Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đài phát thanh truyền hình cấp tỉnh tại việt nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU TẤN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH CẤP TỈNH TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Đà Nẵng, 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU TẤN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH CẤP TỈNH TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN PGS.TS.TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng, 2021 i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN………………………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN……………………………………………………………… …….ii MỤC LỤC………………………………………………………… … … …….iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT………………………………………… ….vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU……………………………… ………… .… ix DANH MỤC CÁC HÌNH ……………………… ………………………….… xii MỞ ĐẦU………………………………………… ……………………………….1 Tính cấp thiết Luận án Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tuợng phạm vi nghiên cứu .5 Phuơng pháp nghiên cứu…………………………………………………….5 Khung nghiên cứu luận án………………………………………………6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn ………………………………………………7 Kết cấu Luận án………………………………………………………….8 CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ……………………………… ………………………… 10 1.1 Các mơ hình khung hệ thống kiểm sốt nội bộ……………………… 10 1.1.1 Các khái niệm kiểm soát nội bộ………………………………… …10 1.1.2 Các mơ hình khung hệ thống kiểm sốt nội bộ………… ……… 13 1.2 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội bộ…………………………………… …21 1.2.1 Khái niệm tính hữu hiệu hệ thống KSNB………………… ……21 1.2.2 Cách tiếp cận đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 22 1.3 Các lý thuyết có liên quan …………………………………….… … 24 1.3.1 Lý thuyết ngữ cảnh…………………………………………….……… 24 ii 1.3.2 Lý thuyết đại diện……………………………………………………….26 1.3.3 Lý thuyết bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan……………… 28 1.3.4 Lý thuyết Chaos…………………………………………………………29 1.4 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến tính hữu hiệu HT KSNB 30 1.4.1 Tổng quan nghiên cứu nước……………………………… 30 1.4.2 Tổng quan nghiên cứu nước………………………………….46 1.4.3 Khoảng trống nghiên cứu……………………………………………….50 KẾT LUẬN CHUƠNG 1……………………………………… ……………….53 CHUƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU……………… ………… …………54 2.1 Ảnh hưởng chế quản trị Đài PT-TH cấp tỉnh…………….…… 54 2.1.1 Đặc điểm cấu tổ chức Đài ….……………………… ……54 2.1.2 Đặc điểm phân cấp quản lý Đài ………………………………56 2.1.3 Đặc điểm kiểm soát, giám sát, kiểm tra Đài………………… 60 2.2.Phát triển giả thuyết nghiên cứu……………………… ……………….63 2.2.1 Mơ hình nghiên cứu……………………………….…………………… 63 2.2.2 Phát triển giả thuyết nghiên cứu…………… ………………………… 63 2.3 Thiết kế đo lường biến…………………… …………………………….68 2.4 Thiết kế chọn mẫu kỹ thuật phân tích xử lý số liệu…………………….71 2.4.1 Chọn mẫu thu thập liệu…………………………………….……71 2.4.2 Kỹ thuật phân tích xử lý số liệu…………………………………….….74 KẾT LUẬN CHUƠNG 2…………………………………………………………77 CHƯƠNG ĐO LƯỜNG CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ…… ………………….……………… ……………………… 78 3.1 Kết nghiên cứu định tính để hình thành đo lường ……… … ….78 3.1.1 Bộ đo lường thức thành phần hệ thống KSNB………… 78 3.1.2 Bộ đo lường thức mục tiêu kiểm soát hệ thống KSNB … … 86 iii 3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ…………………………………… … …… ………….89 3.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần mơi trường kiểm sốt…… …90 3.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần đánh giá rủi ro………… ….91 3.2.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động kiểm soát…………93 3.2.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần thông tin truyền thông……93 3.2.5 Đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động giám sát……… …94 3.2.6 Đánh giá độ tin cậy thang đo mục tiêu kiểm soát nội bộ… 95 3.3 Kết đo lường qua phân tích nhân tố……………… …………………97 3.3.1 Bộ đo lường thành phần hệ thống KSNB………… … ……97 3.3.2 Bộ đo lường mục tiêu kiểm sốt……………… …………………… 101 3.4 Mơ hình phân tích điều chỉnh………………………………… …… 103 KẾT LUẬN CHUƠNG 3………………………………………………… … .105 CHUƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN ………………… 106 4.1 Thống kê mô tả đặc trưng hệ thống KSNB Đài phát – truyền hình cấp tỉnh ……………………………………………………… …106 4.1.1 Đặc trưng thành phần hệ thống KSNB Đài……………106 4.1.2 Đặc trưng mục tiêu kiểm soát Đài…………………………… 115 4.2 Mơ hình đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB tai Đài… … 118 4.2.1 Phân tích ma trận tương quan………………………………………….118 4.2.2 Kết phân tích mối quan hệ thành phần KSNB… … …121 4.3 Đánh giá giả thuyết bàn luận kết quả…………………………… 128 KẾT LUẬN CHUƠNG 4……………………………………………………… 132 CHUƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ……………… ……………… 133 5.1 Kết luận…………………………………………….……………………….133 5.1.1 Đo lường mục tiêu kiểm sốt…………… ……………………………133 5.1.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ………………… …… 134 iv 5.1.3 Ảnh hưởng thành phần KSNB đến mục tiêu kiểm soát……….135 5.2 Một số kiến nghị từ kết nghiên cứu……… …………… ……… 136 5.2.1 Xây dựng tiêu chí đánh giá mục tiêu hoạt động………………… 137 5.2.2 Kiện tồn hệ thống kiểm sốt nội bộ…………………………… ……138 5.3 Hạn chế nghiên cứu huớng nghiên cứu tiếp theo……………… 141 KẾT LUẬN CHUNG……………………………………………………………144 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BASEL Basel Commmittee on Banking Supervision BGĐ Ban giám đốc BCQT Báo cáo toán CBVC Cán viên chức CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee Of Sponsoring Organizations CSVC Cơ sở vật chất CSA Control Self Assesement EVN Tập đồn Điện lực Việt Nam GTTB Gía trị trung bình INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB Kiểm sốt nội NĐ-CP Nghị định Chính phủ NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách nhà nước PT-TH Phát –truyền hình QLNN Quản lý nhà nước ROA Return on total assets ROE Return on common equyty TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi TSCĐ Tài sản cố định TT-TT Thông tin-truyền thông UBND Uỷ ban nhân dân VTV Đài Truyền hình Việt nam XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Đối sánh mục tiêu kiểm soát COSO (2013) INTOSAI GOV 9100 17 1.2 So sánh thành phần hệ thống KSNB COSO (2013) INTOSAI GOV 9100 18 1.3 Tổng hợp nghiên cứu cách tiếp cận đánh giá tính hữu hiệu KSNB nước 36 1.4 Bảng tổng hợp đo lường biến mục tiêu kiểm sốt nghiên cứu nước ngồi 37 2.1 Đặc trưng mẫu theo người trả lời 73 2.2 Đặc trưng mẫu theo giới tính khu vực 73 3.1 Chỉ mục đo lường thức thành phần mơi trường kiểm sốt 79 3.2 Chỉ mục đo lường thức thành phần đánh giá rủi ro 81 3.3 Chỉ mục đo lường thức thành phần hoạt động kiểm soát 83 3.4 Chỉ mục đo lường thức thành phần thơng tin truyền thơng 84 3.5 Chỉ mục đo lường thức thành phần giám sát 86 3.6 Chỉ mục đo lường thức mục tiêu kiểm soát 88 viii 3.7 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần mơi trường kiểm sốt 90 3.8 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần mơi trường kiểm sốt 91 3.9 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần đánh giá rủi ro 92 3.10 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần đánh giá rủi ro 92 3.11 Kết phân tích độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động kiểm soát 93 3.12 Kết phân tích độ tin cậy thang đo thành phần thơng tin truyền thơng 94 3.13 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động giám sát 95 3.14 Kết phân tích lần độ tin cậy thang đo thành phần hoạt động giám sát 95 3.15 Kết phân tích độ tin cậy thang đo tính hữu hiệu hiệu 96 3.16 Kết phân tích độ tin cậy thang đo tính tin cậy BCQT 97 3.17 Kết phân tích độ tin cậy thang đo tính tuân thủ qui định pháp luật 97 3.18 Tổng hợp kết phân tích nhân tố thành phần KSNB 98 3.19 Tổng hợp kết phân tích nhân tố mục tiêu kiểm soát 101 4.1 Thống kê mô tả yếu tố thành phần mơi trường kiểm sốt 106