Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ HẰNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: TS Chu Thị Kim Loan NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Hằng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Chu Thị Kim Loan tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Marketing, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế huyện Đông Anh giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Hằng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục chữ viết tắt vi Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát DN NQD 2.1.2 Tổng quan thuế TNDN 2.1.3 Quản lý thu thuế TNDN DN NQD 10 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN với DN NQD 16 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Ba Đình 18 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Tây Hồ 19 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Hà Đông 20 2.2.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Đông Anh 20 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 22 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 22 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Đông Anh 22 3.1.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Đông Anh 25 iii 3.1.3 Khái quát tình hình DN Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 33 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 3.2.2 Phương pháp phân tích tài liệu 34 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích 35 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 38 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nqd chi cục thuế huyện Đông Anh 38 4.1.1 Quản lý đối tượng nộp thuế TNDN 38 4.1.2 Quản lý tính thuế TNDN 46 4.1.3 Quản lý trường hợp miễn giảm thuế TNDN 62 4.1.4 Quản lý kê khai nộp thuế 63 4.1.5 Kết quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Đông Anh 71 4.1.6 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Đông Anh 74 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN dn nqd địa bàn huyện Đông Anh 76 4.2.1 Các yếu tố bên 77 4.2.2 Các yếu tố bên 80 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp chi cục thuế huyện Đông Anh 84 4.3.1 Định hướng quản lý thu thuế TNDN 84 4.3.2 Một số giải pháp chủ yếu 85 Phần Kết luận kiến nghị 96 5.1 Kết luận 96 5.2 Kiến nghị 97 5.2.1 Đối với Nhà nước 97 5.2.2 Đối với Bộ Tài 97 5.2.3 Đối với quyền địa phương 98 5.2.4 Đối với Tổng cục thuế 98 Tài liệu tham khảo 99 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu cán thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh 29 Bảng 3.2 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 30 Bảng 3.3 Số lượng DN hoạt động ngừng hoạt động qua năm 32 Bảng 4.1 Số lượng DN NQD cấp MST theo loại hình DN huyện Đơng Anh 39 Bảng 4.2 Tình hình hoạt động DN NQD sau đăng ký thuế địa bàn huyện Đông Anh 41 Bảng 4.3: Kết hoạt động tuyên truyền doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh 44 Bảng 4.4: Kết hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh năm 2013-2015 45 Bảng 4.5 Tổng hợp DTTT DN NQD địa bàn (2013-2015) 47 Bảng 4.6 Tổng hợp số sai phạm bị phát qua kiểm tra 61 Bảng 4.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN 64 Bảng 4.8 Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở DN NQD qua ba năm 2013-2015 67 Bảng 4.9 Kết kiểm tra trụ sở DN NQD qua ba năm 2013-2015 68 Bảng 4.10 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 70 Bảng 4.11 Phân loại nợ thuế TNDN DN NQD 71 Bảng 4.12 Kết thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh 72 Bảng 4.13 Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh (2013-2015) 74 Bảng 4.14 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra 79 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CA Công an CB Cán CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CP Cổ phần CPĐT Chi phí trừ CT Cơng ty DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân Đội THNVDT- Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế KKKTT&TH toán thuế tin học DTTT Doanh thu tính thuế GTGT Giá trị gia tăng HTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế mã vạch IHTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế qua mạng INTK Ứng dụng nhận tờ khai điện tử KD Kinh doanh MST Mã số thuế NH Ngân hàng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NTK Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch NVL Nguyên vật liệu PT Phát triển vi QĐ Quyết định SKCT Sáng kiến cải tiến SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán TCT Tổng cục thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKD Tạm ngừng kinh doanh TP Thành phố TPR Ứng dụng phân tích rủi ro NNT TSCĐ Tài sản cố định TSĐB Tài sản đảm bảo TTR Ứng dụng tra, kiểm tra thuế UBND Ủy nhân dân XD Xây dựng vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Thị Hằng Tên Luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Đơng Anh, Thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh năm tới Phương pháp nghiên cứu 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp Thu thập qua Internet, sách báo, tạp chí, kết nghiên cứu, báo trung ương, địa phương …vv 2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp Chọn 50 DN điều tra: + Theo loại hình DN: cơng ty TNHH: 20 DN, công ty CP: 15 DN, DNTN: 13 DN, HTX: 02 HTX + Theo ngành nghề: 20 DN ngành xây dựng, 20 DN ngành thuơng mại 10 DN ngành nghề khác 2.2 Phương pháp phân tích tài liệu a Phương pháp thống kê mô tả b Phương pháp phân tích so sánh 2.3 Hệ thống tiêu phân tích a Các tiêu đánh giá quản lý NNT đăng ký thuế b Các tiêu đánh giá quản lý việc khai thuế c Tỷ trọng số thuế TNDN tổng số thuế d Các tiêu đánh giá quản lý nợ thuế TNDN e Các tiêu đánh giá mức độ kiểm tra giám sát quản lý thu thuế TNDN viii Kết kết luận Quản lý thu thuế cấp chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thu thuế, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nước qua giai đoạn Do việc tăng cường hiệu cơng tác quản lý thu thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN NQD cơng tác quản lý thu thuế với đối tượng cần tăng cường trọng Công tác thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng DN, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Đông Anh đạt kết khả quan Tính đến 31/12/2015, Chi cục quản lý 3.703 DN cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 95% số DN hoạt động Đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại DN kịp thời hỗ trợ giải đáp vướng mắc sách thuế Chi cục phát phần hạn chế sai phạm xảy địa bàn như: Vi phạm DTTT (năm 2015: 43 lượt vi phạm với số thuế 541 triệu đồng), CPĐT (năm 2015: 380 lượt vi phạm với số thuế 12.123 triệu đồng) số sai phạm khác Bên cạnh thành tựu đạt công tác quản lý thuế TNDN DN NQD mặt hạn chế cần khắc phục Chi cục sử dụng nhiều biện pháp quản lý nợ thuế mức thu thuế TNDN thấp, tỷ lệ nợ đọng tăng cao (năm 2015: 33.250 triệu đồng tăng tỷ đồng, với tốc độ tăng 37,8% so với năm 2014) Quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đông Anh chịu tác động nhiều yếu tố bên lẫn bên ngoài: (1) Tổ chức máy quản lý thu thuế, (2) Trình độ lực phẩm chất đạo đức bán thu thuế, (3) Chính sách quy định thuế, (4) Trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế DN… Qua nghiên cưu thực trạng yếu tố ảnh hưởng quản lý thu thuế TNDN Chi cục, chúng tơi đưa nhóm giải pháp là: (1) Quản lý NNT, (2) Quản lý tính thuế, (3) Quản lý kê khai thuế, (4) Kiểm tra thuế, (5) Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (6) Một số giải pháp khác ix ... tiễn quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Đông Anh - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng. .. Hằng Tên Luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Đơng Anh, Thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02... nghiệm quản lý thu thuế TNDN chi cục thu? ?? quận Ba Đình 18 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thu? ?? quận Tây Hồ 19 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thu? ?? quận Hà Đông