MỤC LỤCLỜI CAM ĐOANiLỜI CẢM ƠNiiMỤC LỤCiiiDANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTviDANH MỤC CÁC BẢNGviiMỞ ĐẦU11. Tính cấp thiết của đề tài12. Tổng quan tình hình nghiên cứu23. Mục đích nghiên cứu đề tài34. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài44.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận văn44.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài luận văn45. Phương pháp nghiên cứu của đề tài46. Những đóng góp của luận văn67. Kết cấu của luận văn7Chương 1. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN81.1. Khái quát về thuế và đặc điểm của doanh nghiệp tư nhân81.1.1. Khái quát về thuế81.1.2. Đặc điểm của Doanh nghiệp tư nhân141.2. Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân151.2.1. Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân151.2.2. Công cụ và phương pháp quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân191.2.3. Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân211.2.3.1. Triển khai chính sách và xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân211.2.3.2. Tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân:221.2.3.3. Kiểm tra, giám sát quá trình thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân271.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân281.3.1. Yếu tố khách quan281.3.2. Yếu tố chủ quan311.4. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại các địa phương khác331.4.1. Kinh nghiệm của địa phương khác331.4.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế TP Hải Dương34CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHỐI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG362.1. Tổng quan về chi cục thuế Thành phố Hải Dương và các doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương362.1.1. Tổng quan về Chi cục Thuế TP Hải Dương362.1.2. Khái quát về doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương412.2. Thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2014 – 2016432.2.1. Thực trạng triển khai chính sách và xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương432.2.2. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân482.2.3. Thực trạng kiểm tra, giám sát quá trình thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân612.3. Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương622.3.1. Những kết quả đạt được và nguyên nhân trong công tác quản lý thu thuế qua bốn chức năng quản lý thuế622.3.2. Những tồn tại và nguyên nhân trong công tác quản lý thu thuế65CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG733.1. Quan điểm về nâng cao năng lực quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương733.1.1. Mục tiêu chung733.1.2. Mục tiêu cụ thể743.1.3. Quan điểm của Chi cục Thuế TP Hải Dương về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục753.2. Một số giải pháp nâng cao năng lực quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương753.2.1. Đầu tư cơ sở hạ tầng, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế753.2.2. Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế763.2.3. Nâng cao trình độ của cán bộ thuế833.3. Một số kiến nghị nhằm nâng cao năng lực quản lý thu thuế tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương843.3.1. Kiến nghị với Nhà nước843.3.2. Kiến nghị với đơn vị liên quan86KẾT LUẬN90DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO93 MỞ ĐẦU1. Tính cấp thiết của đề tàiCông tác quản lý thu thuế hiện nay của nước ta còn rất nhiều hạn chế về các mặt như: Cơ chế quản lý, tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ thuế, cơ sở vật chất và trang thiết bị, môi trường quản lý thuế. Đại bộ phận cán bộ thuế hiện nay chưa có kỹ năng chuyên sâu, khả năng ứng dụng các tiến bộ công nghệ tin học vào quản lý thuế hiện nay chưa phù hợp với yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính thuế, thậm chí một bộ phận cán bộ quản lý thuế chưa nắm vững và thực hiện tốt các chính sách thuế và quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hiện hành. Trình độ và ý thức chấp hành luật thuế của các đối tượng chịu thuế còn thấp. Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp. Do đó dẫn đến tình trạng gian lận về thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phát hiện, truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nước. Tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước và chưa thật sự bảo đảm công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế diễn ra khá phổ biến. Đây cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng căng thẳng về ngân sách của Nhà nước ta trong những năm gần đây, làm giảm hiệu quả của công cụ thuế đối với quản lý vĩ mô của Nhà nước. Vì vậy, vấn đề đặt ra là cần phải nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở tất cả các cấp, ngành trong cả nước.Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương nói chung và khối doanh nghiệp tư nhân nói riêng đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao nguồn thu đối với ngân sách của thành phố. Tuy nhiên, cũng giống như tình trạng chung của cả nước, công tác này vẫn còn những tồn tại như: Tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế, trây ỳ và gian lận thuế còn khá phổ biến; công tác kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chính sách thuế chưa được coi trọng đúng mức, gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuế cũng chưa được đảm bảo…Ngoài ra, khối doanh nghiệp tư nhân có số lượng doanh nghiệp ngày càng nhiều lên nhưng quy mô doanh nghiệp lại nhỏ. Do vậy công tác quản lý thu thuế càng cần được quan tâm nhằm hỗ trợ khó khăn cho doanh nghiệp và hạn chế tối đa những sai phạm về thuế, gây thất thu ngân sách nhà nước.Xuất phát từ những tồn tại trong quản lý thu thuế nêu trên đòi hỏi Chi cục Thuế thành phố Hải Dương phải tìm giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế trên địa bàn của thành phố đối với khối doanh nghiệp tư nhân. Đây là yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển. Từ thực tế trên, tôi đã chọn đề tài: “Nâng cao năng lực công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương” đề tài này có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn.2. Tổng quan tình hình nghiên cứuTừ khi cải cách và hiện đại hóa hệ thống quản lý thu thuế đến nay, đã có nhiều công trình nghiên cứu về công tác quản lý thuế như một số các công trình tiêu biểu:Lê Bá Tiến (2012), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Đà Nẵng. Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nẵng. Tác giả đã làm rõ các yếu tố về chính sách của Nhà nước để thu hút vốn đầu tư nước ngoài trong đó phải kể đến là các chính sách về thuế quan, xác định các giải pháp đổi mới cơ cấu bộ máy quản lý thu thuế nhằm hỗ trợ có hiệu quả các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.Phạm Thị Hồng Loan (2014), Hoàn thiện thông tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Tuyên Quang. Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên. Trong nghiên cứu của mình, tác giả đã phân tích thực trạng trong công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang thông qua bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế. Từ đó đưa ra những giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang.Vũ Hồng Vân (2010), Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. Luận văn Thạc sĩ ngành: Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế. Nghiên cứu đã chỉ rõ thực trạng trong việc chấp hành chính sách thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên một địa bàn cụ thể. Đồng thời nghiên cứu cũng phân tích và làm rõ các nội dung của quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn.Mai Duy Tâm (2012), Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn TP Thái Nguyên. Luận văn Thạc sĩ ngành: Quản lý kinh tế, Trường đại học Thái Nguyên – Trường đại học kinh tế và quản trị kinh doanh. Luận văn đã chỉ ra những thuận lợi và khó khăn trong việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố. Đồng thời đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế đối với sắc thuế thu nhập doanh nghiệp của khối doanh nghiệp vừa và nhỏ.Các nghiên cứu trên đã đề cập đến nhiều nội dung khác nhau về quản lý thu thuế và vấn đề áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp để tăng cường hiệu quả của quản lý thu thuế của Nhà nước. Tuy nhiên, chưa có một nghiên cứu nào đề cập đến quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương trong giai đoạn 2014 – 2016.3. Mục đích nghiên cứu đề tàiĐể đạt được mục đích nghiên cứu đề ra, luận văn đã tập trung phân tích:Một là, hệ thống hóa lý luận cơ bản về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp tư nhân nói riêng.Hai là, phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương; chỉ ra những thành công, hạn chế và những vấn đề đặt ra đối với quản lý thu thuế của thành phố đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương trong giai đoạn hiện nay.Ba là, đề xuất các giải pháp cơ bản nhằm nâng cao năng lực quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương trong giai đoạn tới.4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài4.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận vănQuản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương.4.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài luận văn(i) Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu quản lý Nhà nước đối với hoạt động thu thuế nội địa (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tiêu thụ đặc biệt,...) dưới sự quản lý của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương thông qua bốn chức năng cơ bản của quản lý thu thuế. Đó là: chức năng tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế, kê khai – kế toán thuế và tin học, thanh tra kiểm tra và chức năng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.(ii) Về thời gian: Dữ liệu phân tích thực trạng tập trung chủ yếu trong giai đoạn 2014 – 2016. Các giải pháp đề xuất thực hiện đến 2020.(iii) Về không gian: Luận văn giới hạn nghiên cứu phần thực trạng và giải pháp đối với khối doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương.5. Phương pháp nghiên cứu của đề tài Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập thông tin: Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin thứ cấp và sơ cấp.+ Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp:Thông tin thứ cấp được thu thập thông qua các ấn phẩm đã công bố như: sách, bài báo chuyên ngành, các công trình nghiên cứu khoa học, các tài liệu, báo cáo của địa phương, từ các Sở, Ban, Ngành của tỉnh có liên quan, từ các nghiên cứu đã được xuất bản và chưa được xuất bản trong và ngoài nước và từ internet. Thu thập số liệu từ cơ sở dữ liệu tại Cục thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế TP Hải Dương, tạp chí thuế Nhà nước, tập san chào mừng 70 năm ngày truyền thống ngành thuế của Cục thuế tỉnh Hải Dương, các báo cáo về tình hình kinh tế xã hội của Ủy ban nhân dân tỉnh Hải Dương. Bên cạnh đó thu thập từ ý kiến của các lãnh đạo chuyên môn của ngành đã có nhiều kinh nghiệm và ý kiến phản hồi của các doanh nghiệp qua các cuộc đối thoại do Cục thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế TP Hải Dương tổ chức. Tài liệu thứ cấp được lấy từ các phần mềm ứng dụng của Chi cục thuế TP Hải Dương.+ Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp:Phương pháp chọn điểm nghiên cứu:Tại Chi cục Thuế TP Hải Dương nơi quản lý trực tiếp các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn. Phương pháp xử lý số liệu: Các tài liệu sau khi thu thập được tổng hợp bằng phần mềm Excel. Từ các số liệu thu thập được sẽ tiến hành phân tích, chọn lọc các yếu tố cần thiết để tổng hợp thành các số liệu hợp lý có cơ sở khoa học. Bao gồm: Phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu. Xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính bằng các phần mềm Excel.+ Phương pháp phân tích thông tin số liệu Phương pháp thống kê mô tảPhương pháp thống kê mô tả là phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh tế xã hội vào việc mô tả sự biến động, cũng như xu hướng phát triển của hiện tượng kinh tế xã hội thông qua số liệu thu thập được. Phương pháp này cho phép các nhà nghiên cứu trình bày các dữ liệu thu được dưới hình thức cơ cấu và tổng kết. Thống kê mô tả sử dụng trong nghiên cứu này để phân tích, mô tả dữ liệu bao gồm tần số, tỷ lệ, giá trị trung bình và độ lệch chuẩn. Phương pháp thống kê so sánhĐể làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến vấn đề nghiên cứu. Phương pháp thống kê so sánh gồm cả so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian. 6. Những đóng góp của luận vănHệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế của nhà nước đối với đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo yêu cầu và mục tiêu về quản lý thu thuế. Bao gồm khái niệm về quản lý thu thuế, các nội dung của quản lý thu thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế trên địa bàn đối với một khối cụ thể của một thành phố.Khảo sát và đánh giá về thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương thông qua khảo sát ý kiến đánh giá của các đối tượng có liên quan; xác định những thành công, hạn chế và nguyên nhân của những thành công, hạn chế trong quản lý thu thuế khối doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương trong thời gian qua.Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao năng lực quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương.7. Kết cấu của luận vănNgoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu, với mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu nêu trên, nội dung chính của luận văn được cấu trúc làm 3 chương như sau:Chương 1: Những lý luận cơ bản về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhânChương 2: Thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải DươngChương 3: Giải pháp nâng cao năng lực công quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG NGUYỄN VĂN A NÂNG CAO NĂNG LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngơ Trí Long HẢI DƯƠNG - NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tơi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng Hải Dương, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Văn A ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Ban sau đại học – Trường Đại học Thành Đông nghiên cứu thực tế, với nỗ lực thân, hồn thành luận văn Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Đại học Thành Đông ban Sau đại học nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, biết ơn PGS TS Ngơ Trí Long, người trực tiếp hướng dẫn, giúp tơi nhiều q trình định hướng, lựa chọn đề tài nghiên cứu, nhiệt tình trao đổi, chỉnh lý, sửa chữa hồn thiện luận văn Tơi xin ghi nhận cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ cô chú, anh chị em Chi cục Thuế thành phố Hải Dương không cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu cần nghiên cứu mà cung cấp tài liệu, trao đổi nhiều kinh nghiệm đặc thù trình quản lý Những điều góp phần giúp đỡ tơi lựa chọn, định hướng, giúp tơi hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành người thân gia đình, bạn bè tôi, động viên giúp đỡ tinh thần vật chất trình học tập, nghiên cứu Tuy nhiên, trình độ có hạn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong thầy cô giáo bạn đóng góp ý kiến Tơi xin chân thành cảm ơn! Học viên Nguyễn Văn A iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài luận văn .4 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn Phương pháp nghiên cứu đề tài .4 Những đóng góp luận văn .6 Kết cấu luận văn Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Khái quát thuế đặc điểm doanh nghiệp tư nhân .8 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Đặc điểm Doanh nghiệp tư nhân 14 1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân .15 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân 15 1.2.2 Công cụ phương pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân .19 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân 21 iv 1.2.3.1 Triển khai sách xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân 21 1.2.3.2 Tổ chức thực kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân: 22 1.2.3.3 Kiểm tra, giám sát trình thu thuế doanh nghiệp tư nhân 27 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân 28 1.3.1 Yếu tố khách quan .28 1.3.2 Yếu tố chủ quan 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa phương khác 33 1.4.1 Kinh nghiệm địa phương khác .33 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế TP Hải Dương 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHỐI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 36 2.1 Tổng quan chi cục thuế Thành phố Hải Dương doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương 36 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế TP Hải Dương 36 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế thành phố Hải Dương 41 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2014 – 2016 43 2.2.1 Thực trạng triển khai sách xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương 43 2.2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế v doanh nghiệp tư nhân 48 2.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát trình thu thuế doanh nghiệp tư nhân .61 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương .62 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân công tác quản lý thu thuế qua bốn chức quản lý thuế 62 2.3.2 Những tồn nguyên nhân công tác quản lý thu thuế 65 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 73 3.1 Quan điểm nâng cao lực quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương .73 3.1.1 Mục tiêu chung 73 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 74 3.1.3 Quan điểm Chi cục Thuế TP Hải Dương quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục 75 3.2 Một số giải pháp nâng cao lực quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương 75 3.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế 75 3.2.2 Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế 76 3.2.3 Nâng cao trình độ cán thuế 83 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao lực quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Hải Dương 84 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước .84 3.3.2 Kiến nghị với đơn vị liên quan 86 vi KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT Chi cục Thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HT Hỗ trợ KK-KTT Kê khai kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TP Thành phố TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TTĐB Tiêu thụ đặc biệt STT Số thứ tự SXKD Sán xuất kinh doanh XNK Xuất nhập viii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Số lượng doanh nghiệp tư nhân quy mô vốn doanh nghiệp tư nhân tính đến thời điểm tháng 12 năm 2016 Số lượng doanh nghiệp tư nhân ngành nghề hoạt động Dự tốn giao thu qua năm Chi cục Thuế TP Hải Dương Dự toán phận chức từ 2014 - 2016 Bảng thống kê số DN hỗ trợ qua năm đội TT HT NNT Số lượng đơn vị kê khai so với đăng ký thuế Tổng hợp nộp tờ khai thuế DNTN Chi cục thuế TP Hải Dương giai đoạn 2014 – 2016 Kết thực phận kiểm tra ba năm 2014 -2016 Tổng hợp nợ kết thu nợ cũ qua năm từ 2014 – 2016 Trang 41 42 45 46 48 51 52 55 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Công tác quản lý thu thuế nước ta nhiều hạn chế mặt như: Cơ chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Đại phận cán thuế chưa có kỹ chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế chưa phù hợp với yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành thuế, chí phận cán quản lý thuế chưa nắm vững thực tốt sách thuế quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hành Trình độ ý thức chấp hành luật thuế đối tượng chịu thuế thấp Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp Do dẫn đến tình trạng gian lận thuế phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế chưa phát hiện, truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nước Tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước chưa thật bảo đảm công xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế diễn phổ biến Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng căng thẳng ngân sách Nhà nước ta năm gần đây, làm giảm hiệu công cụ thuế quản lý vĩ mơ Nhà nước Vì vậy, vấn đề đặt cần phải nâng cao hiệu quản lý thu thuế tất cấp, ngành nước.Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Hải Dương nói chung khối doanh nghiệp tư nhân nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao nguồn thu ngân sách thành phố Tuy nhiên, giống tình trạng chung nước, cơng tác tồn như: Tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế, trây ỳ gian lận thuế phổ biến; cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách thuế chưa 80 kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT c Tăng cường công tác kiểm tra: Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trò quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Xuất phát từ vị mục tiêu công tác kiểm tra thuế chế tự kê khai, tự nộp thuế, phương diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra người thừa hành đối tượng công tác kiểm tra; nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra… Tất vấn đề hầu hết quy định văn pháp lý liên quan đến công tác kiểm tra hành Tuy nhiên, quy trình thủ tục xác định đối tượng kiểm tra việc xử lý kết kiểm tra chế tự khai, tự nộp thuế có khác biệt Theo chế này, công tác kiểm tra phải tiến hành thường xuyên Theo đó, đối tượng kiểm tra xác định dựa nhiều nguồn thông tin khác nhau, nguồn thơng tin phân tích rủi ro từ phía quan thuế Tuy nhiên, để đảm bảo cơng bình đẳng hoạt động tra, kiểm tra NNT, hoạt động kiểm tra nên có quy chế rõ ràng số lần kiểm tra tối đa tối thiểu khoảng thời gian định cho loại NNT 81 Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tùy đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra khác cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất, tiến hành kiểm tra theo chuyên đề Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm; Khi phát sai phạm tùy vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Chi cục Thuế cần có quy định cụ thể việc xử phạt trường hợp vi phạm Sử dụng ứng dụng phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với Doanh nghiệp thường xun sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; Đối với doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xun khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; Các doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Tăng cường cơng tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tượng nộp thuế thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra Cần có sách khen thưởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế 82 d Tăng cường cơng tác quản lý nợ CCNT: Kiểm sốt hạn chế nợ thuế yêu cầu quan trọng mang tính cấp bách Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn công tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật quản lý thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư, phát lệnh thu qua hồn thuế Các doanh nghiệp có nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ 83 Thứ năm, cần tăng cường cơng tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Thứ sáu, cập nhật thông báo thường xuyên danh sách doanh nghiệp có số nợ lớn, nợ cũ cố tình dây dưa chây ỳ, doanh nghiệp bị cưỡng chế thuế biện pháp thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng lên phương tiện thông tin truyền thông, báo đài, trang thông tin điện tử ngành để doanh nghiệp khác nắm bắt tình hình, tránh rủi ro cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, phận chức khác Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với phận quản lý nợ để có rà sốt số nợ thực, nợ ảo, có biện pháp đơn đốc kịp thời nhằm hạn chế nợ phát sinh thu nợ cũ đạt hiệu 3.2.3 Nâng cao trình độ cán thuế Công tác cán Đảng uỷ, Lãnh đạo, Cơng đồn quan tâm Thực tốt việc rà soát, giới thiệu bổ sung quy hoạch giai đoạn 2011-2015 giới thiệu quy hoạch cán lãnh đạo giai đoạn 2016-2021 Việc đề xuất chủ trương bổ nhiệm bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo kịp thời Việc bố trí xếp cán phù hợp, cần bố trí xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức tuyên truyền hỗ trợ NNT, kê khai thuế, kiểm tra thuế Tạo điều kiện cho cán tham gia khố đào tạo, tập huấn nghiệp vụ chun mơn để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý thuế Công tác quản lý cán trọng, kịp thời chấn chỉnh tồn yếu công tác quản lý, xử lý cán vi phạm nhằm xây dựng đội ngũ thuế vững mạnh Thực nghiêm túc quy chế dân chủ 84 hoạt động quan nhằm giữ gìn mối đoàn kết, thống cao, xây dựng đơn vị vững mạnh Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với người nộp thuế Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc Hàng tháng hàng quý, Chi cục Thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm cán quản lý thu sở Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, cơng chức thuế, có hình thức xử lý nghiêm minh, kịp thời cán có vi phạm nhằm nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao lực quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Hải Dương 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước a Hoàn thiện luật sách pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp Vì vậy, việc giao quyền điều tra khởi tố cho thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp 85 luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Xây dựng số Luật như: Luật áp dụng cho loại hình doanh nghiệp sở thống Luật Doanh nghiệp Nhà nước Luật Doanh nghiệp hành; Luật Đầu tư sở thống Luật Đầu tư nước ngồi Luật khuyến khích đầu tư nước; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, v.v Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế b Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn 86 Đồng thời Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải tốn qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thơng qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 3.3.2 Kiến nghị với đơn vị liên quan a Đối với Bộ Tài chính: Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển KT-XH Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% b Đối với quyền địa phương: 87 Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế c Đối với quan Thuế: - Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế Thực việc đại hóa cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khỏe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi 88 công tác khác, nghỉ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế nghiệp đổi mới, phát triển đất nước - Đối với Cục Thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tiếp cận thơng tin, sách pháp luật thuế cách nhanh hiệu như: phối hợp với đài phát thanh, truyền hình trung ương địa phương xây dựng chuyên mục thuế định kỳ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế cần tăng số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế, số cán làm công tác kiểm tra phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt để đáp ứng công việc giao Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ nhiều để theo kịp với trình độ phát triển kinh tế sách nhà nước - Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành 89 theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet nộp thuế điện tử giảm thiểu chi phí thời gian cho doanh nghiệp Cần có kế tốn chuyên trách: Một số doanh nghiệp chưa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế Vì vậy, doanh nghiệp lớn, cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với doanh nghiệp qui mơ nhỏ, th kế tốn cơng ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khoán theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế doanh nghiệp 90 KẾT LUẬN Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Thực đường lối đổi Đảng Nhà nước, cơng cải cách, đại hóa hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt với đời Luật quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do đó, u cầu quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp với tình hình biến động kinh tế - xã hội, quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt kịp với biến động Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có nhiều doanh nghiệp đời với quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh ngày tiên tiến, đại, đòi hỏi quản lý thuế doanh nghiệp phải tiếp tục cải cách phù hợp với trình đại hóa kinh doanh doanh nghiệp Trong hệ thống quản lý thuế, việc áp dụng quy định pháp luật thuế vào thực tế đời sống xã hội có đạt hiệu hay khơng, phụ thuộc lớn vào khả quản lý thu thuế quan thuế địa phương Đứng trước nhiệm vụ quan trọng này, Chi cục Thuế TP Hải Dương ln coi việc hồn thành tốt quản lý thu thuế ưu tiên hàng đầu 91 mục tiêu đề Tuy nhiên, năm gần tình hình kinh tế - xã hội thành phố có nhiều biến động khiến cơng tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân bộc lộ nhiều bất cập cần phải nghiên cứu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Trên sở xác định mục đích nội dung nghiên cứu đề tài: “Nâng cao lực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế thành phố Hải Dương”, luận văn đạt kết sau: Hệ thống hóa lý luận quản lý thu thuế Luận văn làm rõ khái niệm, vai trò, cơng cụ, phương pháp nội dung quản lý thu thuế nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Phân tích thực trạng quản lý thu thuế Chi cục thuế TP Hải Dương năm qua Từ kết quả, hạn chế nguyên nhân thực trạng Từ kết hạn chế, Luận văn rút số học kinh nghiệm có ý nghĩa thực tiễn làm sở cho việc nâng cao lực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương Trên sở nghiên cứu mục tiêu định hướng thu thuế TP Hải Dương đến năm 2020, luận văn đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế TP Hải Dương như: - Đầu tư sở hạ tầng, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế - Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế đó: Tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; hoàn thiện cơng tác kê khai kế tốn thuế tin học; tăng cường công tác tra kiểm tra; tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Nâng cao trình độ cán thuế 92 Tuy có nhiều cố gắng, với khó khăn khách quan, giới hạn lực, luận văn có hạn chế định Trong trình học tập, nghiên cứu, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tổ chức, cá nhân tạo điều kiện, cung cấp thông tin thực tế, góp ý cho nội dung tạo điều kiện thuận lợi để hồn thành luận văn mình.Vì vậy, tác giả mong nhận góp ý thầy cơ, nhà khoa học để luận văn hồn thiện Một lần nữa, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Ngơ Trí Long quan, ban ngành giúp tơi hồn thành đề tài Tác giả nghiên cứu đề tài xin chân thành cảm ơn 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2015, Hà Nội Cục thuế tỉnh Hải Dương, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 Cục thống kê tỉnh Hải Dương, Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương năm 2012, 2013, 2014 Mai Duy Tâm (2012), Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn TP Thái Nguyên Luận văn Thạc sĩ ngành: Quản lý kinh tế, Trường đại học Thái Nguyên – Trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh Lê Bá Tiến (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại Học Đà Nẵng Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn Cao học Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội 10 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-CCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 11 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 25/5/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 12 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 94 13 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 25/5/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 14 Tổng cục Thuế (2012), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội 15 Vũ Hồng Vân (2010), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Luận văn Thạc sĩ ngành: Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế ... QUẢN LÝ THU THUẾ KHỐI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THU TP HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 36 2.1 Tổng quan chi cục thu Thành phố Hải Dương doanh nghiệp tư nhân Chi cục thu TP Hải Dương, ... lý thu thuế 65 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THU TP HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 73 3.1 Quan điểm nâng cao lực quản lý thu thuế. .. lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thu TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương Chương 3: Giải pháp nâng cao lực công quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thu TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương