Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã phú thọ, tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM ĐỨC QUANG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHÚ THỌ, TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý Kinh tế Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Phúc Thọ Mã ngành: 8340410 NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Tất nguồn số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khoa học Các thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Đức Quang i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Học Viện Nông nghiệp Việt Nam, Viện Sau đại học cán bộ, giảng viên giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Phúc Thọ - giáo viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo tập thể Chi cục thuế Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện cho em thu thập số liệu, thơng tin cần thiết để hồn thành luận văn Dù cố gắng, song chắn luận văn khơng tránh khỏi thiết sót, em mong nhận chia sẻ ý kiến đóng góp quý báu! Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phạm Đức Quang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG VII DANH MỤC SƠ ĐỒ VIII TRÍCH YẾU LUẬN VĂN IX PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN 1.4.1 Về lý luận 1.4.2 Về thực tiễn PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 Vai trò chức quản lý thuế nói chung doanh nghiệp NQD nói riêng 2.1.4 Các sắc thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.5 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.6 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.7 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 iii 2.1.8 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế DNNQD 16 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC 22 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 2.2.2 Kinh nghiệm số tỉnh nước quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 26 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 31 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 31 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 32 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 36 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 37 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 38 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 40 4.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHÚ THỌ 40 4.1.1 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 40 4.1.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ 43 4.1.3 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn giai đoạn 2014 – 2016 45 4.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHÚ THỌ 45 4.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 45 4.2.2 Tổ chức thực dự toán 47 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚ THỌ 59 4.3.1 Các yếu tố chủ quan 59 4.3.2 Các yếu tố khách quan 65 4.4 ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚ THỌ 67 iv 4.4.1 Quan điểm định hướng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ 67 4.4.2 Một số giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ 69 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 5.1 KẾT LUẬN 84 5.2 KIẾN NGHỊ 85 5.2.1 Kiến nghị Chính phủ 85 5.2.2 Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 89 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa Tiếng Việt CBCC Cán bộ, công chức CNTT Công nghệ thông tin ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND - UBND Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân HS Hồ sơ HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KTXH Kinh tế xã hội MG Miễn giảm MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QD Quốc doanh QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TN Thu nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn VPHC Vi phạm hành vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Kết phát triển kinh tế Thị xã Phú Thọ giai đoạn 2014 - 2016 35 Bảng 3.2 Số lượng, cấu doanh nghiệp khảo sát 36 Bảng 4.1 Số lượng chất lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế 43 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh 44 Bảng 4.3 Quy mơ vốn doanh nghiệp ngồi quốc doanh năm 2016 44 Bảng 4.4 Kết thu ngân sách nhà nước khu vực doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2014 - 2016 45 Bảng 4.5 Dự toán thu NSNN địa bàn TX Phú Thọ 46 Bảng 4.6 Dự toán thu thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn 2014 – 2016 47 Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế 48 Bảng 4.8 Thống kê mức độ tuân thủ NNT nộp tờ khai thuế năm 2016 49 Bảng 4.9 Kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD 49 Bảng 4.10 Kết khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp phương thức điện tử 50 Bảng 4.11 Tình hình quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TX Phú Thọ 51 Bảng 4.12 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TX Phú Thọ 52 Bảng 4.13 Kết công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thị xã Phú Thọ 54 Bảng 4.14 Tình hình xử lý vi phạm thuộc Chi cục thuế TX Phú Thọ 56 Bảng 4.15 Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Chi cục Thuế Thị xã Phú Thọ 57 Bảng 4.16 Đánh giá người nộp thuế cơng tác hồn thuế, gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế TX Phú Thọ 58 Bảng 4.17 Đánh giá DNNQD sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế 58 Bảng 4.18 Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế năm 2016 63 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 4.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế 42 Sơ đồ 4.2 Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế 71 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Đức Quang Tên luận văn: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ" Mã số: 8340410 Ngành: Quản lý kinh tế Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Trên địa bàn thị xã Phú Thọ có gần 200 doanh nghiệp ngồi quốc doanh (DNNQD) hoạt động làm nghĩa vụ đóng thuế đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách Thị xã Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng cịn nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học quản lý, bố trí nguồn nhân lực, trình độ số cơng chức thuế chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế Xuất phát từ yêu cầu quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng, để phản ánh trung thực, khách quan tình hình khắc phục nhược điểm, tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh, tơi chọn đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ" Mục tiêu nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ thời gian tới Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ Đối tượng khảo sát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ Nghiên cứu bàn luận khái niệm thuế quản lý thuế, ý nghĩa vai trò thuế việc phát triển kinh tế – xã hội địa phương Bên cạnh đó, nghiên cứu tổng hợp đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Nội dung nghiên cứu tập trung vào hoạt động quản lý thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, ngăn chặn biểu hiển tiêu cực, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm quy chế, quy trình việc tổ chức thu thuế nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Địa bàn nghiên cứu thực địa bàn thị xã Phú Thọ, nơi số thu thuế hàng năm không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, kinh tế quốc doanh đóng góp phần khơng nhỏ vào tổng thu ngân ix ... cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ; - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ. .. tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ" Mục tiêu nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh. .. đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ thời gian tới Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc