Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại văn phòng cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ THU TRANG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Hữu Cường NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Trần Hữu Cường tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa kế tốn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang ii MỤC LỤC Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Lý luận chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .4 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 2.1.2 Một số nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Khái niệm, đặc điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghệp doanh nghiệp nqd 15 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 2.1.5 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế tndn văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 31 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 iii 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh thái bình 33 3.1.2 Giới thiệu văn phòng cục thuế tỉnh thái bình 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 38 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 42 Phần Kết thảo luận 45 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 45 4.1.1 Giới thiệu chung mơ hình tổ chức quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng thu thuế tndn 45 4.1.2 Cơng tác dự tốn thu ngân sáchnhà nước văn phịng cục thuế tỉnh thái bình năm vừa qua 48 4.1.3 Công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế phân cấp quản lý 52 4.1.4 Kê khai kế toán thuế 54 4.1.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 4.1.6 Xác định nợ cưỡng chế nợ thuế 58 4.1.7 Công tác tra kiểm tra toán thuế 59 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 63 4.2.1 Nhóm yếu tố bên 63 4.2.2 Nhóm yếu tố bên 65 4.4 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình thời gian tới 78 4.4.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thu thuế tndn doanh nghiệp nqd vp cục thuế tỉnh thái bình thời gian tới 78 4.4.2 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế tndn dn nqd vp cục thuế tỉnh thái bình 80 4.4.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 80 Phần Kết luận kiến nghị 88 5.1 Kết luận 88 iv 5.1.1 Kết luận nội dung nghiên cứu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 88 5.1.2 Kết luận thực trạng 88 5.1.3 Kết luận giải pháp 88 5.2 Kiến nghị 89 5.2.1 Kiến nghị với tài 89 5.2.2 Kiến nghị với tổng cục thuế 89 5.2.3 Kiến nghị với tỉnh uỷ, hội đồng nhân dân, ubnd tỉnh thái bình 90 Tài liệu tham khảo 91 Phụ lục 93 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐVT Đơn vị tính HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KD Kinh doanh KK & KKT Kê khai & kế toán thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QLĐ Quản lý đất QLN – CCNT Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế QLTT Quản lý thu thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thái Bình TCT Tổng cục Thuế TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT – HT Tuyên truyền – hỗ trợ VP Văn phòng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 20152017 33 Bảng 3.2 Tình hình tăng giảm số lượng DN địa bàn tỉnh Thái Bình .34 Bảng 3.3 Số lượng DN NQD địa bàn tỉnh Thái Bình theo quan thuế quản lý giai đoạn 2015 - 2017 35 Bảng 3.4 Các Phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Thái Bình 36 Bảng 3.5 Thu ngân sách Văn phòng Cục thuế tỉnh TB từ 2015-2017 38 Bảng 3.6 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN 41 Bảng 4.1 Trình độ học vấn cán Văn phòng cục thuế tỉnh Thái Bình 46 Bảng 4.2 Số lượng DN NQD VP Cục Thuế tỉnh quản lý theo loại hình DN giai đoạn 2015 - 2017 .46 Bảng 4.3 Số lượng DN NQD VP Cục Thuế tỉnh quản lý theo quy mô kinh doanh .47 Bảng 4.4 Kết thu thuế TNDN DN NQD VP cục thuế tỉnh Thái Bình .47 Bảng 4.5 Kết thu NSNN 50 Bảng 4.6 Kết đăng ký thuế VP Cục thuế tỉnh Thái Bình chi cục thuế 52 Bảng 4.7 Các doanh nghiệp thành lập phân cho VP cục quản lý giai đoạn 2015-2017 .53 Bảng 4.8 Số lượng DN NQD giao cho phòng quản lý VP Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 54 Bảng 4.9 Số lượng DN VP Cục thuế tỉnh quản lý giai đoạn 2015 - 2017 54 Bảng 4.10 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 55 Bảng 4.11 Tình hình xử phạt VPHC lĩnh vực kê khai thuế 56 Bảng 4.12 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Cục Thuế Thái Bình 57 Bảng 4.13 Tình hình nợ thuế DN NQD giai đoạn 2015 - 2017 58 Bảng 4.14 Cơng tác kiểm tra hồ sơ tốn thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thái Bình .60 Bảng 4.15 Tình hình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 vii Bảng 4.16 Hành vi vi phạm sau tra kiểm tra 62 Bảng 4.17 Ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế Thu nhập doanh nghiệp hành .64 Bảng 4.18 Ý kiến đánh giá số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Bình .65 Bảng 4.19 Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017 66 Bảng 4.20 Ý kiến đánh giá NNT việc tiếp cận sách thuế thủ tục hành thuế 68 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 37 Sơ đồ 4.1 Hệ thống tổ chức quản lý thu thuế TNDN Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình 45 Biểu đồ 3.1 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN 41 Biểu đồ 4.1 Kết đăng ký thuế VP Cục thuế tỉnh Thái Bình chi cục thuế 53 Biểu đồ 4.2 Ý kiến đánh giá mức độ số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Bình………………………………… 66 ix Thời gian qua, Thái Bình cịn bng lỏng quản lý nợ, đặc biệt cưỡng chế nợ Sự áp dụng "nhẹ tay" với doanh nghiệp thu nợ thuế ví dụ Để tránh căng thẳng thu nợ thuế, ảnh hưởng đến mục tiêu ni dưỡng nguồn thu, cần áp dụng biện pháp phòng ngừa, ngăn ngừa, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế tượng tiêu cực trình thực pháp luật quản lý nợ, cưỡng chế thuế Với mục tiêu nâng cao tính pháp lý quy định quản lý nợ cưỡng chế thuế; tăng cường kỉ cương, kỉ luật việc chấp hành nghĩa vụ thuế cần phải có chế tài nghiêm khắc chủ thể cố tình dây dưa nộp thuế, nộp phạt ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Đồng thời, hoàn thiện pháp luật quản lý nợ cưỡng chế thuế phải sở có kế thừa quy định phù hợp, thay thế, sửa đổi quy định khơng cịn phù hợp văn pháp luật hành Trước mắt, Cục thuế Thái Bình cần: - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Hải quan, hệ thống ngân hàng thương mại xây dựng mạng liên thông theo dõi cập nhật thường xuyên số tiền thuế phải nộp, làm sở cho việc đôn đốc thu tiền thuế phát sinh, đối chiếu nợ thuế, thẩm định, xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuể DN nhanh chóng, xác, thuận lợi Đơn đốc DN nộp khoản thuế phát sinh vào Ngân sách - Củng cố phong cách làm việc quan quản lý, trọng phương thức hiệp quản để đảm bảo mục tiêu thu ngân sách đúng, đủ, giảm tượng chây ỳ, coi thường kỷ luật thuế - Xử lý nghiêm minh vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo tính cơng người nộp thuế - Chủ động áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cách hiệu quả: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước; Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ; Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 83 4.4.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra + Tập trung triển khai hồn thành chiến lược cải cách, đại cơng tác tra, kiểm tra ngành: đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế cách thiết thực, hiệu + Ứng dung công nghệ thông tin vào việc lập kế hoạch tra kiểm tra: Sau ứng dụng CNTT, công tác tra, kiểm tra chuyển thành tác nhân ảnh hưởng lẫn nhau, cụ thể: Cơ quan thuế thơng qua phân tích lựa chọn trường hợp tra tập trung qua hệ thống phân tích rủi ro Ứng dụng rà sốt thường xuyên thông tin doanh nghiệp phát đưa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra đưa trả kết cho hệ thống Muốn mơ hình hoạt động tốt, có hiệu phải xây dựng kho liệu thơng tin NNT, q trình tn thủ, liệu tra, kiểm tra + Tập trung tra kiểm tra doanh nghiệp NQD có hành vi vi phạm hóa đơn” qua ứng dụng “đối chiếu bảng kê hóa đơn” xác minh hóa đơn , nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Phối hợp với quan an ninh điều tra, quan cảnh sát phòng chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhà nước nhằm răn đe, ngăn chặn dạng tội phạm góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng doanh nghiệp + Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà sốt, quản lý chặt chẽ doanh nghiệp ngồi quốc doanh; phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hố đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN + Tăng cường kiểm sốt tn thủ hoạt động cơng vụ đoàn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra doanh nghiệp để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế tốn nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế tốn cho lực lượng tra, kiểm tra thuế 84 + Tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hồn thành dự tốn thu NSNN + Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thu thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế 4.4.3.5 Hồn thiện cơng tác cán Yếu tố người ln mang tính định hoạt động quản lý Cán thuế người trực tiếp quản lý nguồn thu: thẩm định, định số thu cho người nộp thuế Với quyền lực giao, cán thuế cần phải có đủ lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp Trên thực tế, môi trường làm việc dễ dẫn tới cán thuế vi phạm pháp luật quản lý thu thuế cách vơ tình hay hữu ý Vì vậy, việc xây dựng tiêu chuẩn vị trí cơng tác ngành thuế cần thiết + Về tuyển dụng : - Kiến nghị TCT có kế hoạch tuyển dụng để bổ sung thiếu hụt CB đến tuổi nghỉ chế độ từ đến năm 2020, SL : 50 CB - Có ưu đãi vị trí, chế độ đãi ngộ để tuyển dụng CB có lực Trong phạm vi thẩm quyền mình, CQT cấp Tỉnh hồn tồn đưa hệ thống số thể tiêu chuẩn lực đạo đức nghề nghiệp CBT Tiêu chuẩn áp dụng cho cơng tác tuyển dụng mới, cho việc bố trí vị trí làm việc minh bạch cho định bổ nhiệm lãnh đạo Những công việc cụ thể cần thiết cho giải pháp này: - Xây dựng tổ chức máy quản lý thu thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội địa phương, + Về đào tạo : - Xây dựng hệ thống số thể tiêu chuẩn lực đạo đức nghề nghiệp CBT - Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng , tập huấn : Đào tạo kỹ giao tiếp, kỹ thuyết trình , sách pháp luật cho cán làm 85 công tác tuyên truyền hỗ trợ; đào tạo bồi dưỡng tin học, sách pháp luật cho cán lầm công tác kê khai kế toán thuế; đào tạo, bồi dưỡng kỹ tra kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, kỹ giao tiếp, Chính sách pháp luật thuế cho cán làm công tác tra kiểm tra… - Hoàn thiện quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phẩm chất trị cán bộ, cơng chức thuế nhằm xây dựng hình ảnh văn hố ứng xử tốt cán bộ, cơng chức thuế người dân DN - Có chế khuyến khích cán tự học tập bồi dưỡng nâng cao lực công tác, tinh thần trách nhiệm ý thức phục vụ nhân dân làm cho máy quản lý thu thuế trở nên gần dân hơn, khắc phục nhiều bất cập vốn có thời chế kế hoạch hóa tập trung, bao cấp - Hồn thiện quy định xử lý lãnh đạo cơng chức thuế có hành vi tiêu cực gây khó dễ, sách nhiễu, phiền hà người dân DN nhằm ngăn chặn loại bỏ tệ quan liêu, hách dịch, thiếu trách nhiệm, tiêu cực phận cán bộ, công chức thuế 4.4.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế TNDN máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước Người nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ Người nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 86 4.4.3.7 Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách - UBND Tỉnh cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 87 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN 5.1.1 Kết luận nội dung nghiên cứu quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải tôn trọng, tổ chức, cá nhân phải tn theo khơng có ngoại lệ Trong điều kiện kinh tế Việt Nam ngày phát triển, loại hình doanh nghiệp NQD khơng ngừng gia tăng số lượng quy mơ kinh doanh, địi hỏi cần phải có cải cách, quản lý chặt chẽ quan Nhà nước tất lĩnh vực 5.1.2 Kết luận thực trạng Công tác quản lý thu thuế TNDN VP Cục thuế tỉnh Thái Bình năm qua đạt nhiều kết quan trọng, thể qua kết thu NSNN năm sau ln cao năm trước ln hồn thành vượt dự toán thu NSNN; VP Cục thuế tỉnh Thái Bình có nhiều biện pháp thực tốt công tác quản lý thu thuế TNDN Song, trình thực cịn bộc lộ số hạn chế như: Tình trạng doanh nghiệp đăng ký thuế không kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu thấp,chi phí cao; xuất hóa đơn khống; trốn thuế gian lẫn thuế vẫncịn diễn ngày tinh vi Cơ quan thuế tăng cường biện pháp chưa có biện pháp hữu hiệu chống thất thu thuế; Công tác tuyên truyền , hướng dẫn người nộp thuế chưa theo kịp với yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp có hiệu quả; Cơng tác tra kiểm tra thuế cịn chưa hiệu quả, chưa đẩy mạnh áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác 5.1.3 Kết luận giải pháp Để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN, thực tốt Luật thuế TNDN đảm bảo nguồn thu cho NS tỉnh nhà, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh pháp luật thuế, đại hóa cơng tác quản lý thu thuế TNDN, tăng cường cơng tác tra, kiểm tra tốn thuế; cơng tác trun truyền hỗ trợ…,xây dựng sách thuế TNDN đơn giản phù hợp, công khai để người nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ mình, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT sản xuất kinh doanh đồng thời góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, hội nhập kinh tế giới khu vực 88 Với hy vọng giải pháp đưa luận văn đóng góp phần ý kiến nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh Thái Bình Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD thuộc VP cục thuế tỉnh Thái Bình quản lý Đây lĩnh vực rộng quan trọng nên cần phải cấp, ngành chung tay thực để sách thuế đưa vào thực tiễn cách có hiệu cao đáp ứng nhu cầu thu NSNN đảm bảo quyền lợi ích DN, tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển ổn định, bền vững 5.2 KIẾN NGHỊ Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD sách chế độ hành, luận văn nêu số kiến nghị với mục đích hồn thiện sách thuế TNDN tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giai đoạn tới Cụ thể là: 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 5.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp mà Bộ Tài xây dựng - Với tình hình phát triển kinh tế xã hội nay, số lượng doanh nghiệp NQD phát triển nhanh, ln có biến động Ngành thuế cần tiếp tục hồn thiện chương trình phần mềm quản lý thu thuế, phần mềm quản lý thu thuế tập trung, cập nhật kịp thời để đảm bảo tương thích có bổ sung thay đổi định 89 dạng liệu; Có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, thông tin liên quan đến người nộp thuế - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác quản lý thu thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thơng tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 5.2.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Thái Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Thái Bình để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế công tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2014) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001) Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Chính phủ (2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2010) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Quy định hóa đơn bán hành hóa, cung ứng dịch vụ Cục thuế Thái Bình (2015) Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2015 Cục thuế Thái Bình (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thu thuế năm 2016 Cục thuế Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2017 10 Lê Văn Chấn (2001) "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước 11 Mác - Ăngghen (1962) tập 1, NXB Sự thật Hà Nội 12 Mác - Ăngghen (1962) tập 2, NXB Sự thật Hà Nội 13 Nguyễn Thị Trân (2013) Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Đà Nẵng 14 Nguyễn Sinh Hùng (Bộ trưởng Bộ Tài chính) (2002) "Các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế - cần tôn vinh", Thuế Nhà nước 15 PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999) Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế NXB Thống kê, Hà Nội 16 Quốc hội (2012) Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012; 17 Quốc hội (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 18 Quốc hội (2013) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN; 91 19 Trường Đại học Tài - Kế tốn Hà Nội (2000) Thuế NXB Tài chính, Hà Nội 20 Trần Tiến Lập (2013) Tóm tắt Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Nam Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Đà Nẵng 21 http://www.mof.gov.vn 22 http://www.gdt.gov.vn 23 http://www.cucthuethaibinh.gdt.gov.vn 92 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chúng tơi tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp quốc doanh đăng ký kê khai, nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhằm thu thập ý kiến góp ý anh/chị với mục đích hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Anh/chị đánh dấu (v) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống Anh/chị cho biết thơng tin loại hình doanh nghiệp: TT Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Công ty trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Lựa chọn Rất mong Anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I CÂU HỎI ĐIỀU TRA I Câu hỏi đánh giá mức độ hài lịng cơng tác tun truyền hỗ trợ pháp luật thuế: Anh/chị hài lòng thái độ, tinh thần phục vụ Bộ phận "Một cửa" Cục Thuế?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị hài lòng chất lượng buổi đối thoại doanh nghiệp Cục Thuế?  Đồng ý  Không đồng ý II Câu hỏi đánh giá hiểu biết sách pháp luật thuế TNDN: Anh/chị có tìm hiểu sách thuế TNDN trước thành lập khơng?  Có  Khơng Anh/chị có thường xun cập nhật sách, pháp luật thuế TNDN mới, sửa đổi bổ sung khơng? 93  Có  Khơng III Câu hỏi đánh giá mức độ tham gia hội nghị đối thoại DN, truy cập website Cục Thuế tỉnh Thái Bình: Anh chị có thường xun tham gia hội nghị đối thoại DN Cục Thuế tổ chức không?  Thường xuyên  Không thường xuyên  Chưa Anh/chị có thường xuyên truy cập website Cục Thuế để cập nhật sách khơng?  Thường xuyên  Không thường xuyên  Chưa IV Câu hỏi đánh giá nhận thức vềcông tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN: Anh/chị cho thủ tục đăng ký thuế đơn giản, thuận lợi?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị cho nộp thuế đầy đủ, hạn nghĩa vụ NNT ?  Đồng ý  Không đồng ý V Câu hỏi đánh giá công tác tra, kiểm tra: Anh/chị hài lòng thái độ CBT tra, kiểm tra doanh nghiệp?  Đồng ý  Không đồng ý Thanh tra, kiểm tra không làm ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị trí với quy định xử lý vi phạm thuế nay?  Đồng ý  Không đồng ý VII Nội dung khác: Anh/chị vui lịng đóng góp số ý kiến nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ hoàn thiện hệ thống thủ tục trình thu nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thái Bình? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… … …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 94 PHẦN II: THÔNG TIN CÁ NHÂN Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Họ tên: ………………………………………………………………… Chức vụ: ………………………………………………………… … Đơn vị công tác: ……………………………………………………….… Thời gian công tác: ………………………….………… Xin trân trọng cảm ơn! 95 Phụ lục 2: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến cán quản lý thu thuế nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Anh/chị đánh dấu (v) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Rất mong Anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA I Về công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN: Anh/chị cho Cục Thuế quản lý tốt người nộp thuế?  Đồng ý  Không đồng ý Các DN tham gia thường xuyên, đầy đủ buổi tập huấn, đối thoại DN sai sót việc kê khai thuế TNDN?  Đồng ý  Không đồng ý II Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 1.Anh/chị đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế?  Tốt  Chưa tốt Đội ngũ cán thuế làm công tác thu nợ đáp ứng yêu cầu quản lý nợ thuế?  Đúng  Sai Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế áp dụng có thực hiệu khơng?  Có  Khơng III Về cơng tác tra, kiểm tra: Anh/ chị cho cần thiết phải kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế?  Đồng ý  Không đồng ý 96 Anh/chị cho thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp hợp lý?  Đồng ý  Không đồng ý Anh/chị cho doanh nghiệp tích cực hợp tác với quan thuế tra, kiểm tra?  Đồng ý  Không đồng ý V Nội dung khác: Anh/chị vui lịng đóng góp số ý kiến hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình? ………………………………………………………………………………….… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….…… ………….………………………………………………………………… PHẦN II: THƠNG TIN CÁ NHÂN Thơng tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Bình Họ tên: …………………………………………………………… …… Vị trí/ chức vụ: ……………………………………………… …………… Bộ phận cơng tác: …………………………………….…………………… Thời gian công tác: …………………………………………… ………… Xin trân trọng cảm ơn! 97 ... nghiệp quốc doanh Văn phịng Cục thu? ?? tỉnh Thái Bình gì? Những giải pháp cần triển khai để tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục thu? ?? tỉnh Thái. .. điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghệp doanh nghiệp NQD 2.1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu thuế TNDN hoạt động quản lý quan thu? ?? quản lý doanh thu, ... tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Văn phịng Cục thu? ?? tỉnh Thái Bình năm vừa qua nào? Những khó khăn, tồn trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp