thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện
Như ựã phân tắch ở phần trên của Luận văn, nguyên nhân cơ bản dẫn ựến công tác quản lý thuế các DNN&V ựạt hiệu quả chưa cao là do bản thân các doanh nghiệp, do hệ thống chắnh sách thuế và công tác quản lý thuế của cơ quan thuế hiện nay. Tuy nhiên, trong phạm vi nghiên cứu của Luận văn, chúng tôi chỉ ựi sâu vào một số nhóm giải pháp sau.
Hoàn thiện hệ thống chắnh sách, pháp luật thuế
Hệ thống chắnh sách, pháp luật thuế là cơ sở ựể doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, cũng là cơ sở ựể cơ quan quản lý nhà nước xác ựịnh việc người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật hay không. để nâng cao tắnh tuân thủ của người nộp thuế thì hệ thống chắnh sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm ựạt ựược các yêu cầu sau:
Một là, tạo môi trường pháp lý bình ựẳng, công bằng, áp dụng hệ thống
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 90 ngành thuế, trọng tâm là quy tắc quan hệ giữa cán bộ thuế khi thực hiện công vụ với người nộp thuế.
Thực hiện nghiêm quy chế ựiều ựộng, luân phiên, luân chuyển cán bộ, ựịnh kỳ chuyển ựổi vị trắ công tác nhằm hạn chế tối ựa những vi phạm xảy ra theo quy chế, quy ựịnh của ngành.
Thực hiện tốt chắnh sách cán bộ, thường xuyên chăm lo ựời sống vật chất, tinh thần, tạo ựiều kiện thuận lợi ựể cán bộ hoàn thành nhiệm vụ.
Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chắnh thuế cho doanh nghiệp
đối tượng nộp thuế là chủ thể quan trọng nhất trong việc thực hiện chắnh sách thuế. Muốn thực hiện chắnh sách thuế ựạt ựược kết quả tốt thì ựối tượng nộp thuế phải ựược hiểu rõ các cơ chế phân phối, các nguyên lý, ựạo lý của việc họ phải thực hiện nộp thuế; trên cơ sở hiểu ựược rõ chắnh sách thì họ sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ, cụ thể là sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ ựã hiểu là phải làm nghĩa vụ vì lợi ắch chung của ựất nước và của cộng ựồng.
để tránh các vi phạm về thuế, cùng với những hiểu biết về nguyên lý, các ựối tượng phải biết ựược các quy ựịnh của luật pháp về quyền, nghĩa vụ và các trình tự thủ tục mà ựối tượng nộp thuế phải thực hiện. Trên cơ sở ựó, các ựối tượng nộp thuế thực hiện ựúng quy ựịnh, không trái pháp luật và như vậy các hành vi vi phạm pháp luật sẽ ựược hạn chế.
Việc thực hiện các vấn ựề nêu trên phụ thuộc một phần vào công tác tuyên truyền giáo dục về pháp luật nói chung, về pháp luật thuế nói riêng. Cơ quan thuế cũng như các cơ quan bảo vệ pháp luật khác phải thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin. Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ựể nâng cao tắnh tự giác và trách nhiệm của người nộp thuế.
Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới ựạt ựược mục tiêu là ựại bộ phận dân chúng có thể hiểu ựược một số luật thuế cơ bản và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế ựối với Nhà nước.
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 92 khai, tự nộp thuế và thuận lợi trong việc ứng dụng công nghệ tin học ựể xử lý thông tin.
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
Bên cạnh ựại bộ phận doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế vẫn còn một số doanh nghiệp vi phạm Luật Thuế. Vì vậy cơ quan thuế cần ựẩy mạnh hơn nữa thanh tra, kiểm tra xử lý nghiêm các vi phạm. Việc thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế không chỉ hạn chế thất thu ngân sách nhà nước mà còn có tác dụng ngăn chặn các hành vi vi phạm, tạo môi trường bình ựẳng trong kinh doanh của các doanh nghiệp, ựưa dần việc quản lý doanh nghiệp vào nề nếp, ựảm bảo công bằng, bình ựẳng trong kinh doanh.
để thực hiện chống gian lận thuế có hiệu quả phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra ựối tượng nộp thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước; ựồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, ựề ra các biện pháp phòng ngừa. để công tác thanh tra, kiểm tra thuế ựạt kết quả tốt cần thực hiện một số vấn ựề sau:
Thứ nhất, thực hiện phân loại ựối tượng nộp thuế ựể thanh tra, kiểm tra. Do
ựối tượng nộp thuế trên ựịa bàn nhiều và ngày càng phát triển rộng cơ quan thuế không có khả năng thanh tra, kiểm tra ựược tất cả các ựối tượng nộp thuế, mặt khác, các hành vi vi phạm thuế dù còn ựang diễn ra ở phạm vi rộng nhưng cũng không phải tất cả các ựối tượng nộp thuế ựều vi phạm và mức ựộ vi phạm của các ựối tượng là khác nhau, do ựó, ựể công tác thanh tra, kiểm tra ựạt hiệu quả cao, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng ựiểm vào các ựối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết là các vi phạm nghiêm trọng. Cần thực hiện phân loại ựối tượng nộp thuế theo mức ựộ rủi ro và tập trung thanh tra, kiểm tra các ựối tượng thiếu tắn nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức ựộ rủi ro cao. Với sự phân loại như vậy vừa ựảm bảo công tác thanh tra ựạt ựược hiệu quả cao vừa ựộng viên khuyến khắch các ựối tượng nộp thuế thực hiện tốt chắnh sách thuế.
để làm tốt công tác phân loại, hàng năm cơ quan thuế phải thực hiện công tác rà soát, sàng lọc ựối tượng nộp thuế trên cơ sở phân tắch các thông tin về ựối tượng nộp thuế ựể xây dựng các tiêu chắ phân loại chắnh xác, phù hợp. Trên cơ sở
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 94 Nhóm 4: Hoàn toàn tuân thủ: ựối tượng nộp thuế tự phục vụ thông qua các dịch vụ thông tin ựược cơ quan thuế cung cấp dưới nhiều hình thức.
Mô hình chuyển ựổi:
Ghi chú:
1: Vi phạm nghiêm trọng
2: Có vi phạm không nghiêm trọng 3: Chấp hành tốt
Sơ ựồ 4.2: Mô hình chuyển ựổi công tác thanh, kiểm tra theo mức ựộ tuân thủ thuế
Chuyển từ thanh tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế.
Mô hình:
Sơ ựồ 4.3: Mô hình thanh, kiểm tra tại cơ quan thuế
1 2 3 1 2 3
Cơ sở không thanh tra Cơ sở thanh tra
K.tra tại cơ quan thuế
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 96 Hồ sơ ựánh giá về doanh nghiệp sẽ ghi chép tất cả những thông tin nổi bật và chủ yếu cho phép cơ quan thuế nắm sâu hơn và toàn diện hơn về hoạt ựộng của doanh nghiệp, phục vụ tối ựa cho việc quản lý thuế và phân tắch, ựánh giá, xếp loại mức ựộ tắn nhiệm ựể lựa chọn ựối tượng thanh tra, kiểm tra thuế.
Thứ ba, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra
thuế. để công tác thanh tra và kiểm tra có hiệu quả, có thể phát hiện nhanh, kết luận chắnh xác, ựầy ựủ các vi phạm về thuế thì rất cần thiết phải có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp ựể thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng ựiểm, cung cấp cho công tác thanh tra, kiểm tra các thông tin nhanh nhất về ựối tượng nộp thuế, các tài liệu có liên quan ựể phân tắch ựánh giá, so sánh, ựối chiếu xác ựịnh vi phạm. để thực hiện triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra có hiệu quả ngoài việc thiết lập hệ thống thông tin ựầy ựủ có chất lượng cao nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, ựánh giá rủi ro như ựã trình bày ở trên thì công nghệ thông tin phải xây dựng ựược những phần mềm phân tắch sâu với từng doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin ựã thu thập ựược trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, ựiều tra ựể xác ựịnh ựược các vi phạm.
Thứ tư, xây dựng lực lượng cán bộ kiểm tra thuế. đi cùng với những giải
pháp về quản lý, việc tăng cường cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai ựoạn hiện nay do các vi phạm về thuế ựang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì các cuộc thanh tra phải thực hiện thường xuyên, do ựó cần tăng cường lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng, ựể ựảm bảo cùng với các biện pháp quản lý tốt, trình ựộ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu ựủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
Lực lượng cán bộ thanh tra thuế, kiểm tra thuế phải chiếm khoảng 25% ựến 30% số cán bộ, có trình ựộ chuyên sâu về chế ựộ chắnh sách thuế, về thủ tục hành chắnh, về kế toán tài chắnh doanh nghiệp và có tắnh chuyên nghiệp cao, có phẩm chất ựạo ựức tốt, sử dụng thành thạo các phương tiện tin học vào công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế.
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 98 Các biện pháp thu nợ ựảm bảo tối ựa hóa việc khuyến khắch, nâng cao tắnh tự giác tuân thủ của mọi ựối tượng nộp thuế mà không phát sinh nhiều chi phắ cho ngân sách nhà nước.
Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, các tổ chức trong cộng ựồng xã hội với công tác quản lý thuế
Nhà nước thu thuế nhằm tạo ra một nguồn lực tập trung ựể chi phát triển cơ sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh , quốc phòng,Ầ Nhà nước ta ựã xác ựịnh, công tác thuế không phải chỉ riêng của ngành thuế mà phải có sự tham gia của nhiều tổ chức, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo sự ựồng thuận, sự phối hợp trong công tác quản lý và thu ngân sách.
Giải pháp này ựược nhìn nhận với góc ựộ rộng, với mục ựắch và nội dung khá toàn diện. điều này có nghĩa là công tác thuế phải ựược nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật ựến khi Luật ựưa vào cuộc sống. Từ ựó, góp phần xây dựng chắnh sách thuế một cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền của người nộp thuế, quyền giám sát của người dân, ựồng thời tạo ra sự thay ựổi cơ bản về nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng ựồng trách nhiệm của mọi tổ chức cá nhân trong xã hội ựối với công tác thuế. Nhưng với phạm vi của luận văn, chúng tôi ựề xuất một số nội dung sau:
+ Về chỉ ựạo và kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với hội ựồng nhân dân và ủy ban nhân dân ựể chỉ ựạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế.
+ Cung cấp thông tin và phối hợp trong công tác quản lý thuế
+ Rà soát, xác ựịnh các cơ quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin trong quản lý theo quy ựịnh của Luật Quản lý Thuế.
+ Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa các nội dung cung cấp thông tin như ngân hàng thương mại, tổ chức tắn dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của Người nộp thuế, các cơ quan quản lý nhà nước ở các ngành, lĩnh vực như: Kho bạc, Công an, Quản lý thị trường, các cơ quan chi trả thu nhập, các cơ quan nhà nước, các tổ chức trong xã hội, .... trong phạm vi nhiệm vụ quản lý hoặc có nắm giữ các thông tin liên quan ựến người nộp thuế cung cấp cho cơ quan thuế, kể cả tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế.
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 102
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chắnh ( 2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành một số ựiều của Luật Quản lý Thuế.
2. Chi cục Thống kê huyện Hiệp Hòa ( 2009, 2010, 2011), Niên giám thống kê huyện Hiệp Hòa năm 2009, 2010, 2011, Hiệp Hòa.
3. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2010, 2012), Báo cáo số lượng, chất lượng cán bộ công chức Chi cục Thuế năm 2010, 2012, Hiệp Hòa.
4. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2005, 2010, 2012), Báo cáo ựánh giá tài sản Chi cục Thuế năm 2005, 2010, 2012, Hiệp Hòa.
5. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2011, 2012)a, Báo cáo tổng hợp các biện pháp ựôn ựốc thu nợ Chi cục Thuế năm 2011, 2012, Hiệp Hòa.
6. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2011, 2012)b, Báo cáo kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế năm 2011, 2012, Hiệp Hòa.
7. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2012), Báo cáo thống kê doanh nghiệp Chi cục Thuế năm 2012, Hiệp Hòa.
8. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2010, 2011, 2012)a, Báo cáo kết quả thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế năm 2010, 2011, 2012, Hiệp Hòa.
9. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2010, 2011, 2012)b, Báo cáo ựánh giá tình hình nợ thuế Chi cục Thuế năm 2010, 2011, 2012, Hiệp Hòa.
10. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2010, 2011, 2012)c, Báo cáo kết quả kiểm tra thuế Chi cục Thuế năm 2010, 2011, 2012, Hiệp Hòa.
11. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2010, 2011, 2012)d, Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế năm 2010, 2011, 2012, Hiệp Hòa.
12. Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa ( 2010, 2011, 2012)e, Báo cáo tình hình nợ ựọng tiền thuế Chi cục Thuế năm 2010, 2011, 2012, Hiệp Hòa.
13. Nguyễn Việt Cường và đỗ đức Minh ( 2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất bản Tài chắnh, Hà Nội.
Trường đại Học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 106 3.6. đối với việc trốn thuế, ông/bà có nhận xét gì:
Cơ quan thuế không thể phát hiện ựược hết số thuế trốn
Không muốn, nhưng chắnh sách thuế còn nhiều kẽ hở ựể trốn thuế Không khai trung thực vì khai ựủ sẽ phải nộp thế nhiều hơn
3.7. Từ khi thực hiện Luật quản lý thuế từ ngày 01/7/2007, Doanh nghiệp của ông/bà ựã tham gia các lớp tập huấn về thuế như thế nào?
Tham gia
Chưa tham gia lớp nào
3.8. Khi có vướng mắc cần ựược tư vấn, hỗ trợ về chắnh sách thuế, Ông/bà thường liên hệ với ai?
Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ của cơ quan thuế Cán bộ thuế trực tiếp quản lý
Các công ty tư vấn
Tự tìm hiểu qua tài liệu, website Các ựồng nghiệp kế toán
3.9. Doanh nghiệp của Ông/bà cảm thấy như thế nào về dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuế?
Rất tốt Tốt Không tốt lắm
Kém Tôi chưa liên hệ với cơ quan thuế
3.10. Ông/bà cảm nhận như thế nào về công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế hiện nay?
Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Rất phiền hà cho doanh nghiệp
Là việc làm cần thiết ựể ựảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp 3.11. Ông/bà nghĩ như thế nào về công tác thuế hiện nay?
đóng thuế ựể xây dựng ựất nước đánh thuế chắnh xác, công bằng
Tôi hiểu rằng chắnh phủ ựang cố gắng hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt ựộng của ngành thuế
BỘ GIÁO DỤC VÀ đÀO TẠO
TRƯỜNG đẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI ---