Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuê đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện hoa lư, tỉnh ninh bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Ninh Bình, ngày 26 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đào Trung Kiên ii LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn nhiệt tình Tiến sỹ Nguyễn Phúc Thọ với ý kiến đóng góp quý báu Thầy, cô khoa kinh tế, khoa sau đại học, trường Đại học Lâm Nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ q báu Để hồn thành Luận văn xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bình, Sở tài tỉnh Ninh Bình, Chi cục thuế huyện Hoa Lư, UBND huyện Hoa Lư phòng ban UBND huyện, với doanh nghiệp địa bàn huyện giúp suốt trình thực Luận văn Xin chân trọng cám ơn./ Ninh Bình, ngày 26 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đào Trung Kiên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 1.1.3 Nội dung, đặc điểm quản lý thuế quốc doanh 10 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối vơi doanh nghiệp quốc doanh 23 1.2 Công tác quản lý thuế DNNQD 28 1.2.1 Kinh nghiệm giới việt Nam quản lý thuế doanh nghiệp NQD 28 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 34 1.2.3 Các nghiên cứu có liên quan 36 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Hoa Lư 37 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Hoa Lư 41 2.1.3 Khái quát Chi cục thuế huyện Hoa Lư 45 2.2 Phương pháp nghiên cứu 50 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 50 iv 2.3 Phương pháp phân tích tài liêụ 52 2.3.1 Phương pháp thống kê mô tả 52 2.3.2 Phương pháp phân tích so sánh 53 2.4 Hệ thống tiêu phân tích 53 2.4.1 Các tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 53 2.4.2 Các tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế 54 2.4.3 Các tiêu nghĩa vụ nộp thuế 55 2.4.4 Các tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin 56 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 57 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đơi với doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Hoa Lư 57 3.1.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp NQD huyện Hoa Lư 57 3.1.2 Nội dung số sắc thuế chủ yếu KTNQD 61 3.1.3 Thực trạng triển khai thực hoạt động quản lý thuế Các doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoa Lư 62 3.2 Các yếu tố ảnh hưỏng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Hoa Lư 86 3.2.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 86 3.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 89 3.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 92 3.3 Phương hướng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đố i với doanh nghiêp̣ NQD 94 3.3.1 Những định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế quốc doanh 94 3.3.2 Giải pháp nhằ m tăng cuờng công tác quản lý thuế đố i với doanh nghiê ̣p NQD địa bàn Huyện Hoa Lư 98 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt DN NQD KTNQD Chữ viết đầy đủ Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Kinh tế quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa XNK Xuất nhập HTKK Hỗ trợ kê khai NTN Người nộp thuế QLT Quản lý thuế doanh nghiệp cấp cục vi DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT 2.1 2.2 Tình hình phân bổ sử dụng đất đai huyện Hoa Lư qua năm (2010 - 2013) Tình hình nhân lao động huyện qua năm (2010 - 2013) Trang 39 41 2.3 Kế t quả phát triển kinh tế huyê ̣n Hoa Lư từ 2011-2013 44 2.4 Số lượng, chất lượng lao độn 48 2.5 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 49 3.1 Số lượng sở kinh tế quốc doanh phân theo địa bàn hoạt động 58 3.2 Kết hoạt động tuyên truyền 58 3.3 Kết hoạt động hỗ trợ DN năm 2013 67 3.4 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 68 3.5 Số kiểm tra có thuế truy thu 73 3.6 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 76 3.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 79 3.8 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp hạn 80 3.9 Kết kê khai thuế năm 81 3.10 Kết nộp thuế DN điều tra 82 3.11 Tỷ lệ truy thu bình quân doanh nghiệp 83 3.12 Kết kiểm tra thuế DN 84 3.13 Ý kiến doanh nghiệp điều tra 88 3.14 Nhận xét doanh nghiệp việc chấp hành sách thuế 93 vii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ mơ hình phân cơng, phân cấp quản lý thuế tổng quát 45 2.2 Sơ đồ mô hình phân cấp quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình 45 2.3 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Hoa Lư 47 2.4 Biểu đồ kết thực dự toán thu NSNN năm 50 3.1 Biểu đồ tăng trưởng số thu từ khu vực doanh nghiệp NQD qua năm 77 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế Nhà nước tổ chức thực hiện, chuyển dịch chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp dân cư (khu vực tư) vào khu vực công Phía sau q trình chuyển dịch gồm nhiều vấn đề đặt như: tương quan số thuế thu tương lai; ảnh hưởng thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xã hội; thuế tăng trưởng kinh tế, tiến xã hội Do đó, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ thuế vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc Thuế khơng địi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật tinh tế hành thu Luật quản lý thuế Quốc hội khố XI kỳ họp 10 thơng qua vào ngày 29/11/2006 khẳng định Điều 4- Nguyên tắc quản lý thuế: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Nói thuế nguồn thu thuế nguồn thu bắt buộc Chính phủ cá nhân pháp nhân phát sinh hoạt động liên quan, phải chuyển phần thu nhập tài sản thành nguồn thu Nhà nước "Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN", hàng năm số thu thuế, phí chiếm tỷ trọng khoảng 94% đến 95% tổng thu NSNN (nguồn http://www.gdt.gov.vn) Điều địi hỏi Nhà nước cần tu chỉnh Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Đối với khu vực quốc doanh (KTNQD), với xu hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, doanh nghiệp quốc doanh (NQD) giữ vai trò quan trọng kinh tế đất nước, đóng góp tăng GDP, tạo việc làm cho nhiều lao động, đóng góp phần lớn tổng số thu NS ngày chiếm tỷ trọng cao, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, khắp địa bàn địa phương nước Thu từ khu vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh tăng nhanh, bình quân năm khoảng 18-22%/năm Đến năm 2013 tỷ trọng khu vực tổng thu từ khu vực doanh nghiệp chiếm khoảng 14-16% (nguồn http://www.gdt.gov.vn) Huyện Hoa Lư huyện thuộc tỉnh Ninh Bình, số thu thuế khơng nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, kinh tế ngồi quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua Chi cục thuế Hoa Lư nói chung, lĩnh vực thuế ngồi quốc doanh nói riêng hoàn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh Nhà nước giao Với tính chất đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế huyện Hoa Lư cần khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật Góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp, chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ vấn đề nêu trên, chúng em xin tiến hành nghiên cứu đề tài "Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hoa Lư, tỉnh Ninh Bình” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoa Lư, từ đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa lý luận thực tiễn quản lý thuế khu vực kinh tế NQD - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoa Lư, tỉnh Ninh Bình - Đề xuất định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Là vấn đề có liên quan đến quản lý thu thuế doanh nghiệp bao gồm doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp như: Doang nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công ty cổ phần 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD; Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế (tập trung vào 02 sắc thuế là: Thuế GTGT Thuế TNDN) địa bàn huyện Hoa Lư - Phạm vi không gian: Huyện Hoa Lư, tỉnh Ninh Bình - Phạm vi thời gian: Thu thập số liệu phân tích từ năm 2011 đến năm 2013; Định hướng, giải pháp 2015 3.3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Đề tài tiến hành đánh giá, tổng kết thực tiễn khuyến nghị giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế điều kiện áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Do vậy, coi tài liệu tham khảo để nhà quản lý tham khảo vận dụng thực tiễn quản lý thuế Nghiên cứu đề tài tạo điều kiện hội để đồng nghiệp, học viên, sinh viên tiếp cận thực tiễn, nâng cao kiến thức chuyên môn, từ góp phần nâng cao chất lượng cơng tác nghiên cứu khoa học 109 3.3.2.6 Phát huy vai trò quan Nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phịng… Nhà nước ta xác định, cơng tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật đưa vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, đề xuất số nội dung sau: - Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Kiện tồn phát huy vai trị hội đồng tư vấn thuế phường, xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế phường, thị trấn cho đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: Rà soát, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thơng tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hồn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thông tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ 110 chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT, quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế - Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận Tổ quốc Việt nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí thường xuyên tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho DN, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế - Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến, định hướng Tổng cục thuế để phối hợp với Sở giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tuyên truyền, giáo dục thuế cấp học 3.3.2.7 Một số giải pháp khác - Tổ chức thực dịch vụ tư vấn đối tượng nộp thuế - Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng - Kiện toàn máy tổ chức cán thuế 111 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thực công đổi toàn diện đất nước bước hội nhập tiến vào tiến trình phát triển khu vực giới Đến Thuế trải qua hai giai đoạn cải cách, ngành thuế tiếp tục cải cách thuế bước ba Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong đó, cải cách quản lý thuế tạo thay đổi cách chế quản lý thuế, từ chế quản lý sang chế quản lý mới, đại hơn, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế điều kiện kinh tế trình chuyển đổi theo xu hướng phát triển cách nhanh chóng Công tác quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn huyện Hoa Lư nói riêng nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn phát triển tất yếu khu vực KTNQD Bên cạnh đó, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý thuế địa bàn huyện Hoa Lư thời gian qua Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khu vực NQD địa bàn huyện Hoa Lư năm 2011; năm 2012 năm 2013 Việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN doanh nghiệp thuộc khu vực KTNQD Tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoa Lư việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Hoa Lư thời gian qua 112 Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện Hoa Lư, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian tới Đó giải pháp thực mục tiêu nội dung cải cách chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị Hoàn thiện hệ thống sách thuế, tăng cường số lượng nâng cao chất lượng công chức thuế Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cường công tác kiểm tra xử phạt vi phạt vi phạm cưỡng chế thuế Pháp huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu hai kiến nghị với mục đích tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng chưa đẩy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế khu vực KTNQD Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp số giải pháp công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoa Lư tỉnh Ninh Bình có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 113 Kiến nghị - Thứ nhất, tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán bộ: Theo phương hướng, nhiệm vụ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2011 - 2016 Đại hội Đảng lần thứ XI, cải cách hành cơng việc quan trọng định thành công công đổi Tổ chức máy Nhà nước theo hướng tinh gọn, sạch, có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân Trong bối cảnh đó, để đảm bảo yêu cầu ngày cao máy quản lý thu thuế nhằm tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng chức thuế q trình thi hành cơng vụ ngành thuế cần thiết phải có cải cách phù hợp công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, cơng chức ngành thuế, cụ thể: Công tác thuế công tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, cán thuế mặt phải người am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, luật thuế, Pháp lệnh thuế đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ cơng chức thuế tốt, đủ tư cách đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác thuế khơng gây lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, đào tạo mà đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Muốn có đội ngũ cơng chức đủ đảm đương công tác thuế thời gian tới, công tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước có tiêu tuyển dụng để đào tạo thay Vì yêu cầu cơng chức thuế cao địi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khỏe nên thiết phải qua sơ tuyển Nội dung đào tạo thiết phải có giảng 114 viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều kiến thức thực hành, trường đủ yêu cầu tuyển dụng thức vào vị trí cân đối từ trước Việc đào tạo có địa tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất lượng đội ngũ cán nâng cao Đối với số cán không đào tạo chun ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; cịn phận cán thuế có chức danh như: tra viên thuế, kiểm soát viên thuế, thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trao dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn Ln coi trọng cơng tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư" có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Nhà nước cần có sách tiền lương phù hợp cán bộ, công chức ngành thuế, tiền lương cao ngành khác hình thức kỷ luật cán bộ, cơng chức có tượng tham những, tiêu cực nghiêm khắc Có sách hỗ trợ cán bộ, công chức làm công tác phịng tư vấn thuế, phịng tun truyền thuế Có kinh phí sử dụng cho hoạt động tuyên truyền, giáo dục mức định, làm tiêu tốn ngân sách khoản không nhỏ bù lại tương lai trình độ dân trí nâng cao, hiệu quản lý ngày tốt riêng ngành thuế mà xã hội Đối với sở có số thuế hàng năm vượt dự tốn đầu năm quy định mức thưởng phù hợp tỷ lệ % số thuế vượt dự tốn, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế 115 Để đánh giá công tác cán hàng năm, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp, dựa vào tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ đối tượng nộp thuế sau: Bảng tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ Cán thuế trung bình Bắt buộc lệnh Cán thuế giỏi Chỉ dẫn tư vấn Dựa quyền hành Dựa lịng tin cậy thiện chí đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Gây sợ hãi cho ĐTNT Làm cho ĐTNT phấn khởi Thường dùng chữ "Tôi" Thường dùng chữ "chúng ta" Đỗ lỗi cho người khác Giải khó khăn có Nói với ĐTNT Nói với ĐTNT - Hãy khai thuế - Chúng dẫn cho Ơng (Bà) khai - Hãy đóng thuế thuế - Ơng (Bà) vui lịng nộp thuế để xây dựng đất nước - Thứ hai, sách chế độ: + Thuế GTGT: Sau 10 năm thực hiện, vướng mắc cần giải xoay quanh nội dung sau: hoàn thuế GTGT, hệ thống chứng từ hóa đơn quy định sử dụng phù hợp, điều chỉnh mức thuế suất, quy định khấu trừ cá biệt khấu trừ khống, cần thiết phải sửa đổi nhanh để tạo thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu 116 số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế + Thuế TTĐB: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển KT-XH; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Tơi mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình thày cô giáo độc giả để nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn./ Xin chân trọng cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng sô 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/6/2008 Quốc hội (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp sô 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/6/2008 Quốc hội (2010), Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ban hành ngày 25/11/2009 Quốc hội (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007, Luật số 26/2012/QH13 Quốc hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2013), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế, NXB Tài Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2011), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2013), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2013), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế, NXB Tài 11 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế - Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế - Quy định Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 13 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT, ngày 21/12/2011 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế 14 Tạp chí Thuế Nhà nước (2011), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, Hà Nội 15 Vũ Cơng Nhĩ: "Thất thu thuế Việt Nam - thực trạng, nguyên nhân giải pháp", Luận văn Thạc sỹ kinh tế - 2010 16 Nguyễn Thị Hiền: "Một số vấn đề hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam" Luận văn Thạc sỹ kinh tế - 2011 17 Vũ Thị Toản: "Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội" Luận văn Thạc sỹ kinh tế - 2012 18 Niên giám thống kê huyện Hoa Lư 2011- 2013 19 Kỷ yếu ngành Thuế Ninh Bình qua thời kỳ 20 Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Hoa Lư từ năm 2011 – 2013 Các trang web quan, tổ chức nước Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ giáo dục đào tạo: www.moet.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn UBND tỉnh Ninh Bình: www.ninhbinh.gov.vn Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Trường Đại học lâm nghiệp: www.vfu.edu.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) - Cơ cấu tổ chức DN: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: - Quốc tịch: 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng: m2 b Tổng số lao động thường xuyên DN năm 2011 người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp): người Lao động trực tiếp người c Số lao động thời vụ DN năm 2012 người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh DN: - Tổng số vốn đầu tư DN: (triệu VND/ USD) Trong đó: + Giá trị nhà xưởng: + Giá trị dây chuyền sản xuất: + Giá tri thiế ̣ t bi gia ̣ ̉ m ô nhiễm TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN 2.1 Kết sản xuất năm 2013 Chủng loại sản phẩm ĐVT Số lượng Giá bán bình sản phẩm quân Giá trị sản phẩm (triệu VND/ ngàn USD) Tổng số 2.2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm DN năm 2013 Chủng loại sản phẩm Kết tiêu thụ sản phẩm năm 2013 theo nơi tiêu thụ Trong nước (%) Nước (%) Ghi TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Về đăng ký, kê khai thuế - DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập khơng có khơng - Nếu có: + Khai thuế Môn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: - Nếu không:+ Khai thuế Môn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: 3.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế phải nộp năm 2011, 2012, 2013 (trong ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên + Số thuế nộp năm 2011, 2012, 2013(trong đó): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên + Số thuế nợ đọng năm 2011, 2012, 2013 (trong đó): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên Kiểm tra thuế 4.1 Trong năm 2013, có lần cán quan thuế đến kiểm tra sở SX KD ông bà? Số lần kiểm tra: (cán quan thuế □ hay quyền địa phương □) 4.2 Kết luận đợt kiểm tra năm 2013 DN: - Báo cáo tài chính: Chưa nộp □ Đã nộp □ - Số thuế phải nộp: Chưa nộp □ Nộp phần □ Nộp toàn □ Số thuế phải nộp thêm sau Kiểm tra thuế 4.3 Trong thời gian từ 2011-2013, Cơ quan thuế lần kiểm tra sở SX ông bà? Số lần: Một số ý kiến đề xuất doanh nghiệp vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế hành 5.1 Ông (bà) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Về thuế suất? thời điểm thu thuế? Thuế mơn Có: □ Thuế mơn Khơng: □ Thuế GTGT Có: □ Thuế GTGT Khơng: □ Thuế TNDN Có: □ Thuế TNDN Khơng: □ + Xin cho biết lý có khơng? 5.2 Ơng (bà) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Thuế mơn Có: □ Thuế mơn Khơng: □ Thuế GTGT Có: □ Thuế GTGT Khơng: □ Thuế TNDN Có □ Thuế TNDN Khơng: □ + Xin cho biết lý có khơng? 5.3 Theo ý kiến Ông (bà) để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? Các ý kiến khác Xin chân trọng cám ơn./ ... cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ vấn đề nêu trên, chúng em xin tiến hành nghiên cứu đề tài "Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hoa Lư,. .. đạo Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bình, Sở tài tỉnh Ninh Bình, Chi cục thuế huyện Hoa Lư, UBND huyện Hoa Lư phòng ban UBND huyện, với doanh nghiệp địa bàn huyện giúp tơi... Lư, tỉnh Ninh Bình? ?? 3 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoa Lư, từ đề xuất giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thu thuế doanh