giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên, tỉnh vĩnh phúc

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** Lớp: LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành : THUẾ Mã số : Hà Nội – 2016 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT APEC: Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á – Thái Bình Dương CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp DNNQD:Doanh nghiệp quốc doanh DTPĐ: Dự toán phấn đấu DTPL: Dự toán pháp lệnh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế ĐVT: Đơn vị tính GTGT: Giá trị gia tăng GDP: Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) HCVT:Hành văn thư HĐND TP: Hội đồng nhân dân Thành phố HSKT: Hồ sơ khai thuế KBNN: Kho bạc nhà nước MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước NĐ-CP: Nghị Định-Chính Phủ NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh QĐ-TCT: Quyết định-Tổng cục thuế QH: Quốc hội SDĐPNN: Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TMS: Phần mềm quản lý thuế tập trung TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Trđ: Triệu đồng TT-BTC: Thông tư-BộTài Chính TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ UBND: Uỷ ban nhân dân WTO: Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Trang Bảng 2.1 Kết thực dự toán giao giai đoạn 2012-2014… …34 Bảng 2.2 Tình hình thực dự toán thu NSNN năm 2014………………36 Bảng 2.3.Tình hình quản lý công ty TNHH địa bàn Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2012-2014…… ……………………………………… 39 Bảng 2.4 Kết đăng ký cấp mã số thuế công ty TNHH Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên…………………………………………….42 Bảng 2.5 Tổng hợp doanh thu bán hàng số công ty TNHH kiểm tra địa bàn Tp.Vĩnh Yên………………………………48 Bảng 2.6 Tổng hợp doanh số mua vào kiểm tra số công ty TNHH địa bàn Thành phố Vĩnh Yên………………………51 Bảng 2.7 Kết thu nộp thuế GTGT công ty TNHH giai đoạn 2012-2014……………………………………………………….54 Bảng 2.8 Kết thu nợ thuế GTGT công ty TNHH giai đoạn 2012-2014……………………………………………………… 57 Bảng 2.9 Số nợ thuế GTGT công ty TNHH……………………………59 Bảng 2.10.Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế………… 61 Bảng 2.11.Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp………………63 Bảng 2.12.Kết chống thất thu thuế GTGT công ty TNHH…….66 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Trang Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế Tp Vĩnh Yên……………31 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế công cụ quan trọng nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa giúp nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Bên cạnh đó, thuế nguồn thu chủ yếu ổn định cho NSNN để Nhà nước thực chức nhiệm vụ chi tiêu công, đảm bảo an ninh - quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội…Với mục đích động viên nguồn thu cho NSNN, giúp Nhà nước điều chỉnh cấu tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư thuế GTGT xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Do vậy, việc cải cách sách thuế quản lý thu thuế, thuế GTGT có vai trò quan trọng, định mục tiêu sách phát triển đất nước Để thực mục tiêu đòi hỏi sách thuế quản lý thu thuế không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể phải đảm bảo yêu cầu động viên NSNN “Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Ngày 19/06/2013 Quốc hội thông qua Luật Số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Ngày 26/11/2014 Quốc hội thông qua luật 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT Sau nhiều năm thực hiện, thuế GTGT đem lại nhiều chuyển biến tích cực kinh tế như: Khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, thúc đầy xuất thu hút đầu tư, từ tạo nguồn thu lớn cho NSNN Tuy nhiên việc áp dụng sắc thuế nước ta gặp không khó khăn Trong trình thực phải điểu chỉnh số 66 quy định văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT như: điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hoàn thiện hơn, nâng cao khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT chưa thật bản, mang tính tình số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Hiện nay, tình hình kinh tế giới nhiều diễn biến bất thường, giá thị trường liên tục biến động đặc biệt khủng hoảng kinh tế giới năm 2008 ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế Việt Nam Mặt khác, Việt Nam tham gia vào tổ chức kinh tế giới diễn đàn hợp tác kinh tế như: WTO, APEC…Khi tham gia cam kết hội nhập mà nước thành viên ký thực mức độ cao đặc biệt chương trình cắt giảm thuế quan yêu cầu tự hóa thương mại ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam nói chung Tỉnh Vĩnh Phúc, Thành phố Vĩnh Yên nói riêng Vì vậy, việc triển khai nhiệm vụ thu ngân sách, nhiệm vụ thu thuế Chi cục thuế năm vừa qua gặp nhiều khó khăn Mặc dù vậy, Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên nỗ lực phấn đấu triển khai đồng nhiều biện pháp nên năm vừa qua chi cục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Bên cạnh mặt tích cực, nhận thấy có mặt bất cập công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nhiều hạn chế công tác quản lý thuế GTGT như: Tình trạng trốn lậu thuế, công tác quản lý nợ thuế, công tác kiểm tra nhiều hạn chế Với sách Đảng Nhà nước khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, điều có tác động lớn đến hình thành phát triển loại hình doanh nghiệp đặc biệt loại hình doanh nghiệp quốc doanh có mô hình công ty TNHH Từ năm 1995, mô hình công ty TNHH phát triển cách nhanh chóng số lượng ngành nghề kinh 77 doanh Sự phát triển nhanh chóng có tác động tốt đến kinh tế quốc dân, nhiên đòi hỏi yêu cầu quản lý quan chức phương diện có yêu cầu quản lý thuế quan thuế Nhận thức vấn đề đó, thời gian thực tập nghiên cứu Đội Kê khai – Kế toán thuế, Nghiệp vụ - Dự toán Tin học Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên, với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình cán chi cục thầy cô giáo, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc” Những nghiên cứu đề tài góp phần hoàn thiện lý luận chung pháp luật thuế, tập trung phân tích thực trạng công tác quản lý thuế sở đánh giá kết đạt hạn chế cần khắc phục.Đồng thời, nguyên nhân đề xuất giải pháp giải bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc Mục đích nghiên cứu Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên.Qua đó, tìm điểm hạn chế đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT, đảm bảo nguồn thu NSNN, đồng thời nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế đảm bảo công NNT 88 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Phạm vi nghiên cứu đề tài thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên từ năm 2012 đến Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu sách báo, tài liệu, văn liên quan đến luật thuế GTGT kiến thức công việc thực tiễn nơi thực tập Bên cạnh đó, thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại, quan sát, vấn…và phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi cục thuếThành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2012 đến Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên 99 Là sinh viên năm cuối, kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế Do vậy, em tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế, bạn đọc để tài liệu hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn! Hà Nội, năm 2015 Sinh viên Bùi Thành Dương 10 khai doanh thu không xác, kiểm tra cần có đấu tranh ấn định doanh số phù hợp + Đối với ngành dịch vụ: Đối với công ty kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết hoạt động ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí dịch vụ khác giặt là, massage… hầu hết công ty kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống không kê khai, hạch toán sổ sách kế toán doanh thu xác việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số - Những công ty mà qua công tác kiểm tra phát thấy sai phạm có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm minh mặt khác công ty chấp hành tốt biểu dương khen thưởng Bên cạnh cán thuế cần thực yêu cầu sau: - Thu thập đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán để chuẩn bị cho công tác kiểm tra, so sánh đối chiếu quan thuế báo cáo kết kinh doanh, sổ tổng hợp sổ chi tiết công ty, hóa đơn hợp đồng,… - Kiểm tra so sánh đối chiếu trình phát sinh doanh thu, thuế GTGT đầu vào phát sinh xác, trung thực, kịp thời Cụ thể: Kiểm tra việc bán hàng, hàng tồn kho công ty,… Dựa vào hóa đơn, chứng từ vận chuyển chứng từ liên quan để kiểm tra cân đối hàng tồn kho Kiểm tra hóa đơn chứng từ toán trường hợp cần thiết gửi xác nhận đến khách hàng công ty để xác minh xác Bên cạnh cần tập trung vào hóa đơn hợp đồng mua bán có số lượng lớn, khách hàng đột xuất, nghiệp vụ mua bán hàng đầu kỳ, cuối kỳ doanh nghiệp Kiểm tra đối chiếu sổ sách chế độ kế toán doanh nghiệp xem có thực theo pháp luật hay không Đặc biệt kiểm tra thời điểm phát sinh 88 doanh thu, thuế GTGT để xác định số thuế đầu phát sinh đầu vào khấu trừ - Nắm bắt tình hình kinh doanh mặt hàng, thời điểm doanh số bán ra, mua vào, yêu cầu đảm bảo ghi chép kỳ việc thu ngân sách kịp thời, đồng thời đảm bảo cho việc phân bổ thuế GTGT đầu vào cho hợp lý không hạch toán riêng số thuế khấu trừ không khấu trừ - Sau kiểm tra chặt chẽ doanh thu phát sinh, việc ghi chép, chế độ kế toán công ty cán thuế cần so sánh đối chiếu số thực tế số kê khai để làm tính thuế đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ để xác định số thuế phải nộp 3.2.2.3.Tăng cường quản lý áp dụng thuế suất Thuế suất thuế GTGT áp dung cho mặt hàng, nhóm hàng cần phải tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để công ty TNHH hiểu nắm vững mặt hàng áp dụng thuế suất 0%, 5%, 10% Đê quản lý tốt đươc thuế suất cán thuế cần phải theo dõi ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, thực tế kinh doanh công ty để từ xác định mức thuế suất phù hợp cho mặt hàng cách xác Bên cạnh thường xuyên kiểm tra đột xuất việc sử dụng hóa đơn xem có áp dụng thuế suất hay không Mặt khác quan thuế cần ứng dụng công nghệ thông tin phần mềm quản lý thuế vào kiểm tra áp dụng thuế suất để tăng cường kiểm tra việc áp dụng thuế công ty nhằm tránh việc gian lận thuế Bên cạnh cần có biện pháp răn đe, xử lý công ty TNHH cố tình áp dụng sai mức thuế suất để trốn lậu thuế ngăn ngừa, tránh thất thu NSNN Việc áp dụng nhiều mức thuế suất trước hết làm cho việc hoạch định sách thêm phức tạp phải thực xác định cấu thuế suất phân loại nhóm hàng hoá thuộc mức thuế suất khác Nhiều mức thuế 89 suất dẫn tới chi phí hành chính, chi phí chấp hành pháp luật cao Trên thực tế việc xác định số thuế phải nộp không đơn giản việc chọn tiêu thức để phân định hàng hóa, dịch vụ theo mức thuế suất khó ranh giới phân định lúc rõ ràng, mà mang tính tương đối Mặt khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất khiến khối lượng công việc quan thuế tăng lên, đặc biệt gây bóp méo hành vi tiêu dùng Xuất phát từ nhược điểm ngành thuế nên hạn chế tối đa số lượng thuế suất thuế GTGT, lý tưởng áp dụng mức thuế suất 3.2.3.Tăng cường quản lý thu nộp thuế công tác quản lý nợ thuế Để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời, khắc phục tình trạng dây dưa nợ đọng thuế, cần có kết hợp thường xuyên chặt chẽ Kho bạc, Ngân hàng nơi đơn vị nộp thuế để nhắc nhở doanh nghiệp nộp đúng, nộp đủ vào NSNN Tiếp tục thực nâng cao đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế Cơ quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan, Tài Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đội kê khai kế toán thuế tin học, đội kiểm tra công tác quản lý nợ Tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ sung sở liệu, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, báo cáo thường xuyên tình trạng nợ công ty TNHH, đặc biệt công ty lớn có số thuế nợ đọng nhiều, kéo dài Đối với khoản nợ thuế mà ĐTNT có khả nộp chưa thực nộp, cán thuế cần tiến hành đôn đốc nhắc nhở văn bản, điện thoại,… Nếu doanh nghiệp không thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp theo luật Tổng cục thuế Với doanh nghiệp gặp khó 90 khăn thiên tai hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ cần có biện pháp giúp đỡ, giãn thời gian nộp thuế xây dựng kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình doanh nghiệp Còn khoản nợ mà công ty khiếu nại nhanh chóng giải đôn đốc nộp Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế, công ty TNHH Nếu cán chuyên quản, doanh nghiệp làm tốt phải có chế độ khen thưởng cán bộ, công ty Và ngược lại cán chuyên quản nào, công ty làm không tốt công việc mình, không chấp hành pháp luật thuế phải có mức phạt cán bộ, công ty Phối hợp với quan ban ngành để làm tốt công việc tuyên truyền sách thuế quan luật pháp, công an, viện kiểm soát để xử lý, răn đe công ty TNHH nợ đọng tiền thuế, cố tình không nộp thuế Đối với ĐTNT vi phạm cần phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, đài phát truyền hình để phổ biến rộng rãi cho người dân biết công ty cố tình chây ỳ nộp thuế 3.2.4.Tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế Công tác kiểm tranh chống thất thu thuế động lực quan trọng giúp công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quản cao, đồng thời phát hiện, xử lý kịp thời sai sót quản lý thu thuế GTGT đối tượng nộp thuế hay cán thuế Để phát huy ưu điểm hạn chế khó khăn công tác quản lý thu thuế GTGT nữa, chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên cần tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế ĐTNT nội ngành Cụ thể: - Nâng cao tính tự giác công ty việc khai nộp thuế, chống thất thu cho NSNN Đồng thời kiểm tra chặt chẽ từ khâu đăng kí thuế, kê khai thuế, sử 91 dụng hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán,…Tạo động lực thúc đẩy công ty TNHH thực tốt việc ghi chép sổ sách, chế độ kế toán kê khai nộp thuế xác, luật - Cần kiên xử lý theo luật trường hợp khai man trốn thuế, gian lận thuế giả mạo hóa đơn, chứng từ để khấu trừ thuế, hoàn thuế, nợ đọng thuế,…Đặc biệt áp dụng chế tài thích đáng trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Sau kiểm tra phải lập biên công bố công khai, rút kinh nghiệm vướng mắc phát sinh để kiểm tra sau thực nhanh gọn xác không ảnh hưởng đến ĐTNT - Tăng cường ý thức, đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế để đảm bảo tính khách quan hiệu kiểm tra, đồng thời phải tách bạch mối quan hệ đối tượng kiểm tra đối tượng bị kiểm tra - Các công ty TNHH cần phải bố trí xếp thời gian cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu cho cán kiểm tra để công việc kiểm tra diễn thuận lợi đạt hiệu cao 3.2.5.Tăng cường công tác hoàn thuế Để thực tốt việc hoàn thuế GTGT, trước hết cần có quy trình hoàn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối hợp kiểm tra, tra nội ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm cán làm công tác hoàn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng công nghệ đại vào hoàn thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu công tác quản lý hoàn thuế cán quản lý nên lưu ý: - Xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù 92 phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng chế độ kế toán đơn vị Sử dụng phương pháp kiểm tra để định xác lượng hàng hóa mua vào bán kỳ tránh tượng dùng hóa đơn khống - Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế GTGT khấu trừ Phân loại cách xác mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng - Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thông qua sổ chi tiết tờ khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu doanh nghiệp thực ủy thác xuất phải có tờ khai đơn vị ủy thác 3.2.6.Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, giáo dục phổ biến pháp luật thuế ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào quản lý Công tác tuyên truyền hỗ trợ, giao dục, phổ biến pháp luật thuế ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào quản lý thuế GTGT việc quan trọng giúp công tác quản lý thuế đơn giản cho cán quản lý Việc tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nâng cao trình độ dân trí thuế giúp tăng tình thần tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật thuế Tuy nhiên bên cạnh việc tuyên truyền hỗ trợ cung phải có tăng cường kiểm tra xử lý sai phạm kịp thời luật nhằm tăng tính nghiêm minh việc chấp hành pháp luật thuế Mặt khác phải hoàn thiện máy sách thuế để đảm tính thống quản lý đảm bảo công Bên cạnh Đảng nhà nước phải hoàn thiện sách văn pháp luật quy định quan nhà nước liên quan hỗ trợ giúp đỡ 93 quan thuế quản lý thu thuế nhằm tránh thất thoát NSNN Cơ quan thuế phải phối hợp tốt với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phố biến pháp luật thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ công ty trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế nhằm ngăn ngừa, răn đe đối tượng nộp thuế thực pháp luật thuế Ngoài cần đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin, khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý giúp giảm tải công việc cho cán thuế quan thuế Từ giúp quản lý thuế đơn giản dễ dàng hơn, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ ĐTNT chống thất thu đảm bảo công 3.2.7.Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế Bên cạnh việc áp dụng khoa học công nghệ công nghệ thông tin vào quản lý việc bồi dưỡng nâng cao trình độ quản cán thuế việc quan trọng Hiện nay, số lượng công ty TNHH ngày tăng nhanh số lượng, hành vi gian lận thuế công ty TNHH ngày tinh vi đòi hỏi số lượng cán thuế quản lý công ty TNHH phải tăng theo cho phù hợp trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế phải nâng cao Để tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế cần phải trọng: - Thực tốt công tác luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợpnhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người, tăng cường cán cho nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn Đồng 94 thời,nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế - Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tòi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn Không nắm vững chuyên môn nghiệp vụ thuế mà nắm vững nghiệp vụ kế toán Để công tác quản lý thực hiệu - Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ công chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại - Bên cạnh công tác khen thưởng phê bình phải thực thường xuyên, liên tục, tuyên dương cán đạt thành tích cao công việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ô, nhận hối lộ, tiếp tay cho doanh nghiệp vi phạm quy định pháp luật thuế - Hàng năm cần tổ chức thi sát hạch, tuyển chọn nhằm nâng cao trình độ, chất lượng cán Đồng thời, cần phải cải cách công tác thi tuyển công chức thuế, đảm bảo nghiêm túc khách quan trung thực, tìm người tài, chấm dứt tình trạng tuyển lại tiêu cực tuyển người không đủ lực vừa gây gánh nặng trả lương cho Nhà nước vừa không làm việc gây thất thu NSNN 3.2.8.Một số biện pháp khác  Thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế, nội dung tuyên truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hóa công tác thuế 95 Duy trì phát huy trang thông tin điện tử ngành, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để doanh nghiệp thường xuyên trao đổi kinh nghiệm quản lý đưa thắc mắc quan chức Mở buổi toại đàm đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, mở thi tìm hiểu thuế, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế, hội để cán thuế toàn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết công tác hạch toán thuế cho DNNQD địa bàn Thành phố Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điểm hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế  Tăng cường công tác phối hợp quan thuế với quan chứcnăng như: Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng, Kho bạc, Hải quan, Cơ quan luật pháp, Công an, Viện kiểm soát… để hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế GTGT nhằm tránh thất thu thuế cho NSNN đảm bảo công sách thuế GTGT  Hoàn thiện sách thuế GTGT cho phù hợp: Hiện nay, BộTài Chính Tổng cục thuế đưa luật, nghị định, thông tư để phù hợp với tình hình thu thuế bên cạnh tồn khó khăn vướng mắc Chính vậy, cần phải theo dõi thường xuyên tính thích hợp luật thuế để từ ngày hoàn thiện sách thuế GTGT nhằm đảm bảo nguồn thu công xã hội  Cơ sở vật chất, công tác tin học: 96 Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang thiết bị hệ thóng máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng để đảm bảo cho việc thu thập thông tin nhanh chóng xác, kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan như: Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước… nhằm rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ đối tượng nộp thuế, xem nơi ĐTNT trao đổi thông tin với quan thuế ngành chức tỉnh, tạo điều kiện cho doanh ngiệp trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế với  Công tác kiểm tra nội bộ: Cần tiến hành thường xuyên để cán thực theo đạo Lãnh đạo Chi cục, qua phát xử lý kịp thời cán thuế làm việc chưa tốt, vi phạm, nhằm hạn chế tình trạng “con sâu làm rầu nồi canh”  Cải cách thủ tục hành liên quan trực tiếp đến người nộp thuế: Tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa Chi cục thuế Chủ động phối hợp với sở ban ngành nghiên cứu tháo gỡ khó khăn vướng mắc thủ tục hành có liên quan khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Rà soát, công khai hóa thủ tục hành chính, quy định nghiệp vụ quản lý thuế để doanh nghiệp nhân dân kịp thời nắm bắt, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng hiệu 97  Chú trọng công tác nắm bắt thông tin phản ánh từ người nộp thuế: Thông qua việc trì đường dây nóng, hòm thư điện tử, đối thoại với người nộp thuế theo quy chế ngành Trên số biện pháp đề để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên, để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, thống nhất, rộng khắp, có góp phần hoàn thành yêu cầu đề tăng cường công tác quản lý thuế GTGT công ty TNHH Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên 98 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến nhiều quốc gia áp dụng hệ thống thuế có Việt Nam Sau năm áp dụng thực luật thuế GTGT, cho thấy tính ưu việt thuế GTGT với đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta qua cho thấy số vấn đề xúc tồn trình quản lý thu thuế GTGT Nguyên nhân xuất phát từ việc nước ta quốc gia phát triển, kinh tế thị trường nhiều thành phần đặc biệt kinh tế giới chịu ảnh hưởng khủng hoàng kinh tế,… Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa biện pháp tích cực để nhanh chóng hoàn thiện ổn định Luật thuế GTGT, qua phát huy tác dụng tính ưu việt thuế GTGT kinh tế cách hiệu Qua trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên, với kiến thức truyền đạt học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu chi cục thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT với công ty TNHH chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 99 Em xin chân thành cảm ơn giảng viên–TS Nguyễn Đình Chiến cán Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2015 Sinh viên thực Bùi Thành Dương 100 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế ( TS Lê Xuân Trường – Học viện tài – năm 2010) Giáo trình thuế tiêu dùng ( TS Vương Thị Thu Hiền – Học viện tài – 2010) Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện tài Nguồn số liệu Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên– Tỉnh Vĩnh Phúc Luật số 13/2008/QH12 QH: Luật Thuế GTGT Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 việc sử đổi bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn Luật Thuế GTGT Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Các văn thuế khác 10.Các trang web: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn http://giaiphapthue.vn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 101 101 Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Bùi Thành Dương; Khóa: CQ49; Lớp: 02.02 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên-Tỉnh Vĩnh Phúc Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) 102 102 ... trách nhiệm hữu hạn Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn Chi cục thuế Thành phố Vĩnh. .. bày thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng công ty trách nhiệm hữu hạn Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng công ty trách. .. động quản lý thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Phạm vi nghiên cứu đề tài thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên từ năm 2012 đến Phương pháp