Luận văn thạc sĩ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ- BẮC NINH

Luận văn thạc sĩ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ- BẮC NINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

NGUYỄN TRUNG KIÊN

MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN

LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ðỊA

BÀN HUYỆN QUẾ VÕ- BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp

LỜI CAM ðOAN

Tôi xin cam ñoan rằng những số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ cho một học vị nào

Tôi cam ñoan rằng mội sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này

ñã ñược cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả luận văn

Nguyễn Trung Kiên

LỜI CẢM ƠN

ðược sự hướng dẫn nhiệt tình của Tiến sỹ Nguyễn Mậu Dũng cùng với những ý kiến ñóng góp quý báu của các Thầy, cô trong bộ môn Kinh tế tài nguyên môi trường, khoa sau ñại học, trường ðại học nông nghiệp Hà Nội Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất tới những sự giúp ñỡ quý báu ñó

ðể hoàn thành Luận văn này tôi xin chân thành cám ơn lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở kế hoạch ñầu tư, Sở tài chính tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Quế Võ, Chi cục thuế, các ban ngành cùng với các doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện ñã giúp tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này

Tôi xin chân thành cám ơn./

Bắc Ninh, ngày30 tháng 10 năm 2011

Nguyễn Trung Kiên

4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế ñôi với các doanh nghiệp ngoài

4.1.1 Khái quát tình hình phát triển của các doanh nghiệp NQD tại Quế

4.1.3 Nội dung cơ bản của một số sắc thuế chủ yếu ñối với KTNQD

4.1.4 Thực trạng triển khai thực hiện các hoạt ñộng quản lý thuế ñối

với Các doanh nghiệp NQD trên ñịa bàn huyện Quế Võ 78

4.1.5 Kết quả quản lý thu thuế 100

4.2 Các yếu tố ảnh hưỏng ñến công tác quản lý thuế ñối với các

4.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế 116

4.3 Phương hướng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế

4.3.1 Những ñịnh hướng cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế

4.4.2 Giải pháp nhằm tăng cuờng công tác quản lý thuế ñối với doanh

nghiệp NQD trên ñịa bàn huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh 124

DANH MỤC VIẾT TẮT

1 GTGT : Giá trị gia tăng

2 KTNQD : Kinh tế ngoài quốc doanh

4 NSNN : Ngân sách Nhà nước

5 TNCT : Thu nhập chịu thuế

6 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

4.19 Tình hình nợ thuế thời ñiểm 31/12 hàng năm 111

4.21 Nhận xét của các doanh nghiệp trong việc chấp hành chính sách

4.22 Tiêu chuẩn ñể phân biệt phẩm chất và năng lực của một cán bộ

DANH MỤC BIỂU ðỒ, SƠ ðỒ

Sơ ñồ 4.1 Mô hình phân công, phân cấp quản lý thuế tổng quát 70

Sơ ñồ 4.2 Mô hình phân cấp quản lý thuế tại cục thuế Bắc Ninh 71

Biểu ñồ: 4.1 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm 76

Biểu ñồ 4.2: Tỷ trọng số thu từ khu vực doanh nghiệp NQD trên tổng số thu

Biểu ñồ 4.3: Tăng trưởng số thu từ khu vực doanh nghiệp NQD qua các năm 100

1 MỞ đẦU

1.1 Sự cần thiết của ựề tài

Thuế do Nhà nước tổ chức và thực hiện đó là sự chuyển dịch một chiều thu nhập từ phắa doanh nghiệp và dân cư (khu vực tư) vào khu vực công Phắa sau quá trình chuyển dịch này gồm nhiều vấn ựề ựặt ra như: tương quan giữa số thuế thu ựược trong hiện tại và tương lai; ảnh hưởng của thuế ựến hành vi kinh doanh, ựến ựộng thái tiêu dùng xã hội; thuế và tăng trưởng kinh tế, tiến bộ xã hội Do ựó, thuế là một lĩnh vực phức tạp, bởi lẽ thuế không chỉ thể hiện những vấn ựề kinh tế mà còn chứa ựựng nhiều vấn ựề xã hội sâu sắc Thuế không những ựòi hỏi tắnh khoa học về mặt lý luận, sự chắnh xác trong luật ựịnh mà còn cần ựến nghệ thuật tinh tế trong hành thu

Luật quản lý thuế của QH khoá XI kỳ họp 10 số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 của nước ta khẳng ựịnh ngay trong điều 4- Nguyên tắc quản lý

thuế: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy ựịnh của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

Nói thuế là nguồn thu chắnh vì thuế là nguồn thu bắt buộc của chắnh phủ ựối với cá nhân hoặc pháp nhân khi phát sinh những hoạt ựộng liên quan, phải chuyển một phần thu nhập hoặc tài sản của mình thành nguồn thu của NN

"Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN", hàng năm số thu về thuế,phắ chiếm

tỷ trọng khoảng 94% ựến 95% tổng thu NSNN ( nguồn

http://www.tct.com.vn) điều ựó ựòi hỏi Nhà nước cần tu chỉnh các Luật thuế, các văn bản pháp lý khác về thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, ựưa thuế ngày càng tiếp cận thực tiễn

đối với khu vực KTNQD, với xu thế hội nhập sâu rộng với kinh tế thế giới, doanh nghiệp NQD hiện nay giữ một vai trò rất quan trọng ựối với nền kinh tế ựất nước, ựóng góp tăng GDP, tạo việc làm cho trên nhiều lao ựộng,

ựóng góp một phần trong tổng số thu NS và sẽ ngày càng chiếm tỷ trọng cao, hoạt ựộng sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng, ựều khắp các ựịa bàn trong từng ựịa phương và cả nước Thu từ khu vực công thương nghiệp dịch

vụ ngoài quốc doanh tăng nhanh, bình quân 5 năm khoảng 18-22%/năm đến năm 2010 tỷ trọng khu vực này trong tổng thu từ khu vực DN chiếm khoảng 14-16% ( nguồn http://www.tct.com.vn)

Quế võ là một huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh, số thu về thuế không nhiều, chưa ựủ ựáp ứng nhu cầu chi tiêu của ựịa phương, nhưng trong ựó kinh tế ngoài quốc doanh ựã ựóng góp một phần không nhỏ vào số thu hàng năm của ngân sách ựịa phương Nhiều năm qua chi cục Thuế Quế Võ nói chung, lĩnh vực thuế ngoài quốc doanh nói riêng ựã hoàn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh của Nhà nước giao Với tắnh chất ựa dạng và phức tạp của khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế ở Quế Võ cần ựược khắc phục những mặt hạn chế và tồn tại, ựảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu ựúng, thu ựủ theo quy ựịnh của pháp luật Góp phần làm cho chắnh sách thuế ựược thực hiện ựúng hơn, ựầy ựủ hơn, ựạt ựược kết quả cao hơn Việc tổ chức thực hiện ựược cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo ựiều kiện tối ựa cho người nộp thuế, nhưng ựồng thời cũng có biện pháp chế tài và trao quyền cho cơ quan thuế ựể giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh những ựối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn ựịnh hơn cả về số thu cho ngân sách nhà nước, cũng như tạo ựiều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển

Xuất phát từ những vấn ựề nêu trên, chúng tôi tiến hành nghiên cứu ựề

tài "một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ựối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên ựịa bàn huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh

1 2 Mục ựắch nghiên cứu

1 2.1 Mục tiêu chung

đánh giá thực trạng quản lý thuế ựối với các doanh nghiệp NQD trên ựịa bàn huyện Quế Võ , từ ựó ựề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản

1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu

- ðối tượng nghiên cứu là những vấn ñề có liên quan ñến quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp bao gồm doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp như , doang nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần

- Phạm vi nghiên cứu của Luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp NQD trên ñịa bàn huyện Quế Võ từ năm 2008 ñến năm 2010

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác-Lê nin Sử dụng phương pháp khảo sát, thu thập dữ liệu kết hợp với các phương pháp chuyên gia, phân tích, so sánh, ñể rút ra các kết luận

có căn cứ khoa học

2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ

KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế khu vực kinh tế NQD

2.1.1 Một số khái niệm cơ bản

a Thuế và quan niệm về thuế

Thuế là hình thức huy ñộng tài chính cho Nhà nước Khi Nhà nước

ra ñời, thuế là công cụ ñể Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế ñể bắt buộc dân cư và các ñối tượng khác trong nền kinh tế ñóng góp cho Nhà nước

Thuế là khoản ñóng góp theo luật ñịnh của người nộp thuế cho Nhà nước nhằm ñáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế là hình thức ñộng viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật ñịnh ðặc ñiểm này ñược thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh ñể ấn ñịnh các thứ thuế, bắt buộc các

tổ chức kinh tế và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế ñể nhà nước có nguồn thu ổn ñịnh, thường xuyên ñảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt ñộng thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn ñịnh ñược Ngân sách Nhà nước

Tổ chức hoặc cá nhân nào không thực hiện ñúng nghĩa vụ nộp thuế của mình tức là họ ñã vi phạm pháp luật của quốc gia ñó

ðặc ñiểm này phân biệt sự khác nhau giữa các khoản thuế với các khoản ñóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nước và thuế ñối với các khoản vay mượn của Chính Phủ

Thuế là khoản ñóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế vận ñộng một chiều, trên cơ sở các số thuể thu ñược Nhà nước sẽ sử dụng cho những chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu của Nhà nước và mọi cá nhân

không dựa trên khối lượng lợi ích công cộng họ nhận ñược mà dựa trên những hoạt ñộng cụ thể và thu nhập của họ ðặc ñiểm này cũng phân bịêt giữa thuế với phí và lệ phí

b Khái niệm về quản lý thuế

Quản lý thuế là quá trình hoạch ñịnh kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ ñạo và kiểm tra ñánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu ñề ra, phát hiện những sai sót và gian lận ñể uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo

Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác ñộng tới khách thể quản lý (ñối tượng nộp thuế) nhằm ñạt ñược các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch ñịnh như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị ñiều kiện thực hiện; Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết ñịnh, tổ chức hoạt ñộng; nhóm chức năng chỉ ñạo như hướng dẫn, phối hợp, ñiều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; nhóm chức năng kiểm tra bao gồm ño lường, so sánh, ñánh giá, cưỡng chế thi hành, ñúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo

Quản lý thuế là hoạt ñộng của Nhà nước mà cơ quan thuế là ñại diện

ñể nhằm huy ñộng tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy ñịnh của pháp luật về thuế

Quản lý thuế gồm những hoạt ñộng có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật ñịnh, nhằm thực hiện chính sách thuế ñã ñược cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế

là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc ñịnh ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này,

xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm ñạt các mục tiêu ñã ñề ra, trong ñiều kiện môi trường quản lý luôn biến ñộng

c Khái niệm doanh nghiệp NQD

Doanh nghiệp dân doanh là doanh nghiệp do người dân thành lập, ñiều hành sản xuất - kinh doanh và hoạt ñộng theo Luật Doanh nghiệp và các qui ñịnh khác Hoặc có thể hiểu, doanh nghiệp dân doanh là những doanh

nghiệp ngoài quốc doanh, không phải doanh nghiệp cổ phần mà phần vốn nhà nước chiếm trên 51% hay có vốn ñầu tư nước ngoài

Doanh nghiệp dân doanh, theo quy ñịnh của Luật doanh nghiệp năm

2005 bao gồm các loại hình : Công ty hợp danh, công ty TNHH (1 thành viên hoặc từ 2 thành viên trở lên), công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân Các doanh nghiệp này có sự ña dạng về chủ sở hữu, hoặc là sở hữu tư nhân bởi một cá nhân, tổ chức hoặc là ñồng chủ sở hữu, và trong ñó có thể có phần sở hữu một phần của Nhà nước (tuỳ vào tỉ lệ sở hữu phần vốn góp trong doanh nghiệp mà Nhà nước có quyền chi phối hay không)

2.1.2.Vai trò của thuế ñối với phát triển kinh tế xã hội

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội

bộ từ nền kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu trong nước, mà trong ñó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 ñến 90%) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng ñộng viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình

ñộ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của doanh nghiệp và người dân Vì vậy, chính sách ñộng viên về thuế phải ñược ñặt trong mối quan hệ chung theo hướng xoá bỏ các khoản chi bao cấp, không tận thu ñể ñảm bảo

chi, phải thu ñúng thu ñủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải ñược áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát ñược hết hết các hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội ñể ñảm bảo yêu cầu vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn

Thứ hai: Thuế là công cụ quản lý và ñiều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nước hằng năm mà còn là công cụ của Nhà nước ñể quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân ðể phát huy tốt tác dụng ñiều tiết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung

ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay ñổi cho phù hợp với diễn biến tình hình kinh tế xã hội và phù hợp với tình hình kinh tế, tài chính Các sắc thuế ñang áp dụng chủ yếu hiện ñang ñược áp dụng gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ ñặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập ñối với người có thu nhập cao, thuế môn bài

Thuế gián thu (thuế tiêu dùng, thuế GTGT, thuế TTðB, thuế xuất nhập khẩu ) là những loại thuế có ảnh hưởng ñến hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng ñến tiêu dùng xã hội, ảnh hưởng trực tiếp ñến giá cả thu nhập và quan hệ cung cầu trên thị trường Thông qua thuế gián thu, Nhà nước có thể chi phối ñến việc lựa chọn và sản xuât "cái gì", sản xuất "như thế nào", "sản xuất cho ai" Dựa vào công cụ thuế gián thu, Nhà nước có thể thúc ñẩy hoặc hạn chế việc tích luỹ, ñầu tư và tiêu dùng Từ chính sách thuế phân biệt theo thuế suất cao, thấp khác nhau ñối với từng ngành nghề kinh doanh, ñối với từng sản phẩm dịch vụ, tuỳ thuộc vào sự cần thiết của sản xuất và ñời sống xã hội, tự nó ñã có tác dụng ñiều chỉnh việc phân bổ nguồn vốn trong xã hội

Thuế trực thu (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân) là những loại thuế mà nhà nước có thể sử dụng ñể khuyến khích mở rộng ñầu

tư, ñổi mới công nghệ Với chính sách ưu ñãi qua thuế suất, thời gian miễn giảm thuế của thuế TNDN, Nhà nước có thể khuyến khích ñầu tư trong nước cũng ñầu tư nước ngoài vào những ngành, những lĩnh vực nhà nước khuyến khích ñầu tư Chẳng hạn áp dụng thuế suất thấp và miễn giảm hấp dẫn ñối với các dự án ñầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, ñịa bàn ưu ñãi ñầu tư như các cơ sở sản xuất mới thành lập; ñầu tư ở miền núi hải ñảo, các vùng có nhiều khó khăn

Với hệ thống thuế rõ ràng, ổn ñịnh, các nhà ñầu tư có thể xác ñịnh, các nhà ñầu tư có thể xác ñịnh ñược hiệu quả ñầu tư vốn của mình sau khi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Họ sẽ so sánh, tính toán và lựa chọn lĩnh vực ñầu tư vào những ngành, những vùng có lợi nhất Một chính sách thuế phù hợp sẽ thu hút ñược các nguồn vốn trong và ngoài nước ñầu tư vào lĩnh vực cần ưu tiên, khuyến khích ñầu tư vào những vùng có ñiều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội còn gặp nhiều khó khăn

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình ñẳng khuyến khích ñầu tư phát triển kinh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất ñối với mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước ñã góp phần tạo nên sân chơi bình ñẳng, thúc ñẩy cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước góp phần tạo ra sân chơi bình ñẳng thúc ñẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn ñược ñiều hỉnh linh hoạt, kịp, phù hợp với yêu cầu thực tiễn và hội nhập kinh tế quốc tế ðiều này thể hiện rõ nét qua một số sắc thuế sau:

- Luật thuế GTGT ñược ban hành thay thế luật thuế doanh thu ñã góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, tránh ñánh thuế trung lắp, góp phần thúc ñẩy sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ựược ban hành thay thế luật thuế lợi tức với một mức thuế suất thống nhất ựã khuyến khắch các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế tăng cường ựầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Chắnh sách thuế TNDN hiện nay của Việt Nam ựã khá tương ựồng với chuẩn mực quốc tế

- Thuế thu nhập ựối với người có thu nhập cao cũng ựựợc ựiều chỉnh 7 lần thông qua việc giảm mức thuế suất luỹ tiến cao nhất và tăng khoảng giãn cách giữa các bậc thuế, góp phần thu hút nguồn nhân lực có trình ựộ cao ngoài nước Việt Nam cũng ựã ựàm phán và ký hiệp ựịnh tránh ựánh thuế hai lần với 46 nước trên thế giới, tạo cơ sở pháp lý khuyến khắch các nhà ựầu tư

và cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Thứ tư: Thuế góp phần thúc ựẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế phục vụ ựịnh hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Quá

trình huyển dịch cơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vào mối quan hệ cung cầu của thị trường Có nhu cầu tất yếu ựòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch vụ ựể cung ứng ựủ nhu cầu và ngược lại Mục tiêu của chuyển dịch cơ cấu kinh tế là làm tăng tổng cung gắn với kắch cầu ựể quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế ựạt kết quả tốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu là thu nhập của các tầng lớp dân cư, giá cả từng sản phẩm, cơ cấu

hàng hoá trên thị trường

Ảnh hưởng của chắnh sách thuế thông qua các mức thuế, các chế ựộ miễn giảm, các chế ựộ quản lý thu thuế khác nhau có vai trò quan trọng ựến việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng, khuyến khắch phát triển hay hạn chế Thuế cũng có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tới cung của thị trường đó

là việc ựánh thuế cao hay thấp và các yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nhập Bên cạnh sự can thiệp của thuế vào cả hai lĩnh vực cung và cầu, chắnh sách thuế cũng có tác ựộng ựến lạm phát trong nền kinh tế, cũng có nghĩa là can thiệp vào môi trường chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Phục vụ yêu cầu tài trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế Vai trò tắch cực của thuế ựối với quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế còn có thể xem xét ở góc ựộ tài trợ đối với các nước ựang phát triển, vấn ựề tài trợ của thuế ựược coi là cú hắch ban ựầu hết sức quan trọng của Nhà nước ựể hành thành cơ cấu kinh tế hợp lý, tiến bộ Tài trợ từ thuế ựược thực hiện bằng phương pháp: trực tiếp hay gián tiếp

+ Một là, thực hiện các thuế suất ựặc biệt, cho miễn giảm thuế nhằm tạo ựiều kiện cho các chủ kinh tế có thêm thu nhập ựể giải quyết yêu cầu chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng có lợi cho sự phát triển kinh tế xã hội

+ Hai là, qua nguồn thu tăng nhiều từ thuế, Nhà nước có thêm vốn ban ựầu cho các ựịa phương, vùng lãnh thổ có khó khăn trong việc thực hiện các chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế hoặc tài trợ cho các trường dạy nghề ựể người lao ựộng có trình ựộ thấp ựáp ứng ựược yêu cầu phục vụ các ngành cần trình ựộ kỹ thuật cao ựược hình thành trong quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Việc thiết kế và xây dựng hệ thống chắnh sách thuế

có phân biệt theo nghành vùng khác nhau, Nhà nước có thể thúc ựẩy phát triển nhiều nghành kinh tế mũi nhọn then chốt và các vùng kinh tế trọng ựiểm, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo bước công nghiệp hoá, hiện ựại hoá

2.1.3 đặc ựiểm của quản lý thuế NQD

a Một số vấn ựề chung về kinh tế ngoài quốc doanh

- Kinh tế thị trường và sự tồn tại tất yếu của khu vực KTNQD:

Trong ựiều kiện nước ta hiện nay, việc nghiên cứu KTNQD nói chung

và thuế ựối với KTNQD nói riêng không thể tách rời việc nghiên cứu những ựặc ựiểm của môi trường mà KTNQD tồn tại và phát triển đó chắnh là nền kinh tế ựược vận hành theo cơ chế thị trường, có sự quản lý của Nhà nước

ñược tiếp tục khẳng ñịnh ở ðại hội ðảng lần thứ X Nền kinh tế ñó phát triển dựa trên hình thức sở hữu nhà nước, sở hữu tập thể, sở hữu tư nhân và sở hữu hỗn hợp giữa Nhà nước với tư nhân trong và ngoài nước, trong ñó sở hữu nhà nước và sở hữu tập thể là nền tảng của nền kinh tế thị trường ñịnh hướng XHCN hiện nay ở nước ta

Yêu cầu khách quan của nền kinh tế thị trường ñặt ra cho tất cả các hình thức sở hữu là phải xác ñịnh rõ quyền sở hữu về tài sản, tiền vốn, trí tuệ, nhằm mục ñích ñịnh lượng hóa sở hữu của từng ñối tượng làm cơ sở ñể Nhà nước xây dựng cơ chế, chính sách quản lý thuế và thu thuế cho NSNN

Nền kinh tế thị trường ở Việt Nam vừa chịu sự ñiều tiết theo cơ chế

"Bàn tay vô hình" của thị trường, theo quy luật cung cầu, quy luật giá trị, vừa chịu sự ñiều tiết theo cơ chế "Bàn tay hữu hình" của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật, chủ trương chính sách ñồng bộ Thị trường và Nhà nước ñóng vai trò là người phân bổ các nguồn lực cho sự phát triển các thành phần kinh tế ðề cao quá mức vai trò của thị trường mà coi nhẹ hay phủ nhận vai trò của Nhà nước hoặc ngược lại ñều không ñạt ñược sự phát triển và tăng trưởng nền kinh tế một cách hiệu quả và bền vững

- ðặc ñiểm kinh tế NQD

Khu vực KTNQD: là khu vực kinh tế bao gồm các tổ chức, cá nhân hoạt ñộng kinh doanh bằng vốn của các tổ chức, của một số cá nhân góp lại; hoạt ñộng kinh doanh theo cơ chế thị trường vì mục tiêu lợi nhuận KTNQD

có nhiều ñặc ñiểm riêng biệt, nhưng có thể khái quát một số ñặc ñiểm cơ bản sau:

+ Sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, do tư nhân quản lý và phân phối lợi nhuận;

+ Có tính tư hữu cao, trình ñộ phổ biến thấp, cho nên hiểu biết về luật cũng như ý thức chấp hành pháp luật chưa cao;

+ Vốn ít, số lượng cơ sở nhiều, nằm rải rác, phân tán ở tất cả các ñịa phương trong cả nước;

+ Số thu hàng năm chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu ngân sách; + Thường xuyên biến ựộng về số lượng cơ sở, tùy thuộc vào chắnh sách, chế ựộ của Nhà nước trong từng thời ựiểm;

Mục tiêu của chủ doanh nghiệp trong khu vực KTNQD chắnh là lợi nhuận, do vậy không ắt cơ sở luôn tìm mọi cách, mọi sơ hở của cơ quan thuế, cán bộ thuế, chắnh sách, chế ựộ, ựể luồn lách, trốn thuế

Các hình thức tồn tại phát triển của khu vực KTNQD rất ựa dạng với

số lượng lớn, ý thức trong việc thực hiện luật pháp với mức ựộ khác nhau, tùy theo trình ựộ phát triển ở mỗi quốc gia Song rõ ràng ựây là một lĩnh vực phức tạp trong quản lý thu thuế

Trên ựịa bàn huyện Quế Võ trong những năm gần ựây số lượng cơ sở NQD tăng nhanh, cụ thể: khối doanh nghiệp NQD: năm 2008 có 97 cơ sở, năm

2009 có 166 cơ sở, năm 2010 có 224 cơ sở

Sự phát triển ở khu vực KTNQD ở nước ta những năm qua ựã tạo thêm nhiều của cải vật chất cho xã hội, giải quyết việc làm cho người lao

ựộng, góp phần không nhỏ vào sự ổn ựịnh xã hội và tăng trưởng kinh tế

- Ưu, nhược ựiểm của kinh tế NQD

KTNQD có tiềm năng lớn về trắ tuệ, kiến thức, tiền vốn, lao ựộng, sản phẩm, hợp tác, liên doanh, liên kết

+ Tiềm năng quan trọng nhất của KTNQD là khả năng vô tận về trắ tuệ, sáng kiến cá nhân trong ựội ngũ những người lao ựộng, trong nhân dân Kinh nghiệm của các nước có nhiều thành công trong phát triển kinh tế (Hồng Kông, đài Loan, Singapo, Nhật Bản, Hàn Quốc ) cho thấy các tiềm năng bên trong như ựất ựai, tiền vốn trong thời kỳ ựầu của sự phát triển ở các nước này ựều rất hạn chế Nhưng nhờ phát huy ựược trắ tuệ, sáng kiến cá nhân và ựầu tư xây dựng kinh tế, ựồng thời có sự quản lý ựúng ựắn của Nhà nước, cho nên chỉ sau một thời gian không dài ựã làm nên những kỳ tắch vĩ ựại trong phát

ðối với nước ta, khi công cuộc ñổi mới ñược triển khai từ ðại hội ðảng toàn quốc lần thứ VI, nhiều sáng kiến cá nhân của quần chúng lao ñộng, của nhân dân ñã và ñang ñược phát huy cả trong lao ñộng sản xuất cũng như trong việc tìm tòi các hình thức kinh doanh thích hợp, năng ñộng, từng bước ñáp ứng yêu cầu ngày càng ña dạng và phong phú của thị trường

+ Tiềm năng về kiến thức, kinh nghiệm quản lý, nâng cao tay nghề, ñặc biệt là phát huy kiến thức, bí quyết truyền thống ñược tích lũy qua nhiều ñời là nguồn tiềm năng vô cùng to lớn cho sự tăng trưởng kinh tế nếu ñược khởi ñộng với những chính sách, chủ trương thích hợp Hiện nay nguồn "chất xám" của KTNQD cũng rất ña dạng, có loại ñược Nhà nước ñào tạo trong các trường chính quy từ công nhân, kỹ sư, nhà kinh tế ñến các thạc sĩ, tiến sĩ, phó giáo sư, giáo sư Có loại cá nhân tự bỏ tiền ra ñể học lấy một nghề nhất ñịnh

ở trong hoặc ngoài nước Có loại do các doanh nghiệp NQD sau khi tuyển dụng lao ñộng bỏ tiền ñào tạo hoặc ñào tạo lại

+ Nguồn vốn trong khu vực KTNQD nối tiếp từ thế hệ này sang thế hệ khác ñã và ñang ñược tích lũy ngày càng lớn ở hầu hết các nước, nguồn vốn ñầu tư từ phía Nhà nước không ñáng kể (chiếm từ 13% - 30% tổng vốn ñầu tư) Các nước ñều có chính sách thỏa ñáng ñể huy ñộng nguồn lực to lớn từ nguồn vốn của KTNQD Nếu Chính phủ có chính sách ñúng ñắn, tạo môi trường thuận lợi, tạo lòng tin trong nhân dân, nhất ñịnh họ sẽ sẵn sàng bỏ vốn ñầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần thúc ñẩy nền kinh tế phát triển

và tăng trưởng mạnh mẽ

+ KTNQD có tiềm năng lao ñộng to lớn và góp phần ñáng kể vào việc giải quyết việc làm cho xã hội ở nước ta hàng năm bình quân có khoảng 1,243 triệu người ñến tuổi lao ñộng , bao gồm: lực lượng thanh niên ñến tuổi lao ñộng, số học sinh tốt nghiệp dạy nghề, trung học, cao ñẳng, ñại học hoặc những người lao ñộng thất nghiệp do sắp xếp lại biên chế trong các cơ quan, ñơn vị hành chính sự nghiệp hoặc do sắp xếp lại sản xuất trong các ngành

kinh tế quốc dân, những người bán thất nghiệp ở nông thôn, thành thị ðây là nguồn lao ñộng rất dồi dào mà Nhà nước ta chưa khai thác hết ñược Nếu chỉ thông qua các doanh nghiệp nhà nước thì sẽ không thu hút ñược hết những người lao ñộng Thực tế trong những năm qua cho thấy, ở thời ñiểm cao nhất kinh tế nhà nước chỉ thu hút khoảng 2 triệu lao ñộng .Chỉ thông qua KTNQD với mọi hình thức, mọi quy mô, mọi loại ngành nghề, áp dụng nhiều phương thức tổ chức, sử dụng một cách linh hoạt mọi loại lao ñộng của xã hội mới có thể tận dụng ñược các lực lượng dôi thừa

+ KTNQD còn là môi trường thuận lợi ñể hợp tác kinh tế với nước ngoài Trong nền kinh tế mở hiện nay, sự giao lưu với các nước phát triển mạnh về mọi mặt ñó là một tất yếu khách quan ðại hội ðảng lần IX ñã xác ñịnh:

Phát triển ña dạng kinh tế nhà nước dưới các hình thức liên doanh, liên kết giữa kinh tế nhà nước với kinh tế tư bản tư nhân trong nước, ngoài nước, mang lại lợi ích thiết thực cho các bên ñầu tư kinh doanh; chú trọng phát triển các hình thức kinh doanh ñan xen, hỗn hợp nhiều hình thức sở hữu, giữa các thành phần kinh tế với nhau, giữa trong nước, ngoài nước

+ Sự ña dạng của KTNQD tạo ra nguồn sản phẩm ña dạng, phong phú ñáp ứng mọi nhu cầu tiêu dùng của xã hội ở mọi nơi, mọi thời ñiểm Thực tế nhiều năm qua ở các nước XHCN và ở Việt Nam ñều cho thấy nền kinh tế chủ yếu dựa trên KTQD thì hàng hóa sẽ nghèo nàn về chủng loại, số lượng ðường lối phát triển kinh tế - xã hội dựa vào KTNQD về cơ bản là một chiến lược hướng vào thị trường KTNQD có thể quyết ñịnh và ñiều chỉnh nhanh chóng sản xuất cái gì, ñầu tư vào ñâu ñể có lợi nhuận nhiều nhất ở các nước ñang phát triển, KTNQD trở thành ñộng lực kích thích kinh tế phát triển tốt hơn so với sự can thiệp quá sâu của Nhà nước vào quá trình kinh tế và dựa vào kinh tế nhà nước là chủ yếu

Việt Nam, tuy KTNQD mới ñược công nhận và phục hồi nhưng trong những năm qua ñã xác ñịnh ñược chỗ ñứng xứng ñáng, có vai trò quan trọng trong sự nghiệp ñổi mới ñất nước

Sự ñóng góp của KTNQD không chỉ dừng lại ở mặt làm tăng tổng sản phẩm trong nước, thêm nhiều hàng hóa với nhiều mẫu mã ñẹp, giá cả hợp lý

mà còn tạo ra môi trường thuận lợi cho giải quyết việc làm, nâng cao ñời sống

xã hội, cả cho người sản xuất lẫn người tiêu dùng

Việc khuyến khích KTNQD ñể phát triển kinh tế - xã hội không ñồng nghĩa với việc buông lỏng quản lý, ñể mặc cho các thành phần kinh tế tự do phát triển Ngược lại, ñòi hỏi Nhà nước phải quản lý, ñịnh hướng, phải có hệ thống pháp luật ñược thể chế hóa ñầy ñủ rõ ràng cả ở tầm vĩ mô lẫn vi mô, ñể

có thể phát huy ñến mức tối ña mặt tích cực và hạn chế ñến mức thấp nhất

mặt tiêu cực của KTNQD trong cơ chế thị trường

b ðặc ñiểm quản lý thuế NQD

- Mục tiêu, yêu cầu của hệ thống thuế

Từ ðại hội ðảng toàn quốc lần thứ VI ñến lần thứ X, ðảng ta luôn khẳng ñịnh chủ trương chuyển ñổi nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo ñịnh hướng XHCN Công cuộc chuyển ñổi này là phù hợp với quy luật khách quan của một nền kinh tế nhiều thành phần, mở cửa buôn bán, hợp tác kinh tế rộng rãi với nước ngoài

Do vậy, hệ thống thuế hiện hành ñã cải cách bước hai, phải ñảm bảo những mục tiêu, yêu cầu cơ bản là:

• Mục tiêu của hệ thống thuế:

+ Về mục tiêu tài chính:

Có thể khẳng ñịnh mục tiêu này của cải cách thuế ñợt I là rất thành công Từ ngày thành lập ñến nay ngành thuế ñã không ngừng phấn ñấu vươn lên, khắc phục mọi khó khăn ñể liên tục hoàn thành vượt mức nhiệm vụ kế hoạch thu thuế dược giao Số thu năm sau tăng nhiều hơn năm trước, số thuế

thu trong năm 1999 bằng khoảng 9,7 lần số thuế thu năm 1990 Trước ñây thuế chỉ ñảm bảo 50% - 60% tổng số thu NSNN, ñến nay ñã chiếm trên 90%, nhờ vậy ñã ñáp ứng ñược nhu cầu chi thường xuyên ngày càng tăng của NSNN, không phải phát hành cho chi tiêu hành chính nữa, ñồng thời giảm bội chi NSNN và dành ñược một phần tích lũy ñáng kể cho phát triển kinh tế, góp phần ñẩy lùi lạm phát từ 3 con số trong những năm cuối thập kỷ 80, xuống còn 4% trong năm 1999, tạo cơ sở ổn ñịnh và từng bước cải thiện ñời sống nhân dân, nhất là những người hưởng lương hành chính - sự nghiệp, hưu trí, hưởng phụ cấp xã hội, Về cơ bản chính sách thuế thường xuyên ñược xem xét, sửa ñổi, bổ sung kịp thời, phù hợp với sự biến ñộng phức tạp về tình hình kinh tế - xã hội của ñất nước Những biện pháp về cải tiến, tổ chức thực hiện cũng ñã góp phần ñáng kể vào thành tích trên, ñặc biệt là việc thường xuyên củng cố, kiện toàn tổ chức, bộ máy ñào tạo, rèn luyện cán bộ thuế theo 10 ñiều

kỷ luật của ngành Tuy vậy, kết quả thu ñược còn chưa phản ánh ñúng tình hình phát triển kinh tế Cả nước còn có ñến 60% - 70% cơ sở kinh doanh ñược nộp thuế theo hình thức khoán, hiệp thương, chủ yếu theo cảm tính, chưa ñảm bảo kết quả thu thuế sát với hoạt ñộng của từng cơ sở, vừa lạm thu, vừa thất thu, ñặc biệt là ở khu vực KTNQD Số nợ ñọng dây dưa kéo dài ñến hàng trăm tỷ ñồng cũng là nguyên nhân gây thất thoát lớn cho NSNN Tình hình ñóng góp giữa khu vực kinh tế nhà nước và KTNQD cũng cần ñược ñiều chỉnh Tổng thu NSNN trong giai ñoạn 2006-2010, gấp ñôi giai ñoạn 2001-

2005, bình quân mỗi năm tăng khoảng 12%;Tỷ trọng thuế và phí trong tổng thu ñạt 94-95%.Thu từ dầu thô giảm còn khoảng 20% trong tổng thu.Tỷ trọng thu từ XNK ñến năm 2010 còn khoảng 16-17% tổng số thu.Thu nội ñịa trừ dầu dự kiến tăng lên 63-65% vào năm 2010 Tuy còn thất thu nhưng khu vực kinh tế nhà nước chiếm khoảng 38% GDP, ñã ñóng góp khoảng 28% tổng số thu NSNN (loại trừ thuế xuất nhập khẩu, thu khấu hao, thu về dầu thô, xổ số)

số thu NSNN Như vậy KTNQD làm ra tổng sản phẩm quốc nội gấp 1,63 lần khu vực kinh tế nhà nước nhưng lại ñóng góp cho NSNN chỉ bằng 60% mức

ñóng góp của khu vực kinh tế nhà nước( Nguồn: cổng thông tin Bộ tài chính)

+ Về mục tiêu kinh tế:

Tình hình hoạt ñộng của các doanh nghiệp còn phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố chủ quan (trang bị kỹ thuật, tiền vốn, trình ñộ quản lý, ) và khách quan (cung cầu, giá cả, chính sách thuế, ) nhưng nhìn chung hệ thống thuế mới ñã từng bước góp phần thực hiện yêu cầu phục vụ có hiệu quả chủ trương giải phóng mọi khả năng tiềm tàng, bảo ñảm sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, góp phần thúc ñẩy sắp xếp lại tổ chức sản xuất, kinh doanh, tăng cường hạch toán kinh tế, tăng năng suất, hạ giá thành, nâng cao hiệu quả kinh tế, khắc phục tình trạng lãi giả, lỗ thật trong khu vực kinh tế nhà nước Phát huy tác dụng hướng dẫn phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông có lợi cho quốc kế dân sinh, góp phần khuyến khích ñầu tư vốn, thúc ñẩy tái sản xuất mở rộng, phục vụ xuất khẩu và các chương trình lớn, khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước và tranh thủ hợp tác với nước ngoài, vừa coi trọng bảo vệ sản xuất nội ñịa,

Quan ñiểm bảo vệ sản xuất nội ñịa kéo dài, một chiều, qua thuế suất thuế nhập khẩu, thuế suất thuế GTGT, vừa gây thiệt hại cho nhân dân (phải tiêu dùng hàng xấu, giá cao) vừa không thúc ñẩy các doanh nghiệp quan tâm cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng, hạ giá thành, giá bán ñể tạo ñược môi trường cạnh tranh lành mạnh trong thị trường nội ñịa và hội nhập quốc tế Trong thuế GTGT có nhiều trường hợp thu chồng chéo, làm tăng giá, tác ñộng không tốt ñến sản xuất, kinh doanh, Không ít trường hợp vì yếu tố thuế, giá bán hàng quá cao, không ñược xã hội chấp nhận nên thuế gián thu trở thành gánh nặng của thuế trực thu mà cơ sở kinh doanh phải chịu ñể có thể tiêu thụ ñược hàng hóa

+ Về mục tiêu xã hội:

Chính sách thuế mới ñược áp dụng thống nhất ñối với mọi thành phần kinh tế ñã cơ bản bảo ñảm ñược sự ñộng viên ñóng góp bình ñẳng và thực hiện công bằng xã hội Người có thu nhập cao, nộp thuế TNDN và thuế thu nhập ñối với những người có thu nhập cao nhiều hơn những người có thu nhập thấp nhưng vẫn ñảm bảo ñược hưởng số thu nhập còn lại cao hơn, thậm chí cao hơn nhiều so với người làm ăn lười biếng Thông qua kết quả thu thuế, Nhà nước có thêm ñiều kiện giải quyết nhiều việc mang tính xã hội: xóa ñói giảm nghèo; giúp ñỡ khắc phục thiên tai

• Yêu cầu chủ yếu của hệ thống thuế:

Từ những mục tiêu cơ bản, yêu cầu ñặt ra ñối với hệ thống chính sách thuế và từng sắc thuế là:

+ Phải bao quát hết nguồn thu ñể kiểm kê, kiểm soát và thu ñúng, thu

ñủ cho NSNN;

+ Góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển theo ñịnh hướng của Nhà nước trong từng thời kỳ;

+ ðảm bảo tính bình ñẳng và công bằng xã hội;

+ Phải rõ ràng, ñơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra;

+ Chi phí hành thu thấp

- Một số sắc thuế chủ yếu ñối với KTNQD

Nhằm bao quát mọi ñối tượng phải thu thuế, ñảm bảo tính công bằng trong ñộng viên ñiều tiết tiền thuế và ñáp ứng yêu cầu thu của ngân sách, hệ thống thuế hiện nay ở nước ta bao gồm các sắc thuế sau:

Thuế GTGT; Thuế TTðB; Thuế XNK; Thuế tài nguyên; Thuế TNDN; Thuế thu nhập ñối với những người có thu nhập cá nhân; Thuế sử dụng ñất nông nghiệp; Thuế nhà ñất; Thuế chuyển quyền sử dụng ñất; Thuế môn bài

Mỗi sắc thuế có chức năng, tác dụng, ñối tượng nộp khác nhau nhưng

có mối liên hệ chặt chẽ tác ñộng lẫn nhau; giữa thuế trực thu và thuế gián thu

* Các sắc thuế thu vào doanh nghiệp

Thuế Giá trị gia tăng: là một loại thuế tiêu dùng, tính trên phần giá trị

tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản

xuất, lưu thông ñến tiêu dùng

Giá trị gia tăng (GTGT) là phần giá trị mới ñược tạo ra trong sản xuất kinh doanh Nó ñược xác ñịnh bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Thuế GTGT phải nộp ở mỗi giai ñoạn ñược tính bằng cách lấy số thuế GTGT ñầu ra (tính ñược bằng cách lấy thuế suất x giá hàng hoá dịch vụ bán ra) trừ số thuế GTGT ñầu vào (tính ñược bằng cách lấy thuế suất x giá hàng hoá dịch

vụ mua vào)

Thuế GTGT là công cụ có hiệu quả trong việc ñộng viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Số thuế GTGT từ sản xuất kinh doanh nội ñịa chiếm tỷ trọng cao nhất (so với các loại thuế khác) trong tổng thu NSNN: khoảng 16,8%, (từ kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu chỉ khoảng 9%) và chiểm 36 % trong tổng thu từ doanh nghiệp Thuế GTGT ñược áp dụng ở nước ta từ 1/1/1999 thay cho thuế doanh thu trước ñây (sắc thuế này hiện ñã

có trên 120 quốc gia áp dụng).Thuế GTGT vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế và phí, năm 2010 chiếm khoảng 28-30%;

Thuế tiêu thụ ñặc biệt: là loại thuế tiêu dùng, ñánh vào một số hàng

hoá dịch vụ ñặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước qui ñịnh, ñược tính căn

cứ vào giá cả và thuế suất (giá tính thuế là giá chưa có thuế tiêu thụ ñặc biệt) ðối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ ñặc biệt là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu

Thuế tiêu thụ ñặc biệt là nguồn thu quan trọng của NSNN, là công cụ quan trọng thực hiện mục ñích hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ ñược coi là ñặc biệt, thực hiện tái phân phối thu nhập của các tầng lớp

có thu nhập cao, ñảm bảo công bằng xã hội Hiện nay, số thuế tiêu thụ ñặc

biệt từ sản xuất kinh doanh nội ñịa số thuế TTðB chiếm khoảng 6-8%; trong tổng thu NSNN (từ kinh doanh hàng hoá xuất, nhập khẩu là 1%), và chiếm 20,8 % trong tổng thu từ doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp: là một loại thuế trực thu, ñánh vào thu

nhập chịu thuế của các DN

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ñược tính bằng cách lấy thu nhập chịu

thuế (bằng doanh thu trừ chi phí+các thu nhập khác) x thuế suất

Thuế TNDN ñược sử dụng ñể ñiều tiết thu nhập của các nhà ñầu tư nhằm góp phần ñảm bảo công bằng xã hội, là một trong các nguồn thu quan trọng của NSNN, Thuế TNDN tăng khá, lên khoảng 17-18%; Thuế TNCN tăng nhanh, năm 2005 khoảng 1,9% tổng thu NSNN, ñến năm 2010 ñạt trên 5%

Thuế tài nguyên: là loại thuế ñánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác

ñược Thuế này ñược tính bằng cách lấy số lượng tài nguyên thực tế khai thác

x Giá tính thuế ñơn vị tài nguyên Thuế suất

Thuế tài nguyên là công cụ ñể quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, ñiều tiết các hoạt ñộng khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên của ñất nước, bảo vệ môi trường sinh thái và ñộng viên một phần thu nhập cho NSNN Số thuế tài nguyên chiếm khoảng 0,7% trong tổng thu NSNN và chiếm 2 % trong tổng thu từ DN năm 2008

Thuế môn bài: là thuế ñăng ký kinh doanh ñược tính theo năm Mức

thuế ñược áp dụng theo số tuyệt ñối và ñược phân biệt theo 2 nhóm: tổ chức kinh tế và hộ kinh doanh cá thể ðối với DN (tổ chức) thì mức môn bài ñược qui ñịnh từ 1.000.000ñ ñến 3.000.000ñ tuỳ theo vốn ñăng ký

Số thuế môn bài chiếm khoảng 0,4% trong tổng thu NSNN và chiếm 0,6% trong tổng thu từ DN năm 2008

Ngoài ra còn một số khoản thu khác ñối với doanh nghiệp như thuế nhà ñất, tiền thuê ñất Những khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu

từ doanh nghiệp

Mỗi sắc thuế nêu trên có phương pháp quản lý cụ thể khác nhau, tuy nhiên trong phạm vi luận văn không ñi sâu vào quản lý của từng sắc thuế cụ thể mà chỉ ñề cập những vấn ñề quản lý mang tính chất chung nhất của tất cả các sắc thuế thu vào DN Ngoài ra, còn một số khoản thu mang tính chất lệ phí, nhằm ñộng viên sự ñóng góp cho NSNN vừa mang tính chất phục vụ cho người nộp lệ phí thực hiện một số thủ tục hành chính

- Ý nghĩa và ñặc ñiểm của quản lý thuế NQD

• Ý nghĩa của quản lý thuế NQD:

Trong công tác quản lý thu thuế và phí hiện nay, thuế công thương nghiệp NQD tuy không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN chỉ ở

mức 14% , nhưng lại là lĩnh vực khó khăn phức tạp hơn cả Công tác quản lý

thu thuế NQD không chỉ ñơn thuần phục vụ cho mục tiêu thu ngân sách mà chính là thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước ñối với khu vực KTNQD; thông qua công cụ thuế thực hiện yêu cầu quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung Quản lý thu thuế NQD có vai trò quan trọng trong việc ñưa chính sách, pháp luật vào hoạt ñộng kinh doanh và phát huy tác dụng của chính sách Quản lý thu thuế NQD không chỉ góp phần tăng thu cho ngân sách mà còn góp phần ñảm bảo thực hiện công bằng xã hội và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế Trên cơ sở quan niệm và tiếp cận KTNQD từ góc ñộ thuế, quản lý thu thuế NQD có một số ý nghĩa chủ yếu sau:

+ Thông qua công tác thuế ñã góp phần tích cực trong việc tạo môi trường kinh tế, pháp lý và tạo sự bình ñẳng giữa các chủ thể kinh doanh; thực hiện chức năng kiểm soát, ñịnh hướng phát triển của Nhà nước ñối với khu vực KTNQD; thúc ñẩy nền kinh tế hàng hóa phát triển nhanh chóng và ñúng

hướng; thúc ñẩy cơ sở thực hiện hạch toán kinh doanh, huy ñộng triệt ñể nguồn vốn ngày càng có hiệu quả, sử dụng nguồn lao ñộng, thiết bị tốt hơn, từ

ñó tạo bước chuyển biến mới trên lĩnh vực tài chính

+ Công tác thuế ñã góp phần quan trọng phát huy mặt tốt của kinh tế thị trường và hạn chế những mặt trái của nó: ðất nước ta, nhiều năm qua ñã thực hiện mô hình kinh tế thị trường, bên cạnh những ưu ñiểm ñã bộc lộ rõ những khuyết tật lớn, ñó là phân hóa thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, là ñiều kiện ñể phát sinh tệ nạn tham nhũng, tha hóa bản chất ñạo ñức của con người,

do kinh doanh chạy theo lợi nhuận bất chấp cả luật pháp Hoạt ñộng quản lý thu thuế ñã góp phần hạn chế những mặt trên, thông qua thu thuế ñã góp phần ñiều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ñịnh hướng cho KTNQD phát triển có lợi cho nền kinh tế quốc dân và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể kinh doanh

+ Quản lý thu thuế NQD còn giáo dục ý thức và trách nhiệm của công dân trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Thông qua công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế ñã làm cho người dân hiểu ñược những quy ñịnh của Nhà nước và tự giác chấp hành Các ñối tượng nộp thuế thuộc khu vực KTNQD rất ña dạng, nhiều nơi trình ñộ dân trí chưa cao, ý thức chấp hành luật pháp của dân chưa nghiêm, sự hiểu biết về pháp luật và nhận thức

về trách nhiệm nghĩa vụ công dân chưa ñầy ñủ, thông qua quản lý thu thuế cán bộ, nhân viên ngành thuế ñã truyền ñạt chính sách pháp luật của ðảng, Nhà nước, giới thiệu, giải thích chính sách thuế và sự cần thiết của thuế trong

sự tồn tại và phát triển của ñất nước cho người dân nói chung và ñối tượng nộp thuế nói riêng ñể mọi công dân tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước, dần dần ñã góp phần nâng cao thêm ý thức chấp hành luật pháp của người dân

• ðặc ñiểm của quản lý thu thuế NQD:

+ Trình ñộ của ñối tượng nộp thuế phổ biến thấp, do ñó sự hiểu biết pháp luật cũng như ý thức chấp hành pháp luật kém;

+ Nằm rải rác, phân tán nên rất khó cho cơ quan thuế trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế;

+ Ở Việt Nam, hệ thống sổ sách, hóa ñơn, chứng từ, kế toán của KTNQD vừa yếu kém, vừa lỏng lẻo làm cho quản lý thu thuế càng khó khăn, phức tạp, hiệu quả thấp

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế ñối vơi DN NQD

a Môi trường quản lý thuế

Quản lý thu thuế ñối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp NQD nói riêng là hoạt ñộng có liên quan ñến mọi mặt ñời sống kinh

tế - xã hội của một nước Ở ñâu có hoạt ñộng kinh tế hay có thu nhập ñối với một tổ chức, cá nhân thì ở ñó có hoạt ñộng quản lý thu thuế Vì vậy, ñể thực hiện quản lý thu thuế ñối với các doanh nghiệp NQD tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải ñược ban hành và thực hiện một cách ñồng bộ Một số tác ñộng chủ yếu của những môi trường này tác ñộng ñến quản lý thu thuế như sau:

Thứ nhất, nội dung của các sắc thuế:

Nếu nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui ñịnh không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp dân doanh nói riêng Ví dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui ñịnh theo nhóm mặt hàng, vừa qui ñịnh theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể ñược hiểu và xác ñịnh theo thuế suất ñối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác ñịnh là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác

Thứ hai, trình ñộ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp dân doanh

Nếu các doanh nghiệp dân doanh thực sự hiểu biết pháp luật về thuế,

ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế sẽ cao Ngược lại, các doanh nghiệp dân doanh sẽ không có thái ñộ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, ñồng tình

Trước hết, các doanh nghiệp NQD phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế

và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình ñóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức ñúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình Do

ñó tính tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Quản lý thu thuế ở nước nào cũng gặp khó khăn là: một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ ñoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp Các doanh nghiệp này không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm ñoạt tiền từ ngân sách nhà nước thông qua việc kê khai khống giá mua hàng, nhất là hàng xuất khẩu ñể ñược hoàn thuế Tình trạng trốn, lậu thuế, nợ ñọng thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu và diễn ra ở các ñịa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa không bảo ñảm công bằng xã hội và ñưa quản lý thu thuế vào nề nếp

Thứ ba, các qui ñịnh của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế ñối với các doanh nghiệp dân doanh

Các qui ñịnh như, quản lý ñất ñai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, quản lý xuất nhập cảnh của cơ quan công an, quản lý ñăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và ñầu tư nên không ñược ban hành ñồng bộ và triển khai thực hiện tốt; môi trường kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều ñến kết quả quản lý thu thuế ñối với các doanh nghiệp dân doanh

b Cơ cấu tổ chức bộ máy và và trình ñộ ñội ngũ cán bộ quản lý thuế

Năng lực, trình ñộ trách nhiệm của cơ quan thuế, cán bộ thuế phải ñáp ứng ñược yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng ñược các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo ñiều kiện cho quản lý thu thuế ñạt hiệu quả cao Thể hiện ở những nội dung cơ bản sau ñây:

- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật ñáp ứng yêu cầu ñể nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính

sách thuế của Nhà nước của các doanh nghiệp dân doanh

- Chức năng, tổ chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế ñối với

các doanh nghiệp dân doanh phải trở thành công cụ có hiệu lực ñể chống thất

thu ngân sách và răn ñe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp dân doanh Cơ quan thuế phải có khả năng phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế,

kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế Mọi vi phạm hình sự

về thuế ñều phải chuyển qua cơ quan pháp luật ñể ñiều tra khởi tố vụ án;

Nếu chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa ñược quy ñịnh rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa ñủ mức răn ñe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, ñồng thời, chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế, thì hiệu quả quản lý thu thuế sẽ thấp

- Cán bộ thuế ñược ñào tạo, bồi dưỡng thường xuyên ñể ñáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện ñại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn ñối tượng nộp thuế thành thạo Thái ñộ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của ñối tượng nộp thuế Là người bạn ñồng hành ñáng tin cậy của các doanh nghiệp dân doanh trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải ñược rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên ñể không bắt tay với các doanh nghiệp dân doanh vi phạm luật thuế

c Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy ñịnh của các tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan ñến thuế quan

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt nam với thế giới, ñòi hỏi chính sách thuế phải mang lại hiệu quả cao nhất, ñảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và ñơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có ñịnh hướng XHCN ở Việt Nam nhằm tạo ñộng lực khuyến khích mọi chủ thể tích cực bỏ vốn ñầu tư, góp phần thực hiện ñược mục tiêu kinh tế

Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan mà Việt nam ký kết tham gia có tác ñộng không nhỏ ñến cơ chế quản lý thuế Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng ñánh thuế ñối với kinh tế khu vực và các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính thuế quan…ðiều ñó ñặt ra cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thế hội

nhập kinh tế quốc tế

Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở nội dung các quy ñịnh trong chính sách rõ ràng, ñơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi ñối tượng, trong ñó có các doanh nghiệp dân doanh Chính sách minh bạch là cơ sở cho việc thực thi chính sách thuận lợi, việc thu thuế ñảm bảo công bằng, nhanh chóng và hiệu quả, hạn chế phát sinh tiêu cực Chính sách minh bạch là yếu tố ñảm bảo công bằng về nghĩa vụ giữa các doanh nghiệp, giữa các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế, từ ñó củng cố lòng tin của các chủ thể kinh tế, các doanh nghiệp dân doanh ñối với Nhà nước Một chính sách thuế minh bạch sẽ làm tăng tính trung lập của thuế, ñồng thời, góp phần thực hiện ñược các mục tiêu kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ

d Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý ñóng vai trò quan trọng trong mục

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế ñạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế ñối với các doanh nghiệp dân doanh Cụ thể như sau:

- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách ñầy ñủ Hệ thống quản lý ñược nối mạng toàn quốc và có sự ñối chiếu thông tin một cách tự ñộng

- Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại ñối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, ñối chiếu hóa ñơn

- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp ñể cung cấp thông tin

hỗ trợ lẫn nhau

e Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp NQD

Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu

thuế ñối với các doanh nghiệp dân doanh chưa ñược qui ñịnh ñầy ñủ, rõ ràng

trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn ñến tình hình là các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong ñiều tra xác ñịnh mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế

Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm ñoạt tiền hoàn thuế sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế

2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế ñối với DNNQD

2.2.1.Kinh nghiệm của thế giới và việt nam trong việc công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

a Kinh nghiệm của Trung Quốc

Thứ nhất, tổ chức bộ máy

- Tổ chức bộ máy Tổng cục thuế theo hệ thống dọc từ Trung ương ñến ñịa phương: Tổng cục thuế - Cục thuế tỉnh, thành phố - Chi cục thuế huyện, quận

và các xã Cơ quan thuế ñược tổ chức gắn với từng ñịa bàn tỉnh, huyện, xã

- Bên cạnh bộ máy thuế quốc gia còn có bộ máy thuế ñịa phương thuộc UBND tỉnh, thành phố có nhiệm vụ quản lý thu thuế ñịa phương Tuy nhiên,

bộ máy này chịu sự quản lý về chuyên môn, nghiệp vụ của Tổng cục thuế quốc gia Bộ máy thuế ñịa phương gồm Cục thuế tỉnh, thành phố, Chi cục thuế quận, huyện, phòng thuế xã

Hệ thống thuế trung ương của Trung Quốc chủ yếu quản lý hai loại thuế gián thu là thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ ñặc biệt Số thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm trên dưới 50% tổng thu về thuế cả NSNN Vì vậy, việc quản lý thuế của Trung quốc chủ yếu tập trung vào sắc thuế này

Thứ hai, quản lý thuế

- Phương pháp tự kê khai:

Các doanh nghiệp dân doanh tự kê khai giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy ñịnh của luật thuế Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi các doanh nghiệp dân doanh kê khai Quy ñịnh này nhằm nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh, kiểm tra ñối tượng nộp thuế

Các doanh nghiệp có trụ sở chính ở ñịa phương nào thì ñăng ký và

kê khai nộp thuế ở ñịa phương ñó Các doanh nghiệp có chi nhánh ở ñịa phương khác phải ñăng ký nộp thuế GTGT ở ñịa phương ñó và xuất hoá ñơn GTGT riêng

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế:

Toàn bộ hệ thống thuế Trung Quốc có 3.000 tổ chức, kiểm tra, kiểm soát thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm tra Năm 1996, Quốc vụ viện Trung quốc thông qua phương án cải cách

thu thuế trong ñó có biện pháp lấy công tác thanh tra, kiểm tra làm trọng ñiểm của cải cách quản lý thu

Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung Quốc ñã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên quản ñể quản lý ñối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán bộ chuyên môn hóa theo từng sắc thuế

- Tuyên truyền thuế:

Cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế ñể nâng cao ý thức cho các doanh nghiệp, làm cho luật thuế

ñi vào ñời sống kinh tế, xã hội

Nội dung tuyên truyền ñược xác ñịnh hàng năm với trọng ñiểm, trọng tâm nhất ñịnh Trong các biện pháp tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Trung Quốc, ñặc biệt có việc ñưa nội dung thuế vào chương trình giáo dục phổ thông, nội dung trên cả 2 mặt: tuyên truyền mặt tốt và phê bình mặt xấu

- Tổ chức và hoạt ñộng tư vấn thuế:

Tư vấn là một nội dung quan trọng ñược thực hiện ñồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện

Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt ñộng tư vấn thuế, thực hiện thẩm ñịnh và cấp giấy phép hoạt ñộng và quản lý hoạt ñộng các tổ chức tư vấn thuế

Ở Trung ương có Trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục Thuế

Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có các trung tâm tư vấn thuế trực thuộc các tỉnh, thành phố (riêng Bắc Kinh chưa thành lập)

b Khảo sát kinh nghiệm của một số nước

Khảo sát kinh nghiệm một số nước phát triển như Australia, nước có ñiều kiện gần tương ñồng với Việt Nam như Indonesia và nước có nền kinh tế

chuyển ñổi như Hungari với mục ñích tìm hiểu những cải cách và hướng hoàn thiện quản lý thu thuế nói chung và quản lý thuế ñối với DN nói riêng trên những nội dung chủ yếu sau:

* ðăng ký thuế:

Ở bất kỳ một quốc gia nào, DN tiến hành kinh doanh ñều phải ñăng ký thuế ðây là bước ñầu tiên ñể cơ quan thuế quản lý ñược ðTNT Hiện nay, hầu hết các quốc gia ñều ñưa hệ thống mã số ðTNT áp dụng trong việc ñăng

ký thuế

ðối với Indonesia, trong phạm vi 1 tháng kể từ khi tiến hành hoạt ñộng

sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp ñều phải ñăng ký thuế tại cơ quan thuế cấp quận, huyện ñể ñược cấp mã số thuế Tổng số ñối tượng nộp thuế GTGT, TNDN là 2,8 triệu trong ñó có 812.782 doanh nghiệp Việc ñăng ký và cấp

mã số thuế vẫn thực hiện theo phương pháp truyền thống (bằng giấy)

ðối với Hungari, năm 1996, thực hiện cấp mã số cho tất cả ðTNT

Ngoài ra, cơ quan thuế phải phối hợp với các cơ quan khác ñể lấy các thông tin liên quan ñến việc quản lý thu thuế như ñăng ký về dân số, ñăng ký về tổ chức có tư cách pháp nhân và không có tư cách pháp nhân, ñăng ký về ñất ñai tài sản khác

ðặc biệt ñối với Australia, với phương châm coi ñối tượng nộp thuế là

khách hàng, cơ quan thuế ñã ñưa nhiều hình thức ñể giúp khách hàng của mình dễ dàng ñăng ký thuế, như: việc ñăng ký thuế của ñối tượng nộp thuế thông qua Internet chiếm gần 25%, thông qua hệ thống ñiện tử tại các ñại lý

thuế là 38%, thông qua giấy tờ là 38%

Cả nước có 3,7 triệu DN, trong ñó có 2,2 triệu DN ñăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch vụ ( tương tự thuế giá trị gia tăng-các doanh nghiệp có doanh thu từ 50.000$/năm trở lên thì phải ñăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch

vụ, những ñối tượng có doanh thu dưới 50.000 $ /năm thì không thuộc ñối

tượng nộp thuế hàng hoá và dịch vụ mà chỉ nộp thuế thu nhập) ðối tượng này sau khi ñăng ký ñược cấp mã số DN

* Dịch vụ cho ñối tượng nộp thuế

Ở các quốc gia bộ phận dịch vụ hỗ trợ ðTNT ñược thành lập ở tất cả các cơ quan thuế ñể tăng cường trợ giúp cho ñối tượng nộp thuế dưới nhiều hình thức khác nhau, nhằm cung cấp các sản phẩm dịch vụ chất lượng cao và kịp thời cho ðTNT, giúp DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế

ðối với Indonesia, Tổng cục Thuế cam kết cung cấp các dịch vụ tuyệt

hảo cho ñối tượng nộp thuế ñể giúp họ hoàn thành tốt nghĩa vụ của mình Tổng cục Thuế ñã xây dựng trang thông tin ñiện tử nhằm cung cấp thông tin nhanh cho ñối tượng nộp thuế và công chúng, ñồng thời có một bộ phận tư vấn ñiện tử ñặt tại Jakata phục vụ trong phạm vi cả nước

ðối với Hungari, các hình thức dịch vụ hỗ trợ ðTNT gồm: dịch vụ trả

lời qua ñiện thoại không mất tiền, Internet, phần mềm kiểm tra việc tính thuế trên Internet và bằng ñĩa CD, giảng bài và tư vấn trực tiếp, sổ tay về thuế, phát hành tạp chí

ðối với Australia, dịch vụ hỗ trợ ðTNT rất phong phú và hiện ñại:

Ngoài những nội dung và hình thức nêu trên với chất lượng cao hơn, nội dung phong phú hơn, cơ quan thuế còn cung cấp hướng dẫn trọn gói cho ðTNT cùng với tờ khai thuế Các ðTNT ñược phân loại theo mức ñộ tuân thủ ñể từ ñó có biện pháp ñối xử và hình thức cung cấp dịch vụ phù hợp với từng loại ðTNT:

Nhóm 1- ñối tượng phản ứng hoặc trốn thuế

Nhóm 2- ñối tượng chỉ nộp thuế khi cơ quan thuế ép buộc

Nhóm 3- ñối tượng không muốn nộp thuế nhưng vẫn nộp ñúng

Nhóm 4- ñối tượng luôn mong muốn làm ñúng

Theo sự phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho các ñối tượng nộp thuế cũng rất khác nhau: