Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại chi cục thuế TP hà tĩnh – hà tĩnh

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC TẬP TẠI CƠ SỞ Đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh – Hà Tĩnh” Giáo viên hướng dẫn : Sinh viên thực : Lớp : Mã sinh viên : Tháng 3/ 2016 Khoa Thuế - Hải Quan Bộ môn Thuế BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC TẬP TẠI CƠ SỞ Họ tên sinh viên: Lớp: MSV: Đơn vị thực tập: Những nội dung thực tập làm: Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh – Hà Tĩnh Những nội dung thực tập tổng thể (Tìm hiểu chung đơn vị thực tập): 5.1 5.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh Chi cục Thuế Thị xã Hà Tĩnh, gọi chi cục Thuế TP Hà Tĩnh sát nhật từ tổ thu quốc doanh phòng tài phòng thuế công thương nghiệp theo định số 338/TC/QĐ ngày 06/09/1991 Bộ Tài Chính Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh đời với tái lập tỉnh Hà Tĩnh sau chia tách tỉnh Nghệ Tĩnh thành tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh theo nghị Quốc hội khoá VIII Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh Chi cục giao nhiệm vụ quản lý nguồn thu địa bàn TP Hà Tĩnh bao gồm: loại thuế khác nhau, phí lệ phí… Địa bàn TP Hà Tĩnh: vị trí từ 18° - 18°24’ vĩ độ Bắc, 10°553’-10°556’ kinh độ Đông, nằm trục đường Quốc lộ 1A, cách Hà Nội 350 km, thành phố Vinh 50 km phía Bắc; Cách thành phố Huế 314 km phía Nam cách biển Đông km Thành phố Hà Tĩnh nằm trung tâm miền Đông Hà Tĩnh, vùng đồng Nghệ Tĩnh - Lam Giang, phía Bắc giáp Thị trấn Thạch Hà (qua cầu Cày), sông cửa Sót; phía Tây giáp xã Thạch Đài, xã Thạch Tân, sông Cày (huyện Thạch Hà); phía Nam giáp xã Cẩm Bình, xã Cẩm Vịnh (huyện Cẩm Xuyên); phía Đông giáp sông Đồng Môn (huyện Thạch Hà, Lộc Hà) Thành phố Hà Tĩnh bao gồm 16 đơn vị hành trực thuộc: Gồm 10 phường: Bắc Hà, Đại Nài, Hà Huy Tập, Nam Hà, Nguyễn Du, Tân Giang, Thạch Linh, Thạch Quý, Trần Phú, Văn Yên; xã: Thạch Bình, Thạch Đồng, Thạch Hạ, Thạch Hưng, Thạch Môn, Thạch Trung Diện tích đất tự nhiên Thành phố 5.663 ha, đất nội thành: 2.492 ha, đất ngoại thành: 3.171 ha; dân số 96.368 người với mật độ dân số 17 người/ha 4.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh Tổ chức máy chi cục bao gồm: + Chi cục trưởng: lãnh đạo chung toàn Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế trước pháp luật toàn hoạt động Chi cục Thuế + Phó Chi cục trưởng: lãnh đạo phận chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng trước pháp luật lĩnh vực công tác phân công phụ trách + Các đội thuế, văn phòng liên phường xã: 11 *) Sơ đồ máy tổ chức chi cục thuế TP Hà Tĩnh: Chi cục trưởng ( 1cán ) Các phó chi cục trưởng ( cán ) Đội hành nhân - tài vụ - ấn Đội kê khai kế toán thuế tin học Đội kiểm tra nội quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đội kiểm tra thuế số Đội kiểm tra thuế số Đội trước bạ thu khác Đội nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đội thuế chợ Đội thuế liên phường xã (3 đội) * Chức nhiện vụ đội thuộc Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh: - Đội hành - nhân - tài vụ - ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý - Đội Kê khai – Kế toán thuế Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế - Đội kiểm tra nội - quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế, giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Chi cục trưởng Chi cục thuế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế - Đội kiểm tra thuế số 1, đội kiểm tra thuế số 2: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế; giúp Chi cục trưởng thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Thuế - Đội trước bạ thu khác: giúp Chi Cục trưởng chi cục thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, khoản đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí khoản thu khác phát sinh địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý - Đội nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế, người dân phạm vi Chi cục Thuế quản lý - Đội thuế chợ: Giúp chi cục trưởng quản lý thu thuế chợ - đội thuế liên xã: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế địa bàn xã phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ, kể hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên…) Bao gồm: Đội 1: Đội thuế liên phường, xã Bắc Hà – Thạch Quý – Tân Giang – Hưng – Đồng – Môn Đội 2: Đội thuế liên phường, xã Nam Hà – Văn Niên – Hà Huy Tập – Đại Nài – Thạch Bình Đội 3: Đội thuế liên phường, xã Trần Phú – Nguyễn Du – Thạch Linh Trung Hạ 4.1.3 Kết thu thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013 – 2015 Các chữ viết tắt: QL: Quản lý SD: Sử dụng PNN: Phi nông nghiệp TNCN: thu nhập cá nhân NQD: quốc doanh Bảng tổng hợp kết thu NSNN Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: triệu đồng Năm 2014 Năm 2013 Số TT Diễn giải Kế hoạch Thu Quốc doanh Thuế SD đất PNN Thuế nhà đất Thực Tỷ lệ Kế Cùng kì Kế hoạch hoạch (%) (%) Thực Năm 2015 Tỷ lệ Kế Cùng kì hoạch (%) (%) Tỷ lệ Kế hoạch Thực Kế hoạch (%) Cùng kì (%) 15.000 6.928 46 134 16.000 7.219 45 104 7.800 10.060 129 139 5.000 5.704 114 5.000 5.783 116 101 6.000 5.736 96 99 595 58 215 36 185 86 8.000 6.654 83 141 6.500 12.197 188 183 11.000 6.961 63 57 Phí, lệ phí Tiền thuê đất 10.000 11.323 113 108 11.000 12.112 110 107 12.000 56.816 473 469 Phí trước bạ 65.000 63.210 97 158 66.000 81.089 123 128 115.000 115.675 101 143 Cấp quyền SD đất 426.000 210.384 49 79 300.000 305.695 102 145 280.000 669.613 239 219 Thuế TNCN 17.000 13.272 78 110 14.000 15.645 112 118 27.500 26.042 95 166 Thuế NQD 121.000 123.698 102 139 134.000 148.083 111 120 195.700 153.564 78 104 6.000 6.228 104 70 8.000 48.489 606 779 63.000 41.489 66 86 673.000 447.996 67 101 560.500 636.527 114 142 718.000 1086.141 151 171 10 Thu khác ngân sách 11 Tổng cộng 4.1.3.1 Khái quát năm 2013 Năm 2013 Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh tỉnh thành phố giao nhiệm vụ thu − 673.000 triệu đồng Luỹ hết ngày 31/12/2013, Chi cục Thuế quản lý thu 447.996 triệu − đồng, đạt 67% so với kế hoạch tỉnh thành phố, đạt 101% so với kỳ 4.1.3.2 Khái quát năm 2014 Năm 2014 Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giao nhiệm vụ thu theo tiêu − tỉnh thành phố 560.500 triệu Luỹ hết ngày 31/12/2014, Chi cục Thuế quản lý thu 636.527 triệu − đồng, đạt 114% so với kế hoạch tỉnh thành phố, đạt 142% so với kỳ 5.1.3.3 Khái quát năm 2015 Năm 2015 Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giao nhiệm vụ thu theo tiêu − tỉnh thành phố 718.000 triệu đồng Luỹ hết ngày 31/12/2015, Chi cục Thuế quản lý thu 1.086.141 triệu − đồng, đạt 151% so với kế hoạch tỉnh thành phố, đạt 171% so với kỳ Nội dung thực tập chuyên sâu 5.2 Lĩnh vực thực tập chuyên sâu chọn: “Tăng cường hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh” 5.2.1 5.2.1.1 - Các công việc tiến hành Các văn liên quan nghiên cứu: Quyết định 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức nhiệm vụ đội thuộc Chi cục - Quyết định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ Thuế - Quyết định 751/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ Thuế - Quyết định 668/QĐ-TCT ban hành ngày 22/04/2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động lý Thuế - Một số văn pháp luật khác có liên quan Các nội dung tìm hiểu: 5.2.1.2 - Quy trình quản lý nợ, công tác theo dõi, phân loại, quản lý nợ - Công tác đôn đốc thu nợ, biện pháp đôn đốc thu nợ như: phát hành thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt chậm nộp; phát hành thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế; Đưa lên phương tiện truyền thông đại chúng; gọi điện; mời DN lên Chi cục làm việc trực tiếp tai DN… 5.2.2 5.2.2.1 Công tác chuẩn bị cho khóa luận tốt nghiệp Tên đề tài lựa chọn: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh- Hà Tĩnh” 5.2.2.2 Các số liệu thu thập được: *) Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Số nợ thuế tính đến 31/12 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 49.820 59.426 62.532 Số nợ thuế thu năm 13.204 16.644 13.759 *) Phân loại nợ thuế năm 2013 (theo sắc Thuế): Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng số Tiền Tiền Tiền Tiền tiền thuế thuế nợ thuế nợ thuế nợ thuế nợ nợ khó thu đến 90 90 chờ xử lý sổ theo Tổng số tiền thuế nợ dõi 49.820 1.551 12.989 31.748 3.532 Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh 558 6.739 48 170 114 1.123 396 5.155 72 291 nghiệp Thuế sử dụng đất nông 26 26 0 nghiệp Thu tiền sử dụng đất Thuế nhà đất Thuế tài nguyên Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môn Lệ phí trước bạ Phí, lệ phí Tiền thuê đất Thu tiền bán nhà thuộc sở 77 687 436 21.949 49 673 128 187 9372 77 11 859 12 114 128 51 0 112 4.243 34 0 57 5.812 0 687 314 16.608 79 129 986 0 0 239 480 0 2.522 8.938 56 1.492 7.391 0 hữu nhà nước Thu tiền phạt Thu khác *) Phân loại nợ thuế năm 2014 (theo sắc thuế): Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng số Tiền Tiền Tiền Tiền tiền thuế thuế nợ thuế nợ thuế nợ thuế nợ nợ khó thu đến 90 90 chờ xử lý sổ theo Tổng số tiền thuế nợ Thuế thu nhập cá nhân dõi 59.426 7.574 16.359 29.695 5.798 596 55 216 325 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất Thuế nhà đất Thuế tài nguyên Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môn Lệ phí trước bạ Phí, lệ phí Tiền thuê đất Thu tiền phạt Tiền chậm nộp Thu khác 7.154 612 2.137 4.295 110 544 26 518 77 687 987 21.459 78 410 128 674 13.052 2.560 11.020 77 14 3.630 12 192 128 1.722 317 787 0 689 6.438 34 14 267 4.632 303 1.629 0 687 284 11.322 32 127 405 1.156 1.940 8.604 0 0 69 77 0 5.542 0 *) Phân loại nợ thuế năm 2015 (theo sắc Thuế): Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng số Tiền Tiền Tiền Tiền tiền thuế thuế nợ thuế nợ thuế nợ thuế nợ nợ khó thu đến 90 90 chờ xử lý sổ theo Tổng số tiền thuế nợ dõi 62.532 12.832 12.279 34.915 2.506 Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh 27.418 7.665 6.178 947 7.065 1.179 13.797 5.539 378 3 0 170 571 1.616 231 879 0 6.605 17.372 45 39 20 128 0 2.127 3.340 95 172 196 183 0 3.384 69 354 1.381 209 568 0 2.350 10.648 0 0 0 2.128 nghiệp Thu nhập sau thuế thu nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế môn Phí lệ phí Thuế bảo vệ môi trường Thu khác Thuế đất Phạt tiền chậm nộp ... liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Chi cục trưởng Chi cục thuế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền... lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý - Đội Kê khai – Kế toán thuế Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực công tác hướng... Chính Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh đời với tái lập tỉnh Hà Tĩnh sau chia tách tỉnh Nghệ Tĩnh thành tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh theo nghị Quốc hội khoá VIII Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh trực thuộc Cục Thuế