Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại chi cục thuế huyện thanh ba, tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRUNG TÌNH TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRUNG TÌNH TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 06.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ NHUNG THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu luận văn trích dẫn từ nguồn gốc rõ ràng, trung thực với số liệu thực tế “Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ” Tác giả luận văn Nguyễn Trung Tình ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài “Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ” nhận giúp đỡ, bảo nhiệt tình ý kiến nhận xét, góp ý quý báu nhiều đơn vị cá nhân Lời đầu tiên, xin bày tỏ cảm ơn trân trọng tới Ban Giám hiệu, thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên, người tạo điều kiện, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập trau dồi kiến thức Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn TS Trần Thị Nhung - Người tận tình hướng dẫn, bảo tơi q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức huyện Thanh Ba, huyện Hạ Hoà, thành phố Việt trì Chi cục thuế huyện Thanh Ba giúp đỡ tạo điều kiện cho trình điều tra, thu thập số liệu để nghiên cứu luận văn Ngồi ra, với lòng chân thành, tơi cảm ơn tới bạn bè đồng nghiệp có động viên kịp thời tạo điều kiện thời gian tinh thần để tơi có động lực hồn thành luận văn Thái Ngun, ngày 10 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Trung Tình iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học đề tài đóng góp đề tài Bố cục Luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân 1.1.1 Mô ̣t số vấ n đề bản về doanh nghiê ̣p Tư nhân 1.1.2 Lý luận chung thuế 1.1.3 Quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân 18 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân 25 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân số chi cục thuế học cho huyện Thanh Ba 29 1.2.1 Công tác quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân số chi cục thuế 29 1.2.2 Một số học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế DNTN huyê ̣n Thanh Ba 34 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀ I 37 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 37 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 38 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 38 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 2.3.1 Các tiêu phản ánh tốc độ phát triển quy mô DNTN địa bàn 41 2.3.2 Các tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế doanh nghiệp 41 2.3.3 Các tiêu phản ánh kết quản lý thu thuế Chi cục Thuế 42 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA 43 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Ba 43 3.1.1 Đă ̣c điể m điều kiện tự nhiên 43 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hô ̣i huyê ̣n Thanh Ba 44 3.1.3 Đặc điểm DNTN địa bàn huyện Thanh Ba 49 3.2 Thực trạng hoạt động Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 50 3.2.1 Vị trí, chức 50 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 50 3.2.3 Tình hình tổ chức hoạt động của Chi cu ̣c Thuế huyê ̣n Thanh Ba 50 3.3 Thực trạng quản lý thuế DNTN Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 52 3.3.1 Kế t quả thu ngân sách giai đoa ̣n 2013 - 2015 52 3.3.2 Thực trạng quản lý thuế DNTN huyện Thanh Ba 53 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân chi cục thuế huyện Thanh Ba 65 3.4.1 Yếu tố kinh tế 65 3.4.2 Thể chế, sách 65 3.4.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 66 3.4.4 Công tác kiểm tra 66 v 3.4.5 Công tác tạo lập, sử dụng kiểm tra hóa đơn 66 3.4.6 Công tác quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế 67 3.4.7 Tin học hóa sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế 67 3.4.8 Cơng tác tổ chức trình độ lực đội ngũ cán ngành thuế 67 3.4.9 Trụ sở, phương tiện làm việc quan thuế 68 3.4.10 Sự phối hợp quan, tổ chức, cá nhân quản lý thuế 68 3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế DNTN chi cục thuế huyện Thanh Ba 68 3.5.1 Kết đạt 68 3.5.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 75 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA 79 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân huyện Thanh Ba 79 4.1.1 Quan điểm 79 4.1.2 Định hướng 79 4.1.3 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế huyện Thanh Ba 80 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 81 4.2.1 Căn đưa giải pháp 81 4.2.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân chi cục thuế huyện Thanh Ba 82 4.3 Một số kiến nghị 98 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐKKD : Đăng ký kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp Tư nhân GDP : Tổng sản phẩm quốc nội NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NVV : Nhỏ vừa NXB : Nhà xuất TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố TS : Tiến sỹ USD : Đô la Mỹ VN : Việt Nam VND : Đồng Việt Nam vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Bảng 3.10 Bảng 3.11 Bảng 3.12 Bảng 3.13 Tình hình quản lý doanh nghiệp NQD phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn năm 2013 - 2015 29 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế Việt Trì giai đoa ̣n năm 2013 - 2015 30 Kế hoạch kết thu NSNN từ DNTN giai đoạn 2013 - 2015 31 Tình hình thực hiê ̣n kế hoa ̣ch thu thuế DNTN huyê ̣n Hạ Hòa giai đoa ̣n 2013 - 2015 33 Số lượng quy mô mỏ quặng địa bàn Thanh Ba năm 2015 46 Một số tiêu kinh tế xã hội huyện giai đoạn 2013 - 2015 47 Tình hình vốn đăng ký sử dụng lao động doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2013 - 2015 49 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế Thanh Ba giai đoa ̣n 2013 - 2015 52 Tình hình quản lý DNTN giai đoạn 2013 - 2015 53 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh DNTN Thanh Ba giai đoạn 2013 - 2015 54 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và toán thuế giai đoa ̣n 2013 - 2015 55 Kết thu nộp thuế doanh nghiê ̣p theo sắ c thuế giai đoa ̣n 2013 - 2015 56 Số lượng hoàn thuế giai đoạn 2013-2015 58 Tình hình nợ thuế DNTN huyện Thanh Ba giai đoạn 2013 - 2015 59 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra DN giai đoạn 2013 - 2015 61 Kết xử lý sau kiểm tra thuế DNTN giai đoạn 2013 - 2015 62 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế Thanh Ba giai đoạn năm 2013 - 2015 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, cơng cụ có tính cưỡng chế chung để phân phối lại thu nhập góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Do vậy, nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức, cá nhân để Nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ Trong quản lý thuế, Nhà nước cần phải đổi mới, hồn thiện sách, pháp luật thuế để mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên tự giác đóng góp tồn xã hội việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng bảo vệ đất nước Ở Việt Nam, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Qua nhiều năm cải cách bước đại hố ngành thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi bổ sung kịp thời cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn Nguồn thu thuế nội địa có đóng góp đáng kể từ khu vực kinh tế quốc doanh, có lực lượng khơng nhỏ doanh nghiệp Tư nhân Đặc biệt thời gian vừa qua tác động tình trạng lạm phát suy thối kinh tế tồn cầu, khó khăn vốn tiêu thụ sản phẩm làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu sản suất kinh doanh doanh nghiệp tư nhân DNTN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế - xã hội, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, huy động nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khác nhau, DNTN thuộc đối tượng phức tạp công tác quản lý thuế Thanh Ba huyện miền núi, nằm phía Tây Bắc tỉnh Phú Thọ Diện tích tự nhiên 195 km2, dân số 11 vạn người, chia 27 đơn vị hành (26 xã, 01 thị trấn) Trong năm qua, công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn đạt kết khả 92 - Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai tồn tỉnh Rà sốt tồn nội dung hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, tài liệu hướng dẫn đăng ký, kê khai, nộp thuế, văn pháp luật thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng áp phích, pa nơ ; xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm DN - Xây dựng Website ngành thuế: nâng cao chất lượng thông tin cho chuyên mục Website, cập nhật thông tin văn qui phạm pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành, thủ tục thuế, câu hỏi thường gặp tin, thuế đăng Website; tiếp tục nghiên cứu, cải tiến hình thức, nội dung Website cho phù hợp với yêu cầu tra cứu thơng tin ngồi ngành Xây dựng hệ thống Tổng đài trả lời tự động … - Rà sốt, hồn thiện qui trình, qui chế tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế nói chung xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ DN; xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế DN Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm từ có điều chỉnh phù hợp - Khuyến khích phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế đ Đổi nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Củng cố công tác tra DN hệ thống hành: tập trung vào biện pháp chống thất thu NSNN theo đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo quan thuế quản lý đủ DN đối tượng chịu thuế, tính tiền thuế phải nộp vào NSNN; chuyển dần DN sang chế TK-TN áp dụng phương thức tra 93 Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế năm kiểm tra tồn diện lần Nói cách khác xây dựng thực kỹ thuật tra dựa phân tích, đánh giá quản lý rủi ro Căn tiêu chí đánh giá rủi ro chế TK-TN (như tỷ suất lợi nhuận vốn, tốc độ tăng doanh thu, tốc độ tăng lợi nhuận, biến động giá thành đơn vị sản phẩm, biến động tỷ trọng nguyên vật liệu tồn kho vốn lưu động) tiêu chí cụ thể khác theo ngành, lĩnh vực, để ứng dụng bước việc lựa chọn đối tượng tra Xây dựng triển khai thực kỹ tra thuế trường hợp (thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ tra, lập chứng cứ, đánh giá sau tra ), xây dựng triển khai thực kỹ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tra thuế, sử dụng thông tin kinh tế ngành tra thuế Phát triển chương trình tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực; Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế; Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra doanh nghiệp lớn, số thuế DN có ý nghĩa thu ngân sách quốc gia, mối quan tâm hàng đầu quan thuế Nghiên cứu xây dựng Đề án triển khai điều tra thuế, ý mơ hình phương pháp điều tra trường hợp gian lận, trốn thuế, phối hợp trình điều tra thuế với ban ngành khác như: cơng an, tồ án,… chuẩn bị sẵn sàng Nhà nước giao chức điều tra thuế cho quan thuế Các trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế 94 Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế e Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế Nghiên cứu sửa đổi hướng dẫn phân loại nợ thuế, làm sở cho Cục Thuế, Chi cục Thuế xác định kịp thời, xác phân loại khoản nợ thuế DN theo tiêu chí: - Nợ khơng có khả thu bao gồm khoản nợ DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ khả toán, khoản nợ phá sản, giải thể, bỏ trốn - Nợ chờ xử lý bao gồm khoản nợ DN có khiếu nại, q trình điều tra, khởi tố hình liên quan đến nghĩa vụ thuế, khoản nợ đọng chờ giải miễn giảm thuế, khoanh nợ, xoá nợ, chờ xử lý khác - Nợ có khả thu hồi khoản nợ DN có khả tốn chưa nộp vào ngân sách Trong phân nợ thu hồi dần nợ thu hồi - Xác định ngun nhân, tình trạng nợ DN Từ có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu Trong trình thu nợ, cần phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế ngân hàng (chịu trách nhiệm phong toả tài khoản, trích tài khoản), cơng an, tồ án (để kê biên, tịch thu)… Áp dụng quản lý rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế thuế: - Phối hợp xây dựng sở liệu (bao gồm thông tin ngồi ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế (xây dựng tiêu thông tin, chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu thập cập nhật thông tin ) 95 - Xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế theo mức độ áp dụng - Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu cơng việc Phối hợp xây dựng vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế Kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế f Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế TK- TN Muốn giải pháp cần tập trung là: - Rà soát thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu thơng tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho cơng tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế 96 - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế DN - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế; nghiên cứu, thiết kế hệ thống chuẩn bị điều kiện để triển khai thực đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động g Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế doanh nghiệp - Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc - Rà soát, đánh giá lực cán ngành thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán - Đào tạo nâng cao lực cán bộ, trước hết đòi hỏi cán quản lý thu thuế phải có trình độ cao Tại cấp Chi cục Thuế cần phải tăng thêm cán 97 tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn Đối với cán tuyển dụng cán có, sau xếp lại, kiến thức thuế, cần trang bị đầy đủ kiến thức chuyên sâu theo kỹ (tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra, cưỡng chế thu nợ, xử lý thông tin liệu thuế), khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin phục vụ cho chức quản lý h Về phía doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp tư nhân cần định rõ mục tiêu thực tốt pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, sách thuế gắn với hoạt động sản xuất kinh doanh Trong sản xuất kinh doanh phải lựa chọn phương án kinh doanh hiệu quả, ký kết hợp đồng, làm ăn “sân chơi” doanh nghiệp lành mạnh để giảm thiểu rủi ro vi phạm hóa đơn chứng từ điều kiện khác xác định tính thuế theo quy định Luật thuế Đào tạo lựa chọn cán làm cơng tác kế tốn kế tốn thuế có trách nhiệm, trung thực có khả nắm bắt kịp thời sách pháp luật Đầu tư quan tâm đến công tác tin học quản lý kinh doanh thông tin báo cáo với quan quản lý Chi cục thuế Doanh nghiệp cần tiếp cận sách thuế thơng qua cơng tác tun truyền hỗ trợ quan thuế kênh thông tin khác Tham gia đối thoại thường xuyên với quan thuế, thông tin phản ánh kịp thời vướng mắc sách tổ chức thực nộp thuế Tuân thủ nghiêm quy trình sử quản lý dụng hóa đơn việc mua bán hàng hóa dịch vụ Phối hợp với quan thuế đồng hành thực sách thuế, giám sát quan thuế cán thuế thực thi tuyên ngôn ngành thuế, thi hành cơng vụ, cơng tác phòng chống tham nhũng 98 4.3 Một số kiến nghị Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, em xin có số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Phú thọ: Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế, đảm bảo đồng bộ, thống tổ chức thực từ Trung ương đến sở, cải cách đại hoá quản lý thu thuế Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo môi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng nộp thuế, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế (1) Về Luật Thuế giá trị gia tăng: - Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DN nói riêng - Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất Trong năm 2015 cần đề xuất giảm 50% mức thuế xuất số ngành nghề thiết yếu liên quan đến an sinh xã hội - Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp 99 đối tượng Đề nghị chuuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT Hộ kinh doanh, áp dụng phương pháp khấu trừ với DN có ngưỡng doanh thu đạt từ 01 tỷ đồng trở lên Các doanh nghiệp có doanh thu tỷ đồng năm đề nghị thu theo phương pháp tỷ lệ trực tiếp - Về điều kiện khấu trừ thuế: đề nghị không quy định thời gian bắt buộc phải kê khai hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế (Hiện thời gian quy định tháng) - Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN (2) Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Để tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh đổi công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào nội dung chủ yếu sau: - Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống loại hình DN, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu - Về thu nhập chịu thuế: quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng Bổ sung thu nhập miễn thuế đối số loại hình doanh nghiệp vùng miền núi khó khăn - Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo 100 thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hố đơn, chứng từ Đồng thời nên bổ sung quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu.Bổ sung quy định phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bỏ quy định DN phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu thông báo với quan thuế - Về thuế suất: nên điều chỉnh giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống 20% Đối với Doanh nghiệp tư nhân, từ 2016 nên áp dụng thuế suất 15% (Hiện 20%) - Về Ưu đãi thuế: Bổ sung thêm lĩnh vực ngành nghề địa bàn ưu đãi, nên tăng thời gian miễn, giảm thuế cho DNTN thành lập khu vực miền núi, trung du, vùng khó khăn - Về khai thuế: nên sửa đổi nội dụng khai thuế TNDN quý theo hướng lợi nhuận năm trước để kê khai, giúp DN nộp hồ sơ khai thuế đẩy đủ (3) Về Luật quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet Cục thể giảm tần xuất khai thuế GTGT từ 12 lần năm xuống lần năm DNTN, rút ngắn thời gian hoàn thuế từ ngày xuống ngày, sửa đổi nội dung liên quan đến hoàn thuế cho phù hợp Bổ sung nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế, chế xác định giá, mở rộng phạm vi khai thác sử dụng thông tin người nộ thuế, bổ sung nghĩa vụ NNT việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quản trị doanh nghiệp cung phát triển quản lý thuế điện tử 101 Bổ sung việc gia hạn thuế, cho phép người nộp thuế nộp dần nợ thuế đáp ứng số điều kiện, thay đổi thứ tự thu nợ thuế, thay đổi trật tự số biện pháp cưỡng chế, nâng mức xử lý hành vi chậm nộp thuế hạn Đề nghị Cục thuế Phú Thọ cần nghiên cứu tiêu thức phân cấp doanh nghiệp cho chi cục cho phù hợp, Cục thuế nên trực tiếp quản lý doanh nghiệp có kinh doanh ngoại tỉnh, mua bán nông sản (Công ty TNHH Thanh Phát), Các doanh nghiệp trực tiếp xuất hồn thuế GTGT xuất (Cơng ty chè Hưng Hà) để nhanh chóng thời gian kiểm tra phối hợp thông tin với quan: Công an, Hải quan… Cục thuế nên đề nghị bổ sung sửa việc quản lý số lượng phát hành hóa đơn doanh nghiệp để hạn chế rủi vi phạm, phương thức nội dung, quy trình xác minh hóa đơn phục vụ cơng tác hồn thuế, kiểm tra thuế, cưỡng chế thuế Tham mưu UBND tỉnh phú Thọ đạo xây dựng quy chế phối hợp quan ban ngành Tỉnh công tác quản lý thuế 102 KẾT LUẬN Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp quốc doanh gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp tư nhân vấn đề quản lý thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Luận văn: “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế huyện Thanh ba tỉnh Phú Thọ” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm số Chi cục Thuế tỉnh Phú Thọ quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân tiêu chí chủ yếu quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng đại Từ rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng vào điều kiện thực tế huyện Thanh Ba Ba là, Đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài Bốn là, Đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội huyện Thanh Ba ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Năm là, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân theo chế hành; đánh giá kết bước đầu thực chế tự khai - tự nộp; rút kết nguyên nhân vấn đề đặt công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân chi cục thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 103 Sáu là, nêu rõ quan điểm Nhà nước, người nghiên cứu phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân Đề xuất phương hướng giải pháp với quan có thẩm quyền nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân giai đoạn Trong việc thực chế tự khai tự nộp mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng chức chế tự khai tự nộp cho hệ thống hành Cùng với chế tự khai tự nộp, việc triển khai mặt pháp lý triển khai áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet./ 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính: Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài chính: Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chi cục Thuế huyện Thanh Ba: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 Chính phủ: Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 175/2011 “về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Cục Thuế Phú Thọ: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 Cục Thống kê Phú Thọ: Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2013, 2014, 2015 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nghị 22/NQCP ngày 5/5/2010 Chính phủ triển khai nghị định số 56/NĐ- CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hiện hành, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 11 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006; Luật số 71/2014/QH13 , ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế; Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ngày 26/11/2014; Luật số kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam 105 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21 (2012) 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII (2008a), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc Hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ngày 26/11/2014 14 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII (2008b), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 14/11/2008 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2013), Luật Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/ QH13 ngày 19/6/2013; Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2013), Luật Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 33/2013/QH13 ngày 19/6/2013; Thông tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ – CP Chính Phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp; Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; 16 Quyết định số 1231/QĐ-TTg ngày tháng năm 2012 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt chiến lược phát triển Doanh nghiệp Nhỏ vừa giai đoạn 2011-2015 17 Quyết định số 25/2012/QĐ-UB ngày 21/12/2012 UBND Tỉnh Phú Thọ Ban hành quy trình hỗ trợ doanh ghiệp sản xuất công nghiệp nhỏ vừa 18 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành 106 số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; 19 Tổng cục Thuế (2010a), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế” 20 Tổng cục Thuế (2010 b), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn đội thuế Chi cục thuế” 21 UBND tỉnh Phú Thọ: Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ năm 2013, 2014, 2015 22 UBND huyện Thanh Ba: Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Thanh Ba năm 2013, 2014, 2015 23 website Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn (2015) 24 Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn (2015) 25 Website Cục thuế Phú Thọ: http://www.phutho.gdt.gov.vn (2015) 26 Website Tỉnh Phú Thọ: http://www.phutho.gov.vn (2015) ... pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh. .. đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân 25 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp Tư nhân số chi cục thuế học cho huyện Thanh Ba 29 1.2.1 Công tác quản lý thuế doanh nghiệp. .. cứu công tác quản lý thuế DNTN Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ: Cơ sở lý luận quản lý thuế DNTN; Thực trạng quản lý thuế DNTN Chi cục Thuế huyện Thanh Ba; Các giải pháp khả thi nhằm tăng