giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh – thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN THỊ PHƯƠNG MAI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ VĂN LIÊN HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cho học vị Tôi cam đoan mội giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Trần thị Phương Mai Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn nhiệt tình Tiến sỹ Lê Văn Liên với ý kiến đóng góp quý báu Thầy, cô môn Kế toán tài chính, khoa sau đại học, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu Để hoàn thành Luận văn xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế TP Hà Nội, Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài TP Hà Nội, UBND huyện Đông Anh, Chi cục thuế, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện giúp suốt trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Đông Anh, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần thị Phương Mai Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii DANH MỤC VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế quốc doanh 2.1.4 Nội dung số sắc thuế chủ yếu Kinh tế quốc doanh 14 2.1.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 16 2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối vơi Doanh nghiệp quốc doanh 21 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế Doanh nghiệp quốc doanh 25 2.2.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 25 2.2.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế quận Cầu Giấy 27 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.2.3 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 29 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Đông Anh 31 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 31 3.1.3 Một số thuận lợi, khó khăn điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đông Anh 33 3.2 Khái quát mô hình hoạt động Chi cục thuế huyện Đông Anh 35 3.2.1 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ: 35 3.2.2 Tình hình chất lượng nguồn nhân lực 38 3.2.3 Cơ sở vật chất, trang thiết bị 39 3.3 Phương pháp nghiên cứu 41 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 41 3.3.2 Phương pháp phân tích tài liệu 43 3.3.3 Hệ thống tiêu phân tích 44 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đôi với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Huyện Đông Anh 48 4.1.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh Đông Anh 48 4.1.2 Kết quản lý thu thuế thực dự toán thu thuế doanh nghiêp quốc doanh 53 4.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh 56 4.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 567 4.2.2 Công tác kê khai kế toán thuế 61 4.2.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 67 4.2.4 Công tác tra, kiểm tra 75 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn 87 4.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc sách thuế 87 4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 90 4.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 93 4.4 Phương hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 95 4.4.1 Những định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế quốc doanh 95 4.4.2 Giải pháp nhằm tăng cuờng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, TP Hà Nội 98 KẾT LUẬN 1177 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC 1222 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 3.1: Cơ cấu cán thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh 39 Bảng 3.2 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 40 Bảng 4.1 : Số lượng sở kinh tế quốc doanh phân theo địa bàn hoạt động 49 Bảng 4.2 Kết thực dự toán thu thuế doanh nghiệp quốc doanh từ năm 2011-2013 CCT Huyện Đông Anh 54 Bảng 4.3 Số thu từ sắc thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh 56 Bảng 4.4: Kết hoạt động tuyên truyền doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh 58 Bảng 4.5: Kết hoạt động hỗ trợ Doanh nghiệp quốc doanh năm 2011-2013 59 Bảng 4.6: Cách giải vướng mắc người nộp thuế 60 Bảng 4.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 64 Bảng 4.8 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp hạn 65 Bảng 4.9 Kết kê khai thuế năm 66 Bảng 4.10 Kết thực thu nợ so với Dự toán năm 2011-2013 68 Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm 70 Bảng 4.12: Số người nộp thuế nợ thuế 73 Bảng 4.13: Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 74 Bảng 4.14 Kết thực hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế so với kế hoạch năm 2011-2013 77 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi Bảng 4.15: Kết kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế 78 Bảng 4.16: Số tra, kiểm tra có thuế truy thu 80 Bảng 4.17.Kết nộp thuế DN điều tra 83 Bảng 4.18 Số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp 84 Bảng 4.19 Tỷ lệ truy thu bình quân doanh nghiệp 85 Bảng 4.20 Kết kiểm tra thuế DN 85 Bảng 4.21 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 86 Bảng 4.22 Ý kiến doanh nghiệp điều tra 89 Bảng 4.23 Nhận xét doanh nghiệp việc chấp hành sách thuế 94 Bảng 4.24: Tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Huyện Đông Anh 38 Biểu đồ: 4.1 Kết thực dự toán thu NSNN năm 53 Biểu đồ 4.2: Tăng trưởng số thu từ khu vực doanh nghiệp quốc doanh qua năm 54 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Hỗ trợ kê khai thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT - TKN : Quản lý thuế doanh nghệp câp Cục thuế TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân XDCB : Xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa XNK : Xuất nhập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Cơ quan thuế chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách người nợ thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế; Thực tốt việc cấp mã số thuế quan sử dụng lao động để khấu trừ phần tiền lương thu nhập để nộp thuế; Thường xuyên cung cấp thông tin để Cơ quan Hải quan dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu; Cơ quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án trong việc cung cấp thông tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Tích cực, tạo điều kiện để sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thực chất đại lý thuế góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế • Một số kiến nghị Thứ nhât: hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế Hệ thống sách, pháp luật thuế sở để DN thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan quản lý Nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay không Để nâng cao tính tuân thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm đạt yêu cầu sau: Một tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 Hai hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế Ba đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên Nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Bốn hệ thống sách thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô có hiệu Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Năm tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa công tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Xuất phát từ mục tiêu chung chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Đảng Nhà nước thực tiễn thực trạng công tác QLT địa bàn huyện Đông Anh thời gian qua yêu cầu đặt phải thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ thu hàng năm, khai thác triệt để nguồn thu để tránh thất thu, động viên đầy đủ kịp thời nguồn thu vào NSNN, phát huy vai trò tích cực sắc thuế kinh tế thị trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 * Về sách chế độ - Thuế GTGT: Sau 10 năm thực hiện, vướng mắc cần giải xoay quanh nội dung sau: hoàn thuế GTGT, hệ thống chứng từ hóa đơn quy định sử dụng phù hợp, điều chỉnh mức thuế suất, quy định khấu trừ cá biệt khấu trừ khống, cần thiết phải sửa đổi nhanh để tạo thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế - Thuế TTĐB: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển KT-XH; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Thư hai, tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế Hiện tại, đội ngũ cán thuế thiếu số lượng, chất lượng làm việc chưa cao Có phận không nhỏ cán có lực làm việc nhiều hạn chế chưa đáp ứng với yêu cầu quản lý đổi tư cách thức làm việc mà nước ta trình hội nhập hướng tới trình quản lý thuế Trọng tâm vấn đề rà soát lại đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lượng đội ngũ Bên cạnh đó, tiếp tục xếp, bố trí đội ngũ cán chuyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 trách theo mô hình tách ba phận nhằm phát huy tác dụng mô hình quản lý thuế Doanh nghiệp quốc doanh Tăng cường số lượng đội ngũ cán công chức cách tiến hành tổ chức thi tuyển công chức hàng năm để bù đắp nguồn nhân lực thiếu hụt, phân bổ nhân lực đầy đủ cho chức quản lý thuế theo yêu cầu Thường xuyên rà soát, đánh giá lại đội ngũ cán để phân công, bố trí hợp lý Những cán thiếu tinh thần trách nhiệm, có hành vi vụ lợi thi hành công vụ không bố trí vào phận trực tiếp giải công việc cho người nộp thuế; Xử lý nghiêm, kịp thời, quy định cán bộ, công chức vi phạm kỷ luật Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… ý đào tạo kỹ quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Tiêu chuẩn hóa công việc cán theo vị trí công tác; Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; Xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế, trọng tâm quy tắc quan hệ cán thuế thực công vụ với người nộp thuế; Thực nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí công tác nhằm hạn chế tối đa vi phạm xảy theo quy chế, quy định Trung ương, Bộ ngành; Thực tốt sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán hoàn thành nhiệm vụ; Để đạt mục tiêu trên, tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán công chức cần phải đảm bảo: Theo phương hướng, nhiệm vụ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2010 - 2020 Đại hội Đảng lần thứ X, cải cách hành công việc quan trọng định thành công công đổi Tổ chức máy Nhà nước theo hướng tinh gọn, sạch, có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân Trong bối cảnh đó, để đảm bảo yêu cầu ngày cao máy quản lý thu thuế nhằm tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế trình thi hành công vụ ngành thuế cần thiết phải có cải cách phù hợp công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, công chức ngành thuế, cụ thể: Công tác thuế công tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, cán thuế mặt phải người am hiểu sâu sách tài chính, kế toán, luật thuế, Pháp lệnh thuế đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ công chức thuế tốt, đủ tư cách đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế không gây lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, đào tạo mà đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Muốn có đội ngũ công chức đủ đảm đương công tác thuế thời gian tới, công tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước có tiêu tuyển dụng để đào tạo thay Vì yêu cầu công chức thuế cao đòi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khỏe nên thiết phải qua sơ tuyển Nội dung đào tạo thiết phải có giảng viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều kiến thức thực hành, trường đủ yêu cầu tuyển dụng thức vào vị trí cân đối từ trước Việc đào tạo có địa tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất lượng đội ngũ cán nâng cao Đối với số cán không đào tạo chuyên ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; phận cán thuế có chức danh như: tra viên thuế, kiểm soát viên thuế, thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trao dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chuyên môn Luôn coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư" có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 - Nhà nước cần có sách tiền lương phù hợp cán bộ, công chức ngành thuế, tiền lương cao ngành khác hình thức kỷ luật cán bộ, công chức có tượng tham những, tiêu cực nghiêm khắc Có sách hỗ trợ cán bộ, công chức làm công tác phòng tư vấn thuế, phòng tuyên truyền thuế Có kinh phí sử dụng cho hoạt động tuyên truyền, giáo dục mức định, làm tiêu tốn ngân sách khoản không nhỏ bù lại tương lai trình độ dân trí nâng cao, hiệu quản lý ngày tốt riêng ngành thuế mà xã hội Đối với sở có số thuế hàng năm vượt dự toán đầu năm quy định mức thưởng phù hợp tỷ lệ % số thuế vượt dự toán, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế Để đánh giá công tác cán hàng năm, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp, dựa vào tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ đối tượng nộp thuế sau: Bảng 4.24: Tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ Cán thuế trung bình Cán thuế giỏi Bắt buộc lệnh Chỉ dẫn tư vấn Dựa quyền hành Dựa lòng tin cậy thiện chí đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Gây sợ hãi cho ĐTNT Làm cho ĐTNT phấn khởi Thường dùng chữ "Tôi" Thường dùng chữ "chúng ta" Đỗ lỗi cho người khác Giải khó khăn có Nói với ĐTNT Nói với ĐTNT - Hãy khai thuế - Chúng dẫn cho Ông (Bà) khai thuế - Hãy đóng thuế - Ông (Bà) vui lòng nộp thuế để xây dựng đất nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 KẾT LUẬN Trong nghiệp đổi đất nước, đến Thuế trải qua hai giai đoạn cải cách, ngành thuế tiếp tục cải cách thuế bước ba Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong đó, cải cách quản lý thuế tạo thay đổi cách chế quản lý thuế, từ chế quản lý sang chế quản lý mới, đại hơn, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế điều kiện kinh tế trình chuyển đổi theo xu hướng phát triển cách nhanh chóng Công tác quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn huyện Đông Anh nói riêng nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Luận văn hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận công tác quản lý thuế, xuất phát từ lý luận Thuế, Quản lý thuế nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động quản lý thuế Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, tình hình quản lý thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn để áp dụng nghiên cứu thực trạng chức việc thực công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý cách đắn khoa học Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khu vực quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh năm 2011-2013 Tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế DN quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh thời gian qua Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 quốc doanh giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian tới Đó giải pháp thực mục tiêu nội dung cải cách chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cường công tác tra kiểm tra xử phạt vi phạt vi phạm cưỡng chế thuế Phát huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu hai kiến nghị với mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý hệ thống sách thuế thể sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (1998), Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (1998), Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 Chính phủ Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Chi cục thuế huyện Đông Anh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Đông Anh, TP Hà Nội: Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế năm (2011-2013) Chi cục thuế huyện Đông Anh, TP Hà Nội: Báo cáo kết công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn quản lý ba năm(2011 -2013) 10 Chi cục thuế huyện Đông Anh, TP Hà Nội: Báo cáo kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ba năm(2011 -2013) 11 Chi cục thuế huyện Đông Anh, TP Hà Nội: Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm (2011-2013) 12 Chính phủ (2000), Nghị định số 79/2000/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 thuế Giá trị gia tăng ngày 11/5/1998, Hà Nội 13 Chính phủ (2001), Nghị định số 26/2001/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày 4/6/2001, Hà Nội 14 Cục thuế TP Hà Nội, Kỷ yếu Cục thuế TP Hà Nội( 1997-2010) 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 17 Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) 18 TS Hà Thị Ngọc Hà(2010) Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 19 Nguyễn Trung Kiên (2011), "một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sỹ kinh tế , Đại học nông nghiệp Hà Nội 20 Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mô hình mở Yên Bái”, Tạp chí thuế (41) 21 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) 22 Niên giám thống kê huyện Đông Anh 2011- 2013 23 Phạm văn Phong ( 2009) Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ Pháp luật quản lý thuế Hòa Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế , Đại học nông nghiệp Hà Nội 24 Quốc hội (1997), Luật thuế Giá trị gia tăng ban hành ngày 10/5/1997 25 Quốc hội (1997), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 10/5/1997 26 Trần Xuân Thắng (2010) Nghiệp Thuế, Nhà xuất Hà Nội 27 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn Hà Nội, Luậnvăn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 28 Thủ Tướng Chính Phủ: Quyết định số 732/QĐ – TTg ngày 17 tháng năm 2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 29 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 30 Tổng Cục thuế, tạp chí thuế Nhà nước (2007), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất tài 31 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 32 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nước Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Bộ thương mại: www.moit.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng cam kết toàn thông tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) - Cơ cấu tổ chức DN: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: - Quốc tịch: 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng: m2 b Tổng số lao động thường xuyên DN năm 2013: người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp): người Lao động trực tiếp người c Số lao động thời vụ DN năm 2013: người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh DN: - Tổng số vốn đầu tư DN: (triệu VND/ USD) Trong đó: + Giá trị nhà xưởng: + Giá trị dây chuyền sản xuất: + Giá trị thiết bị giảm ô nhiễm + Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN 2.1 Kết sản xuất năm 2013 Chủng loại sản phẩm ĐVT Số lượng sản Giá bán bình phẩm quân Giá trị sản phẩm (triệu VND/ ngàn USD) Tổng số 2.2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm DN năm 2013 Chủng loại sản phẩm Kết tiêu thụ sản phẩm năm 2013 theo nơi tiêu thụ Trong nước (%) Nước (%) Ghi 2.3 Ước tính % lợi nhuận DN so với tổng giá trị sản phẩm SX năm 2013: .% TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Về đăng ký, kê khai thuế - DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập ? không - Nếu có: + Khai thuế Môn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: - Nếu không:+ Khai thuế Môn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: 3.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế phải nộp năm 2011, 2012, 2013 (trong đó): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên + Số thuế nộp năm 2011, 2012, 2013 (trong đó): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123 + Số thuế nợ đọng năm 2011, 2012, 2013 (trong đó): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên Một số câu hỏi : - Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế sắc thuế hành áp dụng DN không? - DN có nợ tiền thuế Nhà nước không? Nếu có ngàn đồng? - Nếu DN không nợ: DN thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? - Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chưa? Nếu có nộp % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? - Ý kiến DN vấn đề thu thuếi (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nào? Thanh tra, kiểm tra thuế 4.1 Trong năm 2013, có lần cán quan thuế đến kiểm tra sở SXKD ông bà? □ Số lần kiểm tra:………… (cán quan thuế hay quyền địa phương 4.2 Kết luận đợt kiêm tra năm 2013 DN: - Báo cáo tài chính: □ Chưa nộp □ Chưa nộp □ Nộp phần □ □) Đã nộp □ - Số thuế phải nộp: Nộp toàn Số thuế phải nộp thêm sau Kiểm tra thuế .GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên 4.3 Trong thời gian từ 2010-2013, Cơ quan thuế lần kiểm trâ sở SX ông bà Số lần: Một số ý kiến đề xuất doanh nghiệp vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế hành 5.1 Ông (bà ) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không? Về thuế suất? thời điểm thu thuế? Thuế môn Thuế GTGT □ Có: □ Có: □ Không: □ Thuế môn Không: Thuế GTGT Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124 Thuế TNDN Có □ Thuế TNDN Không: □ + Xin cho biết lý có không? 5.2 Ông (bà) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không? Thuế môn Thuế GTGT □ Có: □ Có □ Có: □ Không: □ Không: □ Thuế môn Không: Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNDN + Xin cho biết lý có không? 5.3 Theo ý kiến Ông (bà) để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị Nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? Các ý kiến khác Xin chân thành cám ơn./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 [...]... quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh – Thành phố Hà Nội được lựa chọn để nghiên cứu 1 2 Mục đích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. bàn huyện 1.2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh + Đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh + Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh Học... tế ngoài quốc doanh phát triển có lợi cho nền kinh tế quốc dân và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể kinh doanh + Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh còn giáo dục ý thức và trách nhiệm của công dân trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước 2.1.5 Nội dung quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh * Hệ thống tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh b Cơ cấu tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Năng lực, trình độ trách nhiệm của cơ quan thuế, cán bộ thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế... tạp hơn cả Công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh không chỉ đơn thuần phục vụ cho mục tiêu thu ngân sách mà chính là thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; thông qua công cụ thuế thực hiện yêu cầu quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung Trên cơ sở quan niệm và tiếp cận kinh tế ngoài quốc doanh từ góc độ thuế, quản lý thu thuế ngoài quốc doanh có một... trong công tác thu của Chi cục thuế mặt khác nó cũng là thước đo đánh giá công tác dự báo, dự toán còn những vấn đề bất cập chưa đánh giá hết được sự phát triển của các doanh nghiệp chưa dự báo được tình hình kinh tế của Việt Nam và thế giới 2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối vơi Doanh nghiệp ngoài quốc doanh a Môi trường quản lý thuế Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp. .. tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cơ quan thuế phải có khả năng phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, ... các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau e Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24 trong các văn bản pháp. .. hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động c Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp do người dân thành lập, điều hành sản xuất - kinh doanh và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các qui định khác Học viện Nông nghiệp Việt Nam –. .. cấu kinh tế theo bước công nghiệp hoá, hiện đại hoá 2.1.3 Đặc điểm của quản lý thuế ngoài quốc doanh a Một số vấn đề chung về kinh tế ngoài quốc doanh - Kinh tế thị trường và sự tồn tại tất yếu của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: Trong điều kiện nước ta hiện nay, việc nghiên cứu kinh tế ngoài quốc doanh nói chung và thuế đối với kinh tế ngoài quốc doanh nói riêng không thể tách rời việc nghiên cứu ... Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh * Hệ thống tổ chức thực quản lý thuế Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Đông Anh quản lý Hệ thống tổ chức thực quản lý thuế Doanh nghiệp quốc doanh. .. quốc doanh + Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh + Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh. .. trạng công tác quản lý thuế đôi với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Huyện Đông Anh 48 4.1.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh Đông Anh 48 4.1.2 Kết quản