Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI tại cục thuế tỉnh thái bình luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN LỰC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Hữu Cường NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lực i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc với PGS.TS Trần Hữu Cường tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức quan Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lực ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, hộp viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Tổng quan nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý luận kiểm soát thuế tndn doanh nghiệp fdi 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Vai trò đặc điểm thuế, thuế tndn 2.1.3 Phương thức quy trình kiểm soát thuế doanh nghiệp fdi 2.1.4 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp fdi .10 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp fdi .16 2.2 Cơ sở thực tiễn 19 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn kiếm soát thuế số nước giới 19 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát thuế số địa phương 21 2.2.3 Bài học rút cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp fdi cục thuế tỉnh thái bình 24 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 25 iii 3.1 Đặc điểm tỉnh thái bình .25 3.1.1 Vị trí địa lý 25 3.1.2 Đặc điểm tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên .26 3.1.3 Tình hình phát triển kinh tế, xã hội tỉnh thái bình .26 3.2 Đặc điểm cục thuế thái bình 27 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động cục thuế tỉnh thái bình 27 3.2.2 Đặc điểm nhân văn phòng cục thuế tỉnh thái bình .30 3.2.3 Tình hình hoạt động kết thực dự tốn thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp có vốn đtnn cục thuế tỉnh thái bình .31 3.3 Phương pháp nghiên cứu .33 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu 33 3.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 34 3.3.3 Phương pháp phân tích 34 3.3.4 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 35 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 37 4.1 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế doanh nghiệp fdi cục thuế thái bình quản lý 37 4.1.1 Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp fdi 37 4.1.2 Thực cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp fdi địa bàn tỉnh thái bình 42 4.1.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát thuế tndn doanh nghiệp fdi cục thuế thái bình 69 4.2 Các nguyên nhân hạn chế 74 4.2.1 Về sách 74 4.2.2 Nguyên nhân thuộc quan thuế .75 4.2.3 Nguyên nhân thuộc doanh nghiệp 76 4.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế tndn fdi cục thuế thái bình quản lý 79 4.3.1 Định hướng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp fdi cục thuế thái bình 79 4.3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế tndn dn fdi .79 iv 4.3.3 Điều kiện để thực đề xuất giải pháp 83 Phần Kết luận kiến nghị 85 5.1 Kết luận 85 5.2 Kiến nghị .86 5.2.1 Đối với phủ tài 86 5.2.2 Đối với tổng cục thuế 86 5.2.3 Đối với ubnd tỉnh thái bình 87 Danh mục tài liệu tham khảo .88 Phụ lục 90 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐVT Đơn vị tính HSKT Hồ sơ khai thuế KK & KKT Kê khai & kế toán thuế KCN Khu công nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN – CCNT Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tờ khai TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 20152017 27 Bảng 3.2 Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017 30 Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 31 Bảng 3.4 Số lượng doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình 31 Bảng 3.5 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Thái Bình .32 Bảng 3.6 Kết thu thuế doanh nghiệp FDI vào NSNN 32 Bảng 3.7 Danh sách DN điều tra năm 2017 34 Bảng 4.1 Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu CQT DN FDI 40 Bảng 4.2 Kế hoạch tra trụ sở doanh nghiệp 41 Bảng 4.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT 49 Bảng 4.4 Kết kiểm tra quan thuế theo loại hình DN .50 Bảng 4.5 Kết điều tra DN thực giải trình, điều chỉnh tiền thuế nhận thơng báo yêu cầu giải trình điều chỉnh năm 2017 51 Bảng 4.6 Kết kiểm soát doanh thu số DN năm 2017 55 Bảng 4.7 Kết kiểm sốt chi phí số DN năm 2016 57 Bảng 4.8 Kết kiểm soát trụ sở DN 64 Bảng 4.9 Kết thực kế hoạch kiểm soát DN FDI 64 Bảng 4.10 Kết truy thu thuế theo loại hình doanh nghiệp 65 Bảng 4.11 Kết truy thu thuế theo loại thuế 66 Bảng 4.12 Tình hình DN FDI nợ thuế sau tra trụ sở DN 67 Bảng 4.13 Tình hình thuế truy thu, phạt sau tra 68 Bảng 4.14 Kết điều tra hiểu biết DN Luật quản lý thuế quy trình kiểm tra thuế 77 Bảng 4.15 Kết phiếu điều tra DN FDI kiểm soát thuế CQT tác động đến DN năm 2017 77 Bảng 4.16 Kết điều tra DN tính cơng cơng tác kiểm sốt thuế quan thuế 78 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HỘP Sơ đồ 2.1 Mơ hình kiểm sốt thuế .9 Sơ đồ 2.2 Các trường hợp thực kiểm soát trụ sở DN .10 Sơ đồ 3.1 Bản đồ tỉnh Thái Bình .25 Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức ngành thuế Thái Bình 28 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ cấu tổ chức văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 29 Sơ đồ 4.1 Tổ chức máy kiểm soát thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình 38 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm sốt khâu Kê khai thuế 43 Sơ đồ 4.3 Các bước kiểm tra doanh nghiệp Cơ quan thuế .46 Sơ đồ 4.4 Các bước tra trụ sở DN .52 Sơ đồ 4.5 Quy trình kiểm sốt nợ thuế TNDN 67 Hộp 1……… .42 Hộp 2……… 62 Hộp 3……… 65 Hộp 4……… 69 Hộp 5……… : 76 Hộp 6……… .78 Hộp 7……… 78 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Lực Tên luận văn: Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thái Bình Chun ngành: Kế Tốn Định Hướng Ứng Dụng Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian vừa qua Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin thực trạng kiểm soát thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình; kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra trực tiếp 53 DN FDI địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thông tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định hoạt động kiểm soát thuế TNDN DN FDI hiệu lực hoạt động kiểm soát thuế TNDN thời gian vừa qua Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu truyền thống phương pháp diễn giải, đối chiếu sách; thống kê mơ tả; phân tích so sánh, hệ thống tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu Kết nghiên cứu kết luận: Kiểm soát thuế TNDN FDI nhiệm vụ quan trọng Cục thuế cấp tỉnh Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Thực công tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Đánh giá cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập DN FDI Cục thuế TB cho thấy ngành Thuế Thái Bình có quan tâm đạo đạt kết định, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN FDI dựa theo quy trình QLT Cục Thuế chưa thật đạt hiệu u cầu Các quy trình kiểm sốt cịn bộc lộ hạn chế quy trình kê khai kế tốn thuế, quy trình tra, quy trình nợ… Mặt khác, quy định xử phạt hành vi vi phạm thuế chưa thật phù hợp với thực tế thật nghiêm minh Hơn nữa, vấn đề xác định giá yếu tố đầu vào DN FDI vấn đề quan trọng cơng tác kiểm sốt nguồn thu thuế ix ... trọng Cục thu? ?? cấp tỉnh Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp FDI Xây dựng kế hoạch kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp FDI , Thực công tác kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh. .. kết luận: Kiểm sốt thu? ?? TNDN FDI nhiệm vụ quan trọng Cục thu? ?? cấp tỉnh Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp FDI Xây dựng kế hoạch kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. thu nhập doanh nghiệp FDI, Đánh giá cơng tác kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp FDI Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm soát thu? ?? thu nhập DN FDI sách thu? ?? kiểm sốt thu? ?? doanh nghiệp FDI cịn có nhiều