7. YÊU CẦU CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ
2.2.2. Thực trạng công tác quản lý nợ tại Chi cục thuếquận Nam Từ
2.2.2.2. Thực trạng công tác quản lý nợ đối với DN NQD trên địa bàn Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm
Thật vậy, quản lý nợ thuế là chức năng quan trọng của cơ quan thuế, việc quản lý nợ thuế tốt sẽ đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp, chống thất thu NSNN, pháp luật thuế được thi hành nghiêm chỉnh, đồng thời đảm bảo sự công bằng giữa tất cả các thành phần kinh tế. Đồng thời nhận thấy trong thời kì hội nhập, DN NQD có vai trò không hề nhỏ, góp phần lớn trong việc đóng góp nguồn thu cho NSNN.Nhận thức được tầm quan trọng đó, công tác quản lý nợ thuế, đặc biệt là công tác quản lý nợ thuế đối với DN NQD được xem trọng, có tổ chức bộ máy riêng, chuyên trách cho công tác này. Tại Chi cục thuếquận Nam Từ Liêm, bộ phận chuyên trách về công tác này là Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Các nội dung công tác quản lý nợ được thực hiện tại Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm bao gồm:
Thứ nhất: Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
Hiện nay, căn cứ vào kế hoạch thu nợ của Tổng cục thuế, Cục thuế và tình hình thực tế tại các Chi cục, Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm đã tiến hành xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch quản lý nợ phù hợp với từng năm.
Cán bộ quản lý nợ căn cứ vào số tiền thuế nợ năm thực hiện và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ do Cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm, cùng với việc phân tích, dự báo tình hình kinh tế xã hội, các chính sách thuế mới,... để đề xuất chỉ tiêu thu nợ thuế cho năm kế hoạch và đề ra các biện pháp để thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ. Chi cục thuế báo cáo với Cục thuế và sau đó căn cứ vào chỉ tiêu Cục thuế giao cho Chi cục thuế để giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho Đội QLN & CCNT, các đội tham gia thực hiện quy trình quản lý nợ và báo cáo kết quả về Cục thuế. Đội QLN & CCNT căn cứ vào chỉ tiêu mà Chi cục thuế giao để xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đối với toàn bộ số tiền thuế nợ do Chi cục thuế quản lý; dự kiến, trình lãnh đạo Chi cục giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội QLN & CCNT
và các đội tham gia quy trình; căn cứ vào số lượng, chất lượng cán bộ trong đội và tình hình nợ đọng của NNT để giao dự toán cho các cán bộ trong đội. Các đội tham gia quy trình: tham gia xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ; giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý.
Thứ hai: Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ.
* Phân công quản lý nợ thuế
Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm hiện đang áp dụng phân công quản lý nợ theo địa bàn hoạt động của NNT và theo ĐTNT. Cụ thể, công chức quản lý nợ sẽ được phân thành cán bộ chuyên quản lý nhóm ĐTNT là DN và nhóm Hộ kinh doanh bên cạnh đó có cán bộ chuyên trách về phần cưỡng chế và phần đất riêng. Trong đó, mỗi cán bộ sẽ được phân công quản lý một số phường trong huyện. Nhờ công tác phân công cán bộ như vậy giúp cho cán bộ quản lý nắm chắc được đặc điểm của từng ĐTNT tại từng phường mà họ quản lý. Điều này giúp cho công tác theo dõi, đôn đốc nợ thuế đạt hiệu quả cao hơn.
* Công tác phân loại tiền thuế nợ
Hàng tháng, chậm nhất là 03 ngày làm việc sau ngày khóa sổ thuế, cán bộ quản lý nợ thực hiện đối chiếu số tiền thuế nợ tại thời điểm ngày cuối tháng trên ứng dụng quản lý thuế (QLT) và ứng dụng quản lý nợ (QTN); sau đó căn cứ vào số nợ trên ứng dụng quản lý nợ, các tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và các hồ sơ, tài liệu liên quan đến NNT, rà soát danh sách NNT còn nợ tiền thuế để phân loại tiền thuế nợ theo khả năng thu hồi nợ và tính chất nợ, theo sắc thuế.
Do nợ có khả năng thu chiếm chủ yếu trong cơ cấu của tổng nợ cụ thể là 79,95%
của năm 2012; 80,42% của năm 2013 và năm 2014 là 82,62%. Trong đó được theo dõi ở 03 chỉ tiêu: tiền nợ thuế từ 01-30 ngày, nợ từ 31-90 ngày và nợ trên 90 ngày.
Để làm rõ điều này, ta xem xét bảng số liệu sau:
Bảng 2.8: Tình hình số liệu về nợ có khả năng thucủa DN NQD năm 2012, 2013, 2014.
Đơn vị tiền: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng số nợ trong năm 173.832 184.340 139.247
Nợ thuế chậm nộp đến 30 ngày so với thời
hạn nộp 30.125 4.239 9.621
Nợ thuế chậm nộp từ 31 ngày đến 90 ngày 24.719 43.780 22.293 Nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày 118.988 136.321 107.333
Nguồn: Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế năm 2012, 2013, 2014.
Theo số liệu như bảng trên, nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày có tỷ trọng cao nhất. Cụ thể: năm 2012 nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày là 118.988 triệu đồng chiếm 68,44%
tổng số nợ có khả năng thu; Năm 2013 là 136.321 triệu đồng và chiếm 74% tổng nợ có khả năng thu; Năm 2014 nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày là 107.333 triệu đồng chiếm 77.08% tổng nợ có khả năng thu. Nợ mốc 90 ngày là một trong những dấu hiệu phải áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế theo Luật Quản lý thuế, do vậy đòi hỏi cán bộ quản lý nợ có biện pháp xử lý kịp thời nhằm đảm bảo số thu NSNN.
Qua số liệu trên cùng với những phân tích cho thấy, các chỉ tiêu nợ khó thu đối với khối DN NQD đã giảm qua các năm 2012, 2013 và 2014. Điều này cho thấy công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đặc biệt đối với DN NQD đã đạt được những hiệu quả đáng khích lê. Để đánh giá đầy đủ, rõ ràng hơn công tác QLN & CCNT đối với DN NQD trên địa bàn quận Nam Từ Liêm chúng ta sẽ đi sâu tìm hiểu về thực trạng trong thời gian qua.
* Thực hiện đôn đốc thu nợ
Với việc phân tích tính chất, nguyên nhân của các khoản nợ thuế, của các đối tượng nợ thuế như trên, Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm đã thực hiện nhiều biện pháp tích cực nhằm thu hồi nợ thuế. Cụ thể như sau:
− Đối với khoản nợ thuế từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho đối tượng nộp thuế.
− Đối với khoản nợ từ 31 ngày trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức đội QLN & CCNT phát hành Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp TB 07/QLN. Sau khi phát hành thông báo này nếu sau 10 ngày làm việc mà đối tượng nộp thuế chưa nộp tiền thuế nợ vào NSNN thì cán bộ đội QLN & CCNT sẽ mời đối tượng nộp thuế đến cơ quan thuế trực tiếp làm việc.
− Đối với khoản nợ thuế trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế; người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn: phòng, đội quản lý nợ lập thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/TB-CCNT.
− Đối với nhóm tiền thuế đã nộp NSNN đang điều chỉnh không ban hành thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt nộp chậm. Bên cạnh đó đội QLN & CCNT yêu cầu KBNN và NHTM thực hiện điều chỉnh kịp thời các khoản tiền thuế đã nộp NSNN bị sai lệch.
− Hàng ngày, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phải ghi chi tiết về thời gian và các bước công việc đã thực hiện vào Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của từng người nộp thuế (mẫu 08/QLN), đồng thời theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng quản lý nợ.
Việc đôn đốc bằng điện thoại, nhắn tin, thư điện tử, gặp trực tiếp được diễn ra hằng ngày với tinh thần trách nhiệm làm việc tích cực của các cán bộ đội QLN & CCNT.
Để thấy rõ hơn công tác xử lý nợ thuế bằng biện pháp ra thông báo tại Chi cục thuế Từ Liêm, ta nghiên cứu bảng số liệu sau:
Bảng 2.9:Tình hình thông báo tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp đối với DN NQD trên địa bàn quận Nam Từ Liêm (07/TB - QLN).
Đơn vị tiền: triệu đồng
Ngư ời nợ thuế
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số TB phát hành
Số tiền phạt
Số TB phát hành
Số tiền phạt
Số TB phát hành
Số tiền phạt DN
NQD 33.521 18.088 42.102 41.464 34.827 34.194
( Nguồn: Báo cáo kết quả ra thông báo nợ giai đoạn 2012- 2014)
Đội QLN & CCNT đã ban hành thông báo nộp thuế mẫu số 07/TB – QLN đối với những trường hợp đang nợ thuế để đôn đốc thực hiện nghĩa vụ thuế vào NSNN đối với DN NQD và hộ kinh doanh. Qua bảng số liệu cho thấy, số thông báo được gửi đi trong một năm là một số tương đối lớn và số tiền phạt do nộp chậm cao. Điều này chứng tỏ, sự chây ỳ, cố ý không nộp số thuế phải nộp vào NSNN của các DN – NQD vẫn còn diễn biến phức tạp. Nguyên nhân chủ yếu là kinh tế khó khăn, làm cho số tiền thuế phải nộp được giữ lại làm vốn sản xuất. Bên cạnh đó ý thức của DN NQD về nghĩa vụ thuế không cao cũng gây ảnh hưởng lớn đến số thu cho NSNN.
Trong thời gian qua, với công tác đôn đốc thu nợ thuế của các cán bộ thuế bằng những biện pháp nêu trên, đã đạt được những kết quả khả quan, cụ thể như sau:
Bảng 2.10: Kết quả thu nợ đối với DN NQD năm 2012, 2013, 2014.
Đơn vị tiền: triệu đồng
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1. Chỉ tiêu thu nợ được giao 139.049 156.689
2. Kết quả thực hiện 108.458 128.485 119.752
3. Chỉ tiêu(%) thực hiện 78% 82% 89%
(Nguồn: Báo cáo kết quả công tác nợ giai đoạn năm 2012- 2014)
Nhìn vào biểu số liệu trên, ta có thể nhận thấy: tình hình thu nợ thuế đối với DN NQD qua các năm 2012, 2013, 2014 liên tục có những dấu hiệu tích cực. Đặc biệt năm 2014, công tác thu nợ đạt 89%. Song song với tình hình kinh tế, việc thu nợ công là một vấn đề mang tính thời sự. Kinh tế có sự biến chuyển tốt thì kết quả thu nợ sẽ đạt kết quả cao và ngược lại. Đồng thời cũng một phần lớn do việc đôn đốc thu nợ của các cán bộ đội QLN & CCNT đạt hiệu quả cao.
Năm 2012 kết quả thu nợ là 108.458triệu đồng và đạt 78% so với chỉ tiêu được giao.
Năm 2013, kết quả thu nợ là 128.485đạt 82% chỉ tiêu được giao. Và năm 2014 kết quả thu nợ là 119.752 đạt 89%.chỉ tiêu được giao năm 2013: tăng 17.640 triệu đồng tương ứng với 12,69% so với năm 2012.. Năm 2013, số thu ngân sách có phần cải thiện sõ rệt, nguyên nhân là do Chính phủ có nhiều giải pháp trong kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô; đồng thời các doanh nghiệp đã nỗ lực khắc phục khó khăn, chủ động sáng tạo để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, góp phần lớn vào tăng nguồn thu NSNN
Năm 2014 chỉ tiêu được giao giảm là do suy thoái chung của nền kinh tế đã tác động đến tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trên địa bàn quận Nam Từ Liêm nhất là doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Một số doanh nghiệp phải giải thể, số khác hoạt động cầm chừng, cắt giảm việc làm, thu hẹp sản xuất về lý do thiếu vốn, khó khăn trong tiêu thụ sản phẩm. Vì vậy cơ bản không phát sinh doanh thu để tạo nguồn thu cho ngân sách Con số thu được nợ tăng lên nguyên nhân chủ quan là do công tác đôn đốc thu nợ của các cán bộ thuế nói chung và của đội QLN
& CCNT riêng được quan tâm đáng kể. Đã triển khai quyết liệt các giải pháp quản lý thu, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, tăng cường chống thất thu thuế, thu hồi nợ đọng và khai thác tăng thêm nguồn thu cho NSNN.Đồng thời, do có những biến chuyển kinh tế tích cực trong năm 2013, số nợ thuế đã giảm rõ rệt . Tuy nhiên, năm 2014 vẫn còn một số khó khăn nhất định, vẫn có những DN có nợ thuế lớn cụ thể theo bảng sau:
Bảng 2.11: Danh sách các DN NQD đang còn hoạt động và nợ thuế lớn Đơn vị tiền: triệu đồng
STT Mã số thuế Tên đơn vị Tên Giám đốc Tổng số
nợ thuế 1. 104409799 Công ty cổ phần xây dựng dân dụng
công nghiệp Pvv Bùi Anh Ninh 22.271
2. 102346085 Công ty cổ phần phát triển nhà Dai –
Chi Lê Quỳnh Anh 21.541
3. 102287094 Công ty cổ phần đầu tư tổng hợp HN Đinh Hồng Long 11.566 4. 104259254 Công ty cổ phần đầu tư và vật liệu Pvv Hồ Quang Thái 5.987 5. 104088739 Công ty cổ phần đầu tư Lâm Việt Nguyễn Văn Thành 4.014
Có thể thấy rằng, các DN có số nợ thuế tương đối cao, nguyên nhân chủ yếu là do: kinh tế khó khăn, nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng sản xuất kinh doanh thua lỗ. Cùng với sức tiêu thụ hàng hóa chậm, ngân hàng cũng thắt chặt cho vay, khiến các DN phải chấp nhận nộp phạt (do quá hạn) để chiếm dụng tiền thuế làm vốn kinh doanh.Ngoài ra, việc thanh toán tiền hàng trong giao dịch giữa các bên còn chậm (nhằm chiếm dụng vốn lẫn nhau), dẫn đến khó hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Trước những khó khăn nêu trên, đòi hỏi hơn nữa các biện pháp đôn đốc thu nợ kịp thời của các cán bộ Chi cục thuế nhằm tăng hiệu quả quản lý nợ và thu hồi số nợ thuế. Cụ thể như sau:
+ Đã làm tốt công tác phối hợp liên ngành đảm bảo thu hồi tiền nợ thuế.
+ Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế để kịp thời giải đáp những vướng mắc về thuế cho người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. Đồng thời, tạo mối quan hệ tốt đẹp, ngày càng thân thiện, hợp tác và trở thành người bạn đồng hành giữa cán bộ thuế Từ Liêm nói riêng và đối tượng nộp thuế trong việc thực thi chính sách.
+ Tập trung thanh tra, kiểm tra nhằm ngăn chặn và xử lý các hành vi gian lận thuế.
+ Thực hiện cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, thông qua đó góp phần hạn chế nợ đọng thuế. Thủ tục hành chính nhanh gọn, không
phiền hà cho người dân và người nộp thuế. Từng bước thực hiện công khai hóa, minh bạch hóa nghĩa vụ nộp thuế để tham gia giám sát.
Việc quản lý nợ có chính xác, đầy đủ được tất cả các khoản thu của NSNN thì cũng mới là điều kiện cần để thu đủ tiền thuế vào NSNN nhưng chưa mang tính kịp thời.
Do đó, công tác quản lý nợ chỉ đạt hiệu quả cao khi gắn liền với các biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Khi nghiên cứu công tác quản lý nợ và tình hình thu nợ thời gian qua chúng ta phải xem xét các biện pháp đảm bảo nợ được thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN.