Quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI    VŨ CẨM NHUNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI    VŨ CẨM NHUNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS. LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, 2013 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, ñây là công trình nghiên cứu Khoa học của riêng tôi và không trùng lặp với bất kỳ công trình nghiên cứu Khoa học của tác giả khác. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn này là trung thực và chưa hề ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, tháng 12 năm 2013 Tác giả luận văn VŨ CẨM NHUNG Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện ñề tài, học viên ñã nhận ñược sự giúp ñỡ và ñược tạo ñiều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thể. Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh, người hướng dẫn Khoa học ñã tận tình giúp ñỡ em về kiến thức cũng như phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trong suốt thời gian em thực hiện Luận văn này. Học viên xin chân thành cảm ơn các ý kiến ñóng góp và hướng dẫn của các Thầy, Cô giáo trong khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Trường ñại học Nông nghiệp Hà Nội trong suốt thời gian học tập. Tôi xin chân thành cám ơn tập thể Ban lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, cùng các ñồng nghiệp tại các phòng Kiểm tra thuế số 2, phòng Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, phòng Kê khai, Kế toán thuế, phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, các doanh nghiệp trên ñịa bàn tỉnh Bắc Ninh ñã tạo mọi ñiều kiện tốt nhất ñể tôi có số liệu thực hiện Luận văn này. Mặc dù bản thân ñã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận ñược sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn./. Hà Nội, tháng 12 năm 2013 Học viên VŨ CẨM NHUNG Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ðỒ VÀ HÌNH vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii 1.1. Sự cần thiết của ñề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài 3 1.3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 2. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4 2.1. Những nội dung cơ bản về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thất thu thuế 4 2.1.1. Những nội dung cơ bản về thuế giá trị gia tăng 4 2.1.2. Những nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 7 2.1.3. Những vấn ñề chung về thất thu thuế và thất thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 10 2.1.4. Sự cần thiết phải chống thất thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.2. Nội dung quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 22 2.2.1. Công tác quản lý ñăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 22 2.2.2. Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng 26 2.2.3. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ về thuế 29 2.2.4. Công tác thanh tra, kiểm tra về thuế 31 2.2.5. Công tác quản lý nợ thuế 33 2.3. Kinh nghiệm quản lý thuế của một số nước trên thế giới và trong nước 34 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iv 2.3.1. Các nghiên cứu có liên quan ñến ñề tài 34 2.3.2. Kinh nghiệm và bài học 35 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 3.1. Khái quát tình hình tự nhiên - kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Ninh 47 3.1.1. ðặc ñiểm tự nhiên 47 3.1.2. ðặc ñiểm kinh tế - xã hội 48 3.1.3. Tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp 51 3.2. ðặc ñiểm của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 54 3.2.1. Thông tin chung của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 54 3.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 54 3.2.3. ðội ngũ cán bộ công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 57 3.3. Phương pháp nghiên cứu 60 3.3.1. Khung phân tích 60 3.3.2. Phương pháp thu thập thông tin 60 3.3.3. Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích 63 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 65 4.1. Thực trạng thu và thất thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 65 4.1.1. Thực trạng các doanh nghiệp thuộc quản lý của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 65 4.1.2. Thực trạng thất thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 71 4.2. Kết quả quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 80 4.2.1. Chống thất thu qua quản lý ñăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 80 4.2.2. Chống thất thu qua quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 84 4.2.3. Chống thất thu qua quản lý công tác tuyên truyền và hỗ trợ về thuế 86 4.2.4. Kết quả quản lý chống thất thu qua công tác thanh tra, kiểm tra về thuế 89 4.2.5. Thực hiện quản lý nợ thuế 91 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế v 4.2.6. ðánh giá chung về công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 93 4.3. Ý kiến ñánh giá công tác quản lý chống thất thu thuế ñối với doanh nghiệp vừa và nhỏ thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 96 4.3.1. Ý kiến về công tác ñăng ký, kê khai thuế, nộp thuế 96 4.3.2. Ý kiến ñánh giá của doanh nghiệp về quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế 97 4.4. ðề xuất các giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 99 4.4.1. Về ñăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 99 4.4.2. ðối với công tác hoàn thuế 100 4.4.3. Tuyên truyền và hỗ trợ thuế 101 4.4.4. Thanh tra và kiểm tra thuế 101 4.4.5. Tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế 102 5. KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 107 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vi DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1. Bảng tính thuế giá trị gia tăng của hàng hoá 5 Bảng 2.2. Tỷ trọng một số khoản thuế trong tổng thu ngân sách nhà nước 18 Bảng 3.1. Số ñơn vị hành chính, diện tích ñất tự nhiên, dân số trung bình và mật ñộ dân số 47 Bảng 3.2. Tình hình sử dụng ñất ñai của tỉnh Bắc Ninh qua 3 năm 2010-2012 48 Bảng 3.3. Tăng trưởng kinh tế giai ñoạn 2010-2012 50 Bảng 3.4. Doanh nghiệp trực thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý 51 Bảng 3.5. Cơ cấu thu ngân sách theo nguồn hình thành 52 Bảng 3.6. Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh 62 Bảng 4.1. Bảng số lượng các doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh 65 Bảng 4.2. Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2010 ñến 2012 67 Bảng 4.3. Bảng số thu thuộc phòng kiểm tra thuế số 2 – Cục thuế tỉnh Bắc Ninh từ năm 2010 ñến 2012 68 Bảng 4.4. Số nộp ngân sách nhà nước theo ñịa bàn Phòng kiểm tra thuế số 2 thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh của các doanh nghiệp 69 Bảng 4.6. Thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước 72 Bảng 4.7. Bảng số liệu tạm nghỉ kinh doanh của các doanh nghiệp (2011- 2012) 76 Bảng 4.8. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp 79 Bảng 4.9. Số liệu về cấp mới ñăng ký thuế trên ñịa bàn tỉnh Bắc Ninh (2010 - 2012) 81 Bảng 4.10. Kết quả hoàn thuế giai ñoạn (2011-2012) 85 Bảng 4.11. Phiếu xác minh gửi ñi (2011-2012) 86 Bảng 4.12. Thống kê công tác tuyên truyền hỗ trợ (2010-2012) 87 Bảng 4.14. Tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra (2010-2012) 90 Bảng 4.15. Tình hình ghi thu và nợ ñọng thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ñến 31/12 hàng năm 92 Bảng 4.16. Bảng thống kê doanh nghiệp ñăng ký kê khai thuế 96 Bảng 4.17. Doanh thu và số nộp NSNN 97 Bảng 4.18. Tổng hợp ñánh giá tình hình của các doanh nghiệp 98 Bảng 4.19. Ý kiến các hộ ñiều tra về sự công bằng trong quản lý thuế 99 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vii DANH MỤC BIỂU ðỒ VÀ HÌNH Trang Biểu ñồ 3.1. Tỷ lệ chuyên môn của công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh từ năm 2010 ñến năm 2012 58 Biểu ñồ 3.2. Cơ cấu công chức thực hiện chức năng quản lý thuế từ năm 2010 ñến năm 2012 59 Hình 3.1. Mô hình tổ chức 55 Hình 3.2. Khung phân tích 1 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải CBCC Cán bộ công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ðTNT ðối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KHðT Kế hoạch ñầu tư KK&KTT Kê khai và kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCð Tài sản cố ñịnh TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân [...]... có qu n lý thu nói chung và qu n lý thu GTGT và thu TNDN nói riêng 2.1.4.3 S c n thi t ph i ch ng th t thu thu giá tr gia tăng và thu thu nh p doanh nghi p ñ i v i các doanh nghi p v a và nh a, Xu t phát t t m quan tr ng c a thu thu nh p doanh nghi p và thu giá tr gia tăng Vi t Nam, thu GTGT và thu TNDN là hai s c thu có ñóng góp l n nh t cho NSNN hàng năm C th t tr ng ñóng góp c a hai lo i thu này... Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 3 2 T NG QUAN V THU GIÁ TR GIA TĂNG, THU THU NH P DOANH NGHI P VÀ TH T THU THU ð I V I DOANH NGHI P 2.1 Nh ng n i dung cơ b n v thu giá tr gia tăng, thu thu nh p doanh nghi p và th t thu thu 2.1.1 Nh ng n i dung cơ b n v thu giá tr gia tăng Lu t thu GTGT ñư c áp d ng t i nư c ta t năm 1999 và g n ñây nh t Qu c h i khóa 12 ñã ban hành Lu t s 13 /2008/QH12,... pháp ch ng th t thu thu GTGT, thu TNDN ñ i v i các doanh nghi p nh và v a t i C c thu t nh B c Ninh trong nh ng năm t i Lu n văn hư ng ñ n nh ng m c tiêu c th sau: - Góp ph n h th ng hóa nh ng v n ñ v thu GTGT, thu TNDN và làm rõ n i dung qu n lý ch ng th t thu thu ñ i v i doanh nghi p nh và v a - ðánh giá th c tr ng qu n lý thu thu ñ i v i doanh nghi p nh và v a t i C c thu t nh B c Ninh - ð xu t thêm... thông l qu c t Khái ni m v thu giá tr gia tăng Thu GTGT là lo i thu gián thu, ñư c tính trên kho n giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh trong quá trình t s n xu t, lưu thông ñ n tiêu dùng và ñư c thu khâu tiêu th hàng hoá, d ch v ; kho n thu này do ñ i tư ng tiêu dùng hàng hoá, d ch v ch u ð c ñi m c a thu giá tr gia tăng - Thu GTGT là m t lo i thu gián thu ñánh vào thu nh p c a ngư i tiêu... qu n lý ch ng th t thu lý thu GTGT, thu TNDN ñ i v i doanh nghi p nh và v a t i C c thu t nh B c Ninh góp ph n tăng thu NSNN 1.3 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u - ð i tư ng nghiên c u là nh ng v n ñ có liên quan ñ n công tác ch ng th t thu thu GTGT, thu TNDN c a các doanh nghi p nh và v a thu c ngành kinh t phi nhà nư c, không k các doanh nghi p nh và v a có ngu n g c nư c ngoài trên ñ a bàn t nh thu. .. n p thu ph i cao Nhưng các doanh nghi p nh t là các doanh nghi p v a và nh v i m c tiêu t i ña hóa l i nhu n, các doanh nghi p này thư ng tìm cách tr n thu , tránh thu và m t trong nh ng cách ñ tr n thu là tăng s ti n thu kh u tr ñ u vào nhưng không có th t, do v y các doanh nghi p này thư ng s d ng hóa ñơn gi , mua hóa ñơn ch ñen, s d ng hóa ñơn c a các doanh nghi p có thông báo b tr n ñ h p lý các. .. c v lu t thu , nghĩa v thu và quy trình tuân th thu , các ho t ñ ng tr n thu , tránh thu thư ng thô sơ và d b phát hi n Ngư c l i các doanh nghi p “có tu i” thư ng hi u rõ v lu t thu và quy trình n p thu vì v y n u không có chính sách thu h p lý, cơ ch ràng bu c ch t ch , ch tài x lý nghiêm thì h thư ng s d ng các bi n pháp tinh vi ñ tr n, tránh thu - Y u t tâm lý c a các doanh nghi p: Các doanh nghi... cho các doanh nghi p trong vi c th c hi n nghĩa v n p thu V i ý nghĩa ñó, h c viên ñã l a ch n ñ tài “Qu n lý ch ng th t thu thu giá tr gia tăng và thu thu nh p doanh nghi p ñ i v i các doanh nghi p t i C c thu t nh B c Ninh Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 2 1.2 M c tiêu nghiên c u c a ñ tài Trên cơ s ñánh giá th c tr ng th t thu thu GTGT, thu TNDN, ñ ñ xu t các. .. nghi p, các nhà ñ u tư thu c các thành ph n kinh t khác nhau ñ ng th i cũng là ngư i ch u thu - Thu thu nh p doanh nghi p ph thu c vào k t qu ho t ñ ng kinh doanh c a các doanh nghi p ho c các nhà ñ u tư Thu thu nh p doanh nghi p ñư c xác ñ nh trên cơ s thu nh p ch u thu , nên ch khi các doanh Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 8 nghi p, các nhà ñ u tư kinh doanh có... kinh t 9 nh p doanh nghi p là lo i thu có vai trò quan tr ng trong h th ng pháp lu t thu c a Vi t Nam, song ñ phát huy m t cách có hi u qu vai trò c a thu thu nh p doanh nghi p, chúng ta c n ph i xem xét nó dư i nhi u khía c nh, k c nh ng kinh nghi m x lý c a nư c ngoài 2.1.3 Nh ng v n ñ chung v th t thu thu và th t thu thu giá tr gia tăng, thu thu nh p doanh nghi p Quan ni m v th t thu thu Thu là m t . VỀ THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4 2.1. Những nội dung cơ bản về thu giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp và thất thu thuế. nghiệp thu c quản lý của Cục thu tỉnh Bắc Ninh 65 4.1.2. Thực trạng thất thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại Cục thu tỉnh Bắc Ninh 71 4.2. Kết quả quản lý chống thất. thất thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại Cục thu tỉnh Bắc Ninh 80 4.2.1. Chống thất thu qua quản lý ñăng ký thu , kê khai thu , nộp thu 80 4.2.2. Chống thất thu