giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh – thành phố hà nội

Việc tổ chức thực hiện được cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, nhưng đồng thời cũng có biện pháp chế tài và trao quyền cho cơ quan thuế để g

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

TRẦN THỊ PHƯƠNG MAI

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – THÀNH PHỐ HÀ NỘI

CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS LÊ VĂN LIÊN

HÀ NỘI - 2014

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

Được sự hướng dẫn nhiệt tình của Tiến sỹ Lê Văn Liên cùng với những ý

kiến đóng góp quý báu của các Thầy, cô trong bộ môn Kế toán tài chính, khoa sau đại học, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất tới những sự giúp đỡ quý báu đó

Để hoàn thành Luận văn này tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế

TP Hà Nội, Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài chính TP Hà Nội, UBND huyện Đông Anh, Chi cục thuế, các ban ngành cùng với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện đã giúp tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này

Tôi xin chân thành cám ơn./

Đông Anh, ngày tháng năm 2014

Tr ần thị Phương Mai

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii

DANH MỤC VIẾT TẮT ix

1 MỞ ĐẦU 1

1.1 Sự cần thiết của đề tài 1

1.2 Mục đích nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 4

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 4

2.1.1 Một số khái niệm cơ bản 4

2.1.2 Vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế xã hội 6

2.1.3 Đặc điểm của quản lý thuế ngoài quốc doanh 9

2.1.4 Nội dung cơ bản của một số sắc thuế chủ yếu đối với Kinh tế ngoài quốc doanh 14

2.1.5 Nội dung quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 16

2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối vơi Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 21

2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 25

2.2.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 25

2.2.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế quận Cầu Giấy 27

2.2.3 Những bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với

các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 29

3 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31

3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội của huyện Đông Anh 31

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31

3.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 31

3.1.3 Một số thuận lợi, khó khăn đối với điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Đông Anh 33

3.2 Khái quát mô hình hoạt động của Chi cục thuế huyện Đông Anh 35

3.2.1 Cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm vụ: 35

3.2.2 Tình hình chất lượng nguồn nhân lực 38

3.2.3 Cơ sở vật chất, trang thiết bị 39

3.3 Phương pháp nghiên cứu 41

3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 41

3.3.2 Phương pháp phân tích tài liệu 43

3.3.3 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích 44

4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48

4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đôi với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Huyện Đông Anh 48

4.1.1 Khái quát tình hình phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Đông Anh 48

4.1.2 Kết quả quản lý thu thuế và thực hiện dự toán thu thuế doanh nghiêp ngoài quốc doanh 53

4.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh 56

4.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 567

4.2.2 Công tác kê khai và kế toán thuế 61

4.2.3 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 67

4.2.4 Công tác thanh tra, kiểm tra 75

4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các doanh

nghiệp trên địa bàn 87

4.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về chính sách thuế 87

4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế 90

4.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế 93

4.4 Phương hướng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 95

4.4.1 Những định hướng cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh 95

4.4.2 Giải pháp nhằm tăng cuờng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh, TP Hà Nội 98

5 KẾT LUẬN 1177

TÀI LIỆU THAM KHẢO 119

PHỤ LỤC 1222

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Cơ cấu cán bộ thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh 39

Bảng 3.2 Tình hình cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 40

Bảng 4.1 : Số lượng các cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh phân theo địa bàn hoạt động 49

Bảng 4.2 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh từ năm 2011-2013 tại CCT Huyện Đông Anh 54

Bảng 4.3 Số thu từ sắc thuế GTGT, TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 56

Bảng 4.4: Kết quả hoạt động tuyên truyền đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh 58

Bảng 4.5: Kết quả hoạt động hỗ trợ các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2011-2013 59

Bảng 4.6: Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế 60

Bảng 4.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 64

Bảng 4.8 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 65

Bảng 4.9 Kết quả kê khai thuế các năm 66

Bảng 4.10 Kết quả thực hiện thu nợ so với Dự toán năm 2011-2013 68

Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm 70

Bảng 4.12: Số người nộp thuế nợ thuế 73

Bảng 4.13: Các biện pháp đôn đốc thu nợ đã áp dụng 74

Bảng 4.14 Kết quả thực hiện hoạt động kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, trụ sở người nộp thuế so với kế hoạch năm 2011-2013 77

Bảng 4.15: Kết quả kiểm tra các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ

quan thuế 78

Bảng 4.16: Số cuộc thanh tra, kiểm tra có thuế truy thu 80

Bảng 4.17.Kết quả nộp thuế của các DN điều tra 83

Bảng 4.18 Số thuế truy thu bình quân đối với doanh nghiệp 84

Bảng 4.19 Tỷ lệ truy thu bình quân đối với doanh nghiệp 85

Bảng 4.20 Kết quả kiểm tra thuế các DN 85

Bảng 4.21 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 86

Bảng 4.22 Ý kiến của các doanh nghiệp điều tra 89

Bảng 4.23 Nhận xét của các doanh nghiệp trong việc chấp hành chính sách thuế 94

Bảng 4.24: Tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất và năng lực của một cán bộ thuế thông qua tinh thần phục vụ 116

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế Huyện Đông Anh 38 Biểu đồ: 4.1 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm 53 Biểu đồ 4.2: Tăng trưởng số thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc

doanh qua các năm 54

DANH MỤC VIẾT TẮT

GTGT : Giá trị gia tăng

HTKK : Hỗ trợ kê khai thuế

QLT - TKN : Quản lý thuế doanh nghệp câp Cục thuế

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

1 MỞ ĐẦU

1.1 Sự cần thiết của đề tài

Thực hiện công cuộc đổi mới theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng VI (năm 1986), trong những năm qua hệ thống chính sách thuế của nước ta đã được cải cách một cách căn bản Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I được thực hiện với nội dung cơ bản là ban hành một hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất về cả nước và chung cho mọi thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II được đánh dấu bằng việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống chính sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường đã và đang hình thành ở nước ta

Việc cải cách hệ thống chính sách thuế ở nước ta đã mang lại kết quả bước đầu khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nước ta mới tập trung nhiều vào cải cách hệ thống chính sách thuế, khâu tổ chức thực hiện tuy có được tiến hành đồng thời nhưng chưa tương xứng nên kết quả của quản lý Nhà nước về thuế còn bị hạn chế Các sắc thuế trực thu còn bao hàm nhiều chính sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu luôn phức tạp hơn nhiều so với quản lý thuế gián thu

Mặt khác, công tác kiểm tra giám sát việc thực hiện công tác quản lý thu thuế

đã được quan tâm, tuy nhiên vẫn chưa được toàn diện và vẫn theo phương pháp, cách thức cũ do đó kết quả còn rất hạn chế

Luật quản lý thuế ra đời có hiệu lực từ 1/7/2007, đã làm thay đổi căn bản cơ chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động hơn cho người nộp thuế về việc thực hiện nghĩa vụ, đồng thời với việc đòi hỏi vai trò của Nhà nước cũng phải được đổi mới và nâng cao hơn

Với xu thế hội nhập sâu rộng với kinh tế thế giới, doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện nay giữ một vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế đất nước, đóng góp khoảng 43% GDP, tạo việc làm cho trên 3 triệu lao động, đóng góp 14,8% tổng

số thu NS và sẽ ngày càng chiếm tỷ trọng cao

Đông Anh là một huyện ngoại thành Hà Nội, số thu về thuế không nhiều, chưa

đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của địa phương, nhưng trong đó kinh tế ngoài quốc doanh

đã đóng góp một phần không nhỏ vào số thu hàng năm của ngân sách địa phương Nhiều năm qua chi cục Thuế Đông Anh nói chung, lĩnh vực thuế ngoài quốc doanh nói riêng đã hoàn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh của Nhà nước giao Với tính chất đa dạng và phức tạp của khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế ở Đông Anh cần được khắc phục những mặt hạn chế và tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định của pháp luật Góp phần làm cho chính sách thuế được thực hiện đúng hơn, đầy đủ hơn, đạt được kết quả cao hơn Việc tổ chức thực hiện được cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, nhưng đồng thời cũng có biện pháp chế tài và trao quyền cho cơ quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh những đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định hơn cả về số thu cho ngân sách Nhà nước, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh – Thành phố Hà Nội” được lựa chọn để nghiên cứu

1 2 Mục đích nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề có liên quan đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp bao gồm doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp như: doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần

- Phạm vi nghiên cứu của Luận văn:

+ Về không gian giới hạn trong lĩnh vực quản lý thu thuế đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh huyện Đông Anh

+ Về thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu từ năm 2011 đến năm 2013, do

đó số liệu, thông tin phản ánh trong thời gian 3 năm (từ 2011 đến 2013) Thời gian thực hiện đề tài từ năm 2013 đến nay

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC

KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

2.1.1 Một số khái niệm cơ bản

a Thuế và quan niệm về thuế

Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân cư và các đối tượng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà nước

Thuế là khoản đóng góp theo luật định của người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các tổ chức kinh tế

và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để Nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định được Ngân sách Nhà nước Tổ chức hoặc cá nhân nào không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình tức là họ đã vi phạm pháp luật của quốc gia đó

Đặc điểm này phân biệt sự khác nhau giữa các khoản thuế với các khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nước và thuế đối với các khoản vay mượn của Chính Phủ

Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế vận động một chiều, trên cơ sở các số thuể thu được Nhà nước sẽ sử dụng cho những chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu của Nhà nước và mọi cá nhân trong xã hội Số thuế

mà các đối tượng phải nộp cho Nhà nước được tính toán không dựa trên khối lượng lợi ích công cộng họ nhận được mà dựa trên những hoạt động cụ thể và thu nhập của họ Đặc điểm này cũng phân bịêt giữa thuế với phí và lệ phí

b Khái niệm về quản lý thuế

Quản lý thuế là quá trình hoạch định kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra, phát hiện những sai sót và gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo

Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch định như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết định, tổ chức hoạt động; nhóm chức năng chỉ đạo như hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; nhóm chức năng kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo

Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách Nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế

Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy Nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan

có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các

bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

c Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp do người dân thành lập, điều hành sản xuất - kinh doanh và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các qui định khác

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, theo quy định của Luật doanh nghiệp năm 2005 bao gồm các loại hình: Công ty hợp danh, công ty TNHH (1 thành viên hoặc từ 2 thành viên trở lên), công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân Các doanh nghiệp này có sự đa dạng về chủ sở hữu, hoặc là sở hữu tư nhân bởi một cá nhân, tổ chức hoặc là đồng chủ sở hữu, và trong đó có thể có phần sở hữu một phần của Nhà nước (tuỳ vào tỉ lệ sở hữu phần vốn góp trong doanh nghiệp mà Nhà nước có quyền chi phối hay không)

2.1.2.Vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế xã hội

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước

Nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu trong nước, mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của doanh nghiệp và người dân Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong mối quan hệ chung theo hướng xoá bỏ các khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu đúng thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa Nhà nước và xã hội

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát được hết hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn

Thứ hai: Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nước hàng năm mà còn là công cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến tình hình kinh tế xã hội và phù hợp với tình hình kinh

tế, tài chính Các sắc thuế đang áp dụng chủ yếu hiện đang được áp dụng gồm có:

Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế môn bài

Trên thực tế các sắc thuế trên được hiểu và phân làm 2 loại: thuế gián thu (thuế tiêu dùng, thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất nhập khẩu ) và thuế trực thu (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân)

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước đã góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước góp phần tạo ra sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn được điều chỉnh linh hoạt, kịp thời, phù hợp với yêu cầu thực tiễn và hội nhập kinh tế quốc tế Điều này thể hiện rõ nét qua một số sắc thuế sau:

- Luật thuế GTGT được ban hành thay thế luật thuế doanh thu đã góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, tránh đánh thuế trung lắp, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp lớn

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành thay thế luật thuế lợi tức với một mức thuế suất thống nhất đã khuyến khích các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế tăng cường đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện nay của Việt Nam đã khá tương đồng với chuẩn mực quốc tế

- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao cũng đựợc điều chỉnh 7 lần thông qua việc giảm mức thuế suất luỹ tiến cao nhất và tăng khoảng giãn cách giữa các bậc thuế, góp phần thu hút nguồn nhân lực có trình độ cao ngoài nước Việt Nam cũng đã đàm phán và ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 46 nước trên thế giới, tạo cơ sở pháp lý khuyến khích các nhà đầu tư và cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Thứ tư: Thuế góp phần thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế phục vụ định hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Quá trình

chuyển dịch cơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vào mối quan hệ cung cầu của thị trường Có nhu cầu tất yếu đòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch vụ để cung ứng đủ nhu cầu và ngược lại Mục tiêu của chuyển dịch cơ cấu kinh tế là làm tăng tổng cung gắn với kích cầu để quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế đạt kết quả tốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu là thu nhập của

các tầng lớp dân cư, giá cả từng sản phẩm, cơ cấu hàng hoá trên thị trường

Ảnh hưởng của chính sách thuế thông qua các mức thuế, các chế độ miễn giảm, các chế độ quản lý thu thuế khác nhau có vai trò quan trọng đến việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng, khuyến khích phát triển hay hạn chế Thuế cũng có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tới cung của thị trường Đó là việc đánh thuế cao hay thấp và các yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nhập Bên cạnh sự can thiệp của thuế vào

cả hai lĩnh vực cung và cầu, chính sách thuế cũng có tác động đến lạm phát trong nền kinh tế, cũng có nghĩa là can thiệp vào môi trường chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Phục vụ yêu cầu tài trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế Vai trò tích cực của thuế đối với quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế còn có thể xem xét ở góc độ tài trợ Đối với các nước đang phát triển, vấn đề tài trợ của thuế được coi là cú hích ban đầu hết sức quan trọng của Nhà nước để hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý, tiến bộ Tài trợ từ thuế được thực hiện bằng phương pháp: trực tiếp hay gián tiếp

+ Một là, thực hiện các thuế suất đặc biệt, cho miễn giảm thuế nhằm tạo điều kiện cho các chủ kinh tế có thêm thu nhập để giải quyết yêu cầu chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng có lợi cho sự phát triển kinh tế xã hội

+ Hai là, qua nguồn thu tăng nhiều từ thuế, Nhà nước có thêm vốn ban đầu cho các địa phương, vùng lãnh thổ có khó khăn trong việc thực hiện các chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế hoặc tài trợ cho các trường dạy nghề để người lao động có trình độ thấp đáp ứng được yêu cầu phục vụ các ngành cần trình độ kỹ thuật cao được hình thành trong quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Thuế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Việc thiết kế và xây dựng hệ thống chính sách thuế có phân biệt

theo ngành vùng khác nhau, Nhà nước có thể thúc đẩy phát triển nhiều nghành kinh tế mũi nhọn then chốt và các vùng kinh tế trọng điểm, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh

tế theo bước công nghiệp hoá, hiện đại hoá

2.1.3 Đặc điểm của quản lý thuế ngoài quốc doanh

a Một số vấn đề chung về kinh tế ngoài quốc doanh

- Kinh tế thị trường và sự tồn tại tất yếu của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh:

Trong điều kiện nước ta hiện nay, việc nghiên cứu kinh tế ngoài quốc doanh nói chung và thuế đối với kinh tế ngoài quốc doanh nói riêng không thể tách rời việc nghiên cứu những đặc điểm của môi trường mà kinh tế ngoài quốc doanh tồn tại và phát triển Đó chính là nền kinh tế được vận hành theo cơ chế thị trường, có

sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa (XHCN) Ở Việt Nam, kinh tế thị trường định hướng XHCN được tiếp tục khẳng định ở Đại hội Đảng lần thứ X Nền kinh tế đó phát triển dựa trên hình thức sở hữu Nhà nước, sở hữu tập thể, sở hữu tư nhân và sở hữu hỗn hợp giữa Nhà nước với tư nhân trong và ngoài nước, trong

đó sở hữu Nhà nước và sở hữu tập thể là nền tảng của nền kinh tế thị trường định hướng XHCN hiện nay ở nước ta

Nền kinh tế thị trường ở Việt Nam vừa chịu sự điều tiết theo cơ chế "Bàn tay

vô hình" của thị trường, theo quy luật cung cầu, quy luật giá trị, vừa chịu sự điều tiết theo cơ chế "Bàn tay hữu hình" của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật, chủ trương chính sách đồng bộ Thị trường và Nhà nước đóng vai trò là người phân bổ các nguồn lực cho sự phát triển các thành phần kinh tế Đề cao quá mức vai trò của thị trường mà coi nhẹ hay phủ nhận vai trò của Nhà nước hoặc ngược lại đều không đạt được sự phát triển và tăng trưởng nền kinh tế một cách hiệu quả và bền vững

- Đặc điểm kinh tế ngoài quốc doanh

Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: là khu vực kinh tế bao gồm các tổ chức,

cá nhân hoạt động kinh doanh bằng vốn của các tổ chức, của một số cá nhân góp lại; hoạt động kinh doanh theo cơ chế thị trường vì mục tiêu lợi nhuận Kinh tế ngoài quốc doanh có nhiều đặc điểm riêng biệt, nhưng có thể khái quát một số đặc điểm

cơ bản sau:

+ Sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, do tư nhân quản lý và phân phối lợi nhuận;

+ Có tính tư hữu cao, trình độ phổ biến thấp, cho nên hiểu biết về luật cũng như ý thức chấp hành pháp luật chưa cao;

+ Vốn ít, số lượng cơ sở nhiều, nằm rải rác, phân tán ở tất cả các địa phương trong cả nước;

+ Số thu hàng năm chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu ngân sách;

+ Thường xuyên biến động về số lượng cơ sở, tùy thuộc vào chính sách, chế

độ của Nhà nước trong từng thời điểm;

Mục tiêu của chủ doanh nghiệp trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh chính là lợi nhuận, do vậy không ít cơ sở luôn tìm mọi cách, mọi sơ hở của cơ quan thuế, cán bộ thuế, chính sách, chế độ, để luồn lách, trốn thuế

Các hình thức tồn tại phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh rất đa dạng với số lượng lớn, ý thức trong việc thực hiện luật pháp với mức độ khác nhau, tùy theo trình độ phát triển ở mỗi quốc gia Song rõ ràng đây là một lĩnh vực phức tạp trong quản lý thu thuế

Trên địa bàn huyện Đông Anh trong những năm gần đây số lượng cơ sở ngoài quốc doanh tăng nhanh, cụ thể: khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh: năm 2011 có 1.804 DN, năm 2012 có 2168 DN, năm 2013 có 2463 DN

Sự phát triển ở khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nước ta những năm qua

đã tạo thêm nhiều của cải vật chất cho xã hội, giải quyết việc làm cho người lao

động, góp phần không nhỏ vào sự ổn định xã hội và tăng trưởng kinh tế

- Ưu, nhược điểm của kinh tế ngoài quốc doanh

Kinh tế ngoài quốc doanh có tiềm năng lớn về trí tuệ, kiến thức, tiền vốn, lao động, sản phẩm, hợp tác, liên doanh, liên kết

+ Tiềm năng quan trọng nhất của kinh tế ngoài quốc doanh là khả năng vô tận về trí tuệ, sáng kiến cá nhân trong đội ngũ những người lao động, trong nhân dân

+ Tiềm năng về kiến thức, kinh nghiệm quản lý, nâng cao tay nghề, đặc biệt

là phát huy kiến thức, bí quyết truyền thống được tích lũy qua nhiều đời là nguồn tiềm năng vô cùng to lớn cho sự tăng trưởng kinh tế nếu được khởi động với những

chính sách, chủ trương thích hợp Hiện nay nguồn "chất xám" của kinh tế ngoài quốc doanh cũng rất đa dạng, có loại được Nhà nước đào tạo trong các trường chính quy từ công nhân, kỹ sư, nhà kinh tế đến các thạc sĩ, tiến sĩ, phó giáo sư, giáo sư

Có loại cá nhân tự bỏ tiền ra để học lấy một nghề nhất định ở trong hoặc ngoài nước Có loại do các doanh nghiệp ngoài quốc doanh sau khi tuyển dụng lao động

bỏ tiền đào tạo hoặc đào tạo lại

+ Nguồn vốn trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nối tiếp từ thế hệ này sang thế hệ khác đã và đang được tích lũy ngày càng lớn ở hầu hết các nước, nguồn vốn đầu tư từ phía Nhà nước không đáng kể (chiếm từ 13% - 30% tổng vốn đầu tư) Các nước đều có chính sách thỏa đáng để huy động nguồn lực to lớn từ nguồn vốn của kinh tế ngoài quốc doanh Nếu Chính phủ có chính sách đúng đắn, tạo môi trường thuận lợi, tạo lòng tin trong nhân dân, nhất định họ sẽ sẵn sàng bỏ vốn đầu

tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển và tăng trưởng mạnh mẽ

+ Kinh tế ngoài quốc doanh có tiềm năng lao động to lớn và góp phần đáng

kể vào việc giải quyết việc làm cho xã hội ở nước ta hàng năm bình quân có khoảng 1,243 triệu người đến tuổi lao động , bao gồm: lực lượng thanh niên đến tuổi lao động, số học sinh tốt nghiệp dạy nghề, trung học, cao đẳng, đại học hoặc những người lao động thất nghiệp do sắp xếp lại biên chế trong các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp hoặc do sắp xếp lại sản xuất trong các ngành kinh tế quốc dân, những người bán thất nghiệp ở nông thôn, thành thị

+ Kinh tế ngoài quốc doanh còn là môi trường thuận lợi để hợp tác kinh tế với nước ngoài Trong nền kinh tế mở hiện nay, sự giao lưu với các nước phát triển mạnh về mọi mặt đó là một tất yếu khách quan

+ Sự đa dạng của kinh tế ngoài quốc doanh tạo ra nguồn sản phẩm đa dạng, phong phú đáp ứng mọi nhu cầu tiêu dùng của xã hội ở mọi nơi, mọi thời điểm Đường lối phát triển kinh tế - xã hội dựa vào kinh tế ngoài quốc doanh về cơ bản là một chiến lược hướng vào thị trường Kinh tế ngoài quốc doanh có thể quyết định

và điều chỉnh nhanh chóng sản xuất cái gì, đầu tư vào đâu để có lợi nhuận nhiều nhất ở các nước đang phát triển, kinh tế ngoài quốc doanh trở thành động lực kích

thích kinh tế phát triển tốt hơn so với sự can thiệp quá sâu của Nhà nước vào quá trình kinh tế và dựa vào kinh tế Nhà nước là chủ yếu

Việc khuyến khích kinh tế ngoài quốc doanh để phát triển kinh tế - xã hội không đồng nghĩa với việc buông lỏng quản lý, để mặc cho các thành phần kinh tế

tự do phát triển Ngược lại, đòi hỏi Nhà nước phải quản lý, định hướng, phải có hệ thống pháp luật được thể chế hóa đầy đủ rõ ràng cả ở tầm vĩ mô lẫn vi mô, để có thể phát huy đến mức tối đa mặt tích cực và hạn chế đến mức thấp nhất mặt tiêu cực

của kinh tế ngoài quốc doanh trong cơ chế thị trường

b Đặc điểm quản lý thuế ngoài quốc doanh

- Mục tiêu, yêu cầu của hệ thống thuế

Từ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI đến lần thứ X, Đảng ta luôn khẳng định chủ trương chuyển đổi nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng XHCN Công cuộc chuyển đổi này là phù hợp với quy luật khách quan của một nền kinh tế nhiều thành phần, mở cửa buôn bán, hợp tác kinh tế rộng rãi với nước ngoài Do vậy, hệ thống thuế hiện hành đã cải cách bước hai, phải đảm bảo những mục tiêu, yêu cầu cơ bản là:

• Mục tiêu của hệ thống thuế:

+ Về mục tiêu tài chính:

Có thể khẳng định mục tiêu này của cải cách thuế đợt I là rất thành công

Từ ngày thành lập đến nay ngành thuế đã không ngừng phấn đấu vươn lên, khắc phục mọi khó khăn để liên tục hoàn thành vượt mức nhiệm vụ kế hoạch thu thuế được giao Số thu năm sau tăng nhiều hơn năm trước, số thuế thu trong năm 1999 bằng khoảng 9,7 lần số thuế thu năm 1990 Trước đây thuế chỉ đảm bảo 50% - 60% tổng số thu NSNN, đến nay đã chiếm trên 90%, nhờ vậy đã đáp ứng được nhu cầu chi thường xuyên ngày càng tăng của NSNN, không phải phát hành cho chi tiêu hành chính nữa, đồng thời giảm bội chi NSNN và dành được một phần tích lũy đáng kể cho phát triển kinh tế, góp phần đẩy lùi lạm phát từ 3 con số trong những năm cuối thập kỷ 80, xuống còn 4% trong năm 1999, tạo cơ sở ổn định và từng bước cải thiện đời sống nhân dân, nhất là những người hưởng lương hành chính - sự nghiệp, hưu trí, hưởng phụ cấp xã hội,

Tình hình đóng góp giữa khu vực kinh tế Nhà nước và kinh tế ngoài quốc doanh cũng cần được điều chỉnh Tổng thu NSNN trong giai đoạn 2006-2010, gấp đôi giai đoạn 2001-2005, bình quân mỗi năm tăng khoảng 12%;Tỷ trọng thuế và phí trong tổng thu đạt 94-95% Thu từ dầu thô giảm còn khoảng 20% trong tổng thu Tỷ trọng thu từ xuất nhập khẩu (XNK) đến năm 2010 còn khoảng 16-17% tổng số thu Thu nội địa trừ dầu dự kiến tăng lên 63-65% vào năm 2010 Tuy còn thất thu nhưng khu vực kinh tế Nhà nước chiếm khoảng 38% GDP, đã đóng góp khoảng 28% tổng số thu NSNN (loại trừ thuế xuất nhập khẩu, thu khấu hao, thu về dầu thô,

xổ số) Trong khi đó kinh tế ngoài quốc doanh chiếm khoảng 62% GDP, chỉ mới đóng góp 14% tổng số thu NSNN Như vậy kinh tế ngoài quốc doanh làm ra tổng sản phẩm quốc nội gấp 1,63 lần khu vực kinh tế Nhà nước nhưng lại đóng góp cho

NSNN chỉ bằng 60% mức đóng góp của khu vực kinh tế Nhà nước (Nguồn: cổng thông tin Bộ tài chính)

+ Về mục tiêu kinh tế:

Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp còn phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố chủ quan (trang bị kỹ thuật, tiền vốn, trình độ quản lý, ) và khách quan (cung cầu, giá cả, chính sách thuế, ) nhưng nhìn chung hệ thống thuế mới đã từng bước góp phần thực hiện yêu cầu phục vụ có hiệu quả chủ trương giải phóng mọi khả năng tiềm tàng, bảo đảm sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy sắp xếp lại tổ chức sản xuất, kinh doanh, tăng cường hạch toán kinh tế, tăng năng suất, hạ giá thành, nâng cao hiệu quả kinh tế, khắc phục tình trạng lãi giả, lỗ thật trong khu vực kinh tế Nhà nước Phát huy tác dụng hướng dẫn phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông có lợi cho quốc kế dân sinh, góp phần khuyến khích đầu tư vốn, thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, phục vụ xuất khẩu và các chương trình lớn, khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước và tranh thủ hợp tác với nước ngoài, vừa coi trọng bảo vệ sản xuất nội địa,

+ Về mục tiêu xã hội:

Chính sách thuế mới được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế

đã cơ bản bảo đảm được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Người có thu nhập cao, nộp thuế TNDN và thuế thu nhập đối với những người có

thu nhập cao nhiều hơn những người có thu nhập thấp nhưng vẫn đảm bảo được hưởng

số thu nhập còn lại cao hơn, thậm chí cao hơn nhiều so với người làm ăn lười biếng Thông qua kết quả thu thuế, Nhà nước có thêm điều kiện giải quyết nhiều việc mang tính xã hội: xóa đói giảm nghèo; giúp đỡ khắc phục thiên tai

• Yêu cầu chủ yếu của hệ thống thuế:

Từ những mục tiêu cơ bản, yêu cầu đặt ra đối với hệ thống chính sách thuế

+ Đảm bảo tính bình đẳng và công bằng xã hội;

+ Phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra;

Thuế GTGT; Thuế TTĐB; Thuế XNK; Thuế tài nguyên; Thuế TNDN; Thuế thu nhập cá nhân; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế nhà đất; Thuế chuyển quyền sử dụng đất; Thuế môn bài

Ngoài ra, còn một số khoản thu mang tính chất lệ phí, nhằm động viên sự đóng góp cho NSNN vừa mang tính chất phục vụ cho người nộp lệ phí thực hiện một số thủ tục hành chính

Một số sắc thuế chủ yếu trong quá trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

Thuế Giá trị gia tăng: là một loại thuế tiêu dùng, tính trên phần giá trị tăng

thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu

thông đến tiêu dùng

Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế tiêu dùng, đánh vào một số hàng hoá dịch

vụ đặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước qui định

Thuế thu nhập doanh nghiệp: là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập

chịu thuế của các DN

Thuế tài nguyên: là loại thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác được Thuế môn bài: là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm Mức thuế

được áp dụng theo số tuyệt đối và được phân biệt theo 2 nhóm: tổ chức kinh tế và

hộ kinh doanh cá thể Đối với DN (tổ chức) thì mức môn bài được qui định từ 1.000.000đ đến 3.000.000đ tuỳ theo vốn đăng ký

Ngoài ra còn một số khoản thu khác đối với doanh nghiệp như thuế nhà đất, tiền thuê đất Những khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu từ doanh

-Ý nghĩa của quản lý thuế ngoài quốc doanh

Trong công tác quản lý thu thuế và phí hiện nay, thuế công thương nghiệp ngoài quốc doanh tuy không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN chỉ ở mức

14%, nhưng lại là lĩnh vực khó khăn phức tạp hơn cả Công tác quản lý thu thuế

ngoài quốc doanh không chỉ đơn thuần phục vụ cho mục tiêu thu ngân sách mà chính là thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; thông qua công cụ thuế thực hiện yêu cầu quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung Trên cơ sở quan niệm và tiếp cận kinh tế ngoài quốc doanh từ góc

độ thuế, quản lý thu thuế ngoài quốc doanh có một số ý nghĩa chủ yếu sau:

+ Thông qua công tác thuế đã góp phần tích cực trong việc tạo môi trường kinh tế, pháp lý và tạo sự bình đẳng giữa các chủ thể kinh doanh; thực hiện chức năng kiểm soát, định hướng phát triển của Nhà nước đối với khu vực kinh tế ngoài

quốc doanh; thúc đẩy nền kinh tế hàng hóa phát triển nhanh chóng và đúng hướng; thúc đẩy cơ sở thực hiện hạch toán kinh doanh, huy động triệt để nguồn vốn ngày càng có hiệu quả, sử dụng nguồn lao động, thiết bị tốt hơn, từ đó tạo bước chuyển biến mới trên lĩnh vực tài chính

+ Công tác thuế đã góp phần quan trọng phát huy mặt tốt của kinh tế thị trường và hạn chế những mặt trái của nó Thông qua thu thuế đã góp phần điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội, định hướng cho kinh tế ngoài quốc doanh phát triển có lợi cho nền kinh tế quốc dân và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể kinh doanh

+ Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh còn giáo dục ý thức và trách nhiệm của công dân trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

2.1.5 Nội dung quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

* Hệ thống tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục thuế Đông Anh quản lý

Hệ thống tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài

quốc doanh do Chi cục thuế Đông Anh quản lý hoạt động theo mô hình chức năng, với 4 chức năng, mỗi một chức năng đều có quy trình riêng là: quy trình tuyên truyền hỗ trợ, quy trình kê khai và kế toán thuế, quy trình thu nợ và cưỡng chế thuế

và quy trình kiểm tra thuế

- Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế:

Bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là đơn vị tiếp nhận hồ sơ

thuế và tiến hành các thủ tục hướng dẫn, trả lời, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong quá trình thực hiện các quy định hiện hành về chính sách thuế, phí và lệ phí thông qua các hình thức trả lời tại cơ quan thuế, qua điện thoại hoặc bằng văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tại các quy trình

do Tổng cục Thuế ban hành về việc hướng dẫn thực hiện công tác hỗ trợ doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong thẩm quyền

Chủ trì phối hợp với các đội chức năng của chi cục tổ chức tiếp xúc thông

qua các hình thức hội nghị, hội thảo, tập huấn để phổ biến hướng dẫn chính sách và

thủ tục về thuế cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực hiện cơ chế tự khai nộp

Lưu trữ và tổ chức phổ biến chính sách thuế mới, thực hiện việc đào tạo và

đào tạo tại chỗ về chuyên môn nghiệp vụ đối với lực lượng cán bộ chuyên trách

của đơn vị Lưu trữ và thông báo các nội dung hướng dẫn chính sách thuế đã tiến

hành cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến các bộ phận chức năng nhằm

thống nhất các biện pháp thi hành Pháp luật về Thuế trong toàn ngành

Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo với các cấp có thẩm

quyền, và cơ quan cấp trên theo quy định

- Quy trình kê khai kế toán thuế - Đội Kê khai và Kế toán thuế

Bộ phận kê khai kế toán thuế tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của các doanh

nghiệp và tiến hành xử lý trong thẩm quyền hoặc chuyển cho các Bộ phận chức

năng theo phân công, phân cấp hoặc theo qui định tại quy trình kê khai thuế

Theo dõi, xử lý thông tin về số thuế phát sinh theo kê khai của doanh nghiệp

trên cơ sở dữ liệu đó tiến hành phân tích, đánh giá chung tình hình thực hiện của

từng doanh nghiệp nhằm mục đích thu thuế, hoàn thuế và các mục đích khác theo

yêu cầu tại hồ sơ thuế của doanh nghiệp và các Bộ phận chức năng có liên quan

của Cục, Ngành

Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo theo phân cấp trách

nhiệm đối với Lãnh đạo chi cục và cơ quan cấp trên theo quy định Quản trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của các doanh nghiệp trong phạm vi

phân cấp theo qua trình hoạt động của doanh nghiệp

Căn cứ vào số liệu kê khai thuế của doanh nghiệp tiến hành các bước theo

quy trình xử lý thông tin về số thuế phát sinh nhằm mục đích quản trị dữ liệu thuế

theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ (nhưng không tác động vào việc kê khai của

người nộp thuế

Xây dựng dự toán thu và tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu

theo qui định

- Quy trình thu nợ và cưỡng chế thuế - Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế là bộ phận nhận hồ sơ pháp lý thuế của các doanh nghiệp và tổ chức thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế về thuế Phân tích dữ liệu – thông tin về tình trạng nợ thuế trên hồ sơ thuế, trên

cơ sở đó đưa ra các biện pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đốc thu

nợ, cưỡng chế về thuế đối với các doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật thuế một cách có hiệu quả

Tổ chức thực hiện quy trình theo dõi, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, và theo thực tiễn của việc áp dụng cơ chế tự khai nộp trong phạm vi phân cấp, phân quyền

Giúp lãnh đạo xây dựng các biện pháp, cơ chế phối hợp, cũng như hành lang pháp lý về việc thực thi quyền hành pháp về thuế - mà cụ thể là quyền đôn đốc thu nợ và cưỡng chế về thuế

Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo theo phân cấp trách nhiệm đối với Lãnh đạo chi cục và cơ quan cấp trên theo quy định.Trên cơ sở số liệu

nợ thuế đã được xác nhận, chốt nợ, bộ phận thu nợ và cưỡng chế thuế đã thực hiện thông báo nợ thuế, phạt chậm nộp thuế, các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế phối hợp

với cơ quan chức năng và chính quyền địa phương được triển khai tích cực

Xây dựng dự toán thu nợ và tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu nợ theo qui định

- Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế:

Bộ phận kiểm tra thuế chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát kê khai thuế; thực hiện việc giám sát thu nộp thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Chi cục Thuế đảm bảo hoàn thành dự toán thu NSNN

Với nhiệm vụ giám sát kê khai thuế, bộ phận kiểm tra xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện

Trên cơ sở thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đã được thu thập, bộ phận kiểm tra tiến hành phân tích, đánh giá, kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; đồng thời tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ

sở của người nộp thuế, kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế; chuyển các trường hợp kê khai thuế có dấu hiệu trốn lậu thuế và các hồ sơ, tài liệu liên quan cho bộ phận thanh tra để tiến hành thanh tra thuế khi có đủ điều kiện tổ chức thanh tra thuế; Các bước trên được quy định cụ thể tại quy trình thanh tra, kiểm tra thuế

Hệ thống kiểm tra thuế được hình thành trong toàn ngành từ 01/07/2007 Việc kiểm tra tờ khai thuế để xác định nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được thực hiện kịp thời, thường xuyên, năm 2013 đã thực hiện kiểm tra 7644 lượt hồ sơ kê khai thuế các loại tại cơ quan thuế, phát hiện truy thu phạt 17,2 tỷ đồng nộp NSNN

Đội kiểm tra thuế xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp

trên địa bàn huyện Đông Anh ở tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở của NNT

*Về kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế

Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức

thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức

Trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ bộ phận Kiểm tra nội bộ ngành tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan; kiểm tra tính liêm chính của cơ quan thuế, cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, đầu tư xây dựng cơ bản, quản lý ấn chỉ thuế, việc lãnh đạo, điều hành của lãnh đạo cơ quan thuế cấp dưới; Tổ chức phúc tra kết quả kiểm tra thuế khi có đơn tố cáo cán bộ thuế có hành vi vi phạm pháp luật trong

hoạt động thanh tra thuế; Tổ chức kiểm tra, xác minh, giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực thi công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế

Kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đình chỉ việc thi hành hoặc huỷ bỏ những quy định trái với văn bản pháp luật được phát hiện thông qua hoạt động kiểm tra

Phối hợp với các cơ quan chức năng có thẩm quyền bảo vệ cán bộ, công chức, viên chức thuế bị đe doạ, uy hiếp, vu khống trong khi thi hành công vụ Xây dựng kế hoạch, biện pháp phòng ngừa và chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí của Chi Cục thuế;

Đây là một hoạt động giám sát được hình thành từ khi cơ chế quản lý thuế

tự khai nộp được thực hiện cùng với việc triển khai đồng bộ luật Quản lý thuế Tuy mới mẻ nhưng công tác này đã và đang ngày càng phát huy tính hiệu quả của nó trong quá trình thực hiện cơ chế quản lý thuế tự khai nộp bởi nó phát hiện sớm những khe hở trong luật và chính sách quản lý thuế để từ đó có biện pháp khắc phục

* Về công tác dự báo nguồn thu:

- Dự toán thu được xây dựng theo đúng qui định của Luật thuế và qui trình của Luật Ngân sách Nhà nước là có sự chỉ đạo thống nhất từ Trung ương tới địa phương, qui trình tổng hợp và lập dự toán được thực hiện cụ thể từ cơ sở lên cơ quan tổng hợp cấp trên nên dự toán thu đã có căn cứ tương đối rõ ràng, có tính tích cực và có khả năng hiện thực hơn

- Dự toán thu dựa trên những định hướng cơ bản của Nhà nước, như kế

hoạch phát triển kinh tế xã hội, các chỉ tiêu phát triển kinh tế như tốc độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ trượt giá, một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của của cả nước, từng ngành, địa phương, khu vực kinh tế và các Luật, Pháp lệnh thuế, chế độ chính sách hiện hành và dự kiến các yếu tố thay đổi về chính sách ảnh hưởng đến thu

- Dự toán thu được xây dựng theo đúng 4 nguyên tắc là đảm bảo tính tập trung và thống nhất; khách quan và trung thực; công khai và dân chủ; tiên tiến và tích cực

Việc thực hiện dự toán đối với khu vực các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng được hoàn thiện, tuy nhiên việc đánh giá, xây dựng kế hoạch thu vẫn chưa đúng với thực tế Kết quản thu hàng năm đều tăng, cá biệt năm 2012 tăng trên 51,2% so với cùng kỳ năm 2011 Kết quả này thể hiện sự cố gắng trong công tác thu của Chi cục thuế mặt khác nó cũng là thước đo đánh giá công tác dự báo, dự toán còn những vấn đề bất cập chưa đánh giá hết được sự phát triển của các doanh nghiệp chưa dự báo được tình hình kinh tế của Việt Nam và thế giới

2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối vơi Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

a Môi trường quản lý thuế

Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế

- xã hội của một nước Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với một tổ chức, cá nhân thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế Vì vậy, để thực hiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ Một số tác động chủ yếu của những môi trường này tác động đến quản lý thu thuế như sau:

Thứ nhất, nội dung của các sắc thuế:

Nếu nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng Ví dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui định theo nhóm mặt hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể được hiểu và xác định theo thuế suất đối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác

Thứ hai, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

+ Trình độ của đối tượng nộp thuế phổ biến thấp, do đó sự hiểu biết pháp luật cũng như ý thức chấp hành pháp luật kém;

+ Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nằm rải rác, phân tán nên rất khó cho

cơ quan thuế trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế;

+ Ở Việt Nam, hệ thống sổ sách, hóa đơn, chứng từ, kế toán của kinh tế ngoài quốc doanh vừa yếu kém, vừa lỏng lẻo làm cho quản lý thu thuế càng khó khăn, phức tạp, hiệu quả thấp

Trước hết, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình Do đó tính tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Thứ ba, các qui định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Các qui định như, quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, quản lý xuất nhập cảnh của cơ quan công an, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và đầu tư nên không được ban hành đồng bộ và triển khai thực hiện tốt; môi trường kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

b Cơ cấu tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Năng lực, trình độ trách nhiệm của cơ quan thuế, cán bộ thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Thể hiện ở những nội dung cơ bản sau đây:

- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế

của Nhà nước của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- Chức năng, tổ chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế đối với các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất

thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Thanh tra, kiểm tra

xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cơ quan thuế phải có khả năng phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế Mọi vi phạm hình sự về thuế đều phải chuyển qua cơ quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án;

- Cán bộ thuế được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vi phạm luật thuế

c Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy định của các tổ chức kinh

tế quốc tế có liên quan đến thuế quan

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt nam với thế giới, đòi hỏi chính sách thuế phải mang lại hiệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và đơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có định hướng XHCN ở Việt Nam nhằm tạo động lực khuyến khích mọi chủ thể tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực hiện được mục tiêu kinh tế

Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan

mà Việt nam ký kết tham gia có tác động không nhỏ đến cơ chế quản lý thuế Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với kinh tế khu vực và các

tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính thuế

quan…Điều đó đặt ra cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn

thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thế hội nhập kinh tế quốc tế

Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng, trong đó có các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chính sách minh bạch là cơ

sở cho việc thực thi chính sách thuận lợi, việc thu thuế đảm bảo công bằng, nhanh chóng và hiệu quả, hạn chế phát sinh tiêu cực Chính sách minh bạch là yếu tố đảm bảo công bằng về nghĩa vụ giữa các doanh nghiệp, giữa các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế, từ đó củng cố lòng tin của các chủ thể kinh tế, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với Nhà nước Một chính sách thuế minh bạch sẽ làm tăng tính trung lập của thuế, đồng thời, góp phần thực hiện được các mục tiêu kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ

d Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm chi phí tuân thủ, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cụ thể như sau:

- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách đầy đủ Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động

- Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn

- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau

e Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế

đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng

trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình hình là các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế

Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế

2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

2.2.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

Cục thuế luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước với số

thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần quan trọng giữ vững ổn định tài chính vĩ

mô, động viên nguồn lực phục vụ cho phát triển, thiết thực đóng góp tăng trưởng kinh tế của đất nước, giải quyết được nhiều vấn đề xã hội như xóa đói giảm nghèo, đầu tư nhiều công trình về hạ tầng, tích lũy và thực hiện chế độ lương mới

Cục thuế tỉnh thành phố Hồ Chí Minh luôn thực hiện tốt nhiệm vụ dự toán thu ngân sách Nhà nước, liên tục trong các năm từ 2001 đến nay luôn hoàn thành xuất sắc dự toán thu phấn đấu, đạt toàn diện trên các chỉ tiêu được giao Lũy kế số thu trong giai đoạn 2001 – 2009 ngành thuế thành phố vượt 12,96% dự toán pháp lệnh, số thu tăng 69,67 % so với cùng kì 5 năm trứơc 1994 - 2000

Là một trong những đơn vị tiên tiến, điển hình của ngành thuế trong nhiều lĩnh vực và trong việc áp dụng các Luật thuế, các quy trình quản lý thu thuế mới được toàn ngành học tập đặc biệt là quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh

và các doanh nghiệp cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước

Khối lượng công việc, hồ sơ do bộ phận “ một cửa” tiếp nhận khá lớn: hồ

sơ khai thuế 11.000 bộ; đăng ký thuế, cấp mã số thuế bình quân 1 ngày 230 hồ sơ; hồ sơ hoàn thuế bình quân 1 ngày 16 bộ, NNT trực tiếp đến phòng TT - HT

để yêu cầu hướng dẫn giải đáp về chính sách, quản lý thuế bình quân 1 ngày hơn

100 lượt, tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành chính: văn bản hướng dẫn chính sách, cung cấp giấy nộp tiền, xác nhận thực hiện nghĩa vụ thuế

Thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp, kịp thời giải đáp , xử lý những vướng mắc, hàng năm có trên 15.000 lượt doanh nghiệp, trên 35.000 lượt doanh nghiệp được tập huấn; giải đáp thắc mắc qua điện thoại, qua phương tiện thông tin đại chúng, trên mạng Internet Là đơn vị đầu tiên trong cả nước thực hiện ISO 9001:2000 cho các sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ – cấp mã số thuế cho doanh nghiệp – quản lý đăng ký thuế đối với người có thu nhập cao – cung cấp thông tin hồ sơ lưu trữ – đăng ký và duyệt hóa đơn tự in

Về đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế:

Là đơn vị tiên phong của ngành thuế trong việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế trong nghiên cứu, thử nghiệm và có nhiều đóng góp cho

sự hình thành, phát triển hệ thống xử lý thông tin của Tổng cục Thuế mang lại hiệu quả cao được toàn ngành học tập Cục thuế đã tổ chức tốt việc đăng ký mã số thuế cho 16.773 doanh nghiệp, 158.500 hộ kinh doanh công thương nghiệp ; xây dựng nhiều chương trình ứng dụng có hiệu quả như trang Website của cục thuế đã giúp doanh nghiệp tìm biết những thông tin cần thiết về văn bản pháp luật thuế, lựa chọn đối tác kinh doanh, những đơn vị, cá nhân hoạt động không hợp lệ, các hoá đơn không hợp pháp đang lưu hành … qua đó phát hiện các thủ đoạn gian lận trốn thuế kịp thời xử lý theo pháp luật

Thực hiện việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 vào một số

hoạt động của văn phòng Cục thuế như quản lý công văn đến và đi tại phòng HCQT-TV, quản lý CCVC thuộc Cục Thuế tại phòng TCCB, đăng ký cấp mã số thuế – thủ tục đóng

mã số thuế, cấp bán hoá đơn và đăng ký hoá đơn tự in , cung cấp và xác nhận số liệu – chứng từ hiện lưu trữ tại, các công vụ liên quan đến hoạt động tuyên truyền hỗ trợ và hiện nay đang triển khai mở rộng đến các CCT quận huyện

Về xây dựng tổ chức bộ máy và đào tạo cán bộ:

Không ngừng xây dựng bộ máy tổ chức và đội ngũ cán bộ ngày càng trong sạch vững mạnh, có trình độ, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, tiếp thu và ứng dụng được khoa hoc công nghệ tiên tiến, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong giai đoạn mới

Trình độ của cán bộ luôn được chú trọng nâng cao, với nhiều loại hình đào tạo phong phú, năm 1990 toàn ngành mới có 10% trên tổng số cán bộ có trình độ đại học, 12% có trình độ trung cấp và gần 80% là trình độ sơ cấp Đến năm 2003 trên 45% tổng số cán bộ có trình độ đại học, sau đại học cao hơn mặt bằng chung của toàn ngành là 13%; 25% có trình độ quản lý Nhà nước cấp chuyên viên Nhiều cán

bộ có 02 bằng đại học chuyên ngành, tin học, ngoại ngữ, luật học … Mục tiêu của Cục Thuế phấn đấu tới 2010 phải có 80-90% công chức sử dụng máy tính là công

cụ chính khi thực thi công vụ

2.2.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế quận Cầu Giấy

Các doanh nghiệp do Cục thuế TP Hà Nội quản lý được phân theo 4 khu vực chính là: Các Doanh nghiệp Nhà nước trung ương, các Doanh nghiệp Nhà nước địa phương, các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Hàng năm số thu về thuế GTGT đóng góp vào NSNN ngày càng tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần nào thu nộp ngân sách đảm bảo cho Nhà nước thực hiện được chức năng quản lý của mình Các doanh nghiệp mua sắm tài sản cố định có thuế GTGT đều được khấu trừ hoặc hoàn thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy

đã thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế đôi với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy ở các lĩnh vực như:

- Về công tác kê khai kế toán thuế: Ngành thuế đã phối hợp với các cơ quan

cấp đăng ký kinh doanh để cấp mã số thuế đúng hạn, đã kiểm tra để quản lý các cơ

sở kinh doanh ngưng, nghỉ, giải thể di chuyển địa bàn; phát hiện những cơ sở thực

tế kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế, thống

kê, đối chiếu đối tượng kinh doanh đã cấp mã số thuế và số đói tượng thực tế đang quản lý thu thuế để có biện pháp xử lý, như đóng cửa mã số thuế, đưa ra khỏi bộ thuế.v.v nhằm quản lý chặt chẽ và đúng thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh

của người nộp thuế Sau khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, ý thức tự giác trong kê khai, nộp tờ khai của người nộp thuế đã được nâng cao hơn; theo đánh giá của ngành thuế các địa phương số doanh nghiệp kê khai và nộp tờ khai đúng thời hạn quy định lên tới 95% so với trước đây chỉ đạt từ 60% đến 65% Nhiều doanh nghiệp đã áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong việc nhập tờ khai thay thế cho việc nhập thủ công, số liệu chính xác hơn, tăng năng suất lao động, giải phóng nhân lực để bố trí vào các bộ phận khác

- Bước đầu thực hiện hiện đại hoá công tác quản lý thu có hiệu quả Nổi bật

là việc triển khai thành công ứng dụng công nghệ tin học vào công tác đăng ký cấp

mã số thuế và hệ thống quản lý thu thuế GTGT Các mạng máy tính tại chi cục thuế

đã có tác dụng tốt trong việc phối hợp xử lý thông tin giữa các bộ phận quản lý thu

để kịp thời tính thuế, tính nợ, tính phạt và cung cấp thông tin về các đối tượng cần kiểm tra, thanh tra thuế

- Công tác thanh tra thuế đã được kiện toàn với lực lượng cán bộ đủ đảm

đương công tác thanh tra của ngành, thường xuyên kiểm tra tờ khai thuế để xác định kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Công tác thanh tra thuế tiếp tục thực hiện trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế

Thông qua kết quả thanh tra, kiểm tra đã nhận thấy các hành vi khai sai,

trốn thuế điển hình là: Kê khai và hoạch toán thiếu doanh thu tính thuế; bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ không xuất hoá đơn; kê khai thuế GTGT của hàng hoá dịch

vụ mua vào không đủ điều kiện được khấu trừ do hoá đơn GTGT bị tẩy xoá, không đúng tên địa chỉ của doanh nghiệp, hoá đơn đã quá hạn 3 tháng chưa kê khai khấu trừ; hạch toán vào chi phí hợp lý một số khoản chi không phục vụ cho hoạt động SXKD các mặt hàng chịu thuế GTGT, v.v

- Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã thực hiện nhiều biện pháp quản lý nợ thuế

và cưỡng chế thuế: Từ ngày 01/07/2007 hệ thống quản lý nợ thuế chuyên trách đã

được thành lập tại các Cục Thuế và Chi cục Thuế Chi cục đã tổ chức rà soát đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp, phân tích đánh giá phân loại nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và các bước của quy trình quản lý thu nợ, đề nghị cấp có thẩm

quyền xoá nợ, miễn, giảm nợ thuế theo chế độ quy định Tập chung đôn đốc ngay các khoản nợ thuế có khả năng thu vào ngân sách, tổ chức làm việc với từng doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn, thực hiện cam kết thanh toán nợ đọnh thuế theo phân kỳ, chủ động, phối hợp với các ngành chức năng để triển khai thực hiện các biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế Thực hiện việc đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng những doanh nghiệp có số nợ thuế lớn nhưng không thực hiện nộp ngân sách Do đó nợ đọng thuế đã được giảm, tính đến hết ngày 31/12/2012 số thuế nợ đọng có khả năng thu tính trên tổng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn quận Cầu Giấy là 4,5%

- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Chi cục thuế đã phối hợp

với ban tuyên giáo các cấp, các cơ quan thông tin đại chúng, như Đài Phát thanh và Truyền hình, hệ thống đài phát thanh cơ sở tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền,

tư vấn, hỗ trợ và giải đáp các vướng mắc về pháp luật thuế nói chung và về thuế GTGT nói riêng cho người nộp thuế Duy trì mỗi quí một lần tổ chức hội nghị đối thoại, định kỳ tổ chức hội nghị tập huấn, từ đó nhằm nâng cao nhận thức và ý thức

tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các Doanh nghiệp Triển khai thành công luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện đến 100% công chức Thuế, Giám đốc, Kế toán trưởng, Kế toán trực tiếp liên quan đến công tác thuế của các Doanh nghiệp.v.v Từ đó đã giúp cho các doanh nghiệp thực hiện đúng theo cơ chế

tự chủ, tự tính, tự kê khai, tự nộp Thuế

2.2.3 Những bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Những kinh nghiệm trong quản lý thuế và cải cách quản lý thuế đối với

các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nêu trên có thể được tham khảo để vận dụng cho phù hợp với tình hình thực tế nước ta và chi cục thuế Đông Anh trong quản

lý thuế, đó là:

Thứ nhất, Luật quản lý thuế đã chính thức có hiệu lực từ 1/7/2007 trong đó

qui định chuyển sang cơ chế tự khai tự nộp thuế nó đã khẳng định được tính cần thiết và ưu việt trong điều kiện phát triển và hội nhập ngày nay Nhưng trên thực tế,

cơ chế quản lý này chỉ thích hợp áp dụng với các nhóm Đối tượng nộp thuế có đủ

khả năng và điều kiện thực hiện nhất định chứ không phải là cho toàn bộ các Đối tượng nộp thuế Trong khi đó khi đưa Luật quản lý thuế vào thực tiễn đòi hỏi phải

áp dụng đại trà cho tất cả mọi Đối tượng nộp thuế Do vậy, trong quản lý thu, để đảm bảo tính hiệu quả cần phân loại đối tượng nộp thuế, sắc thuế để lựa chọn cách thức quản lý và có lộ trình cho phù hợp

Thứ hai, cơ quan thuế cần phải tiếp tục củng cố, hoàn thiện các cơ sở pháp

lý, xây dựng các qui trình tổ chức quản lý thu thuế, xây dựng hệ thống luật thuế, tờ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu, thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế, xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các Đối tượng nộp thuế ; quy định các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể, rõ ràng

Thứ ba, cơ quan thuế cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo

chức năng chuyên sâu Đồng thời, đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ cán

bộ theo chức năng Kiện toàn với lực lượng cán bộ đủ đảm đương công tác thanh tra của ngành, thường xuyên kiểm tra tờ khai thuế để xác định kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Công tác thanh tra thuế tiếp tục thực hiện trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế

Thứ tư, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh

tra, kiểm tra, nâng cao hiệu quả của hai công tác mang tính quyết định và quan trọng trong việc thực hiện pháp luật về quản lý thuế

Đổi mới quan niệm về quản lý thuế, trong mối quan hệ giữa cơ quan thuế và Đối tượng nộp thuế Đây là mối tương tác hai chiều giữa cơ quan thuế và Đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế đại diện cho vai trò quản lý thuế của Nhà nước thực hiện các chức năng của mình Có nhiệm vụ hướng dẫn, tạo điều kiện giúp các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình Còn các doanh nghiệp cũng thông qua mối tương tác với các cơ quan quản lý thuế điều chỉnh chính sách, nghiệp vụ sao cho phù hợp với những đòi hỏi của thực tế và tuân thủ pháp luật thuế

Thứ năm, tăng cường sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan

chức năng khác của Nhà nước để nhằm thực hiện nghiêm túc luật quản lý thuế, tăng tính răn đe đối với những trường hợp cố tình vi phạm pháp luật