Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh thái bình luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ BÍCH THẢO QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chun ngành: Kế tốn định hướng ứng dụng Mã ngành: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm… Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Thảo i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Quang Trung tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm tốn, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm… Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Thảo ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hộp, sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abtract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Tổng quan tài liệu 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế GTGT 18 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số nước giới 18 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng cuả số địa phương nước 19 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cho cục thuế tỉnh Thái Bình 24 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 26 iii 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 26 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 26 3.1.2 Khái quát cục thuế tỉnh Thái Bình 27 3.2 Phương pháp nghiên cứu 32 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu 32 3.2.2 Phương pháp xử lý liệu 32 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 33 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích 33 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 35 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình 35 4.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh 35 4.1.2 Tình hình thu nsnn doanh nghiệp quốc doanh 38 4.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 38 4.2.1 Công tác xây dựng tổ chức thực dự tốn thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh 38 4.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai kế toán thuế 41 4.2.3 Quản lý hoàn thuế GTGT 49 4.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 55 4.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 61 4.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 67 4.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 70 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 72 4.3.1 Yếu tố khách quan 72 4.3.2 Yếu tố chủ quan 74 4.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 79 4.4.1 Ưu điểm 79 4.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 80 4.5 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 83 iv 4.5.1 Cơ sở giải pháp 83 4.5.2 Giải pháp đề xuất 85 Phần Kết luận kiến nghị 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 92 5.2.1 Kiến nghị với phủ, tài 92 5.2.2 Kiến nghị với tổng cục thuế 93 5.2.3 Kiến nghị với ubnd tỉnh Thái Bình 93 Tài liệu tham khảo 94 Phụ lục 1: 97 Phụ lục 2: 100 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CBT Cán thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KCN Khu cơng nghiệp NNT Người nộp thuế NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân VP Văn phòng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 26 Bảng 3.2 Đội ngũ cán bộ/người lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình 30 Bảng 3.3 Tình hình sở vật chất Cục Thuế tỉnh Thái Bình 31 Bảng 3.4 Bảng phân bổ mẫu điều tra thực tế 32 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình theo quan thuế quản lý 35 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình theo ngành nghề kinh doanh 36 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh Văn phòng Cục Thuế tỉnh quản lý theo loại hình doanh nghiệp 37 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh Văn phòng Cục Thuế tỉnh quản lý theo quy mô kinh doanh 37 Bảng 4.5 Kết thu NSNN từ doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 38 Bảng 4.6 Tình hình thu ngân sách so với dự tốn từ doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 40 Bảng 4.7 Phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh thành lập Cục Thuế tỉnh Thái Bình 41 Bảng 4.8 Phân cấp quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 42 Bảng 4.9 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 42 Bảng 4.10 Thống kê công tác đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 44 Bảng 4.11 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 45 Bảng 4.12 Tình hình xử phạt vi phạm hành doanh nghiệp ngồi quốc doanh lĩnh vực kê khai thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 46 Bảng 4.13 Tình hình nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 47 Bảng 4.14 Kết đánh giá mức độ hài lòng đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 48 vii Bảng 4.15 Kết đánh giá công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 49 Bảng 4.16 Kết giải hoàn thuế GTGT Cục thuế Thái Bình 51 Bảng 4.17 Kết đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp quốc doanh giải thủ tục hoàn thuế GTGT 52 Bảng 4.18 Kết đánh giá quản lý hoàn thuế GTGT 53 Bảng 4.19 Tổng hợp kết kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 54 Bảng 4.20 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 56 Bảng 4.21 Số lượng thư mời tỷ lệ doanh nghiệp quốc doanh đến quan thuế đối chiếu tiền nợ thuế 58 Bảng 4.22 Kết công tác cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 60 Bảng 4.23 Tổng hợp điều tra cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 61 Bảng 4.24 Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 63 Bảng 4.25 Thống kê kết tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 65 Bảng 4.26 Thống kê hành vi vi phạm sau tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình thực 66 Bảng 4.27 Tổng hợp điều tra doanh nghiệp công tác TTKT CBT 66 Bảng 4.28 Tổng hợp điều tra cán thuế công tác tra, kiểm tra 67 Bảng 4.29 Kết tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 68 Bảng 4.30 Đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 69 Bảng 4.31 Kết giải khiếu nại, tố cáo Cục Thuế tỉnh Thái Bình 71 Bảng 4.32 Tổng hợp điều tra mức độ hiểu biết doanh nghiệp ngồi quốc doanh sách pháp luật thuế GTGT 75 Bảng 4.33 Tổng hợp kết điều tra doanh nghiệp quốc doanh mức độ tham gia hội nghị đối thoại DN, truy cập website Cục Thuế tỉnh 76 Bảng 4.34 Số lượng lao động theo định biên thực tế tính đến 31/12/2017 77 viii DANH MỤC HỘP, SƠ ĐỒ Hộp 4.1 Hạn chế khâu kê khai thuế 49 Hộp 4.2 Hạn chế khâu đối chiếu tiền nợ thuế 58 Hộp 4.3 Khó khăn sách thuế thay đổi .72 Hộp 4.4 Một số quy định sách thuế cịn chưa rõ ràng 73 Hộp 4.5 Khó khăn phối hợp quan thuế quan đăng ký kinh doanh74 Sơ đồa3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 38 ix hình thức phạt vi phạm theo quy định Trường hợp tái phạm, Cục thuế phối, kết hợp với ngành liên quan để xử lý đề nghị Sở kế hoạch Đầu tư tạm đình hoạt động kinh doanh, thu hồi chứng nhận đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp chây ỳ, cố tình vi phạm cần thực biện pháp mạnh ảnh hưởng đến tồn hoạt động doanh nghiệp khiến doanh nghiệp chấp hành nộp tờ khai hạn, đảm bảo 100% doanh nghiệp thuộc diện kê khai nộp tờ khai đến hạn Nâng cao chất lượng tờ khai, hạn chế sai sót áp dụng chương trình phần mềm hỗ trợ kê khai doanh nghiệp Nội dung đòi hỏi quan thuế cần thường xuyên mở lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai cho doanh nghiệp kết hợp với biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ đồng thời phần mềm cần có sửa đổi, nâng cấp kịp thời đáp ứng thay đổi chế sách liên quan phát sinh trình thực 4.5.2.3 Quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế GTGT Đẩy mạnh kiểm tra hoàn thuế GTGT, kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế tồn đọng, tập trung kiểm tra doanh nghiệp có số hồn thuế tăng đột biến Đối với trường hợp hồn trước kiểm sau chậm tháng sau hoàn thuế phải thực kiểm tra nhằm phát sai phạm kê khai doanh nghiệp lợi dụng để chiếm đoạt tiền NSNN Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình Phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm hợp đồng giả, doanh nghiêp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai, tình hình nợ thuế với quan Hải quan xác định số thuế GTGT hồn 4.5.2.4 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế DN Công tác tra, kiểm tra thuế chức quan trọng việc quản lý thu thuế, chưa đáp ứng yêu cầu chế tự kê 87 khai nộp thuế DN, tượng trốn thuế gian lận thuế đặc biệt thuế GTGT vấn đề đặt dấu hỏi quan thuế Vì vậy, Cục Thuế Thái Bình cần phải rà sốt tồn hoạt động kinh doanh DN, định hướng lại mục tiêu xây dựng chương trình giải pháp kiểm tra, tăng cường cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế trụ sở quan thuế công tác trọng tâm công tác thu thuế GTGT, giảm thất thu thuế Để tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế cần tập trung vào vấn đề: - Quản lý đối tượng nộp thuế để đảm bảo tỷ lệ doanh nghiệp đăng kí thuế địa phương 100% - Phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế, tăng cường đối chiếu hóa đơn để phát đơn vị có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp từ chia hành vi vi phạm chủ yếu doanh nghiệp - Đảm bảo 100% doanh nghiệp lập kế hoạch dự kiến tra, kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có doanh thu lớn gấp nhiều lần vốn chủ sở hữu Trong trình tra, kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá - Tăng cường công tác kiểm tra sau hồn thuế: Cơng tác kiểm tra sau hồn thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà ách tắc cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh - Phối hợp chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán hóa đơn, gian lận trốn lậu thuế GTGT; giáo dục đe DN có hành vi vi phạm pháo luật thuế 4.5.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với chế thành lập DN thơng thống nay, nhiều DN lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều 88 kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý Thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư, phát lệnh thu qua hồn thuế Các DN có nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Thứ năm, cần tăng cường cơng tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Thứ sáu, thông qua báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp, cán quản lý nợ phân tích tỷ số phản ánh mức độ đảm nhận nợ khả tốn doanh nghiệp, qua phân loại doanh nghiệp để có thái độ ứng xử phù hợp q trình đơn đốc thu nộp, quản lý nợ thuế 4.5.2.6 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế Như vậy, để có đội ngũ cán thuế vững mạnh số lượng chất lượng, Cục Thuế tỉnh Thái Bình cần thực giải pháp cụ thể sau: - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc - Rà soát, đánh giá lực cán tồn ngành Thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy 89 - Xây dựng đội ngũ cán quản lý có lực,có đạo đức thơng qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế Đào tạo cán theo hướng chun mơn hố sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức nội dung đào tạo thích hợp - Xây dựng thực điều động, luân phiên cán thuế nội Cục Thuế luân chuyển xuống Chi cục để đào tạo Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế 4.5.2.7 Tăng cường phối hợp ban ngành địa bàn tỉnh Thái Bình Cơng tác thuế cơng tác kinh tế - trị tổng hợp, cần phải có phối hợp đồng ban ngành khối tài chính, ngân hàng, cơng an, hệ thống trị tỉnh Do vậy, mặt cần phải tranh thủ đạo Tỉnh uỷ, UBND tỉnh để công tác phối kết hợp đạt hiệu quả, lĩnh vực chống nợ đọng thuế quốc doanh, nguồn thu chủ yếu ngân sách tỉnh; mặt khác Cục Thuế chủ động xây dựng quy chế phối hợp với ngành, thường xuyên cập nhật trao đổi thông tin cho để đẩy mạnh công tác tuyên truyền vận động NNT chấp hành tốt sách thuế; phối hợp điều tra hành vi gian lận thuế, tập trung vào hồ sơ hoàn thuế; trường hợp vi phạm việc sử dụng hố đơn, chứng từ Trên sở để ngăn chặn, giáo dục, răn đe các doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Đề cao việc phối hợp với Sở, ban, ngành tỉnh rà soát lại nguồn thu địa bàn Trong nội Cục thuế tập trung rà sốt tồn thủ tục, quy trình quản lý thuế Kịp thời giải vướng mắc cho doanh nghiệp tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ, đảm bảo tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh địa bàn có điều kiện tốt để thực nghĩa vụ thuế 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Xuất phát từ nhận thức vai trị, tầm quan trọng thuế GTGT cơng tác quản lý thuế GTGT trình phát triển kinh tế xã hội quốc gia, đồng thời nhìn nhận thực tế cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình thơng qua kết nghiên cứu đề tài "QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH", luận văn rút kết luận sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế GTGT công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD theo quy trình Tổng cục Thuế, tìm hiểu kinh nghiệm cơng tác quản lý thu thuế số nước giới Việt Nam làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu.Từ rút học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD Cục Thuế tỉnh Thái Bình Thứ hai, luận văn sâu vào nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế GTGT DN NQD Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 20152017 Kết cho thấy công tác quản lý thu thuế GTGT đạt thành định, ln hồn thành dự tốn so với Bộ Tài đề Tuy nhiên, tồn số hạn chế như: Cịn tình trạng thất thu thuế GTGT; Việc kiểm tra giám sát DN tự khai tự nộp thiếu chặt chẽ; Nợ đọng thuế cịn cao; Cơng tác kiểm tra chưa chuyên sâu, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra, tra DNNQD; Trình độ, lực đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế cịn hạn chế Luận văn yếu tố ảnh hưởng chủ yếu đến việc quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình bao gồm yếu tố chủ quan khách quan Công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình DN có nhiều thuận lợi tồn hạn chế Thứ ba, sở tổng hợp vấn đề lý luận thực tiễn, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017, luận văn đề xuất số giải 91 pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục Thuế Thái Bình thời gian tới như: Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Đẩy mạnh quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai nộp thuế; Quản lý chặt chẽ hoàn thuế GTGT; Tăng cường tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp; Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế; Tăng cường phối hợp ban ngành chức địa bàn tỉnh Từ kết luận kiến nghị đến Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Ủy ban nhân dân tỉnh nhằm nâng cao quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài - Hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT: Thứ nhất, thuế suất thuế GTGT + Nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm HHDV khơng chịu thuế GTGT để việc khấu trừ thuế, tính thuế khơng bị ngắt qng khâu trình SXKD + Nghiên cứu giảm bớt nhóm HHDV chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất chung (khơng tính mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo đơn giản việc tính thuế cơng nghĩa vụ thuế + Xây dựng tiêu chuẩn rõ ràng hoàn thuế, đơn giản hố quy trình thủ tục cải tiến phương pháp hồn thuế để đảm bảo tính kịp thời xác Tránh tình trạng hồn thuế khống gây thất thu cho NSNN Thứ hai, giao chức điều tra, khởi tố vụ án vi phạm pháp luật thuế cho quan Thuế - Tăng cường mối quan hệ với bên để quản lý thu thuế: Các mối quan hệ với quan bên bao gồm mối quan hệ với ngân hàng, với kho bạc, cảnh sát, cơng an, quản lý thị trường, tịa án, viện kiểm sát, tổ chức tư vấn thuê, tổ chức thuộc môi trường quốc tế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần phối hợp với Báo, tạp chí chuyên ngành tuyên truyền điểm sách thuế, nêu gường điển hình tiên tiến, DN thực tốt luật thuế nhà nước Đẩy mạnh tuyên truyền qua website Cục Thuế website quan hữu quan 92 5.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Tăng cường tính chủ động quan thuế: Cơ sở liệu DN bỏ trốn, DN thuộc đối tượng rủi ro cao, DN có nợ đọng thuế phải thường xuyên cập nhật vào ứng dụng TMS, nâng cấp hệ thống TMS để có thêm chức khai thác sở liệu doanh nghiệp Tổng Cục Thuế quan tâm đến công tác giải đáp, kiến nghị Cục Thuế địa phương, sớm trả lời công văn hỏi, giải vấn đề thắc mắc CQT cấp Đồng thời đẩy nhanh tiến độ kịp thời thông báo kết việc giám sát hồ sơ hồn thuế GTGT để Thuế Thái Bình đảm bảo thời gian giải hoàn thuế theo quy định - Tăng cường kiểm soát nội bộ: Thường xuyên quan tâm đạo, điều hành nhiệm vụ thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Thái Bình sát thời điểm, hỗ trợ Cục Thuế giải pháp thu nợ thuế đạt hiệu Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật công chức thuế, nâng cao trách nhiệm, ý thức công chức thuế Xử lý nghiêm minh công chức chưa thực quy định quản lý thuế, quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh 5.2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Thái Bình - UBND tỉnh Thái Bình kết hợp Cục Thuế tỉnh Thái Bình hàng năm tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế cho DN để nâng cao hiểu biết, ý thức trách nhiệm DN hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Chỉ đạo Ban quản lý dự án, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh quan liên quan, phối kết hợp với Cục Thuế để thu số thuế nợ đọng số thuế phát sinh nhằm giảm số nợ khó thu hạn chế phát sinh nợ doanh nghiệp địa bàn toàn tỉnh - Thành lập Ban đạo xử lý tiền thuế nợ tiền phạt, đẩy mạnh công tác thu nợ, phân loại nợ, xử lý kịp thời luật khoản thuế, phí nợ đọng, hạn chế phát sinh nợ mới, nợ khó thu, đôn đốc tiến độ nộp nợ cá nhân, tổ chức nộp thuế 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1990) Quyết định số 14/TC/QĐ/TCCB việc thành lập đơn vị trực thuộc Bộ Tài Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế Bộ Tài (2016) Thơng tư số 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch (2010) Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch năm 2010 Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch (2011) Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch năm 2011 Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch (2012) Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch năm 2012 Chính phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2013a) Nghị định số 05/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều quy định thủ tục hành Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2010 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2013b) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 10 Chính phủ (2013c) Nghị định 83/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 11 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2015) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình năm 2015 12 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2016) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình năm 2016 13 Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2017) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình năm 2017 14 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015a) Báo cáo tổng kết cơng tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế TNCN năm 2015 15 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016a) Báo cáo tổng kết cơng tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế TNCN năm 2016 94 16 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017a) Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ hỗ trợ NNT – Kê khai - Tin học - Thuế TNCN năm 2017 17 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015b) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 18 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016b) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2016 19 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017b) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2017 20 Cục Thuế TP Đà Nẵng (2012) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng năm 2012 21 Cục Thuế TP Đà Nẵng (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng năm 2013 22 Cục Thuế TP Đà Nẵng (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng năm 2014 23 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015c) Báo cáo tổng kết cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2015 24 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016c) Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2016 25 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017c) Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017 26 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2015d) Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra thuế năm 2015 27 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2016d) Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra thuế năm 2016 28 Cục Thuế tỉnh Thái Bình (2017d) Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra thuế năm 2017 29 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2015) Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế năm 2015 30 Lê Xuân Trường (2016) Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 31 Lê Văn Thuận (2013) Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế truy cập website: http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-dieu-tra/Kinh-nghiemquoc-te-ve-phong-chong-gian-lan-thue/34023.tctc 32 Lý Phương Duyên (2015) Xã hội hóa quản lý thuế - Lý thuyết thực tiễn áp dụng Việt Nam Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 95 33 Nguyễn Thị Mai Chi (2012) “Nghiên cứu thuế giá trị gia tăng dịch vụ tài Việt Nam” Luận án tiến sĩ 34 Nguyễn Văn Thành (2015) "Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Sơn La" Luận văn thạc sỹ 35 Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình Thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 36 Phan Bích Hà (2014) Giáo trình tài doanh nghiệp Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 37 Quốc hội (1997) Luật số 57/1997/L-CTN - Luật Thuế giá trị gia tăng 38 Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11- Luật Quản lý thuế 39 Quốc hội (2008) Luật số 13/2008/QH12 - Luật Thuế giá trị gia tăng 40 Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 41 Quốc hội (2013) Luật số 31/2013/QH13 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 42 Quốc hội (2014) Luật số 68/2014/QH13 - Luật doanh nghiệp 43 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định 745/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 44 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 879/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 45 Tổng cục Thuế (2015c) Quyết định 1401/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 46 Tổng cục Thuế (2015d) Quyết định 751/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 47 Tổng cục Thuế (2015e) Quyết định số 1404/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tranh tra thuế 48 Tổng cục Thuế (2015g) Quyết định 746/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 49 Tổng cục Thuế (2015h) Quyết định số 878/QĐ-TCT việc ban hành quy trình giải đơn khiếu nại quan thuế cấp 50 Tổng cục Thuế (2015i) Quyết định số 744/QĐ-TCT việc ban hành quy trình giải đơn tố cáo quan thuế cấp 96 Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp quốc doanh đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhằm thu thập ý kiến góp ý anh/chị với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Anh/chị đánh dấu (v) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống Anh/chị cho biết thơng tin loại hình doanh nghiệp: TT Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Công ty trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Lựa chọn Rất mong Anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA I Câu hỏi đánh giá mức độ hài lòng công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế: Anh/chị hài lòng thái độ, tinh thần phục vụ cán thuế?  Tốt  Không tốt Anh/chị hài lòng chất lượng buổi đối thoại doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh với doanh nghiệp?  Tốt  Không tốt II Câu hỏi đánh giá hiểu biết sách pháp luật thuế GTGT: Anh/chị có tìm hiểu sách thuế GTGT trước thành lập khơng?  Có  Khơng 97 Anh/chị có thường xun cập nhật sách, pháp luật thuế GTGT mới, sửa đổi bổ sung không?  Có  Khơng Nếu khơng phát sinh hoạt động mua vào bán DN có phải kê khai thuế GTGT khơng?  Có  Khơng III Câu hỏi đánh giá mức độ tham gia hội nghị đối thoại DN, truy cập website Cục Thuế tỉnh Thái Bình: Anh chị có thường xuyên tham gia hội nghị đối thoại DN Cục Thuế tổ chức không?  Thường xuyên  Không thường xuyên  Chưa Anh/chị có thường xuyên truy cập website Cục Thuế để cập nhật sách khơng?  Thường xuyên  Không thường xuyên  Chưa IV Câu hỏi đánh giá mức độ hài lịng cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT: Anh/chị cho thủ tục đăng ký thuế đơn giản, thuận lợi?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị nhận hỗ trợ từ quan thuế kê khai thuế không?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị cho nộp thuế điện tử dễ dàng, nhanh chóng?  Đồng ý  Khơng đồng ý V Câu hỏi đánh giá công tác hoàn thuế GTGT: Hồ sơ hoàn thuế GTGT đơn giản?  Đồng ý  Không đồng ý Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế GTGT nhanh kịp thời?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị ln nhận hỗ trợ tận tình quan thuế hoàn thuế GTGT?  Đồng ý  Không đồng ý 98 VI Câu hỏi đánh giá công tác tra, kiểm tra: Anh/ chị cho tần suất tra kiểm tra năm qua nhiều?  Đồng ý  Khơng đồng ý Anh/chị hài lịng thái độ cán thuế thực tra kiểm tra doanh nghiệp?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị cho quy định xử lý vi phạm phù hợp?  Đồng ý  Không đồng ý VII Nội dung khác: Anh/chị vui lịng đóng góp số ý kiến nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ hoàn thiện hệ thống thủ tục trình thu nộp thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thái Bình? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… PHẦN II: THƠNG TIN CÁ NHÂN Thơng tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Họ tên: ……………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………… Đơn vị công tác: …………………………………… Thời gian công tác: ………………………….………… Xin trân trọng cảm ơn! 99 Phụ lục 2: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chúng tơi tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến cán quản lý thuế nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Anh/chị đánh dấu (v) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Rất mong Anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA I Về công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT: Anh/chị cho Cục Thuế quản lý tốt người nộp thuế?  Tốt  Không tốt Công tác tập huấn, đối thoại với DN gặp sai sót kê khai thuế?  Tốt  Không tốt Anh/chị đánh giá ý thức kê khai thuế GTGT DN?  Tốt  Không tốt Đánh giá anh/chị nhận định "Nộp thuế đầy đủ, hạn nghĩa vụ"?  Tốt  Không tốt II Về công tác quản lý hoàn thuế GTGT: Anh/chị quản lý tốt đối tượng hồn thuế?  Tốt  Khơng tốt Anh/chị đánh giá nhận định "hồ sơ hoàn thuế GTGT quan thuế giải đúng, xác"?  Tốt  Khơng tốt III Về cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Anh/chị đánh giá chất lượng cán thuế làm công tác thu nợ?  Tốt  Chưa tốt 100 Các biện pháp thu nợ thuế thực hiệu quả?  Tốt  Chưa tốt IV Về công tác tra, kiểm tra: Anh/ chị cho thiết phải kiểm tra hồ sơ khai thuế DN?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị cho thời gian kiểm tra thuế DN hợp lý?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị có cho DN sẵn sàng hợp tác với quan thuế tra, kiểm tra DN?  Đồng ý  Không đồng ý V Nội dung khác: Anh/chị vui lịng đóng góp số ý kiến hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… PHẦN II: THƠNG TIN CÁ NHÂN Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Họ tên: …………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ……………………………………………… Bộ phận công tác: …………………………………….…… Thời gian công tác: ………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn 101 ... 1/ Quản lý thu thuế giá trị gia tăng nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh nào? 2/ Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thu? ??... giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cho Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình Từ mơ hình quản lý thu? ?? doanh nghiệp nước nêu kinh nghiệm quản lý thu thuế nước, rút học kinh nghiệm từ việc quản lý thu thuế. .. quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh (NQD) Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình, đề tài hướng đến đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục