IRAS : Cục thu nội ñịa Singapo NSNN : Ngân sách Nhà nước TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 1 Phần I MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài Thuế ñược xem là nguồn thu chủ yếu của Nhà nước. Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không chỉ tăng thu cho ngân sách, qua ñó ñảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt ñộng của bộ máy Nhà nước mà còn sử dụng nó ñể ñiều tiết nền kinh tế, thúc ñẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp các nước trong khu vực và trên thế giới. Bên cạnh ñó công cụ thuế còn thực hiện mục tiêu bình ñẳng và bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội ñồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường của ñất nước. Một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả to lớn là mục tiêu quan trọng của một quốc gia. ðiều này không chỉ phụ thuộc vào những chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rất lớn vào hoạt ñộng quản lý thuế của nhà nước. Vì vậy công tác quản lý thuế ñang là một vấn ñề ñược xã hội quan tâm. Luật Quản lý Thuế có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2007 ñã góp phần làm minh bạch thêm quản lý thuế. Nhìn chung pháp luật thuế của nước ta nhận ñược sự ñồng thuận của ña số người nộp thuế nghiêm chỉnh thực hiện. Tuy nhiên hiện nay công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN&V) vẫn còn hạn chế và bất cập. Tình trạng thất thu về thuế lĩnh vực này còn tồn tại, nguyên nhân một phần là do công tác quản lý của cơ quan thuế, một phần từ các ñặc ñiểm chung của các DNN&V ở nước ta hiện nay như: ñặc ñiểm về sở hữu, về trình ñộ văn hoá, ý thức tuân thủ pháp luật và ñặc ñiểm về số ñối tượng lớn, ngành nghề kinh doanh ña dạng, ñược trải rộng trên khắp ñịa bàn trong cả nước ñã bộc lộ nhiều vấn ñề khó khăn, vướng mắc ñòi hỏi cấp thiết phải ñược hoàn thiện. Hiệp Hòa là một là một huyện thuộc tỉnh Bắc Giang có số thu về thuế còn thấp, chưa ñủ ñáp ứng nhu cầu chi tiêu của ñịa phương, trong ñó số thu từ doanh nghiệp nhỏ và vừa ñã góp một phần không nhỏ vào số thu hàng năm của ngân [...]... t c hoàn thu , mi n thu , gi m thu Th t c hoàn thu Cơ quan qu n lý thu th c hi n hoàn thu ñ i v i các trư ng h p sau ñây: - T ch c, cá nhân thu c di n ñư c hoàn thu giá tr gia tăng theo quy ñ nh c a Lu t thu giá tr gia tăng; - T ch c, cá nhân thu c di n ñư c hoàn thu xu t kh u, thu nh p kh u theo quy ñ nh c a Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u; - Cá nhân thu c di n ñư c hoàn thu thu nh p cá nhân theo... xu t và tiêu th v i t ng giá tr hàng hoá, d ch v mua vào tương ng Thu GTGT ph i n p m i giai ño n ñư c tính b ng cách l y s thu GTGT ñ u ra (tính ñư c b ng cách l y thu su t x giá hàng hoá d ch v bán ra) tr s thu GTGT ñ u vào (tính ñư c b ng cách l y thu su t x giá hàng hoá d ch v mua vào) Thu thu nh p doanh nghi p: là m t lo i thu tr c thu, ñánh vào thu nh p ch u thu c a các DNN&V Thu thu nh p doanh. .. n yêu c u hoàn thu - H sơ hoàn thu ñư c n p t i cơ quan thu qu n lý tr c ti p ho c t i cơ quan h i quan có th m quy n hoàn thu Mi n thu , gi m thu Cơ quan qu n lý thu th c hi n mi n thu , gi m thu ñ i v i các trư ng h p thu c di n mi n thu , gi m thu ñư c quy ñ nh t i các văn b n pháp lu t v thu H sơ mi n thu , gi m thu Trư ng h p ngư i n p thu t xác ñ nh s ti n thu ñư c mi n thu , gi m thu , h sơ... ng n p thu ñã ñư c xác ñ nh trong các lu t thu ði u 3, Lu t Qu n lý Thu các n i dung qu n lý thu g m: “ðăng ký thu , khai thu , n p thu , n ñ nh thu ; th t c hoàn thu , mi n thu , gi m thu ; xoá n ti n thu , ti nph t; qu n lý thông tin v ngư i n p thu ; ki m tra thu , thanh tra thu ; cư ng ch thi hành quy t ñ nh hành chính thu ; x lý vi ph m pháp lu t v thu ; gi i quy t khi u n i, t cáo v thu ”, (... nh x lý c a cơ quan qu n lý thu c p trên ho c cơ quan có th m quy n theo quy ñ nh c a pháp lu t 2.2.3 T ch c th c hi n qu n lý thu giá tr gia tăng và thu thu nh p doanh nghi p T ch c th c hi n các Lu t thu và chính sách thu là n i dung quan tr ng trong công tác qu n lý thu , ñó là vi c tri n khai, ñưa h th ng pháp lu t thu vào cu c s ng ð th c hi n ñư c m c tiêu qu n lý thu nói chung thu GTGT và thu. .. Qu n lý thu ? C n th c hi n nh ng gi i pháp gì nh m hoàn thi n công tác qu n lý thu c a doanh nghi p? ðó là nh ng câu h i ñ t ra c n nghiên c u trong qu n lý thu huy n Hi p Hoà, t nh B c Giang hi n nay Nh n th c ñư c t m quan tr ng do th c ti n ñ ra, là m t cán b ñang công tác t i Chi c c Thu huy n Hi p Hoà, t nh B c Giang, tôi m nh d n ch n ñ tài nghiên c u: “Qu n lý thu giá tr gia tăng và thu thu... giá tr gia tăng và thu thu nh p doanh nghi p ñ i v i doanh nghi p nh và v a 2.2.1 Thu trong doanh nghi p nh và v a Thu giá tr gia tăng: là m t lo i thu tính trên ph n giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh t ng khâu trong quá trình s n xu t, lưu thông ñ n tiêu dùng Giá tr gia tăng (GTGT) là ph n giá tr m i ñư c t o ra trong s n xu t kinh doanh Nó ñư c xác ñ nh b ng chênh l ch gi a t ng giá tr... (TNDN) ñư c tính b ng cách l y thu nh p ch u thu ( b ng doanh thu tr chi phí + các thu nh p khác) x thu su t Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 14 Thu TNDN ñư c s d ng ñ ñi u ti t thu nh p c a các nhà ñ u tư nh m góp ph n ñ m b o công b ng xã h i, là m t trong các ngu n thu quan tr ng c a NSNN 2.2.2 N i dung qu n lý thu giá tr gia tăng và thu thu nh p doanh nghi p ñ i v... v qu n lý c a cơ quan thu và các n i dung cơ b n c a các lu t thu GTGT và thu TNDN, các gi i pháp ch y u nh m hoàn thi n công tác qu n lý thu ñ i v i DNN&V n p thu trong ñi u ki n th c hi n Lu t Qu n lý Thu hi n nay 1.4.2 Không gian nghiên c u Lu n văn ñư c nghiên c u trên ñ a bàn huy n Hi p Hòa t p trung vào cơ quan qu n lý thu , các DNN&V trên ñ a bàn huy n 1.4.3 Th i gian nghiên c u S li u thu th... n lý Thu , 2006) Lu t Qu n lý Thu năm 2006 Trên cơ s khái ni m qu n lý thu theo nghĩa h p có các ñ c trưng sau: Th nh t, v b n ch t qu n lý thu là m t b ph n c a qu n lý tài chính công Vì v y, qu n lý thu ñư c ti n hành trên cơ s tuân th các nguyên t c qu n lý tài chính công nói chung và qu n lý ngu n thu c a ngân sách nhà nư c nói riêng Do thu là kho n thu mang tính b t bu c nên phương pháp qu n thu . tác tại Chi cục Thu huyện Hiệp Hoà, tỉnh Bắc Giang, tôi mạnh dạn chọn ñề tài nghiên cứu: Quản lý thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi. nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện 85 4.3.1. Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp. 2.2.1. Thu trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 14 2.2.2. Nội dung quản lý thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp ñối với DNN&V 15 2.2.3. Tổ chức thực hiện quản lý thu giá trị gia tăng