Về mặt lý luận Thứ nhất, luận án tổng hợp được nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan tới đề tài và được đưa ra nhận xét về những công trình đã được thông báo. Từ đó, định nghĩa những khoảng trống cần tiếp tục hoàn thiện, những nội dung đó cần Nghiên cứu chuyên sâu, xác định mục tiêu và phù hợp nghiên cứu đối tượng. Thứ hai, luận án cơ bản các vấn đề kiểm tra nội bộ (KSNB) trong các doanh nghiệp. Cụ thể, thảo luận luận về kiểm tra, KSNB, các khung, mô hình về KSNB và các phần tử cấu thành KSNB trong doanh nghiệp theo quy định của COSO gồm môi trường kiểm tra, đánh giá rủi ro , kiểm soát hoạt động, hệ thống thông tin và truyền thông và hoạt động giám sát. Đồng thời, luận án phân tích một số hoạt động đặc biệt của doanh nghiệp khai thác tác động tới bộ kiểm tra. Thứ ba, luận điểm nghiên cứu về KSNB trong doanh nghiệp khai thác tại Ấn Độ và Romania và rút ra bài học kinh nghiệm về KSNB cho các doanh nghiệp khai thác trong nước. 5.2. Về mặt thực hiện Thứ nhất, khái niệm khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam (TKV) và sơ lược về các rủi ro thường gặp trong các công ty cổ phần khai báo thác và chế biến than, phân tích đặc điểm hoạt động ảnh hưởng đến thiết kế và KSNB vận hành của các doanh nghiệp này. Trong phân tích và đánh giá trạng thái KSNB tại công ty cổ phần khai thác 1 2. TS Trần Văn Hồng and variable than thuộc TKV, luận án sử dụng phương pháp tra cứu, khảo sát và phân tích các mô hình và thang đo để thực hiện xác định tính năng chủ sở hữu kiểm tra nội dung tại các doanh nghiệp trong lựa chọn mẫu. Những đánh giá về kết quả đạt được, hạn chế và nhân sự thực hiện là cơ sở để đưa ra những giải pháp hoàn thiện kiểm tra nội bộ trong công ty cổ phần khai thác và biến chế thuộc TKV. Thứ hai, trên cơ sở định hướng phát triển và nguyên tắc hoàn thiện kiểm tra nội bộ hướng tới quản lý rủi ro trong công ty cổ phần khai thác và chế độ biến hơn thuộc TKV, đề xuất hệ thống giải quyết vấn đề hoàn thiện cấu trúc yếu tố thành KSNB hướng tới rủi ro quản trị trong các doanh nghiệp này, bao gồm 5 giải pháp nhóm: a) Group decingation for environment check. b) Nhóm giải pháp về đánh giá rủi ro c) Nhóm giải pháp về hoạt động kiểm tra d) Nhóm giải pháp về thông tin và truyền thông e) Nhóm giái pháp về hoạt động giám sát Các giải pháp hoàn thiện được tích hợp cơ sở học và thực thi công cụ bảo mật. Thứ ba, luận án đề xuất một số kiến nghị với cơ quan quản lý nhà nước và TKV về những điều kiện cần thiết để tạo môi trường thuận lợi hơn cho công việc hoàn thiện KSNB tại công ty cổ phần khai thác và chế độ biến hơn thuộc TKV. Hà nội, ngày 28 tháng 4 năm 2022 Cán bộ hướng dẫn Hai bộ phận Nghiên cứu sinh PGS.TS Nguyễn Thị Lời TS. Trần Văn Hồng Đinh Doãn Cường 2 TÓM TẮT KẾT LUẬN MỚI CỦA LUẬN ÁN 1. Đề tài: “Nâng cao công tác kiểm soát nội bộ trong công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tổng công ty Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam”. 2. Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 3. Họ và tên NCS: Đinh Doãn Cường 4. Họ và tên Cán bộ hướng dẫn: 1. PGS.TS. TS.Nguyễn Thị Lợi 5. Tóm tắt các kết luận mới của luận án 5.1. Về mặt lý luận Thứ nhất, luận án đã tổng hợp các công trình nghiên cứu trong nước và quốc tế liên quan đến đề tài và đưa ra những nhận xét về các công trình đã công bố, từ đó xác định những khoảng trống cần tiếp tục hoàn thiện, những nội dung cần nghiên cứu sâu, mục tiêu và đối tượng nghiên cứu phù hợp. Thứ hai, luận án đã hệ thống hóa một cách cơ bản những vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Cụ thể, luận án đã làm rõ lý luận về kiểm soát, kiểm soát nội bộ, khuôn khổ và mô hình kiểm soát nội bộ và các thành phần của kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp theo quy định của COSO, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông và hoạt động giám sát . Đồng thời, luận văn đã phân tích một số đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp khai thác có ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ. Thứ ba, luận án cũng đã nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp khai thác ở Ấn Độ và Romania, đồng thời rút ra bài học kinh nghiệm về công tác kiểm soát nội bộ đối với các doanh nghiệp khai thác trong nước. 5.2. Về phương diện thực hành Trước tiên, luận án đã giới thiệu khái quát về sự hình thành và phát triển của Tổng công ty Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam (Vinacomin) và khái quát những rủi ro thường gặp trong công ty cổ phần khai thác và chế biến than, đồng thời phân tích những đặc điểm hoạt động ảnh hưởng đến việc thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp này. Trong phân tích đánh giá 1 2. TS Trần Văn Hồng Thực trạng kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Vinacomin, luận án đã sử dụng phương pháp điều tra, khảo sát, phân tích các mô hình, thang đo để làm rõ hiệu quả của công tác kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong mẫu được lựa chọn. Việc đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của thực trạng là cơ sở để luận văn đề xuất các giải pháp nâng cao công tác kiểm soát nội bộ tại các Công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Vinacomin. Thứ hai, trên cơ sở định hướng phát triển và nguyên tắc hoàn thiện kiểm soát nội bộ theo hướng quản lý rủi ro tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Vinacomin, luận án đã đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện các cấu phần của kiểm soát nội bộ theo hướng quản lý rủi ro trong các doanh nghiệp này, bao gồm 5 nhóm giải pháp: a) Nhóm giải pháp điều khiển môi trường b ) Nhóm giải pháp kiểm soát nhóm c ) Nhóm giải pháp kiểm soát nhóm d) Nhóm giải pháp về thông tin và truyền thông e) Nhóm giải pháp điều khiển theo nhóm Các giải pháp hoàn thiện đã được phân tích trên cơ sở khoa học và thực tiễn, đảm bảo tính khả thi. Thứ ba, Luận án đã đề xuất một số kiến nghị đối với các cơ quan quản lý nhà nước và TKV về những điều kiện cần thiết để tạo môi trường thuận lợi hơn cho việc hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ.