giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận nam từ liêm

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trước khủng hoảng tài suy thoái kinh tế toàn cầu xảy ra, tình hình kinh tế, xã hội đất nước có nhiều chuyển biến tích cực, đời sống xã hội cải thiện từ Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO) vào ngày 11/01/2007 Cùng với sách mở cửa nhà nước số lượng doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (nguồn vốn FDI) tăng lên cách nhanh chóng số lượng, loại hình lẫn quy mô Điều gây lên sức ép lớn cho vấn đề quản lí nhà nước nói chung quản lí ngành Thuế nói riêng Mặt khác, từ năm 2009 đến nay, tình hình kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khan, thách thức Hàng loạt doanh nghiệp phạm vi nước phải thu hẹp quy mô, giải thể phá sản Việc quản lí thu thuế từ doanh nghiệp gặp nhiều khó khan Đây thách thức lớn cho ngành Thuế Công tác quản lí thuế nói chung công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nói riêng quốc gia vô quan trọng, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh sách vĩ mô Nhà nước Do thuế có đặc điểm khoản thu không hoàn trả trực tiếp không liên quan đến lợi ích trực tiếp NNT nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế không tồn bị giải thể gây thất thu không nhỏ cho NSNN Do hệ thống quản lý thuế quản lý nợ cưỡng chế thuế khâu vô quan trọng, chức quản lý thuế Công tác có vai trò việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đôn đốc đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Trước tình hình đó, Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm triển khai công tác quản lý thuế, có công tác quản lý thuế nợ cưỡng chế thuế đặc biệt trọng Thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ chi cục thuế quận Nam Từ Liêm đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, trình triển khai công tác gặp số khó khăn, vướng mắc nên tình trạng nợ đọng thời gian qua gây nhiều thất thu cho NSNN Với đặc điểm địa bàn quận Nam Từ Liêm chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh nên công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ thực tế nên em chọn đề tài “ giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Nam Từ Liêm” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát đề tài đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Nam Từ Liêm giai đoạn tới Những giải pháp đề xuất dựa phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2012-2014 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2012-2014, thành công, hạn chế nguyên nhân chúng, làm rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn quận Nam Từ Liêm thời gian qua - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Nam Từ Liêm thời gian tới Nội dung phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nói riêng địa bàn quận Nam Từ Liêm Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm quản lý từ năm 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu truyền thống phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, đánh giá, quy nạp, diễn dịch sở vận dụng nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử để phục vụ cho mục đích nghiên cứu Kết cấu đề tài Đề tài trình bày chương: Chương 1:Tổng quan quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế thời gian thực tập sở không nhiều nên trình nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán bộ, công chức, viên chức thuế bạn đọc để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 - Nợ thuế ảnh hưởng nợ thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản thu nhập chuyển giao cách bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà Nước, pháp luật quy - định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Tiền thuế nợ khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp khoản phải nộp khác theo quy định pháp luật thuế mà người nộp thuế kê khai, quan thuế tính; quan chức phát thông báo cho quan thuế, quan thuế xác định nghĩa vụ người nộp thuế thông báo cho người nộp thuế hết thời hạn quy định mà chưa - nộp vào NSNN Tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnhlà khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp khoản phải nộp khác người nộp thuế nộp có số sai sót chứng từ nộp tiền chứng từ chậm luân chuyển thất lạc, chờ ghi thu - - ghi chi; quan thuế điều chỉnh theo quy định Người nợ thuế cá nhân, tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế nợ khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - theo quy định văn quy phạm pháp luật Khoản nợ số tiền thuế nợ xác định theo lần phát - sinh Tiền phạt chậm nộp thuế khoản tiền phạt tính số - tiền thuế nợ số ngày nợ thuế khoản nợ Số ngày nợ thuế khoản thuế nợ khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật Lao động - Thời điểm bắt đầu tính nợ khoản thuế nợ ngày ngày hết hạn nộp thuế theo quy định pháp luật - thuế Thời điểm kết thúc tính nợ khoản thuế nợ ngày khoản nợ nộp vào ngân sách nhà nước; ngày có hiệu lực thi hành văn xoá nợ, miễn nộp xử lý hình thức khác 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.2.1 Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến Như biết, hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, nhiên sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đánh vào thu nhập thể nhân hay pháp nhân kinh tế Nói cách khác, thuế hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà người có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà Nước Như vậy, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế người nộp thuế Do đó, Việt Nam nước khác giới, người nộp thuế thường có xu hướng trốn tránh thuế.Tình hình đặc biệt nghiêm trọng điều kiện nước phát triển có Việt Nam nay, mà nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất tốt đẹp lợi ích việc nộp thuế, chưa phê phán lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho quan thuế để thu thuế theo luật định 1.1.2.2 Nợ thuế hạn hành vi vi phạm pháp luật thuế Quy phạm pháp luật thuế quy tắc xử có tính bắt buộc chung Nhà Nước đặt đảm bảo thực để điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Trong quy định pháp luật thuế đề cập đến vi phạm điều chỉnh như: mức nộp thuế, người nộp thuế thời gian phải nộp thuế Như hành vi nợ thuế hạn quy định pháp luật hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế cách nộp chậm không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo thời hạn quy định pháp luật thuế 1.1.2.3 Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế Trốn thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế hình thức, thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN nợ thuế hành vi chây ỳ, chậm nộp tiền thuế hạn nộp theo quy định pháp luật Tất nhiên, số trường hợp, việc nợ thuế hành vi nằm chuỗi hành vi trốn thuế, chẳng hạn số doanh nghiệp cố tình nợ số tiền thuế lớn sau bỏ trốn không thực nghĩa vụ nộp thuế Phân loại nợ thuế Phân loại nợ thuế việc phân chia nợ thuế thành nhóm 1.1.3 - khác theo tiêu thức định Hiện nay, việc phân loại nợ thuế phân loại theo tiêu thức là: thời gian nợ, nội dung nợ, khả thu hồi nợ, tính chất nợ, đối tượng nợ - sắc thuế nợ Phân loại nợ thuế phương pháp quan trọng giúp quan thuế nắm bắt sâu sắc địa điểm, tính chất, nguyên nhân khoản thuế nợ Qua đó, có biện pháp quản lý, đôn đốc, thu hồi nợ có hiệu 1.1.3.1 Căn vào khả thu hồi nợ Căn vào khả thu hồi nợ dựa thông tin người nợ thuế theo mức nợ, tuổi nợ, tình trạng hoạt động kinh doanh người nợ thuế nợ thuế phân loại thành: nợ có khả thu, nợ khó thu nợ khả thu - Nợ có khả thu Theo thống kê, khoản nợ thuộc nhóm thường chủ yếu khoản nợ phát sinh sau thời hạn nộp thuế quy định văn pháp quy thuế.Do vậy, nợ có khả thu hiểu số tiền nợ thuế người nợ thuế xác định phải nộp vào NSNN hết thời hạn nộp theo quy định pháp luật mà chưa nộp, đồng thời không thuộc nhóm nợ khó thu nhóm nợ khả thu Tùy thuộc vào tính chất, mục đích thu nợ thời kì kinh tế xã hội quan thuế tiếp tục chia nợ có khả thu hồi thành loại: nợ thuế chậm nộp 30 ngày, nợ thuế chậm nộp từ 30 đến 90 ngày nợ thuế 90 ngày - Nợ khó thu Theo cách phân loại này, nợ khó thu bao gồm số tiền thuế nợ người nộp thuế giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình chờ án kết luận quan pháp luật nên chưa thực nghĩa vụ nộp thuế nợ người nợ thuế ngừng tạm ngừng hoạt động kinh doanh; nợ chờ giải theo Luật phá sản Khi người nộp thuế rơi vào tình trạng có trường hợp quan điều tra phong tỏa tài khoản, sổ sách kế toán nên người nộp thuế thực việc nộp thuế người nộp thuế nộp thuế chưa phải nộp vào tài khoản quan điều tra nên sổ theo dõi thu nộp quan thuế báo nợ Khi người nộp thuế bị điều tra, khởi tố liên quan tới nghĩa vụ thuế không liên quan đến nghĩa vụ thuế quan thuế phải tạm thời phân loại khoản nợ người nộp thuế vào nhóm nợ khó thu để chờ kết luận cuối quan có thẩm quyền Đối với người nộp thuế gặp khó khăn tài chính, ngừng tạm ngừng kinh doanh việc tiếp xúc với người nộp thuế để thu nợ khó khăn nên phân loại vào nhóm để có biện pháp quản lý theo dõi phù hợp Tương tự với trường hợp nợ chờ giải theo Luật phá sản số tiền nợ người nợ thuế có định phá sản doanh nghiệp thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp chưa làm thủ tục xử lý nợ theo quy định pháp luật cần phân vào nhóm để quan thuế có biện pháp quản lý thích hợp - Nợ khả thu Việc phân loại nợ vào nhóm chủ yếu vào tình trạng tồn người nộp thuế Người nộp thuế hầu hết ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh không tồn thực tế, bao gồm khoản nợ thuộc trường hợp nợ người nợ thuế lâm vào tình trạng giải thể phá sản không làm thủ tục, trình tự giải thể phá sản pháp luật nên chưa có đủ pháp lý để xử lý theo quy định pháp luật Đặc điểm trường hợp khó khăn tài chính, kinh doanh thua lỗ dẫn đến không khả toán Trường hợp người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể phá sản quan có thẩm quyền thụ lý để giải cho phép khoanh nợ phải đưa vào nhóm để sau có định khoanh nợ chuyển sang nhóm nợ khả thu Ngoài ra, nợ thuế loại đối tượng khác coi khả thu, nợ thuế các doanh nghiệp bỏ trốn Hầu hết doanh nghiệp ma, thành lập để mua bán hóa đơn, không thực tế kinh doanh 1.1.3.2 Căn vào nội dung nợ người nộp thuế Căn vào nội dung khoản nợ qua kê khai người nộp thuế, qua công tác tra- kiểm tra quan thuế nợ thuế chia thành: nợ thuế, phí thông thường; nợ phạt thuế, phí; nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau tra kiểm tra - Nợ thuế, phí thông thường Nợ nhóm bao gồm khoản nợ phát sinh từ số thuế, phí phải nộp người nộp thuế kê khai với quan thuế mà không bao gồm số thuế, phí bị truy thu, bị phạt chậm nộp quan thuế tra, kiểm tra phát Thông thường nhóm nợ thuế, phí bao gồm nhiều khoản nợ có tuổi mức nợ khác người nộp thuế kê khai với quan thuế khoản nợ thuế theo dõi bên hồ sơ quản lý đối tượng nộp thuế lưu quan thuế - Nợ phạt thuế, phí Theo Luật quản lý thuế việc quan thuế xử phạt thuế, phí người nộp thuế vi phạm thuế có nhiều loại vi phạm tương ứng với nội dung vi phạm, tương ứng với khoản nợ phạt phát sinh cho lần vi phạm Do vậy, nhóm nợ phạt thuế, phí chia thành khoản mục nợ: nợ phạt nộp chậm; nợ phạt thiếu thuế phải nộp; nợ phạt trốn thuế; nợ phạt vi phạm thủ tục thuế Việc phân loại thành nhóm nợ nhỏ theo loại vi phạm vừa có tác dụng phân loại nợ, vừa có ý nghĩa thống kê vi phạm người nộp thuế để quan thuế có biện pháp quản lý hiệu - Nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau tra, kiểm tra Đây khoản nợ thuế mà quan thuế sau trình kiểm tra, tra phát thêm số thuế phải nộp mà đơn vị bỏ sót sổ sách, không kê khai khai không xác tất loại hồ sơ khai thuế năm tính thuế, thời điểm quan thuế tiến hành tra, kiểm tra theo quy định số thuế phải nộp vào NSNN đơn vị vô tình cố tình kê khai sai để trốn thuế Số thuế thường thực biên kiểm tra, tra đoàn kiểm tra, tra chốt lại thời điểm 31/12 hàng năm để thể tình hình thực nghĩa vụ với NSNN người nộp thuế Việc thống kê, phân loại nhóm nợ xác tuyệt đối kế hoạch tra, kiểm tra thuế quan thuế hàng năm tất đối tượng nộp thuế tra, kiểm tra Do vậy, số nợ thuộc nhóm nợ phản ánh số thuế phát thêm coi nợ thuế người nộp thuế tra, kiểm tra Tuy nhiên việc phân loại có ý nghĩa quan trọng giúp quan thuế có biện pháp quản lý thích hợp với nhóm nợ đồng thời giúp quan thuế đánh giá mức độ vi phạm pháp luật thuế đối tượng nộp thuế thời kì cụ thể 1.1.3.3 Căn vào thời gian nợ - Nợ hạn Nợ thuộc nhóm bao gồm khoản nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập thời hạn nộp thuế Bên cạnh đó, có nợ thuế hạn gia hạn nộp thuế theo quy định pháp luật Ngoài nhằm thực biện pháp khuyến khích xuất thuế xuất nhập thường quan quản lý cho phép nộp chậm sau khai báo với quan hải quan cửa khẩu, khoản thường chưa tính phạt nộp chậm mà phải theo dõi khoản nợ hạn nộp - Nợ hạn Ở nợ phân loại khoản nợ thông thường theo tiêu thức phân loại theo khả thu hồi nợ Có nghĩa khoản nợ đến hạn trả 10 theo quy định Điều này, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế + Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức tiền chậm nộp theo quy định khoản Điều 106 + Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết + Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền chậm nộp + Cơ quan, tổ chức quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp số tiền chậm chuyển theo mức quy định khoản Điều 106 -Đối với trường hợp người nộp thuế xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật quản lý thuế từ 01/07/2013 bao gồm trường hợp sau: Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; Phải ngừng hoạt động di dời sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết sản xuất, kinh doanh; Chưa toán vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán ngân sách nhà nước; Không có khả nộp thuế hạn gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định Chính phủ 72 - Đối với khoản nợ thuế chậm nộp phải thực biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp Sau cần tổng hợp, báo cáo lên quan thuế cấp để xin chủ trương xử lý - Đối với khoản nợ có khả thu cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích, nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phậm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Đối với khoản tiền thuế nợ, tiền phạt nợ khả thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2007, Chi cục tổ chức thực xóa nợ trường hợp sau đây: a) Tiền thuế nợ, tiền phạt hộ gia đình, cá nhân gặp khó khăn, không toán nợ thuế, ngừng kinh doanh; b) Tiền thuế nợ, tiền phạt doanh nghiệp nhà nước có định giải thể quan có thẩm quyền; tiền thuế nợ, tiền phạt doanh nghiệp nhà nước thực cổ phần hóa chuyển đổi sở hữu pháp nhân không chịu trách nhiệm khoản nợ thuế 3.2.2 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Hiện tại, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để phục vụ tốt cho công tác triển khai, đánh giá kết từ đưa biện pháp phù hợp, kịp thời nhằm tăng thu nợ vào NSNN Cụ thể sau: 73 3.2.2.1 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ - Tỷ lệ nợ hạn/ Tổng số thuế ghi thu Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm Đồng thời, cho biết khả thu nợ địa phương tổng số thuế ghi thu thời kì tăng lên hay giảm đi, so sánh tỷ lệ thực kỳ với thực tế kỳ trước giúp cho quan thuế cấp có biện pháp chấn chỉnh kịp thời công tác đạo thu nợ địa phương Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao ngược lại - Tỷ lệ nợ có khả thu ( nợ khả thu…) / Số thuế ghi thu Tiêu chí đánh giá phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản ánh hiệu công tác quản lý nợ đốc thu quan thuế loại nợ đạt đến mức độ Qua đó, cho thấy cần tập trung biện pháp quản lý nợ đôn đốc thu nộp với loại nợ thời kỳ định Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ mức độ - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp Công thức tính tiêu sau: Tuổi nợ bình quân Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào ngân sách Nhà nước Chỉ tiêu thấp hiệu công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ chi phí hành phục vụ thu nợ thuế / Số thuế hạn thu hồi Công thức tính tiêu sau: 74 Tỷ lệ chi phí hành = (Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ / Tổng số tiền nợ hạn thu hồi năm ) *100% Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu đông nợ thuế đồng chi phí Chỉ tiêu thấp tốt Nếu tiêu mức 100% xét riêng hiệu kinh tế không số chi để thu nợ số thuế thu - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn / Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế 3.2.3.2 Các tiêu đánh giá hiệu công tác cưỡng chế thuế - Tỷ lệ số cưỡng chế thành công / Tổng số đối tượng thực cưỡng chế thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế thực thời kỳ nào.Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu công tác cưỡng chế thuế tốt Chỉ tiêu vận dụng để đánh giá tính hiệu hình thức cưỡng chế thuế cụ thể như: cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, cưỡng chế kê biên tài sản, cưỡng chế trừ lương… - Tỷ lệ chi phí hành để cưỡng chế thuế / Tổng số tiền thuế thu qua cưỡng chế Công thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí cưỡng chế= (Tổng chi phí thực tế dùng cho cưỡng chế thuế / Tổng số tiền nợ thu năm) *100% 75 Tiêu chí phản ánh chi phí thực tế mà quan thuế phải bỏ để thực cưỡng chế so với số thuế thu qua cưỡng chế Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế thuế cao Khi tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu thấp, chí nói phi hiệu Đối với cưỡng chế chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe Nhưng tính tổng thể chấp nhận tính phi hiệu 3.2.2 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế công tác quản lý nợ thuế Hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế.Bộ phận chưa thực tốt vai trò công tác xử lý nợ thuế Do đó, cần phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận phải đảm bảo nhóm đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý Do đó, quan thuế chi cục cần phân công cán quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Có thể phân công cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế nợ thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, nhóm đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý đối tượng nợ thuế, khoản thuế phù hợp, có khả hoàn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng tới hiệu công việc Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trạch quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành tiêu, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc không 76 hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ động mà có nguyên nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.2.3 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáo ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường số lượng cán công chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng lớn nhìn chung chất lượng thấp, chức quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế tách thành chức riêng hầu hết cán chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến đại Bên cạnh việc cử cán tham gia chương trình bồi dưỡng tập huấn, Chi cục nên mời chuyên gia giỏi sở đào tạo chuyên sâu nước tập huấn nghiệp vụ cho cán làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Ngoài nên tổ chức thi, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quan thuế khu vực khác địa bàn Hà Nội tỉnh, thành phố khác nước để nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế cho cán làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.4 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế.Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai kế 77 toán thuế.Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội kiểm tra Nhưng thực tế công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm rõ ràng Trong chờ sửa đổi quan thuế cấp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận để tăng cường công tác quản lý nợ thuế 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, giúp đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm tình trạng nợ đọng thuế ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm cần tăng cường phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng địa bàn quận đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.2.6 Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Hiện tại chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, sở hạ tầng chưa quan tâm sâu sát, phòng ban, trang thiết bị phục vụ chưa đầu tư mức làm giảm hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong thời gian tới, Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm nên quan tâm vấn đề 78 3.2.7 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Đối với ngân hàng thương mại Hiện tại, Tổng cục thuế ban hành quy trình CCNT quy định trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, DN phải khai báo với quan thuế một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để cấp MST Việc đăng ký tài khoản không mang tính bắt buộc mà DN tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thông tin toàn tài khoản tiền gửi DN, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi DN Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Tuy nhiên, quy định yêu cầu người nợ thuế cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tàu khoản để ban hành định cưỡng chế thực tế nói khó khăn, hầu hết số dư tài khoản DN cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng lý mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm không xác, chưa có 79 chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật quản lý thuế Vì vậy, cần đề xuất phần mềm ứng dụng kết nối ngân hàng quan thuế để DN mở tài khoản ngân hàng ngân hàng thuộc địa bàn quan thuế quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phụ trách Nếu ngân hàng không thực nghĩa vụ áp dụng chế tài phạt hành áp dụng biện pháp xử lý theo pháp luật để đảm bảo tính khả thi công tác CCNT Cũng liên quan đến tài khoản DN lại phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thông tin tài khoản DN có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi DN có biến động với số tiền lại nên thực định cưỡng chế Đây tình làm vô hiệu định cưỡng chế, phải có quy định chặt chẽ phù hợp Ngoài ra, chi cục thuế quận Nam Từ Liêm cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban ngành sau: Phối hợp để đề nghị Sở tài nguyên môi trường, Sở xây dựng cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu caaif quan Thuế đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Sở Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà Nước Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật 80 Phối hợp với Cơ quan Hải quan nơi có quản lý đơn vị có hoạt động xuất nhập , cần phối hợp với cấp, ngành liên quan tăn cường quản lý thu thuế xuất nhập theo quy định pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuế hoạt động xuất nhập địa bàn quận Ủy ban nhân dân quận đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị CCNT theo yêu cầu quan Thuế, đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ CCNT theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp với Mặt trận tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp quận huyện, thành phố tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, Đài phát truyền hình tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 3.3 CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, chế sách QLN & CCNT Năm 2013 năm có thay đổi quy định pháp luật liên quan đến quản lý thuế, có công tác QLN & CCNT Tuy nhiên qua vài tháng thực quy định nhận thấy kẽ hở tồn tại, Chính sách Chính phủ chưa tốt, chưa thực doanh nghiệp, có nhiều thủ tục nhiều không tạo môi trường cho DN phát triển, hỗ trợ nhà nước mang tính hình thức, chưa đến tới DN Để hoàn thiện công tác QLN & CCNT cần hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, chế sách QLN & CCNT 81 Trong thực tế thực biện pháp cưỡng chế Trích tiền từ tài khoản ngân hàng, sau bị phong tỏa tài khoản, NNT lại mở tài khoản để thực giao dịch Như thực chất vấn đề việc cưỡng chế tài khoản cũ chưa thu đủ số nợ thuế NNT NNT không chịu thiệt hại tài khoản cũ bị phong tỏa Vì để biện pháp chặt chẽ hơn, cần có quy định việc CQT cung cấp danh sách NNT thuộc diện bị cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng lên website ngành Thuế yêu cầu ngân hàng, tổ chức tín dụng thương mại không chấp nhận mở tài khoản cho NNT NNT nộp đủ nghĩa vụ thuế vào NSNN Đối tượng NNT Hộ kinh doanh cá thể không dùng hóa đơn không đăng ký thông tin tài khoản ngân hàng với CQT, để sử dụng triệt dể biện pháp cưỡng chế này, cần có quy định yêu cầu Hộ kinh doanh phải thông báo tài khoản ngân hàng với CQT trực tiếp quản lý Đồng thời với việc sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế nợ thuế, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không thiết phải thực biện pháp việc thực theo cứng nhắc, không linh hoạt, hiệu cưỡng chế không cao 3.3.2 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác QLN & CCNT Về ứng dụng tin học quản lý nợ, thu nợ thuế cần hoàn thiện phần mềm úng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp kịp thời đầy đủ tình hình phục vụ việc đạo quan cấp cụ thể : Thực triệt để việc cập nhật thông tin, xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế thật đầy đủ qua năm, không bỏ rót QTN, không ngừng cải tiến ứng dụng cho phù hợp với công tác quản lý nợ Chi cục Tổ chức thu thập thông tin, phân loại hệ thống tin học khoản nợ thuế theo tính chất doanh nghiệp,lựa chọn khoản nợ, nợ đọng lâu dài để 82 đưa vào đôn đốc, xử lý kịp thời trình lãnh đạo để đưa biện pháp cưỡng chế phù hợp Thông tin, liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế cần lưu trữ đầy đủ hệ thống công nghệ thông tin Chi cục kể từ năm bắt đầu hoạt động, để có thông tin vững công tác quản lý nợ nhằm đạt hiệu cao Tăng cường đào tạo cán việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng Quản lý thuế (QLT) phần mềm quản lý nợ (QTN) Bổ sung chi tiết phạt ngành thuế thực thu khác mẫu báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế theo sắc thuế để đáp ứng yêu cầu công tác QLN & CCNT Thực tế, áp dụng phần mềm này, công tác quản lý nợ thuế hỗ trợ nhiều, đảm bảo nhanh gọn, xác độ bảo mật cao.Tuy nhiên, tồn hạn chế vấn đề tính phạt chậm nộp.Vậy nên, cần đề hướng giải khắc phục để phần mềm quản lý nợ hoàn thiện 3.3.3 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Trong trình cải cách hành thuế cải cách thủ tục hành thuế đóng vai trò quan trọng Nội dung cải cách thủ tục hành thuế xoá bỏ thủ tục mang tính quan liêu, rườm rà, gây phiền hà hoàn thiện theo hướng công khai, đơn giản thuận tiện, rút ngắn thời gian cho người nộp thuế giải công việc liên quan đến thủ tục thuế Cụ thể đổi thủ tục kê khai, đăng ký cấp mã số thuế, thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế, thủ tục công tác tra, kiểm tra, cải tiến tờ khai thuế Cải cách thủ tục hành thuế khâu đột phá cải cách hành thuế nội dung phản ánh rõ mối quan hệ Nhà nước với đối tượng nộp thuế, đồng thời nội dung có nhiều xúc công dân, doanh nghiệp, có nhiều yêu cầu điều kiện hội nhập Thông qua cải 83 cách này, xây dựng máy hợp lý, đáp ứng yêu cầu công việc Cải cách tiền đề để thực nội dung cải cách khác nâng cao chất lượng thể chế; nâng cao trình độ, thay đổi thói quen, cách làm, nếp nghĩ cán thuế; phân công, phân cấp nhiệm vụ; thực phủ điện tử… Một sách có đắn song không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng: Giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế tạo điều kiện để quan thuế nâng cao hiệu chống trốn lậu thuế, nợ thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Chính phủ cần tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh cách kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh Đồng thời, hạn chế thay đổi sách thuế.Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho DN hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến nộp thuế vào NSNN.Đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho NNT thực tốt chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế 84 85 86 ... quan quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Chương 3: Giải pháp tăng. .. Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm triển khai công tác quản lý thuế, có công tác quản lý thuế nợ cưỡng chế thuế đặc biệt trọng Thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ chi cục thuế quận Nam Từ Liêm. .. quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn quận Nam Từ Liêm thời gian qua - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Nam Từ Liêm