Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)

Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh (LV thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH THẢO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH THẢO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã ngành: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ HẬU THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Bắc Ninh, tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Thảo Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận đƣợc giúp đỡ đƣợc tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Tiến Sĩ Vũ Thị Hậu, ngƣời hƣớng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ em kiến thức nhƣ phƣơng pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Em xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hƣớng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản lý kinh tế, trƣờng Đại Học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại Học Thái Nguyên suốt thời gian học tập Em xin chân thành cám ơn tập thể lãnh đạo Chi cục thuế TP Bắc Ninh, đồng nghiệp đội Kiểm tra, đội Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, đội Kê khai, Kế toán thuế, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, doanh nghiệp địa bàn TP Bắc Ninh tạo điều kiện tốt để có số liệu thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, nhƣng Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Thái Nguyên, tháng năm 2016 Học viên Lê Thị Thanh Thảo Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 33 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 36 1.2.1 Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 36 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục thuế nƣớc 37 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục thuế Thành Phố Bắc Ninh Bắc Ninh 44 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 46 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Khung phân tích 46 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 47 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích 48 2.3 Hệ thống tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT DNNVV chi cục thuế thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh 49 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH 51 3.1 Khái quát chung Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh DNNVV địa bàn thành phố Bắc Ninh 51 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 51 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 52 3.1.3 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 54 3.1.4 Đặc điểm địa bàn có ảnh hƣởng đến kết thực nhiệm vụ chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 58 3.1.5 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 63 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành Phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 65 3.2.1 Quản lý công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 65 Công tác kê khai, ấn định thuê 65 3.2.2 Quản lý công tác hoàn thuế 71 3.2.3 Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 74 3.2.4 Quản lý công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế: 77 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 79 3.3.1 Về sách 79 3.3.2 Môi trƣờng quản lý thuế chƣa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế 79 3.3.3 Trình độ cán thuế hạn chế, chƣa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại 80 3.3.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 81 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 82 3.4.1 Kết thực thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 82 3.4.2 Ƣu điểm 84 3.4.3 Hạn chế 85 3.4.4 Nguyên nhân 87 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH 90 4.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Ninh - Bắc Ninh giai đoạn 2016-2020 90 4.1.1 Định hƣớng 90 4.1.2 Mục tiêu 91 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh 91 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 92 4.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế 93 4.2.3 Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế 94 4.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế 95 4.2.5 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 97 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 98 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 98 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Bắc Ninh 98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HC-AC-TV Hành chính, ấn chỉ, tài vụ HHDV Hàng hóa, dịch vụ NLĐ Ngƣời lao động NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NVV Nhỏ vừa SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành Phố Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá Bảng 3.1 Số lƣợng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2015 57 Bảng 3.2 Đất đai tình hình sử dụng đất đai thành phố Bắc Ninh 60 Bảng 3.3 Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 64 Bảng 3.4 Doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ năm 2011 - 2015 63 Bảng 3.5 Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế khai thuế giá trị gia tăng địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 67 Bảng 3.6 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa nộp cho quan thuế giai đoạn 2011-2015 68 Bảng 3.7 Kết quản lý hóa đơn đến ngày 31/12/2015 71 Bảng 3.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 75 Bảng 3.9 Số hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa đề nghị hoàn thuế GTGT sai bị phát giai đoạn 2011 - 2015 74 Bảng 3.10 Kết kiểm tra thuế địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 78 Bảng 3.11 Số lƣợng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 72 Bảng 3.12 Ý kiến hoàn thuế doanh nghiệp nhỏ vừa điều tra 73 Bảng 3.13 Tông thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 83 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 4.1.2 Mục tiêu Hoàn thiện khung pháp lý thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nƣớc trình hội nhập kinh tế quốc tế Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành Tạo môi trƣờng bình đẳng, công hấp dẫn thu hút đầu tƣ Nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp địa bàn huyện Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi Ngân sách địa bàn Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, ngƣời nộp thuế thấy rõ đƣợc nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nƣớc Nâng cao lực quản lý thu thuế cán công chức thuế nghiệp vụ chuyên môn nhƣ đạo đức nghề nghiệp Thứ nhất, Góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Thứ hai, Yêu cầu công để phát triển, khuyến khích làm giàu hợp pháp Thứ ba, Yêu cầu cải cách hành đại hóa công tác quản lý thu thuế 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh * Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh.Tôi mạnh dạn đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh nhƣ sau: 92 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Một là, Tăng cƣờng kiểm tra, rà soát trƣờng hợp kinh doanh nhƣng không đăng ký‎thuế để trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế GTGT, phát trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách, có biện pháp chấn chỉnh xử lý vi phạm kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ Pháp luật thuế; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN nhỏ vừa có số thu lớn, yêu cầu kê khai số phát sinh, kiên không để xảy nợ đọng thuế kê khai không đúng, không đủ Bên cạnh đó, phải đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trƣờng hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Thông báo công khai trƣờng hợp doanh nghiệp nhỏ vừa không nộp hồ sơ khai thuế, không hoạt động địa đăng ký với quan thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bacninh.gdt.gov.vn, trang Tổng Cục Thuế www.gdt.gov.vn để tránh rủi ro cho doanh nghiệp khác Hai là, Giảm bớt thủ tục hành việc kê khai thuế, đại hóa nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng internet; thực tốt nội dung đổi kê khai thuế GTGT theo Thông tƣ 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính nhằm tiết kiệm chi phí thời gian, nhân lực, tiền bạc cho DN nhỏ vừa quan quản lý thuế, bƣớc nâng cao chất lƣợng quản lý hiệu quả, phục vụ cho công tác quản lý điều hành thu, đáp ứng phù hợp giai đoạn Nâng cao chất lƣợng phân tích hồ sơ kê khai thuế cách sau nhận tờ khai phát thấy trƣờng hợp kê khai sai, tăng giảm đột biến số thuế phát sinh, doanh nghiệp nhỏ vừa có chứng từ nộp thuế tỉnh nhƣng không kê khai doanh thu, trƣờng hợp điều chỉnh tăng giảm có nghi vấn tờ khai, phận kê khai chuyển phiếu phối hợp cho Đội kiểm tra để kiểm tra xem xét, sau thông báo lại cho Đội kê khai để phối hợp theo dõi đôn đốc 93 Ba là, công tác quản lý thu thuế GTGT, Đội Kiểm tra, Đội Quản lý nợ có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin với quan việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cƣờng phối hợp với ngân hàng thƣơng mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho ngƣời nộp thuế Bốn là, quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy trình quản lý thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu 4.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế Một là, rà soát, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Việc phân loại nợ điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý, phân loại nợ không tốt làm cho số nợ tăng không phản ánh tính chất nợ quan thuế, mặt khác làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cƣỡng chế Hai là, đẩy mạnh áp dụng biện pháp thu nợ nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời cho NSNN Đối với khoản nợ thông thƣờng cần phải thƣờng xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho ngƣời nộp thuế; theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế ngƣời nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Đối với khoản nợ chờ xử lý nguyên nhân chờ điều chỉnh, tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế, tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn mà ngƣời nộp thuế chƣa nộp hết số thuế nợ cần cƣơng thực biện pháp cƣỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, cục thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, xem xét giải khiếu nại thuộc thẩm quyền cục thuế báo cáo Tổng cục Thuế, Bộ Tài để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại 94 Đối với khoản nợ khó thu chây ỳ phải thực biện pháp cƣỡng chế để thu hồi nợ thuế vào NSNN Cần xử lý nghiêm trƣờng hợp nợ đọng dây dƣa nguyên nhân không khách quan phải xử phạt Ba là, giao tiêu, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ đến cán bộ, DN nhỏ vừa có số nợ lớn để đôn đốc thu nộp số tiền nợ thuế vào NSNN hạn chế tình trạng tải cán ảnh hƣởng đến hiệu công tác quản lý nợ Chi cục thuế cần đƣa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tƣợng phụ trách vƣợt số quy định Trƣờng hợp không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho ngƣời nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Bốn là, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng… công tác thu hồi tiền thuế nợ vào, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng đến mức thấp 4.2.3 Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế Một là, thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế đối tƣợng, sách pháp luật Nhà nƣớc Khi phát trƣờng hợp đề nghị hoàn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nƣớc, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình Hai là, phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm nhƣ hợp đồng giả, doanh nghiệp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai 95 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế công tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể Một là, công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Kiểm tra doanh thu tính thuế nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa cho thuê kho, xƣởng thƣờng thu tiền thuê lần cho thời gian dài nhƣng xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN nhỏ vừa phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa ngành nghề xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh thƣơng mại nhƣ xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trƣờng hợp bán hàng chƣa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp nhỏ vừa phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN nhỏ vừa kinh doanh thƣơng mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không 96 + Kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trƣờng hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng nhƣng liên lƣu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn qua phần mềm ngành, xác minh hóa đơn nhằm phát trƣờng hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Ngoài ra, cần phối kết hợp với ngành chức nhƣ công an, quản lý thị trƣờng… nhằm tăng cƣờng biện pháp kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm trƣờng hợp vi phạm sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, thực đối chiếu chéo hóa đơn phần mềm Tổng Cục Thuế nhằm phát trƣờng hợp không phát hành hóa đơn sử dụng, hóa đơn doanh nghiệp nhỏ vừa bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp rủi ro cao thuế Hai là, Công tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh phải tăng cƣờng, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lƣợng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trƣờng trị, tƣ tƣởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chuyên môn từ đáp ứng đƣợc nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dƣỡng cán Tăng cƣờng tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chuyên môn hoá Ba là, tổ chức kiểm tra theo chuyên đề nhƣ doanh nghiệp nhỏ vừa âm thuế thƣờng xuyên, doanh nghiệp nhỏ vừa số thuế nộp ngân sách,doanh nghiệp lỗ liên tục Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa có độ rủi ro cao thuế, thƣờng xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cƣờng thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức công chức làm công tác kiểm tra 97 Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tƣợng rủi ro thuế để từ khâu đƣa vào kế hoạch lựa chọn DN nhỏ vừa có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa trƣớc tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm đƣợc phê duyệt, gửi thông báo cho DN nhỏ vừa lập kế hoạch để DN có chủ động khâu chuẩn bị, hoãn, lùi thời gian kiểm tra 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Một là, Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN nhỏ vừa thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN nhỏ vừa Hai là, Hiện Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh doanh nghiệp nhỏ vừa thực khai thuế qua mạng (95%) có sách thuế văn hƣớng dẫn việc tuyên truyền phƣơng tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hòm thƣ điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho ngƣời nộp thuế Ba là, Bộ phận tin học Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh phải đƣợc đào tạo sau hƣớng dẫn cán thuế để thành thạo khai thác phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm đƣợc Tổng Cục Thuế đƣa vào sử dụng năm 2015 có nhiều điểm khó thực dẫn đến nhiều cán thuế chƣa nắm vững, chƣa thể khai thác đƣợc hạn chế cho công tác quản lý thuế Bốn là, Tổ chức thƣờng xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp nhỏ vừa để giải đáp vƣớng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp nhỏ vừa hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hoàn thiện sách 98 4.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Cần tích cực đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin để đáp ứng đƣợc nhu cầu khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử doanh nghiệp giai đoạn Trong chƣơng trình cải cách đại hoá ngành thuế nói chung việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết - Cần phải thƣờng xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu công việc - Giải đáp cách sách văn nhanh gọn 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Bắc Ninh Ngoài cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chuyên môn, lý luận trị đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc quan giao - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế tiếp cận thông tin, sách pháp luật thuế cách nhanh hiệu nhƣ: phối hợp với đài phát thanh, truyền hình trung ƣơng địa phƣơng xây dựng chuyên mục thuế định kỳ - Cần tăng số lƣợng cán làm công tác kiểm tra thuế, số cán làm công tác kiểm tra phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tốt để đáp ứng đƣợc công việc đƣợc giao Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thƣờng xuyên đƣợc cho bồi dƣỡng kiến thức nghiệp vụ nhiều để theo kịp với trình độ phát triển kinh tế sách nhà nƣớc - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dƣỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán nhân viên ngành để cán thuế vận dụng khai thác đƣợc ứng dụng quản lý thuế tốt 99 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng việc Nhà nƣớc sử dụng phƣơng tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nƣớc thời kỳ Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp bao gồm: Quản lý công tác đăng ký; Quản lý công tác kê khai thuế nộp thuế; Quản lý nợ thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế; Quản lý công tác kiểm tra thuế Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh cho thấy: - Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT: Trong giai đoạn 2011- 2015 doanh nghiệp nhỏ vừa nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lƣợng Số lƣợng tờ khai thuế tăng qua năm doanh nghiệp thành lập đăng ký, kê khai theo quy định Số lƣợng hồ sơ khai thuế GTGT đăng ký năm sau cao năm trƣớc, nhiên DN nhỏ vừa chƣa thực đăng ký kê khai nộp thuế quy định - Quản lý nợ thuế GTGT: Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý, phân tích nợ đọng thuế theo quy trình Thực phối hợp với phòng ban thành phố để thu nợ đọng Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT năm 2014 5,62% tổng số kê khai, tỷ lệ hu hồi nợ năm 2015 đạt 95,5% tổng nợ - Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng: Giai đoạn từ năm 2011-2015 số lƣợng doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế tăng dần qua năm số thuế đƣợc hoàn tăng lên chứng tỏ Chi cục thuế trọng việc thực thủ tục hoàn cho doanh nghiệp nhỏ vừa thủ tục thuận lợi 100 - Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT: Trong giai đoạn 2011 - 2015 công tác kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh ngày đƣợc trọng đƣợc thể số kiểm tra năm sau cao năm trƣớc cụ thể năm 2013 tăng 12% so với năm 2012 năm 2014 tăng 20% so với năm 2013 Số truy thu tiền thuế GTGT năm 2015 tăng 29% so với năm 2014 3/ Các giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành Phố Bắc Ninh quản lý gồm nhóm giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác quản lý nợ thuế; giải pháp công tác hoàn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cƣờng công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Thông tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh (2015), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh 2015 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Thanh Hóa Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2012, Bắc ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015, Bắc Ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2016, Bắc Ninh 10 Lê Quang Thuận (2013), “Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế” Website Tạpchítàichính,địachỉ:http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Utilities /PrintView.aspx?distributionid=34023 11 Nguyễn Thành Danh (2011), Xây dựng mô hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ ĐH Kinh tế TPHCM, TP.HCM 102 12 Nguyễn Mạnh Hƣng (2013), Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sĩ - trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội 13 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 14 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT-TCCB ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: - Loại hình doanh nghiệp: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thƣờng nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách?  Kê khai qua mạng internet  Gửi tờ khai qua bƣu điện  Quét mã vạch chiều  Nộp trực tiếp quan thuế 104 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nhƣ nào?  Hiểu biết tƣờng tận  Biết nhƣng hạn chế  Không rõ 2.4 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân:  Khó khăn tài  Cơ quan thuế không đôn đốc, cƣỡng chế nợ  Do thuế phát sinh ít, không muốn nộp làm nhiều lần 2.5 Theo ông/bà, thời gian gia hạn thu nợ ngắn hay dài?  Ngắn  Đủ thời gian  Dài 2.6 Theo ông/bà, thủ tục quản lý nợ nhƣ nào?  Phù hợp  Rƣờm rà 2.7 Theo ông/bà, thủ tục hoàn thuế GTGT nhƣ nào:  Nhanh  Chậm, thủ tục rƣờm rà 2.8 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chƣa? Công  Chƣa công  Nếu chƣa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.9 Công tác kế toán doanh nghiệp đƣợc quan tâm nhƣ nào? 1/Quan trọng  2/ Bình thƣờng  3/ Không quan trọng  2.10 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nhƣ nào?  Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp  Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế  Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: 105 2.11 Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm 2015 Chủ Doanh nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH 90 4.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi. .. thuế Thành phố Bắc Ninh Bắc Ninh 5 Chƣơng LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ. .. tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh- Bắc Ninh Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục