Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố thái bình luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LẠI THỊ HẰNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH Ngành: Kế tốn định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Văn Viện NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn trung thực, khách quan chƣa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lại Thị Hằng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận đƣợc hƣớng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi đƣợc bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Văn Viện tận tình hƣớng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Quản trị kinh doanh, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục Thuế thành phố Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, ngƣời thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lại Thị Hằng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC BẢNG VII DANH MỤC SƠ ĐỒ VIII TRÍCH YẾU LUẬN VĂN IX THESIS ABSTRACT XI PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1.3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Quản lý thuế 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 13 2.3 CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 30 PHẦN ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 31 3.1.1 Đặc điểm thành phố Thái Bình có liên quan đến cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng 31 3.1.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Thái Bình 34 iii 3.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.2.1 Phƣơng pháp thu thập xử lý số liệu 40 3.2.2 Phƣơng pháp xử lý liệu 42 3.2.3 Phƣơng pháp phân tích 42 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 4.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 44 4.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh 44 4.1.2 Kết hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 45 4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 46 4.2.1 Thực trạng công tác đăng ký, kê khai thuế nộp thuế 46 4.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục 55 4.2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ 59 4.2.4 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 63 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 66 4.3.1 Yếu tố chủ quan 66 4.3.2 Yếu tố khách quan 67 4.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 70 4.4.1 Kết đạt đƣợc 70 4.4.2 Những hạn chế tồn 73 4.4.3 Nguyên nhân hạn chế 75 4.5 ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI BÌNH ĐẾN NĂM 2022 77 4.5.1 Phƣơng hƣớng phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Bình tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 77 iv 4.5.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn Thành phố Thái Bình giai đoạn 2018-2022 79 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 KẾT LUẬN 89 5.2 KIẾN NGHỊ 90 5.2.1 Đối với Nhà nƣớc 90 5.2.2 Đối với Tổng cục Thuế 90 5.2.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Bình 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động Chi cục theo trình độ đào tạo giới tính giai đoạn 2015-2017 39 Bảng 3.2 Trang thiết bị Chi cục năm 2017 40 Bảng 3.3 Số lƣợng doanh nghiệp điều tra: 42 Bảng 4.1 Số lƣợng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 45 Bảng 4.2 Số lƣợng doanh nghiệp quốc doanh đội Kiểm tra thuế số quản lý qua năm 49 Bảng 4.3 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 52 Bảng 4.4 Kết nộp thuế GTGT doanh nghiệp NQD 53 Bảng 4.5 Kết điều tra kê khai, nộp thuế GTGT DN NQD 54 Bảng 4.6 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 55 Bảng 4.7 Kết kiểm tra trụ sở NNT Đội Kiểm tra thuế số 57 Bảng 4.8 Kết điều tra doanh nghiệp tính cơng hoạt động kiểm tra thuế Chi cục 59 Bảng 4.9 Tình hình nợ đọng thuế GTGT DN NQD giai đoạn 2015 - 2017 60 Bảng 4.10 Tình hình tuân thủ pháp luật thuế 62 Bảng 4.11 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 2015-2017 63 Bảng 4.12 Công tác tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng 64 Bảng 4.13 Cách giải vƣớng mắc ngƣời nộp thuế 65 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế Tp Thái Bình 37 Sơ đồ 3.2 Bản đồ thành phố Thái Bình 31 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lại Thị Hằng Tên luận văn: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình” Ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 Tên sở đào tạo: Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu: Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình giai đoạn 2015-2017 từ tìm giải pháp khắc phục vấn đề tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn nghiên cứu thời gian tới Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình; kết hợp phƣơng pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra trực tiếp 73 DN NQD địa bàn thành phố Thái Bình nhằm thu thập thơng tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh hiệu lực hoạt động quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian vừa qua Nghiên cứu sử dụng số phƣơng pháp phân tích số liệu truyền thống nhƣ phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu mẫu điều tra; thống kê mơ tả; phân tích so sánh, hệ thống tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu Kết kết luận Tổ chức quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình ngày hiệu Chi cục Thuế thành phố ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN địa bàn thành phố Thái Bình đƣợc Thành ủy, UBND thành phố Thái Bình Cục Thuế tỉnh Thái Bình giao, số thu năm sau cao năm trƣớc, ln hồn thành vƣợt mức dự tốn thu NSNN Xây dựng đƣợc máy đội ngũ cán ngày trƣởng thành lớn mạnh, đủ lực trình độ chun mơn để hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Công tác quản lý thuế không ngừng đƣợc đổi Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hƣớng dẫn, giải thích sách thuế, thủ tục thuế cho ngƣời nộp thuế đƣợc triển khai đến nƣớc Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế ix tra, xem xét quan quản lý Việc nắm đầy đủ xác quy định thuế cịn giúp cho sở kinh tế NQD biết đƣợc ƣu đãi thuế mà đƣợc hƣởng, kiểm tra lại việc tính thuế quan Thuế 4.5.2.2 Tăng cường kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN NQD Kiểm tra thuế (gọi chung kiểm tra thuế) chức quan trọng quan Thuế đƣợc quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Thực tế từ phƣơng thức tự khai - tự nộp, NNT không tự giác kê khai, nộp thuế kê khai thiếu doanh thu, mua hóa đơn để tăng chi phí làm giảm lợi nhuận dẫn tới số thuế phải nộp thấp Từ đó, phải tăng cƣờng cơng tác kiểm tra để sớm ngăn chặn đƣợc gian lận thuế, tăng thu cho Ngân sách Trong điều kiện với số lƣợng DN NQD địa bàn TP Thái Bình tăng nhanh, Chi cục Thuế thực việc kiểm tra tất DN nên công tác kiểm tra phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hiệu hơn, cụ thể: - Giới hạn phạm vi kiểm tra: Trên sở tiêu chí tĩnh mà Tổng cục Thuế lập, Chi cục Thuế cần xây dựng thêm tiêu chí động phù hợp với tình hình thực tế địa bàn quản lý Áp dụng tiêu chí tĩnh động để thực phân tích rủi ro phân loại DN nhằm xây dựng kế hoạch kiểm tra phù hợp Đối tƣợng cần tập trung kiểm tra DN có giao dịch liên kết, DN có dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh thƣơng mại điện tử, DN có số nợ thuế lớn, DN nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra, DN đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn, giảm thuế Lĩnh vực kiểm tra cần tập trung nhƣ chuyển nhƣợng vốn, ngân hàng, dƣợc phẩm, bất động sản, điện, dầu khí, bƣu viễn thơng, khống sản - Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan Thuế - Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ kiểm tra theo chuyên đề: kê khai thuế, quản lý sử dụng hố đơn, hồn thuế - Ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Để cơng tác kiểm tra thuế có hiệu quả, phát nhanh, xác, đầy đủ vi phạm thuế 81 cần thiết phải có hỗ trợ CNTT CNTT hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc DN để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho cơng tác kiểm tra thông tin nhanh NNT, số liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu, xác định vi phạm Sử dụng thành thạo ứng dụng ngành đƣợc triển khai nhƣ ứng dụng Quản lý thuế tập trung TMS (gồm phân hệ Quản lý thuế, Quản lý nợ thuế, Quản lý hồ sơ thuế ), Báo cáo tài chính, Hệ thống tập trung liệu tồn ngành, Đối chiếu bảng kê hóa đơn, Phân tích rủi ro NNT… nhằm phân tích chi tiết tới DN sở thông tin thu thập đƣợc hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác kiểm tra để xác định đƣợc vi phạm Công tác kiểm tra thuế công tác quan trọng hàng đầu, thông qua kiểm tra nắm rõ đƣợc tình hình hạch tốn, tính kê khai nộp thuế NNT có trung thực đắn khơng Để có hiệu việc kiểm tra, quan Thuế cần ý: - Đối với kiểm tra hồ sơ trụ sở quan Thuế + Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế, tập trung cho cơng tác kiểm tra, rà sốt theo yếu tố rủi ro hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế nhƣ: DN trọng điểm, đặc thù, DN kinh doanh ôtô, xe gắn máy, DN có doanh thu tăng đột biến, kinh doanh nhiều mặt hàng… + Quá trình kiểm tra hồ sơ quan Thuế cần trọng nội dung: kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính pháp lý hồ sơ, kiểm tra tính thuế hồ sơ, cần ý tiêu doanh thu, chi phí phát sinh kỳ - Kiểm tra hồ sơ trụ sở DN: Cần tăng cƣờng số lƣợng đồng thời nâng cao chất lƣợng kiểm tra trụ sở DN Để thực tốt công tác kiểm tra thuế trụ sở DN cần ý: + Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại lập kế hoạch kiểm tra từ đầu năm, đầu quý sở dấu hiệu nghi ngờ DN từ kết kiểm tra trụ sở quan Thuế + Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lƣỡng trƣớc lúc trình định kiểm tra, tránh hình thức, cơng việc cần trọng là: Phân tích hồ sơ khai thuế quan Thuế nhằm tìm mâu thuẫn phát sinh hồ sơ, cân đối, so sánh, đối chiếu liệu có liên quan nhằm tìm nội dung nghi ngờ để xác định dấu hiệu vi phạm 82 + Tập trung cán để tiến hành công tác kiểm tra, nâng cao số lƣợng đơn vị đƣợc kiểm tra chất lƣợng kiểm tra Bổ sung cán có trình độ, nghiệp vụ để tăng cƣờng cho phận kiểm tra trụ sở DN đồng thời giao tiêu thi đua cho đoàn tiêu thức số lƣợng DN số thu ngân sách nhƣ gắn trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra, từ có hình thức kiểm điểm, khen thƣởng để thúc đẩy tiến độ kiểm tra DN + Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế đơn vị Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với DN gian lận để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu phiền hà cho NNT, làm lòng tin nhân dân, gây dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra 4.5.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Chỉ đạo liệt công tác thu hồi nợ thuế, gắn trách nhiệm quản lý thu nợ thuế cán kiểm tra, coi tiêu chí để đánh giá, phân loại CBCC - Bổ sung lực lƣợng làm công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế - Tập trung phân tích nợ đọng để có biện pháp quản lý phù hợp, hiệu với khoản nợ thuế, khoản nợ lớn - Tích cực phối hợp với ngành kiên áp dụng biện pháp cƣỡng chế để thu hồi nợ thuế Tăng cƣờng phối kết hợp phận Kê khai Kiểm tra - Thu nợ để xác định xác số nợ NNT, từ kịp thời điều chỉnh số nợ ảo nhƣ có biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đối tƣợng nợ thuế cho phù hợp - Tham mƣu với Ban đạo quản lý thu ngân sách Thành phố Ban đạo quản lý thu ngân sách quận, huyện đạo cấp, ngành phối kết hợp với ngành thuế để thu nợ thuế có hiệu 4.5.2.4 Tăng cường công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế sử dụng hóa đơn chứng từ - Tăng cƣờng kiểm tra, kiểm soát đăng ký thuế Do đặc điểm khối DN NQD có nhiều doanh nghiệp có nguồn vốn nhỏ, quy mơ khơng lớn, trình độ hiểu biết sách, pháp luật thuế khơng 83 cao nên có nhiều DN đƣợc thành lập nhƣng không thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Các DN hoạt động địa bàn quản lý rộng phức tạp, nên để thực việc kiểm tra, kiểm soát đăng ký kinh doanh DN không đơn giản Để khắc phục tình trạng trên, Đội Kiểm tra thuế số Chi cục Thuế cần triển khai giải pháp: + Tăng cƣờng phối kết hợp Đội Kê khai & kế toán thuế đội chức khác với đội kiểm tra để nắm bắt kịp thời DN đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thơng báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới DN có đăng ký kinh doanh nhƣng chƣa nộp hồ sơ khai thuế Đối với DN không hộp hồ sơ khai thuế 90 ngày, cán đƣợc phân công theo dõi thực lập thông báo yêu cầu DN nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế Nếu sau lần thơng báo, khơng thấy DN hồi âm xác minh đơn vị tồn địa kinh doanh hay khơng, DN khơng có địa kinh doanh phải thông báo lên phƣơng tiện thông tin đại chúng để ngăn chặn DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp + Thơng qua cơng tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở NNT, phát DN có sai lệch thơng tin đăng ký kinh doanh u cầu NNT bổ sung thông tin để tạo sở liệu DN chuẩn xác Trƣờng hợp DN có cơng trình xây dựng, dự án đầu tƣ mà nhà thầu ngoại tỉnh tiến hành yêu cầu DN hợp tác, cung cấp thông tin nhà thầu để yêu cầu kê khai thuế vãng lai, ngoại tỉnh - Tăng cƣờng cơng tác kê khai - kế tốn thuế Một quan trọng để phận kiểm tra thuế thực phân tích rủi ro, lên kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở DN đƣợc lấy từ sở liệu hồ sơ khai thuế DN hệ thống quản lý thuế Nguồn liệu có đầy đủ, xác, kịp thời việc phân tích, đánh giá xác Vì việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế DN Đội Kê khai kế toán thuế trƣớc đƣa vào hệ thống quản lý thuế cần thiết Mặt khác, để khắc phục sai sót hồ sơ khai thuế DN trƣớc đƣa vào hệ thống nhƣ giảm lỗi nộp hồ sơ không hạn, Đội Kê khai cần tăng cƣờng rà soát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp gửi tới quan thuế, phát kịp thời sai sót hồ sơ khai thuế nhƣ sai số thuế cịn đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang; có phát sinh hàng không chịu thuế GTGT nhƣng không phân bổ số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ dùng chung để thông báo cho DN kê khai 84 bổ sung kịp thời Lập danh sách DN không nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày chuyển tới Đội Kiểm tra để kiểm tra, phát trƣờng hợp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để có giải pháp ngăn chặn hậu kịp thời - Tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ Căn để quan thuế xác định doanh thu, chi phí hợp lệ doanh nghiệp tính thuế TNDN, xác định thuế GTGT phải nộp, đƣợc khấu trừ kiểm tra DN dựa hóa đơn mua vào, bán doanh nghiệp Lợi dụng việc này, có khơng DN mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhƣ mua hóa đơn nhƣng khơng có hàng hóa dịch vụ lấy hóa đơn giá trị cao giá trị thực hàng hóa dịch vụ, mua hóa đơn DN bỏ trốn tích khỏi địa kinh doanh để hạch tốn vào chi phí, khấu trừ thuế, hoàn thuế nhằm trốn thuế, gian lận thuế; số DN thành lập để in hóa đơn bán bất hợp pháp kiếm lời, sau bỏ trốn, tích Để hạn chế ngăn chặn tình trạng trên, Chi cục Thuế thành phố Thái Bình cần triển khai làm tốt số việc: + Cập nhập kịp thời thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng DN bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn vào hệ thống để đăng tải cơng khai trang website ngành Thuế cho cán thuế tra cứu, loại trừ kiểm tra DN nhƣ để DN tự kiểm tra loại bỏ khỏi chi phí + Đối với DN có tiềm ẩn yếu tố rủi ro cao thuế nhƣ: thƣờng xun thay đổi địa điểm kinh doanh; khơng có quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp văn phòng, trụ sở kinh doanh; hay mắc vi phạm pháp luật thuế, bị quan thuế nhắc nhở, xử lý nhƣng mắc sai phạm; DN kinh doanh hàng nơng lâm hải sản khơng cho thơng báo phát hành hóa đơn, đƣợc mua hóa đơn quan thuế để sử dụng với số lƣợng hạn chế để thƣờng xun kiểm sốt hoạt động kinh doanh DN, tránh mua bán hóa đơn bất hợp pháp + Lập danh sách DN có rủi ro cao hóa đơn, có rủi ro cao thuế, phân công cho cán theo dõi sát số DN, thƣờng xuyên yêu cầu DN cung cấp, giải trình bảng kê hóa đơn để giám sát hóa đơn đầu vào, đầu DN Tránh việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế, gian lận thuế 4.5.2.5 Nâng cao lực tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế - Quan tâm công tác đào tạo, bồi dƣỡng, quy hoạch sử dụng đội ngũ cán công chức thuế Chi cục Thuế 85 Trọng tâm vấn đề rà sốt lại đội ngũ cán cơng chức ngành thuế đặc biệt ngƣời trực tiếp làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thông thạo công việc, giỏi chuyên môn Về công tác tổ chức quản lý cán bộ: triển khai mơ hình tổ chức máy quản lý thuế chủ yếu theo chức tất lĩnh vực cơng tác quản lý thuế, bên cạnh xây dựng chế phối kết hợp phận đơn vị Nhờ đó, trách nhiệm thực công việc đƣợc nâng cao, lực giải hồ sơ cán thuế đƣợc nâng cao, hiệu công việc nhờ tiến triển rõ rệt Thực đánh giá lực làm việc cán cách thƣờng xuyên qua phát ngƣời có lực để đƣa vào quy hoạch cán bộ; Thực bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán giữ chức vụ chủ chốt theo quy định công tác cán bộ; Công tác điều động, luân chuyển, luân phiên cán cần đƣợc thực thƣờng xuyên nhằm bố trí cơng tác cách phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phòng ban phù hợp với lực làm việc cán Qua đó, phát nhân tố tích cực, giúp cán nhanh chóng trƣởng thành Cần nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp khoa học việc đánh giá kết cơng tác cán bộ, có chế độ thƣởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ đƣợc giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Thƣờng xuyên thực công tác kiểm tra, xử lý nghiêm cán vi phạm Về công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ: Việc đào tạo bồi dƣỡng nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán công chức cần đƣợc xác định nhiệm vụ thƣờng xuyên, liên tục lâu dài Chi cục Thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, gửi cán đào tạo kỹ chuyên sâu nhƣ: công tác kiểm tra, kê khai, tuyên truyền hỗ trợ Nội dung, phƣơng thức đào tạo, bồi dƣỡng cần đƣợc quan tâm triển khai cách khoa học, hợp lý, tránh tùy tiện chiếu lệ hình thức, đặc biệt cần trọng tới mảng kiến thức chuyên môn cần thiết cho công tác quản lý thuế GTGT, đặc biệt kiến thức pháp luật quản lý nhằm 86 nâng cao lực chuyên môn cán công chức phận, đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế ngày đại - Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế giai đoạn năm tới mà ngành thuế giai đoạn thực chiến lƣợc cải cách hƣớng tới mơ hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý cơng tác thuế theo mơ hình thuế điện tử đƣợc Tổng Chi cục Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lƣợc cải cách ngành Mơ hình không bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT mà xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lƣợng giao dịch giấy tờ, tự động hoá khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế… Trong điều kiện nay, số lƣợng quy mô hoạt động DN địa bàn TP ngày gia tăng số lƣợng cán công chức thuế Chi cục Thuế tăng không đáng kể việc trang bị kiến thức sử dụng khai thác thành thạo ứng dụng CNTT đƣợc triển khai Chi cục cho cán phận liên quan cần thiết Có nhƣ cơng chức quản lý thuế hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao phục vụ DN việc kê khai, tính thuế, quản lý số thu, nộp thuế Đồng thời kiểm tra, giám sát để tránh sai phạm DN nhằm bảo đảm nguồn thu NSNN Trong thời gian tới, Chi cục Thuế thành phố Thái Bình mở lớp đào tạo, tập huấn nâng cao kỹ khai thác sử dụng ứng dụng TMS cho cán phận kê khai, quản lý nợ, kiểm tra; triển khai diện rộng ứng dụng Phân tích rủi ro phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm tra cho tất cán Chi cục Thuế; đào tạo nâng cao kỹ quản trị mạng cho cán làm tin học Chi cục Thuế với hỗ trợ giúp đỡ Cục CNTT Tổng Cục Thuế Các DN phần lớn sử dụng CNTT nhƣ công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần thực vận hành website ngành với nội dung phong phú thiết thực cho DN nhƣ thông tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin tình hình khai thuế, nộp thuế, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh nhƣ giao dịch hóa đơn 87 Bên cạnh đó, đƣa lên website thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 4.5.2.6 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển khai thực sách pháp luật thuế Công tác phối kết hợp, trao đổi liệu với quan chức cấp phép kinh doanh, sở ban ngành quản lý chuyên ngành nhƣ cơng an, truyền thơng, giáo dục, góp phần quan trọng giúp Chi cục Thuế phát kịp thời hành vi gian lận kinh doanh, không kê khai thuế, nộp thuế Thông qua công tác phối kết hợp quan chức giúp DN thuận lợi giải thủ tục hành phục vụ cho hoạt động SXKD Việc phối kết hợp chặt chẽ với quyền địa phƣơng cấp quận, huyện, phƣờng, xã giúp Chi cục Thuế phát kịp thời trƣờng hợp thông báo ngừng kinh doanh nhƣng hoạt động kinh doanh, trƣờng hợp kinh doanh nhƣng không đăng ký nộp thuế Đặc biệt có quy chế phối kết hợp chặt chẽ quyền địa phƣơng, quan cấp phép xây dựng quan thuế giúp Chi cục Thuế quản lý chặt chẽ DN đem lại kết cao tránh thất thu cho NSNN 88 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD địa bàn TP Thái Bình, nhận thấy ngành Thuế thực cải cách thuế bƣớc theo hƣớng minh bạch, chuyên nghiệp phù hợp với kinh tế nƣớc ta giai đoạn Công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn TP Thái Bình có chuyển biến tích cực, phận phịng ban thực cơng tác quản lý thuế có phối hợp chặt chẽ, hiệu quả; ý thức DN NQD việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc cịn tồn khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế Những hạn chế làm cho công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD địa bàn TP Thái Bình chƣa đƣợc tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế cịn phổ biến, ảnh hƣởng khơng nhỏ đến kế hoạch thu thuế nói chung thu thuế GTGT nói riêng Qua đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn TP Thái Bình cho thấy DN có nhiều đóng góp cho phát triển Thành phố nhƣng thông qua công tác quản lý thuế cho thấy tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế DN tinh vi, đòi hỏi phải có nỗ lực cao phía quan thuế; phối kết hợp chặt chẽ ngành, cấp; hợp tác quan thuế với quan thuế nƣớc, tổ chức quốc tế để ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế DN Trong thời gian tới, để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn thành phố Thái Bình hạn chế thất thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế cần áp dụng đồng giải pháp sau: Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT; Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế; Tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; Tăng cƣờng công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai sử dụng hóa đơn chứng từ; Nâng cao lực tổ chức máy quản lý thuế; Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phƣơng triển khai thực sách pháp luật thuế 89 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Nhà nƣớc Cần phải hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, nhƣ Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Luật Xử lý vi phạm hành v.v - Cơ quan thuế sớm đƣợc trao quyền điều tra thuế, đồng thời cần phải giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tƣơng đƣơng với mức hình phạt tội tham nhũng - Cần quy định bắt buộc DN phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối với mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nƣớc - Sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chƣơng trình quản lý thuế máy tính đƣợc triển khai nhƣng chế độ kế toán chƣa xây dựng đƣợc tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao 5.2.2 Đối với Tổng cục Thuế - Hồn thành việc rà sốt Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đƣa kiến nghị đơn giản hố thủ tục hành thuế đảm bảo tính tồn diện triệt để theo Đề án 30 Chính phủ - Nghiên cứu, tham khảo ý kiến Cục Thuế địa phƣơng để hoàn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lƣu trữ hồ sơ khai thuế - Tăng cƣờng việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hƣớng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm 90 5.2.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Bình - Tổ chức tập huấn, hƣớng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc - Củng cố, bồi dƣỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tƣợng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ - Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Cục CNTT Tổng Cục Thuế 25 năm tin học ngành Thuế hình thành phát triển (1991 - 2016) Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Thái Bình (2015,2016, 2017) Tổng kết cơng tác thuế năm 2015, 2016, 2017 Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2013a), Nghị định số 05/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều quy định thủ tục hành Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2010 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2013b), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Chính phủ (2013c), Nghị định 83/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Luật vai trò thuế GTGT (2013) 10 Lê Xuân Trƣờng (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Lê Văn Thuận (2013), Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế truy cập website: http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-dieu-tra/Kinh-nghiemquoc-te-ve-phong-chong-gian-lan-thue/34023.tctc 12 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Phạm Tiến Hồng (2016) Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế Doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế Thái Bình, Luận văn thạc sĩ, Đại học Bách Khoa Hà Nội 14 Phan Thị Oanh (2015) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, Luận văn thạc sĩ, Đại học Bách Khoa Hà Nội 92 15 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 16 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 17 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 18 Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, Hà Nội 19 Quốc hội (2014), Luật số 68/2014/QH13 - Luật doanh nghiệp 20 Tổng cục Thuế (2015a), Quyết định 745/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 21 Tổng cục Thuế (2015b), Quyết định số 879/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 22 Tổng cục Thuế (2015c), Quyết định 1401/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 23 Tổng cục Thuế (2015d), Quyết định 751/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cƣỡng chế nợ thuế 24 Tổng cục Thuế (2015e), Quyết định số 1404/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tranh tra thuế 25 Tổng cục Thuế (2015g), Quyết định 746/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 26 Tổng cục Thuế (2015h), Quyết định số 878/QĐ-TCT việc ban hành quy trình giải đơn khiếu nại quan thuế cấp 27 Tổng cục Thuế (2015i), Quyết định số 744/QĐ-TCT việc ban hành quy trình giải đơn tố cáo quan thuế cấp 28 Tổng Cục Thuế (2010) Chiến lƣợc hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 29 Tổng Cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội trực thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 30 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Các thông tin chủ doanh nghiệp (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực kinh doanh: - Vốn điều lệ: - Loại hình DN: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: ……………………………… Tuổi: ……………………… - Giới tính: …………………………… Trình độ văn hóa: ………… Nội dung điều tra 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT sai sót nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, q; theo Ơng/bà nên nộp hình thức nào? Kê khai qua mạng internet Gửi tờ khai qua bƣu điện Quét mã vạch hai chiều Nộp trực tiếp quan Thuế 2.3 Ông/bà hiểu biết luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Không rõ 94 2.4 Doanh nghiệp Ông/bà nợ thuế nguyên nhân Khó khăn tài Cơ quan Thuế khơng đơn đốc, cƣỡng chế Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần 2.5 Theo Ơng/bà, thời gian gia hạn thu nợ ngắn hay dài? Đủ thời gian Ngắn Dài 2.6 Theo Ông/bà, thủ tục quản lý nợ nhƣ nào? Phù hợp Khơng phù hợp 2.7 Theo Ơng/bà, thủ tục hồn thuế GTGT nhƣ nào? Nhanh Trung bình Chậm 2.8 Xin Ơng/bà cho biết ngành thuế cơng tác kiểm tra thuế đảm bảo công chƣa? Chƣa công Công Nếu chƣa công bằng, xin nói rõ lý do………………………………………… 2.9 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp đƣợc quan tâm nhƣ nào? 1/Quan trọng 2/Bình thƣờng 3/Khơng quan trọng 2.10 Theo Ơng/bà cơng tác kiểm tra quan thuế tác động đến DN nhƣ nào? Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế DN Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế Khơng có tác động nhiều Ý kiên khác 2.11 Các ý kiến khác (nếu có)……………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ghi chú: Xin Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Doanh nghiệp đƣợc điều tra (ký ghi rõ họ tên) 95 ... luận Tổ chức quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình ngày hiệu Chi cục Thu? ?? thành phố ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN địa bàn thành phố Thái. .. nhập quốc tế 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thu? ?? việc chủ thể quản lý thu? ?? áp dụng quy trình quản lý thu? ?? tác động vào chủ thể quản lý thu? ?? nhằm... Luật quản lý thu? ?? (2006), "quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý từ quản lý đăng ký thu? ??, kê khai nộp thu? ??, ấn định thu? ??, hồn thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, xố nợ tiền thu? ??, tiền phạt, quản lý