4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.2.Thực trạng thất thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh
tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh
Với chắnh sách mở cửa, thu hút ựầu tư, tỉnh Bắc Ninh hiện ựang thu hút ựược một lượng lớn các doanh nghiệp ựến ựầu tư ựem lại nguồn thu lớn trong việc thực hiện ngân sách. Trong những năm qua cục thuế luôn hoàn thành tốt kế hoạch thu ngân sách ựược giao. Mặc dù về tổng thu NSNN của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh hoàn thành nhưng doanh nghiệp ngoài nhà nước năm 2012 thì lại không hoàn thành theo dự toán pháp lệnh. Do năm 2012 nền kinh tế kém phát triển dẫn ựến các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt ựộng kém hiệu quả dẫn ựến tình trạng trốn thuế, lậu thuế, dây dưa nợ ựọng tiền thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh còn cao, bảng 4.6
Bảng 4.6. Thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước đVT: triệu ựồng Dự toán So sánh (%) Năm Chỉ tiêu Bộ giao Tỉnh giao Thực hiện Bộ Tỉnh Số thu của cả tỉnh 2.837.200 2.837.850 3.903.456 137,6 137,5 Số thu của doanh
nghiệp nhỏ và vừa 685.000 685.000 708.857 103,5 103,5 2010
Số thu của phòng kiểm
tra số 2 540.000 540.000 542.124 100,4 100,4 Số thu của cả tỉnh 3.580.000 3.930.000 4.300.588 120,1 109,4 Số thu của doanh
nghiệp nhỏ và vừa 846.000 846.000 867.692 102,6 102,6 2011
Số thu của phòng kiểm
tra số 2 703.000 703000 681.124 96,9 96,9
Số thu của cả tỉnh 4.650.000 6.925.100 4.921.856 105,8 71,1 Số thu của doanh
nghiệp nhỏ và vừa 1.010.000 1.010.000 819.518 81,1 81,1 2012
Số thu của phòng kiểm
tra số 2 723.000 723.000 578.511 80,0 80,0
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Ninh)
Các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thường sử dụng một số hình thức trốn thuế GTGT và thuế TNDN như:
- Trốn thuế thông qua việc nghỉ ỘgiảỢ.
Các doanh nghiệp gửi ựơn xin tạm nghỉ kinh doanh cho Cục thuế, mặc dù cơ quan thuế ựã cử cán bộ ựến ựể kiểm tra nhưng thực tế sau khi các cán bộ ựi khỏi các
doanh nghiệp vẫn tiến hành các hoạt ựộng sản xuất kinh doanh bình thường, vắ dụ như trường hợp Công ty TNHH Trường Hinh. Do lực lượng cán bộ có hạn nên việc kiểm tra lại cũng gặp khó khăn. Nếu mà chẳng may khi kiểm tra lại phát hiện doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì họ lại viện ra hàng ngàn lý do như chạy thử máy, mở cửa nhưng không bán hàng mà là ựang kiểm kê lại hàngẦ..
- Trốn thuế thông qua việc sử dụng hóa ựơn.
Tình trạng gian lận thuế thông qua việc sử dụng hóa ựơn làm cho NSNN thất thu cả về thuế GTGT và thuế TNDN. để trốn thuế các doanh nghiệp bán hàng ghi giá trên hóa ựơn thấp hơn giá thực tế thu của khách hàng, ựiển hình của hình thức này là các doanh nghiệp kinh doanh xe máy, ô tô. Bên cạnh ựó các doanh nghiệp còn lợi dụng việc mua hàng mà không lấy hóa ựơn của người dân ựể không xuất hóa ựơn bán hàng, ựiển hình là các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng, như ựã biết các công trình xây dựng chủ yếu của người dân là nhà cửa vì thế chi phắ vật tư có thể lên tới vài chục thậm chắ vài trăm triệu ựồng do vậy mà nhà nước sẽ mất ựi một khoản tiền rất lớn.
Một số doanh nghiệp còn sử dụng hóa ựơn giả, hóa ựơn của doanh nghiệp ựã bỏ trốn ựể hợp thức hóa thuế GTGT ựầu vào ựược khấu trừ nhằm chiếm dụng tiền thuế GTGT khi xác ựịnh thuế GTGT phải nộp và làm tăng chi phắ ựược trừ khi xác ựịnh thuế TNDN, vắ dụ như trường hợp của Công ty TNHH Trung Hà sử dụng hóa ựơn của doanh nghiệp bỏ trốn.
Các doanh nghiệp còn trốn thuế thông qua việc kê khai không ựúng thuế suất, tình trạng kê khai thuế suất của các mặt hàng bán ra từ mức thuế suất 10% xuống mức 5%, hay kê khai thuế ựầu vào của các mặt hàng từ mức 5% lên 10% vẫn còn phổ biến. Vắ dụ như trường hợp của Công ty cổ phần Hà Việt.
- Trốn thuế thông qua việc ghi giảm doanh thu.
Doanh thu là yếu tố quan trọng có ảnh hưởng lớn ựến việc xác ựịnh thu nhập chịu thuế, qua ựó ảnh hưởng ựến số thuế phải nộp do ựó các doanh nghiệp thường tìm mọi cách ựể khai giảm doanh thu. Doanh thu của các người nộp thuế có thể có ựược từ nhiều hoạt ựộng khác nhau, từ nhiều nơi khác nhau vì thông thường các doanh nghiệp ngoài việc sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực chắnh
còn có nhiều lĩnh vực khác tuy nhiên khi kê khai doanh thu thì họ không kê hoặc kê thấp hơn thực tế do vậy việc quản lý gặp rất nhiều khó khăn. Vắ dụ một số doanh nghiệp vừa bán buôn vừa bán lẻ thì họ thường hạch toán giá bán lẻ theo giá bán buôn. Hay một số doanh nghiệp sản xuất có phụ phẩm họ bán nhưng không ghi vào doanh thu vắ dụ như trường hợp của công ty cổ phần thương mại Xuân Phú.
- Trốn thuế thông qua việc ghi tăng chi phắ.
Cùng với doanh thu chi phắ là yếu tố quan trọng thứ hai ựể xác ựịnh số thuế TNDN phải nộp, do vậy cùng với việc ghi giảm doanh thu các doanh nghiệp còn tìm cách ghi tăng các khoản chi phắ ựược trừ bằng cách.
+ Vẫn tắnh khấu hao ựối với các tài sản cố ựịnh không ựủ ựiều kiện khấu hao hoặc ựã khấu hao hết, vắ dụ như trường hợp của Công ty TNHH Thanh Tuấn. + Khai tăng chi phắ vật tư: Chi phắ vật tư thực tế sử dụng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ liên quan ựến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ ựược xác ựịnh dựa trên hai căn cứ là mức tiêu hao vật tư hợp lý và giá thực tế xuất kho do cơ sở sản xuất, kinh doanh tự xác ựịnh. Mức tiêu hao vật tư hợp lý ựược xây dựng từ ựầu năm hoặc ựầu kỳ sản xuất sản phẩm nếu doanh nghiệp không tự xác ựịnh ựược thì lấy của cơ sở cùng ngành nghề. Tuy nhiên một vấn ựề ựược ựặt ra là thế nào là mức tiêu hao hợp lý ai phán quyết mức tiêu hao hợp lý nàyẦ do vậy một số doanh nghiệp ựã lợi dụng chắnh sách này của nhà nước ựể ghi tăng chi phắ vật tư mua vào ựể làm tăng các khoản chi phắ ựược trừ. Ngoài ra khi các doanh nghiệp có hoạt ựộng sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực mà vật tư mua vào là ựồng, nhôm, mây, tre, ựất, ựá, cát sỏi của người dân trực tiếp khai thác thì ựược lập bảng kê theo quy ựịnh khi ựó sẽ tạo ựiều kiện cho các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này lợi dụng ựể khai khống chi phắ ựầu vào. Vắ dụ như Công ty cơ khắ và thương mại Vinh Thắng (TNHH) sản xuất các sản phẩm ựiện nước ựã lập bảng kê mua ựồng trong tháng 11 và tháng 12 năm 2012 là trên 350 triệu ựồng nhưng Cục thuế khó có thể xác minh ựược do công ty mua của nhiều người và ựều thanh toán bằng tiền mặt.
lao ựộng, khai khống thời gian làm thêm của nhân viên. Các doanh nghiệp thường lập hai hệ thống sổ ựể ựối phó với cơ quan thuế khi bị kiểm tra.
+ Khai tăng chi phắ quản lý: Các doanh nghiệp còn khai tăng các chi phắ quản lý như khai tăng chi phắ quản lý doanh nghiệpẦ
Chắnh vì nhận thức ựược tầm quan trọng trong công tác chống thất thu thuế nên trong thời gian qua Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ựã có nhiều biện pháp tắch cực nhằm hạn chế tới mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế nhất là ựối với hai sắc thuế GTGT và thuế TNDN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các biện pháp mà Cục thuế ựã áp dụng ựể tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT và thuế TNDN
Trong năm qua Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ựã có nhiều biện pháp tắch cực nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế ựặc biệt là ựối với hai sắc thuế GTGT và TNDN như:
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ
Ngoài công tác tuyên truyền Cục thuế còn tắch cực hỗ trợ người nộp thuế ựảm bảo thủ tục nhanh chóng không gây phiền hà cho doanh nghiệp cũng như người nộp thuế.
Chắnh nhờ thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ mà ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế cũng tăng lên ựáng kể, biểu hiện ở chỗ tỷ lệ nộp tờ khai ựúng hạn của các doanh nghiệp ựang kinh doanh ựã tăng lên. Tháng 1 năm 2012 tỷ lệ nộp tờ khai GTGT mới chỉ là 95% thì ựến tháng 6 là 96% và ựến tháng 12 là 98%.
* Công tác tổ chức cán bộ
Việc sắp xếp, tổ chức cán bộ hợp lý cũng góp phần không nhỏ vào việc thực hiện kế hoạch thu ựã ựề ra và nâng cao hiệu quả thu thuế của các doanh nghiệp. Khi cán bộ có trình ựộ chuyên môn cao, có tâm huyết với nghề, có phẩm chất ựạo ựức tốt thì công tác kiểm tra, thu thuế mới có hiệu quả cao. Chắnh vì vậy Cục thuế thường xuyên tổ chức các buổi tập huấn, tổ chức giao lưu với các Cục thuế khác, khuyến khắch cán bộ tự học hỏi nâng cao trình ựộ, tổ chức thi nghiệp vụ thuế vào tháng 9 hàng năm vì vậy trình ựộ cán bộ ựược nâng lên ựáng kể, góp phần
quản lý thu ngân sách ựạt kết quả tốt. Bên cạnh ựó, Cục thuế ựã kiên quyết xử lý những cán bộ vi phạm 10 ựiều kỷ luật của ngành.
* Công tác quản lý người nộp thuế.
để thu ựược thuế trước hết cần phải quản lý tốt ựược người nộp thuế. Công tác quản lý người nộp thuế có ý nghĩa quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp ựến số thu vào ngân sách vì vậy trong thời gian qua Cục thuế tăng cường quản lý các ựơn vị ựang kinh doanh, ựơn vị chuyển ựi nơi khác, ựơn vị từ nơi khác chuyển ựến, ựơn vị tạm nghỉ kinh doanh. Các doanh nghiệp PNNKCVđTNN hiện chịu sự quản lý của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ựều ựã ựược cấp mã số thuế, tuy nhiên trong thực tế hiện nay số doanh nghiệp Cục thuế quản lý nhiều hơn số doanh nghiệp nộp thuế. Sở dĩ có tình trạng này là do có tình trạng:
+ Doanh nghiệp bỏ kinh doanh + Doanh nghiệp bỏ trốn
+ Doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh
Trong năm qua các doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh có xu hướng gia tăng thể hiện ở bảng 4.7
Chắnh vì vậy số thuế không thu ựược của các doanh nghiệp này cũng làm cho tỷ lệ thất thu thuế tăng lên vì ựối với những doanh nghiệp bỏ trốn và bỏ kinh doanh thì khả năng thu thuế còn thiếu là rất khó khăn.
Bảng 4.7. Bảng số liệu tạm nghỉ kinh doanh của các doanh nghiệp (2011- 2012)
đơn vị tắnh: đơn vị Chênh lệch Chỉ tiêu 2011 2012 Số DN Tỷ lệ % DN bỏ trốn 30 32 2 6,7 DN bỏ kinh doanh 4 6 2 50,0 DN tạm nghỉ 102 114 12 11,7 Tổng quản lý 937 982 45 4,8
* Công tác kiểm tra
Công tác kiểm tra luôn ựược Cục thuế chú trọng nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hành, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế, phát huy tắnh tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của các doanh nghiệp trong việc thực hiện ựúng quy ựịnh về kê khai, nộp thuế.
- Kiểm tra tại cơ quan thuế: Hàng năm Cục thuế kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế, sau ựó phân tắch, ựánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế ựể lập danh sách phải kiểm tra.
+ Kiểm tra hồ sơ khai thuế.
Kiểm tra việc ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế.
Cán bộ thuế kiểm tra nội dung kê khai trong hồ sơ khai thuế, ựối chiếu với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế, so sánh với dữ liệu nộp thuế cùng ngành nghề, cùng mặt hàng kinh doanh ựể phân tắch, ựánh giá nhằm phát hiện ra các trường hợp khai chưa ựầy ựủ, chắnh xác dẫn ựến việc thiếu thuế, gian lận thuế.
Hiện nay theo quy ựịnh của luật quản lý thuế thì các doanh nghiệp tự khai, tự tắnh, tự nộp thuế do vậy ựòi hỏi tắnh tự giác cao của doanh nghiệp. Qua kiểm tra tờ khai thì hầu hết các doanh nghiệp ựã kê khai chắnh xác các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế và nộp tờ khai ựúng hạn chỉ còn một số ắt các doanh nghiệp còn xảy ra tình trạng kê nhầm thuế suất, tắnh toán sai số thuế phải nộpẦcông tác kiểm tra tờ khai ựã phát hiện kịp thời những sai sót từ ựó nhắc nhở và yêu cầu doanh nghiệp kê khai lại. Tuy nhiên bên cạnh các doanh nghiệp nộp tờ khai ựúng hạn thì còn nhiều doanh nghiệp nộp chậm thậm chắ là không nộp tờ khai. Theo báo cáo tổng số tờ khai thuế GTGT phải nộp trong năm 2012 của các doanh nghiệp là 9560 tờ khai, nhưng số tờ khai cơ quan thuế nhận ựược tắnh ựến hết ngày 31/12/2012 là 9350 tờ khai, như vậy tỷ lệ nộp tờ khai mới chỉ ựạt 97%. Việc thực hiện kê khai theo mã vạch hai chiều ựã ựược Cục thuế áp dụng và ựạt ựược kết quả khá tốt, tắnh ựến hết ngày 31/12/2012 chỉ còn khoảng 0,5% số doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai theo mã vạch hai chiều.
Cục thuế ựôn ựốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN tạm nộp ựúng hạn. Cục thuế tiến hành rà soát, kiểm tra 100% tờ khai thuế TNDN, tắnh ựến 31/3/2013 số thuế TNDN của 4 quý năm 2014 theo kỳ kê khai là 36.504 triệu ựồng.
- Kiểm tra căn cứ tắnh thuế ựể xác ựịnh số thuế phải nộp
Việc kiểm tra căn cứ tắnh thuế có ý nghĩa rất quan trọng ựể xác ựịnh số thuế phải nộp, số tiền thuế ựược miễn giảm. Trên cơ sở hồ sơ khai thuế cán bộ thuế ựối chiếu với các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo; ựối chiếu với các quy ựịnh văn bản pháp luật về thuế; ựối chiếu với cơ sở dữ liệu của các cơ sở kinh doanh có cùng quy mô, mặt hàng kinh doanh; ựối chiếu với các tài liệu thu thập ựược từ các nguồn khác ựể có thể xác ựịnh số thuế phải nộp.
Vắ dụ Công ty TNHH Thành Long là doanh nghiệp kinh doanh ô tô kê khai doanh thu bán xe dưới lệ phắ trước bạ Cục thuế truy thu thuế GTGT là 150 triệu ựồng.
Các doanh nghiệp còn kê khai chậm doanh số hàng hóa bán trong kỳ, vắ dụ như Công ty cổ phần Việt Mỹ ựến tháng 5 năm 2012 mới kê khai doanh số của tháng 4 Cục thuế truy thu 3 triệu ựồng.
Khi tiến hành giao dịch bên mua muốn hóa ựơn có giá trị lớn hơn thực tế mà họ mua ựể làm tăng số thuế GTGT ựầu vào ựược khấu trừ, còn bên bán thì lại cần hóa ựơn với doanh số thấp ựể làm giảm số thuế GTGT ựầu ra do vậy tình trạng câu kết giữa bên mua và bên bán vẫn còn phổ biến. Trong năm 2012 Cục thuế ựã kiểm tra và phát hiện nhiều trường hợp các liên trong hóa ựơn khác nhau về giá trị .Vắ dụ như Công ty TNHH Hoàng Tiến sử dụng hóa ựơn với 3 liên khác nhau, Cục thuế truy thu và phạt 9,5 triệu ựồng.
Các doanh nghiệp còn khấu trừ cả hàng hóa dịch vụ không dùng cho sản xuất, kinh doanh, vắ dụ Công ty TNHH Thành Long khấu trừ hàng hóa không dùng cho sản xuất kinh doanh trị giá là 17 triệu ựồng, Công ty TNHH Lê Hồng kê khai khấu trừ lịch treo tường trị giá 8 triệu ựồng là hàng hóa không dùng cho sản xuất, kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi kiểm tra tờ khai phát hiện có sai phạm sau khi ựã yêu cầu giải trình nhưng ựơn vị không lên giải trình hoặc không giải trình ựược thì cơ quan thuế có thể quyết ựịnh ấn ựịnh số thuế phải nộp hoặc quyết ựịnh kiểm tra tại trụ sở của