Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện gia lâm hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI - - NGUYỄN ÁNH TUYẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM – HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI - - NGUYỄN ÁNH TUYẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM – HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS QUYỀN ðÌNH HÀ HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học tôi, ñược thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn hướng dẫn PGS.TS Quyền ðình Hà Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa ñược công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả luận văn Nguyễn Ánh Tuyết Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế i LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến thầy giáo, cô giáo cán trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, người ñã nhiệt tình giảng dạy, truyền ñạt kiến thức quý báu tạo ñiều kiện học tập cho suốt trình học tập, nghiên cứu trường ðặc biệt, muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Quyền ðình Hà, người ñã tận tình bảo, hướng dẫn giúp ñỡ thực nghiên cứu luận văn Trong trình thu thập tài liệu, nhận ñược giúp ñỡ nhiệt tình Ban lãnh ñạo cán công chức Chi cục thuế huyện Gia Lâm Cuối cùng, xin gửi tới thầy cô, gia ñình, ñồng nghiệp bạn bè tình cảm chân thành lời chúc tốt ñẹp Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả luận văn Nguyễn Ánh Tuyết Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ðỒ, SƠ ðỒ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii 1.MỞ ðẦU 1.1 Sự cấp thiết ñề tài 1.2 Mục ñích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế ñối với DNNQD 2.1.1 Khái niệm, ñặc ñiểm, vai trò thuế 2.1.2 Công tác quản lý thuế ñối với DNNQD 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế ñối với DNNQD 25 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới công tác quản lý thuế ñối với DNNQD 25 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế ñối với DNNQD Việt Nam 30 2.2.3 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế ñối với DN NQD 37 2.2.4 Các công trình nghiên cứu liên quan 38 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 39 Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii 3.1.1 ðặc ñiểm huyện Gia Lâm 39 3.1.2 Khái quát tình hình phát triển DNNQD huyện Gia Lâm 45 3.1.3 ðặc ñiểm Chi cục thuế huyện Gia Lâm 46 3.2 Phương pháp nghiên cứu 57 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 57 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 59 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích 60 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 63 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế ñối với DNNQD huyện Gia Lâm 63 4.1.1 Công tác kê khai, kế toán thuế 63 4.1.2 Công tác kiểm tra thuế 71 4.1.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 75 4.1.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 77 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 80 4.2.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 80 4.2.2 Các yếu tố thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 82 4.2.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 84 4.3 ðịnh hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 86 4.3.1 ðịnh hướng tăng cường công tác quản lý thuế 86 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 5.1 Kết luận …………………………………………………………………92 5.2 Kiến nghị 93 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước 93 5.2.2 Kiến nghị với ngành thuế 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iv DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 3.1: Tình hình lao ñộng huyện Gia Lâm giai ñoạn 2010 – 2012 42 Bảng 3.2: Cơ cấu kinh tế huyện Gia Lâm giai ñoạn 2010-2012 44 Bảng 3.3: Số lượng DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 45 Bảng 3.4: Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế năm 2012 53 Bảng 3.5: Cơ cấu lao ñộng phân theo ngạch công chức chức danh năm 2012 54 Bảng 3.6: Cơ cấu lao ñộng phân theo trình ñộ ñộ tuổi năm 2012 55 Bảng 3.7: Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Gia Lâm giai ñoạn 2010 - 2012 56 Bảng 4.1: Tình hình tuân thủ kê khai thuế DN ñịa bàn 66 Bảng 4.2 Tình hình tuân thủ nộp thuế DN ñịa bàn 69 Bảng 4.3: Số nợ thuế DNNQD 71 Bảng 4.4: Kết công tác kiểm tra Chi cục ñối với Hồ sơ khai thuế 72 Bảng 4.5: Kết công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 73 Bảng 4.6: Ý kiến ñánh giá DN công tác kiểm tra thuế 73 Bảng 4.7: Các biện pháp ñôn ñốc thu nợ ñã áp dụng 75 Bảng 4.8: Kết thu nợ ñối với DNNQD năm 2012 76 Bảng 4.9: Kết thực tuyên truyền, hỗ trợ 78 Bảng 4.10: Ý kiến ñánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ 78 Bảng 4.11: Ý kiến ñánh giá DN nội dung sắc thuế năm 2012 82 Bảng 4.12: Ý kiến ñánh giá DN việc nắm sách thuế năm 2012 84 Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế v DANH MỤC BIỂU ðỒ, SƠ ðỒ STT Tên biểu ñồ, sơ ñồ Trang Biểu ñồ 3.1: Kết thực dự toán thu NSNN 57 Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTðB : Tiêu thụ ñặc biệt XNK : Xuất nhập TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NSNN : Ngân sách Nhà nước ðTNT : ðối tượng nộp thuế 10 TK-TN : Tự khai – Tự nộp 11 UBND : Ủy ban nhân dân 12 NLN-TS : Nông lâm nghiệp – Thủy sản 13 CN-XD : Công nghiệp – Xây dựng 14 TM : Thương mại 15 TTCN : Tiểu thủ công nghiệp 16 XD : Xây dựng 17 TP : Thành phố 18 HTX : Hợp tác xã 19 KBNN : Kho bạc Nhà nước 20 HS : Hồ sơ 21 KKT : Kê khai thuế 22 NNT : Người nộp thuế Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vii MỞ ðẦU 1.1 Sự cấp thiết ñề tài “Nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm người dân” ðây hiệu xuất khắp nơi ñất nước Việt Nam, hiệu mà không sinh sống ñất nước Việt Nam không thuộc ðiều ñó ñủ ñể nói lên tầm quan trọng thuế việc nộp thuế ñối với phát triển ñất nước ta Bởi thuế phận quan trọng ngân sách Nhà nước, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Bởi vậy, thuế ngân sách phục vụ cho hoạt ñộng Nhà nước, cho nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia ðể làm ñược ñiều không cần có sách thuế hợp lý Nhà nước mà phụ thuộc nhiều vào công tác quản lý thuế Nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý thuế nước ta hạn hẹp, phức tạp từ DN ngày tăng lên dẫn ñến ña dạng hành vi tuân thủ thuế DN, mang ñến nhiều khó khăn ñối với quan thuế Không vậy, sức ép từ việc phải tăng thu ngân sách Nhà nước hàng năm ñể ñảm bảo nhu cầu chi tiêu ngày tăng ñất nước ñang phát triển thách thức lớn mà ngành thuế phải vượt qua DNNQD giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế ñất nước, góp phần làm tăng GDP, tạo công ăn việc làm cho người lao ñộng…Do ñó, ñóng góp vào ngân sách Nhà nước khu vực kinh tế ñáng kể Gia Lâm huyện ngoại thành thủ ñô Hà Nội có tốc ñộ phát triển ngày cao, số lượng DNNQD ngày tăng ñòi hỏi công tác quản lý thuế phải chặt chẽ, hiệu ñể ñảm bảo thu ñúng, thu ñủ, thu kịp thời,tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước từ ñó góp phần vào phát triển chung ñịa phương Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 4.2.2.2 Các nội dung công tác quản lý thuế Các nội dung công tác quản lý thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới kết hiệu quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm Nếu nội dung công tác quản lý thuế ñược thực tốt, khoa học, hợp lý công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm ñạt ñược kết hiệu tốt, ñảm bảo thu NSNN, ñạt ñược mục tiêu ñã ñề Ngược lại nội dung công tác quản lý thuế không ñược thực tốt, không ñược tổ chức hoạt ñộng khoa học, hợp lý kết công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm không tốt, không ñạt ñược hiệu mục tiêu thu NSNN tất nhiên không ñạt ñược Những hạn chế, bất cập công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm ñã ñược phân tích, nói ñến cụ thể phần 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế ñối với DNNQD Huyện Gia Lâm 4.2.2.3 Sự phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế Trong thời gian qua phối hợp quan thuế quan chức liên quan ñể hoàn thành nhiệm vụ thu thuế ñã ñược cải thiện bước Tuy nhiên, phối hợp chưa chặt chẽ, ñôi mang tính hình thức ñã dẫn dến tình trạng thất thu thuế số lĩnh vực quản lý thuế DNNQD Một số trường hợp nợ thuế chưa ñược quan chức phối hợp, xử lý kịp thời, ñúng luật chưa tạo ñược chỗ dựa vững cho ñấu tranh kiên trì chống trốn lậu thuế ñạt hiệu cao Tóm lại, với phát triển nhanh, mạnh khu vực kinh tế quốc doanh huyện Gia Lâm năm gần ñây, ngành thuế ñã bước cải tiến công tác quản lý thu thuế, bước ñầu ñã thu ñược kết nhiều mặt góp phần tăng thu ngân sách, tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, thực bình ñẳng công xã hội Tuy nhiên kết ñạt ñược chưa tương xứng với tiềm thực có, mà nguyên nhân chủ yếu là: Tổ chức Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 83 máy số ñiểm bất cập, hiểu biết ý thức chấp hành luật ðTNT chưa cao, phối hợp ngành thuế quan chức ñôi hạn chế 4.2.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 4.2.3.1 Nhận thức DN Sự hiểu biết pháp luật, ý thức chấp hành luật sở sản xuất kinh doanh thuộc khu vực kinh tế quốc doanh ñôi hạn chế Mục tiêu ñối tượng lợi nhuận thu ñược, quan thuế chưa tận dụng hội thuận lợi hình thức sinh ñộng tuyên truyền giải thích sách, bước nâng cao trình ñộ hiểu biết pháp luật khơi dậy tinh thần tự giác thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước sở sản xuất kinh doanh Trình ñộ nhận thức thuế GTGT ý thức chấp hành pháp luật thuế dân cư thành phần kinh tế ảnh hưởng lớn ñến công tác quản lý thuế Bất kỳ công việc ủng hộ nhân dân thành công ñược, muốn ñược nhân dân ủng hộ có ý thức chấp hành sách, chế ñộ ñó trước hết phải làm cho họ hiểu Nếu nhân dân không hiểu tìm cách ñể gian lận, trốn lậu thuế công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn Bảng 4.12: Ý kiến ñánh giá DN việc nắm sách thuế năm 2012 STT Ý kiến ñiều tra Số lượng (DN) Tỷ lệ (%) ðã hiểu rõ 16 Chưa nắm rõ 42 84 Tổng 50 100 (Nguồn: Số liệu ñiều tra - 2012) Tổng hợp kết ñiều tra cho thấy có 16% DN ñược ñiều tra cho biết họ hiểu rõ sách thuế áp dụng ñối với công ty 84% DN Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 84 ñược hỏi họ chưa nắm rõ ñược sách thuế áp dụng ñối với DN Do ñó nhiệm vụ cán Chi cục thuế phải giải thích, hỗ trợ ñầy ñủ thông tin ñể NNT hiểu rõ, nắm vững sách, quy ñịnh thuế, từ ñó họ hoàn thành ñầy ñủ nghĩa vụ thuế 4.2.3.2 ðiều kiện tài số ñiều kiện khác Các yếu tố ảnh hưởng ñến kinh tế cấu kinh tế, tính ổn ñịnh hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh DN NQD ảnh hưởng lớn ñến kết thu thuế Nếu yếu tố ñó không thuận lợi kinh tế không phát triển ñược chí bị suy yếu, làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Một số DNNQD lợi dụng qui trình tự tính, tự khai nộp thuế ñể trốn thuế ñể nộp chậm tiền thuế, việc kê khai khấu trừ thuế GTGT, vi phạm hoá ñơn chứng từ hạch toán kế toán, khai khống chi phí dẫn ñến giảm thuế TNDN diễn số ñơn vị làm thất thu ngân sách ngành thuế ñã trọng Công hạch toán, kế toán quản lý, sử dụng hoá ñơn, chứng từ ảnh hưởng lớn ñến công tác quản lý thuế Bởi hoá ñơn, chứng từ pháp lý thực việc kê khai, tính thuế GTGT, ñó, việc ghi chép sổ sách kế toán ñầy ñủ, thống nhất, sử dụng hoá ñơn, chứng từ ñúng quy ñịnh tạo ñiều kiện thu thuế ñầy ñủ, tránh nhầm lẫn, chống thất thu thuế, giúp cho quy trình tự kê khai, tự tính thuế ñơn vị giảm ñược sai sót, hạn chế ñược tìnnh trạng gian lận Việc thực chế ñộ hoá ñơn, chứng từ toàn kinh tế quốc dân coi ñiều kiện tiên ñể thực thuế GTGT, muốn xác ñịnh ñược GTGT hàng hoá, dịch vụ thuế DN phải thực ghi chép ñầy ñủ ñể xá ñịnh ñược ñầu ra, ñầu vào phải có ñầy ñủ hoá ñơn, chứng từ ñể chứng minh số liệu ñó Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 85 4.3 ðịnh hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 4.3.1 ðịnh hướng tăng cường công tác quản lý thuế Việc tăng cường công tác quản lý thu thuế ñối với DNNQD sở xuất phát từ ñịnh hướng phát triển kinh tế xã hội huyện Gia Lâm tiêu thu Ngân sách ñặt hàng năm ðồng thời, ñảm bảo quan ñiểm chiến lược cải cách ñại hóa ngành thuế giai ñoạn 2011-2015 • Hoàn thiện khung pháp lý thuế ñáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế ñất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế • ðảm bảo sách thuế ñơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc ñẩy cải cách hành • Tạo môi trường bình ñẳng, công hấp dẫn thu hút ñầu tư Nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp ñịa bàn huyện • ðảm bảo nguồn thu cho NSNN cân ñối thu chi Ngân sách ñịa bàn • Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, ñể cho người nộp thuế thấy rõ ñược nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước • Nâng cao lực quản lý thu thuế cán công chức thuế nghiệp vụ chuyên môn ñạo ñức nghề nghiệp 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 4.3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy nhân lực, nâng cao lực, phẩm chất ñạo ñức cán Trọng tâm vấn ñề rà soát lại ñội ngũ cán làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lượng ñội ngũ Cụ thể: Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 86 • Về cấu tổ chức, cần khắc phục hạn chế cồng kềnh dẫn ñến chồng chéo chức năng; • Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng ý thức, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, ñạo ñức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ cho cán bộ; Xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế, trọng tâm quy tắc quan hệ cán thuế thực công vụ với người nộp thuế; • Tiêu chuẩn hóa công việc cán theo vị trí công tác; •Thực nghiêm quy chế ñiều ñộng, luân phiên, luân chuyển cán bộ, ñịnh kỳ chuyển ñổi vị trí công tác nhằm hạn chế tối ña vi phạm xảy ra; • Thường xuyên chăm lo ñời sống vật chất, tinh thần, tạo ñiều kiện thuận lợi ñể cán hoàn thành nhiệm vụ; 4.3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Người nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực thực sách thuế ñạt ñược kết tốt, NNT phải ñược hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, ñạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu ñược rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ ñã hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung ñất nước cộng ñồng ðể tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, ñối tượng phải biết ñựợc quy ñịnh luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà NNT phải thực Trên sở ñó, NNT thực ñúng quy ñịnh, không trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật ñược hạn chế Việc thực vấn ñề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng chi cục thuế Công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 87 thuế giải pháp tối ưu nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế Các giải pháp ñược ñề xuất ñể tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cụ thể sau: • ðiều tra nhu cầu NNT ñể ñề hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ hỗ trợ NNT hiệu quả, thiết thực, không phô trương hình thức ñồng thời thường xuyên tổng hợp câu hỏi, vướng mắc ðTNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ ñề; • Tổ chức ñánh giá mức ñộ hài lòng NNT cần thiết chất lượng công tác phục vụ hỗ trợ quan thuế ñối với NNT; • Tăng cường số lượng chất lượng cán phụ trách công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ñể nâng cao chất lượng phục vụ; • ðề nghị Tổng cục thuế, Cục thuế tiến hành lớp tập huấn, ñào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn sách, chế ñộ kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp, có chương trình cho cán thuế ñễ hiểu, dễ nhớ thiết thực 4.3.2.3 Tăng cường ñổi công tác quản lý nợ • Triển khai thực công tác quản lý nợ tới toàn chi cục, coi ñây nhiệm vụ quan trọng mục tiêu hoạt ñộng Chi cục: thực giao nhiệm vụ quản lý nợ ñôn ñốc thu hồi nợ với việc giao dự toán tới cán làm công tác quản lý nợ; xây dựng quy chế phối hợp với phận kiểm tra, quản lý nợ công tác rà soát, ñối chiếu xử lý khoản chênh lệch số liệu, khoản nợ không xác; • Hoàn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế, tổ chức lấy ý kiến ñánh giá quy trình cưỡng chế nợ thuế ñể có thay ñổi cho phù hợp; Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 88 • Xây dựng hệ thống tiêu ñánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành, phân tích BCTC phục vụ cho công tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ trường hợp có rủi ro lớn; • ðề xuất biện pháp ñể xử lý khoản nợ như: xem xét, cho phép NNT nộp dần số thuế phải nộp ñiều kiện ñịnh; Nghiên cứu, ñề xuất giải pháp xử lý khoản nợ khả thu hồi • Hướng dẫn, giải nhanh trường hợp thuộc ñối tượng xóa nợ; hoàn tất hồ sơ nợ DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, tích, DN bị khởi tố, giám ñốc bị bắt, thuộc ñối tượng khó thu ñể báo cáo Cục thuế xin chủ trương xử lý; • Thông báo phương tiện thông tin ñại chúng ñịa phương DN chây ỳ nộp thuế, DN nợ thuế lớn; • Kiện toàn hệ thống tổ chức thu nợ cưỡng chế nợ; • Nâng cao chất lượng ñội ngũ làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, thực ñào tạo kỹ cho cán theo nhiệm vụ cụ thể kỹ phân tích rủi ro khoản nợ; kỹ phân tích BCTC, kỹ ñiều tra thông tin • Thường xuyên báo cáo tình hình diễn biến nợ thuế hàng tháng cho quan thuế cấp 4.3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Các DNNQD ngày phát triển, mở rộng ña dạng Việc giấu doanh thu, trốn thuế trở lên tinh vi nghiêm trọng ðể thực ñúng luật thuế phải thu ñúng, thu ñủ kịp thời vào NSNN công tác tra, kiểm tra ñóng vai trò quan trọng công tác quản lý thuế Chính vậy, Chi cục thuế Gia Lâm cần phải tăng cường ñể ñạt kết cao nhằm hạn chế thấp thất thu thuế Nội dung cụ thể: Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 89 • ðổi tổ chức cán kiểm tra thuế: Bố trí ñủ số cán thuế làm công tác kiểm tra thuế khoảng 30% tổng số cán biên chế chi cục Hiện số cán kiểm tra chiếm 10,7% tổng số cán chi cục; ðào tạo lại bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, ñạo ñức phẩm chất cán kiểm tra thuế; Nâng cao trình ñộ tin học cho cán làm công tác kiểm tra ; • Xây dựng sổ tay công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế có kế hoạch tập huấn cho cán làm công tác này; • Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế cho phù hợp với yêu cầu mới, lấy ý kiến ñánh giá DN ñể hoàn thiện quy trình kiểm tra; • Song song với việc kiểm tra DN cần phải tiến hành kiểm tra nội ngành thuế ñể ngăn chặn phát hiện, xử lý trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý việc quản lý hóa ñơn, biên lai thuế, xử lý thật nghiêm khắc ñối với cán thuế cấu kết với ñối tượng nộp thuế ñể bòn rút tiền thuế, ñem lại lợi ích cho cá nhân; • Kiến nghị Tổng cục thuế sớm ñưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế ñể phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi ñến quan thuế, hỗ trợ ñưa danh sách cảnh báo hàng tháng, hàng quý, hàng năm lần phát sinh; • Xây dựng ứng dụng thực ñược việc nhận liệu bảng kê hóa ñơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo tờ khai thuế GTGT ñể quan thuế làm sở ñánh giá, quản lý người nộp thuế tốt thuận tiện ñối chiếu xác minh; • Kiến nghị Tổng cục thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện ñược trang bị công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNTñể làm Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 90 sở cho công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng 4.3.2.5 Tăng cường phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế Sự phối hợp quan thuế quan chức khác ñịa bàn UBND huyện, Công an huyện, kho bạc Nhà nước…là cần thiết công tác quản lý thuế ñể ñảm bảo nguồn thu NSNN Vì vậy, cần xây dựng quy chế phối hợp cụ thể quan thuế quan chức khác ñịa bàn ñể lãnh ñạo quan cam kết thực hàng năm Vào cuối năm, lãnh ñạo ban ngành phải họp bàn tổng kết lại ñã làm ñược, chưa làm ñược ñể rút kinh nghiệm, ñổi cung cách phối hợp ñể tạo ñiều kiện cho việc quản lý thuế ñịa bàn ñạt hiệu quả, ñảm bảo thu ngân sách cho Nhà nước Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong ñiều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực công nghiệp hoáhiện ñại hoá ñất nước nay, số lượng DNNQD ngày tăng lên ñồng nghĩa việc quản lý thuế từ khu vực ngày phức tạp, hành vi trốn thuế, lách thuế ngày tinh vi ñó ñòi hỏi phải ñổi công tác quản lý thuế ñối với DNNQD Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu ñể tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Gia Lâm vấn ñề quan trọng cấp bách giai ñoạn Trong năm qua, công tác quản lý thuế ñối với DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm ñã ñạt ñược kết ñịnh Dự toán thu NSNN tổng thể hoàn thành vượt mức yêu cầu ñặt Công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm ñã có nhiều ñổi ñó nhiều bất cập cần ñược giải Luận văn ñã hệ thống hóacơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế ñối với DNNQD Bên cạnh ñó luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm thời gian 2010-2012, phân tích yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế ñối với DNNQD từ ñó ñề xuất giải pháp ñể tăng cường công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện gồm: Hoàn thiện tổ chức máy nhân lực, nâng cao lực phẩm chất ñạo ñức cán bộ; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Tăng cường ñổi công tác quản lý nợ; Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế; Tăng cường phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 92 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước Nhà nước cần phải nghiên cứu có nhiều sách tăng cường sức mạnh, quyền lợi thực cho máy ngành thuế, có quyền trang thiết bị cần thiết ñể thi hành nghiêm hiệu luật thuế xứng ñáng công cụ cần thiết, ñảm bảo tồn phát triển Nhà nước; Cần có qui ñịnh chặt chẽ ñể kiểm soát ñược người ñiều hành người chủ DN; Cần có qui ñịnh ñiều kiện vốn tài sản DN; Qui ñịnh ñịa ñiểm kinh doanh hay ñịa ñiểm ñặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nay, - Có qui ñịnh chặt chẽ quản lý DN thời gian hoạt ñộng; Cần có qui ñịnh cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ, giúp ñỡ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ ñược giao 5.2.2 Kiến nghị với ngành thuế • Kiện toàn máy quản lý thuế: Việc xếp, kiện toàn tổ chức máy ñược thực theo lộ trình thích hợp, bảo ñảm máy quản lý thuế gọn nhẹ, tinh giản, vững mạnh, thực ñầy ñủ chức quản lý thuế Song không gây xáo trộn công tác quản lý ngành bảo ñảm hoàn thành hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách •Nâng cao lực cán thuế: Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, ñảm bảo tính chuyên nghiệp ñể có ñánh giá phân loại bồi dưỡng cán bộ; Xây dựng tổ chức thực kế hoạch ñào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho ñội ngũ công chức thuế; Xây dựng hệ thống chương trình giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với công chức, loại hình bồi dưỡng thực thống nước; Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao ñổi việc xử lý quan hệ cán thuế ñối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước, (6), tr 41 PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội TS Hà Thị Ngọc Hà(2010) Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế ñáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) Phạm văn Phong( 2009), Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ Pháp luật quản lý thuế Hòa Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế , ðại học nông nghiệp Hà Nội Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD ñịa bàn Hà Nội, Luậnvăn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội Quốc hội (1997), Luật thuế Giá trị gia tăng ban hành ngày 10/5/1997 Quốc hội (1997), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 10/5/1997 10 Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 11 Tổng Cục thuế, tạp chí thuế nhà nước (2007) , Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất tài 12 Tổng Cục thuế, tạp chí thuế nhà nước (2007) , Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất tài 13 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 94 PHỤ LỤC PHIẾU ðIỀU TRA Chúng cam kết toàn thông tin vấn ñối với doanh nghiệp ñược giữ bí mật phục vụ cho ñề tài nghiên cứu I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - ðịa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình ñộ văn hoá: - Quốc tịch: II ðÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HIỆN NAY (Xin ñánh dấu “x” vào ô mà Ông/Bà cho ñúng theo ñánh giá mình) Câu hỏi Có Không Ý kiến khác DN có nhận ñược hỗ trợ thông tin từ quan thuế không? Phương tiện ñể hỗ trợ thông tin cho DN có ña dạng không? Thái ñộ phục vụ cán thuế có tận tình không? Sự hướng dẫn cán thuế hiểu, khoa học không? Thông tin hỗ trợ có ñáp ứng ñược yêu cầu DN không? Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế có dể dàng tiếp cận không? Các hình thức tuyên truyền có ấn tượng, thu hút không? Hoạt ñộng ñăng ký, kê khai thuế có phức tạp, gây khó khăn cho DN Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 95 không? DN có kê khai thuế ñúng hạn không? Nội dung, quy trình, thủ tục thuế có ñược Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch không? Các vướng mắc thuế có ñược hướng dẫn, giải rõ ràng, dễ hiểu không? Quá trình từ DN ñăng ký, kê khai, nộp thuế, toán hoàn thành thủ tục khác thuế có phức tạp không? Thủ tục thông báo ñịnh kiểm tra DN có hợp lý không? Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng ñến SXKD DN không? Kiểm tra có theo ñúng nội dung ñịnh? Xử lý vi phạm quy ñịnh thuế ñã phù hợp chưa? Thái ñộ cán ñến kiểm tra có lịch không? Các sách thuế ñã hợp lý chưa? Ông/bà có nắm rõ sách thuế không? Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 96 PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc ñược xem cấp thiết cần phải lưu tâm ñặc biệt ñối với công tác quản lý thu thuế PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ðỀ XUẤT Theo ý kiến Ông (bà) ñể doanh nghiệp ñảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị ñối với nhà nước, cần phải thay ñổi cho phù hợp hơn? Xin chân thành cám ơn./ Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 97 [...]... vấn ñề nêu trên, chúng tôi tiến hành nghiên cứu ñề tài Tăng cường công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên ñịa bàn huyện Gia Lâm – Hà Nội 1.2 Mục ñích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung ðánh giá thực trạng công tác quản lý thuế ñối với các DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm, từ ñó ñề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế ñối với các DNNQD trên ñịa bàn huyện 1.2.2... cơ sở lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế ñối với DNNQD - ðánh giá thực trạng và phân tích các yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế ñối với DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm - ðề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế ñối với DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế với DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm; các... chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác ñộng tới khách thể quản lý (ñối tượng nộp thuế) nhằm ñạt ñược các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch ñịnh như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị ñiều... các chính sách thuế ñối với các DNNQD; các ñiều kiện và yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế ñối với DNNQD 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: lĩnh vực quản lý thuế ñối với DNNQD trên ñịa bàn huyện Gia Lâm - Phạm vi về thời gian: + Thời gian thực hiện ñề tài: năm 2013 + Số liệu trong ñề tài: từ năm 2010 ñến năm 2012 - Phạm vi về nội dung: công tác quản lý thuế ñối với các DNNQD Trường... gắn với từng ñịa bàn tỉnh, huyện, xã - Bên cạnh bộ máy thuế quốc gia còn có bộ máy thuế ñịa phương thuộc UBND tỉnh, thành phố có nhiệm vụ quản lý thu thuế ñịa phương Tuy nhiên, bộ máy này chịu sự quản lý về chuyên môn, nghiệp vụ của Tổng cục thuế quốc gia Bộ máy thuế ñịa phương gồm Cục thuế tỉnh, thành phố, Chi cục thuế quận, huyện, phòng thuế xã Hệ thống thuế trung ương của Trung Quốc chủ yếu quản lý. .. Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 8 2.1.2 Công tác quản lý thuế ñối với các DNNQD 2.1.2.1 Lý luận về DNNQD và quản lý thuế ñối với DNNQD * Quản lý thuế: Quản lý thuế là quá trình hoạch ñịnh kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ ñạo và kiểm tra ñánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu ñề ra, phát hiện những sai sót và gian lận ñể uốn nắn,... hai loại thuế gián thu là thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ ñặc biệt Số thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm trên dưới 50% tổng thu về thuế cả NSNN Vì vậy, việc quản lý thuế của Trung quốc chủ yếu tập trung vào sắc thuế này Thứ hai, quản lý thuế - Phương pháp tự kê khai Các DNNQD tự kê khai giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy ñịnh của luật thuế Cơ quan thuế không... nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế ñối với các DNNQD Các qui ñịnh như, quản lý ñất ñai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, quản lý xuất nhập cảnh của cơ quan công an, quản lý ñăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và ñầu tư nên không ñược ban hành ñồng bộ và triển khai thực hiện tốt; môi Trường ðại Học Nông nghiệp Hà Nội –... chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều ñến kết quả quản lý thu thuế ñối với các DN dân doanh b Cơ cấu tổ chức bộ máy và trình ñộ ñội ngũ cán bộ quản lý thuế Năng lực, trình ñộ trách nhiệm của cơ quan thuế, cán bộ thuế phải ñáp ứng ñược yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng ñược các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo ñiều kiện cho quản lý thu thuế ñạt hiệu quả... 2.1.2.4 Nội dung quản lý thuế ñối với các DNNQD Nội dung quản lý thuế ñối với các DNNQD bao gồm các nội dung sau: a Công tác kê khai, kế toán thuế Bộ phận kê khai, kế toán thuế tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của các DN và tiến hành xử lý trong thẩm quyền hoặc chuyển cho các bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp hoặc theo qui ñịnh tại quy trình kê khai thuế Theo dõi, xử lý thông tin về số thuế phát ... HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI - - NGUYỄN ÁNH TUYẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM – HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ... Thực trạng công tác quản lý thuế ñối với DNNQD huyện Gia Lâm 63 4.1.1 Công tác kê khai, kế toán thuế 63 4.1.2 Công tác kiểm tra thuế 71 4.1.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế ... huyện Gia Lâm 86 4.3.1 ðịnh hướng tăng cường công tác quản lý thuế 86 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ñối với DNNQD ñịa bàn huyện Gia Lâm 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN