CHƯƠNG 1 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU TẤN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH CẤP TỈNH TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Đà[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU TẤN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH CẤP TỈNH TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Đà Nẵng, 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU TẤN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH CẤP TỈNH TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN PGS.TS.TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng, 2021 i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC HÌNH xii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Luận án Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tuợng phạm vi nghiên cứu 5 Phuơng pháp nghiên cứu .5 Khung nghiên cứu luận án… Ý nghĩa khoa học thực tiễn .7 Kết cấu Luận án .8 CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 10 1.1 Các mơ hình khung hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.1 Các khái niệm kiểm soát nội 10 1.1.2 Các mơ hình khung hệ thống kiểm sốt nội .13 1.2 Tính hữu hiệu kiểm soát nội 21 1.2.1 Khái niệm tính hữu hiệu hệ thống KSNB 21 1.2.2 Cách tiếp cận đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 22 1.3 Các lý thuyết có liên quan 24 1.3.1 Lý thuyết ngữ cảnh .24 ii 1.3.2 Lý thuyết đại diện 26 1.3.3 Lý thuyết bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan 28 1.3.4 Lý thuyết Chaos 29 1.4 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến tính hữu hiệu HT KSNB .30 1.4.1 Tổng quan nghiên cứu nước 30 1.4.2 Tổng quan nghiên cứu nước 46 1.4.3 Khoảng trống nghiên cứu .50 KẾT LUẬN CHUƠNG 53 CHUƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 54 2.1 Ảnh hưởng chế quản trị Đài PT-TH cấp tỉnh 54 2.1.1 Đặc điểm cấu tổ chức Đài 54 2.1.2 Đặc điểm phân cấp quản lý Đài 56 2.1.3 Đặc điểm kiểm soát, giám sát, kiểm tra Đài 60 2.2 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 63 2.2.1 Mơ hình nghiên cứu… 63 2.2.2 Phát triển giả thuyết nghiên cứu .63 2.3 Thiết kế đo lường biến 68 2.4 Thiết kế chọn mẫu kỹ thuật phân tích xử lý số liệu 71 2.4.1 Chọn mẫu thu thập liệu 71 2.4.2 Kỹ thuật phân tích xử lý số liệu 74 KẾT LUẬN CHUƠNG 77 CHƯƠNG ĐO LƯỜNG CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 78 3.1 Kết nghiên cứu định tính để hình thành đo lường 78 3.1.1 Bộ đo lường thức thành phần hệ thống KSNB 78 3.1.2 Bộ đo lường thức mục tiêu kiểm sốt hệ thống KSNB 86 iii 3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần hệ thống kiểm soát nội 89 3.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần mơi trường kiểm sốt 90 3.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần đánh giá rủi ro 91 3.2.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động kiểm soát .93 3.2.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần thông tin truyền thông .93 3.2.5 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động giám sát .94 3.2.6 Đánh giá độ tin cậy thang đo mục tiêu kiểm soát nội 95 3.3 Kết đo lường qua phân tích nhân tố 97 3.3.1 Bộ đo lường thành phần hệ thống KSNB 97 3.3.2 Bộ đo lường mục tiêu kiểm soát 101 3.4 Mơ hình phân tích điều chỉnh 103 KẾT LUẬN CHUƠNG 105 CHUƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .106 4.1 Thống kê mô tả đặc trưng hệ thống KSNB Đài phát – truyền hình cấp tỉnh .106 4.1.1 Đặc trưng thành phần hệ thống KSNB Đài 106 4.1.2 Đặc trưng mục tiêu kiểm soát Đài 115 4.2 Mô hình đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB tai Đài 118 4.2.1 Phân tích ma trận tương quan 118 4.2.2 Kết phân tích mối quan hệ thành phần KSNB .121 4.3 Đánh giá giả thuyết bàn luận kết 128 KẾT LUẬN CHUƠNG 132 CHUƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 133 5.1 Kết luận 133 5.1.1 Đo lường mục tiêu kiểm soát 133 5.1.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội .134 iv 5.1.3 Ảnh hưởng thành phần KSNB đến mục tiêu kiểm soát 135 5.2 Một số kiến nghị từ kết nghiên cứu 136 5.2.1 Xây dựng tiêu chí đánh giá mục tiêu hoạt động .137 5.2.2 Kiện toàn hệ thống kiểm soát nội 138 5.3 Hạn chế nghiên cứu huớng nghiên cứu 141 KẾT LUẬN CHUNG 144 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BASEL Basel Commmittee on Banking Supervision BGĐ Ban giám đốc BCQT Báo cáo toán CBVC Cán viên chức CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee Of Sponsoring Organizations CSVC Cơ sở vật chất CSA Control Self Assesement EVN Tập đồn Điện lực Việt Nam GTTB Gía trị trung bình INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội NĐ-CP Nghị định Chính phủ NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách nhà nước PT-TH Phát –truyền hình QLNN Quản lý nhà nước ROA Return on total assets ROE Return on common equyty TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi TSCĐ Tài sản cố định TT-TT Thông tin-truyền thông UBND Uỷ ban nhân dân VTV Đài Truyền hình Việt nam XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Đối sánh mục tiêu kiểm soát COSO (2013) INTOSAI GOV 9100 17 1.2 So sánh thành phần hệ thống KSNB COSO (2013) INTOSAI GOV 9100 18 1.3 Tổng hợp nghiên cứu cách tiếp cận đánh giá tính hữu hiệu KSNB nước 36 1.4 Bảng tổng hợp đo lường biến mục tiêu kiểm sốt nghiên cứu nước ngồi 37 2.1 Đặc trưng mẫu theo người trả lời 73 2.2 Đặc trưng mẫu theo giới tính khu vực 73 3.1 Chỉ mục đo lường thức thành phần mơi trường kiểm sốt 79 3.2 Chỉ mục đo lường thức thành phần đánh giá rủi ro 81 3.3 Chỉ mục đo lường thức thành phần hoạt động kiểm sốt 83 3.4 Chỉ mục đo lường thức thành phần thông tin truyền thông 84 3.5 Chỉ mục đo lường thức thành phần giám sát 86 3.6 Chỉ mục đo lường thức mục tiêu kiểm soát 88 viii 3.7 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần mơi trường kiểm sốt 90 3.8 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần mơi trường kiểm sốt 91 3.9 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần đánh giá rủi ro 92 3.10 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần đánh giá rủi ro 92 3.11 Kết phân tích độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động kiểm sốt 93 3.12 Kết phân tích độ tin cậy thang đo thành phần thông tin truyền thơng 94 3.13 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động giám sát 95 3.14 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động giám sát 95 3.15 Kết phân tích độ tin cậy thang đo tính hữu hiệu hiệu 96 3.16 Kết phân tích độ tin cậy thang đo tính tin cậy BCQT 97 3.17 Kết phân tích độ tin cậy thang đo tính tuân thủ qui định pháp luật 97 3.18 Tổng hợp kết phân tích nhân tố thành phần KSNB 98 3.19 Tổng hợp kết phân tích nhân tố mục tiêu 101 kiểm soát 4.1 Thống kê mô tả yếu tố thành phần môi trường kiểm soát 106 ... VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 10 1.1 Các mơ hình khung hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.1 Các khái niệm kiểm soát nội 10 1.1.2 Các mơ hình khung hệ thống kiểm. .. ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU TẤN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH CẤP TỈNH TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01... biệt lĩnh vực PT-TH cấp tỉnh Việt Nam Xuất phát từ tính cấp thiết này, tác giả chọn đề tài: ? ?Đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Đài Phát truyền hình cấp tỉnh Việt Nam? ?? làm Luận án tiến