Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TRƯỜNG THI QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH TẠI CỤC TH́ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quả n trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Trường Thi i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc thầy giáo-PGS.TS Lê Hữu Ảnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Bộ mơn Tài chính, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học Viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, cán bộ, công chức Phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Trường Thi ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình, sơ đồ vii Trích yếu luận văn vii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Nội dung, đặc điểm, yêu cầu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 110 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 2.2 Cơ sở thực tiễn 23 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng số nước giới Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp số tỉnh Việt Nam 23 2.2.3 Một số kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 34 Phần Tổng quan địa bàn và phương pháp nghiên cứu 38 3.1 Tổng quan địa bàn 38 3.1.1 Khái quát sơ địa bàn tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Một số vấn đề chung Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 42 iii 3.1.3 Kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 51 3.1.4 Kết quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang 55 3.1.5 Cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc 55 3.2 Phương pháp nghiên cứu 56 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 56 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 59 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích 60 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 63 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 63 4.1.1 Công tác đăng ký thuế 63 4.1.2 Công tác quản lý kê khai thuế 64 4.1.3 Công tác quản lý thu, nộp thuế giá trị gia tăng 66 4.1.4 Công tác quản lý thu nợ thuế giá trị gia tăng 68 4.1.5 Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng 71 4.1.6 Kết điều tra, khảo sát, đánh giá tình hình thực sách pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 74 4.1.7 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD 78 4.2 Quan điểm, định hướng, mục tiêu, giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 81 4.2.1 Quan điểm 81 4.2.2 Định hướng chung 81 4.2.3 Mục tiêu thu thuế 81 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 83 Phần Kết luận kiến nghị 90 Tài liệu tham khảo 95 Phụ lục 97 iv DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND-UBND Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân HTX Hợp tác xã NNDP Nhà nước địa phương NNT Người nộp thuế NNTW Nhà nước trung ương NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TK-TN Tự khai tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình cán cơng chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Năm 2015 50 Bảng 3.2 Kết hoạt động thu NSNN năm 2013 52 Bảng 3.3 Kết hoạt động thu NSNN năm 2014 53 Bảng 3.4 Kết hoạt động thu NSNN năm 2015 54 Bảng 3.5 Kết thu NSNN doanh nghiệp Tỉnh Bắc Giang 2013 - 2015 55 Bảng 3.6 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN NQD 59 Bảng 4.1 Thống kê số lượng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý thuế hoạt động đến 31/12 năm 64 Bảng 4.2 Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh năm 2015 65 Bảng 4.3 Tình hình thực nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 67 Bảng 4.4 Tổng hợp kết đăng ký nộp thuế điện tử doanh nghiệp quốc doanh 68 Bảng 4.5 Tình hình nợ thuế phân loại nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 70 Bảng 4.6 Số tra, kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013-2015 72 Bảng 4.7 Kết truy thu thuế qua công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013-2015 73 Bảng 4.8 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điểm nghiên cứu 74 Bảng 4.9 Ý kiến doanh nghiệp điểm nghiên cứu vấn đề doanh nghiệp quan tâm 76 Bảng 4.10 Ý kiến cán quản lý điểm nghiên cứu vấn đề quan tâm 77 vi DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 38 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 44 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Trường Thi Tên Luận Văn: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Mã chuyên ngành: 60 34 01 02 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu 1.1 Mục tiêu chung Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 1.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Phương pháp nghiên cứu 2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin Đề tài sử dụng hai nguồn liệu thứ cấp sơ cấp - Thu thập thông thứ cấp gồm: Thông tin số liệu liên quan đến tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tỉnh, nước giới để hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn đề tài Các số liệu tình hình chung tỉnh Số liệu, thơng tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, thực trạng thực giải pháp quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Những định hướng Nhà nước việc nâng cao quản lý thuế đối tượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh viii - Thu thập thơng tin sơ cấp gồm: Các thông tin, số liệu cần thu thập tài liệu tự điều tra số liệu sơ cấp thu thập từ điều tra doanh nghiệp sử dụng để đánh giá tình hình thực thi công tác thuế doanh nghiệp 2.2 Phương pháp xử lý số liệu Tổng hợp, phân loại, xếp, chọn lọc thông tin, số liệu quan trọng, phù hợp, xác loại bỏ thơng tin không cần thiết Sử dụng phần mềm Excel để tổng hợp, phân tích xử lý thơng tin 2.3 Phương pháp phân tích số liệu: Thống kê mơ tả; so sánh 2.4 Các tiêu đánh giá: Số lượng, chất lượng, tỷ lệ, quy mơ Kết và kết luận 3.1 Kết Luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Vận dụng linh hoạt phương pháp nghiên cứu khoa học để tổng hợp, phân tích kết nghiên cứu thực trạng, đánh giá kết đạt được, tồn hạn chế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh, từ đưa giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang quản lý gồm giải pháp đăng ký thuế; giải pháp kê khai thuế; giải pháp quản lý thu, nộp thuế; giải pháp thanh, kiểm tra thuế giải pháp quản lý thu nợ thuế 3.2 Kết luận Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cịn nhiều khó khăn, phức tạp địi hỏi phải hoàn thiện nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh nhằm đạt hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế, góp phần quan trọng việc tốt thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước ix cưỡng chế thuế theo mức độ áp dụng Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc Phối hợp xây dựng vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Với mục tiêu năm 2016 giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với năm trước, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cần thực biện pháp sau: - Thực quy định quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế phân cơng, phân loại nợ thuế kiên xử lý trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế.Thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Phối hợp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra thuế để tăng cường hiệu việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế 4.2.4.5 Hoàn thiện tăng cường công tác tra kiểm tra thuế giá trị gia tăng Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế cơng tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể - Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: Thanh tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp cho thuê kho, xưởng thường thu tiền thuê lần cho thời gian dài xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác 89 định Đối với doanh nghiệp xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình xem việc xuất hóa đơn GTGT kê khai thuế GTGT phù hợp chưa, để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu doanh nghiệp kinh doanh thương mại ô tô, xe máy, vật liệu xây dựng kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản tốn Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không Thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hố đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế Thực đối chiếu chéo hóa đơn, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Trong thời gian tới Cục Thuế tỉnh Bắc Giang phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán thuế làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết lớn, thời gian liên tục kéo dài, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp hoàn thuế lớn, doanh nghiệp thành lập phát sinh doanh số mua vào, bán lớn không phát sinh số thuế nộp phát sinh số thuế nộp Ngồi tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tổ chức hội thảo, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức phòng Thanh tra phòng Kiểm tra 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý Nhà nước mà quan thuế đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm động viên nguồn thu vào ngân sách nhà nước Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cịn nhiều khó khăn, phức tạp địi hỏi phải hồn thiện nâng cao chất lương, hiệu cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh nói riêng Nội dung cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD bao gồm: công tác đăng ký, kê khai, thu, nộp thuế, quản lý thu nợ thuế kiểm tra thuế Những nội dung nhằm mục đích quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cho thấy: - Việc đăng ký thuế GTGT kết hạn chế, số doanh nghiệp không thực đăng ký thuế GTGT, đăng ký chậm, đặc biệt doanh nghiệp tỉnh thực hoạt động kinh doanh xây dựng vãng lai, bán hàng ngoại tỉnh Trong thời gian qua số DN tỉnh khác có hoạt động xây dựng địa bàn tỉnh Bắc Giang không thực đăng ký nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh, nguyên nhân làm giảm nguồn thu cho Tỉnh Bắc Giang - Quản lý kê khai thuế, thu, nộp thuế GTGT Phịng kê khai kế tốn thuế thực quy định kê khai thu, nộp thuế GTGT Tuy nhiên đến năm 2015 số doanh nghiệp NQD đăng ký kinh doanh, phải nộp tờ khai thuế GTGT không nộp nộp chậm, Cục Thuế phải Thông báo đôn đốc xử phạt hành vi chậm nộp tờ khai thuế GTGT Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế nhiều lúc chưa kịp nâng cấp, thay đổi kịp thời để phù hợp với chế độ sách mới; hệ thống mạng hoạt động chưa tốt, nhiều doanh nghiệp không gửi tờ khai qua mạng phải thực nhiều lần gửi thời điểm cuối hạn nộp hồ sơ khai thuế; nhiều doanh nghiệp nộp chậm tiền thuế GTGT; số doanh nghiệp thực nộp thuế GTGT ghi giấy nộp tiền chưa cấp, chương, mục, tiểu mục thuế GTGT… 91 - Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế có nhiều chuyển biến tích cực, tỷ lệ nợ đọng thuế giảm, số nợ phải thu cao, số thuế GTGT nợ khó thu tăng dần qua năm - Công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế quan tâm đạo thực hiện, số tra, kiểm tra năm sau cao năm trước, kết đạt chưa đáp ứng yêu cầu đề tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra hàng năm số lượng công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Các giải pháp để hoàn thiện tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý gồm giải pháp đăng ký thuế; giải pháp kê khai thuế; giải pháp quản lý thu, nộp thuế; giải pháp thanh, kiểm tra thuế giải pháp quản lý thu nợ thuế 5.2 KIẾN NGHỊ Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang, tơi xin có số kiến nghị sau: 5.2.1 Đối với Nhà nước Xây dựng thực sách huy động từ thuế hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thơng lệ quốc tế Hệ thống sách thuế xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh Khuyến khích doanh nghiệp quốc doanh đầu tư 92 chiều sâu, đầu tư mở rộng, sử dụng nhiều lao động kinh doanh 5.2.2 Đối với Bộ Tài - Tởng cục Thuế Trên sở sách thuế mà Chính phủ ban hành, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có văn hướng dẫn cụ thể, kịp thời, có chế sách thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng theo hướng cơng bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại hoá quản lý thu thuế GTGT - Về Luật thuế giá trị gia tăng + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thu thuế GTGT DN quốc doanh nói riêng + Về thuế suất: Thống mức thuế suất chung (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản q trình thực nghĩa vụ DN ngồi quốc doanh, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất + Cần quy định rõ chứng từ toán, đối tượng toán mua bán hàng hóa, ưu tiên, khuyến khích doanh nghiệp tốn không dùng tiền mặt + Quy định rõ phương pháp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp quan thuế NNT không bị hiểu sai cách xác định - Về quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; 93 xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, vậy, luận văn không tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001) Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2015 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2016 Lê Thanh (2016) Thu Ngân sách Nhà nước khẳng định vị Bắc Ninh ngày 04/02/2016 Báo Bắc Ninh Lê Thị Thu Trang (2015) Luận văn Thạc sĩ Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài Quốc hội (2005) Luật số 60/2005/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Doanh nghiệp 10 Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 Luật quản lý thuế 11 Quốc hội (2008) Số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế Giá trị gia tăng 12 Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 13 Quốc hội (2013) Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng 14 Quốc hội (2014) Luật số 68/2014/QH 13 ngày 26 tháng 11năm 2014 Luật Doanh nghiệp 15 Quốc hội (2014) Luật số 71/2014/QH 13 ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 16 Thu Hạnh (2015) Tập trung giải pháp tâm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2015 ngày 16/10/2015 Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 95 17 Thủ tướng Chính phủ (2011) Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Quyết định 732/QĐTTg ngày 17/5/2011 18 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế 19 UBND tỉnh Bắc Giang (2014) Kế hoạch số 167/KH-UBND ngày 28/11/2014 Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm giai đoạn 2016-2020 20 UBND tỉnh Bắc Giang (2015) 10 thành tựu kinh tế - xã hội bật năm 2015 ngày 07/01/2016 Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắc Giang Các trang web quan, tổ chức nước nội ngành thuế 21 Báo Bắc Giang: http://baobacgiang.com.vn 22 Báo Bắc Ninh: http://baobacninh.com.vn 23 Bộ Tài chính: http://www.mof.vn 24 Chính phủ: http://www.chinhphu.vn 25 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang: http://bacgiang.gdt.gov.vn; trang nội Cục Thuế 26 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh: http://bacninh.gdt.gov.vn; trang nội Cục Thuế 27 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: http://vinhphuc.gdt.gov.vn; trang nội Cục Thuế 28 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Giang: http://www.bacgiangdpi.gov.vn 29 Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; trang nội TCT 30 UBND tỉnh Bắc Giang: http://www.bacgiang.gov.vn 96 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG QUẢN LÝ (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp…………………………………………………………… Địa trụ sở ………………………………………………………… Thơng tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: ………………………………… Nam/ nữ ;…… Năm sinh:……… Dân tộc: ………………………….Quốc tịch: ………………………………… Vị trí cơng tác: ……………………………… …………………………… Điện thoại: ………………………Email: ……… …………… Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-300 người Trên 300 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 5-