Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ BÍCH THẢO QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chun ngành: Kế tốn định hướng ứng dụng Mã ngành: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm… Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Thảo i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Quang Trung tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm tốn, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm… Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Thảo ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hộp, sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abtract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Tổng quan tài liệu 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế GTGT 18 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số nước giới 18 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng cuả số địa phương nước 19 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cho cục thuế tỉnh Thái Bình 24 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 26 iii 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 26 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 26 3.1.2 Khái quát cục thuế tỉnh Thái Bình 27 3.2 Phương pháp nghiên cứu 32 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu 32 3.2.2 Phương pháp xử lý liệu 32 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 33 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích 33 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 35 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình 35 4.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh 35 4.1.2 Tình hình thu nsnn doanh nghiệp quốc doanh 38 4.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 38 4.2.1 Công tác xây dựng tổ chức thực dự tốn thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh 38 4.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai kế toán thuế 41 4.2.3 Quản lý hoàn thuế GTGT 49 4.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 55 4.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 61 4.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 67 4.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 70 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 72 4.3.1 Yếu tố khách quan 72 4.3.2 Yếu tố chủ quan 74 4.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 79 4.4.1 Ưu điểm 79 4.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 80 4.5 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 83 iv 4.5.1 Cơ sở giải pháp 83 4.5.2 Giải pháp đề xuất 85 Phần Kết luận kiến nghị 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 92 5.2.1 Kiến nghị với phủ, tài 92 5.2.2 Kiến nghị với tổng cục thuế 93 5.2.3 Kiến nghị với ubnd tỉnh Thái Bình 93 Tài liệu tham khảo 94 Phụ lục 1: 97 Phụ lục 2: 100 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CBT Cán thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KCN Khu cơng nghiệp NNT Người nộp thuế NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân VP Văn phòng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 26 Bảng 3.2 Đội ngũ cán bộ/người lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình 30 Bảng 3.3 Tình hình sở vật chất Cục Thuế tỉnh Thái Bình 31 Bảng 3.4 Bảng phân bổ mẫu điều tra thực tế 32 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình theo quan thuế quản lý 35 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình theo ngành nghề kinh doanh 36 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh Văn phòng Cục Thuế tỉnh quản lý theo loại hình doanh nghiệp 37 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh Văn phòng Cục Thuế tỉnh quản lý theo quy mô kinh doanh 37 Bảng 4.5 Kết thu NSNN từ doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 38 Bảng 4.6 Tình hình thu ngân sách so với dự tốn từ doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 40 Bảng 4.7 Phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh thành lập Cục Thuế tỉnh Thái Bình 41 Bảng 4.8 Phân cấp quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 42 Bảng 4.9 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 42 Bảng 4.10 Thống kê công tác đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 44 Bảng 4.11 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 45 Bảng 4.12 Tình hình xử phạt vi phạm hành doanh nghiệp ngồi quốc doanh lĩnh vực kê khai thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 46 Bảng 4.13 Tình hình nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 47 Bảng 4.14 Kết đánh giá mức độ hài lòng đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 48 vii Bảng 4.15 Kết đánh giá công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 49 Bảng 4.16 Kết giải hoàn thuế GTGT Cục thuế Thái Bình 51 Bảng 4.17 Kết đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp quốc doanh giải thủ tục hoàn thuế GTGT 52 Bảng 4.18 Kết đánh giá quản lý hoàn thuế GTGT 53 Bảng 4.19 Tổng hợp kết kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 54 Bảng 4.20 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 56 Bảng 4.21 Số lượng thư mời tỷ lệ doanh nghiệp quốc doanh đến quan thuế đối chiếu tiền nợ thuế 58 Bảng 4.22 Kết công tác cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình 60 Bảng 4.23 Tổng hợp điều tra cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 61 Bảng 4.24 Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 63 Bảng 4.25 Thống kê kết tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 65 Bảng 4.26 Thống kê hành vi vi phạm sau tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình thực 66 Bảng 4.27 Tổng hợp điều tra doanh nghiệp công tác TTKT CBT 66 Bảng 4.28 Tổng hợp điều tra cán thuế công tác tra, kiểm tra 67 Bảng 4.29 Kết tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 68 Bảng 4.30 Đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 69 Bảng 4.31 Kết giải khiếu nại, tố cáo Cục Thuế tỉnh Thái Bình 71 Bảng 4.32 Tổng hợp điều tra mức độ hiểu biết doanh nghiệp ngồi quốc doanh sách pháp luật thuế GTGT 75 Bảng 4.33 Tổng hợp kết điều tra doanh nghiệp quốc doanh mức độ tham gia hội nghị đối thoại DN, truy cập website Cục Thuế tỉnh 76 Bảng 4.34 Số lượng lao động theo định biên thực tế tính đến 31/12/2017 77 viii DANH MỤC HỘP, SƠ ĐỒ Hộp 4.1 Hạn chế khâu kê khai thuế 49 Hộp 4.2 Hạn chế khâu đối chiếu tiền nợ thuế 58 Hộp 4.3 Khó khăn sách thuế thay đổi .72 Hộp 4.4 Một số quy định sách thuế cịn chưa rõ ràng 73 Hộp 4.5 Khó khăn phối hợp quan thuế quan đăng ký kinh doanh74 Sơ đồa3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 38 ix ... quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1/ Quản lý thu thuế giá trị gia tăng nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh. .. hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh; - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình; -... doanh nghiệp quốc doanh nào? 2/ Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thu? ?? tỉnh Thái Bình nào? 3/ Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng