MỤC LỤCLời cam đoanLời cám ơnDanh mục bảngDanh mục hình, đồ thị,...Danh mục chữ viết tắtMỞ ĐẦU1Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG61.1 Cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế giá trị gia tăng61.1.1 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng61.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp121.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số quốc gia và một số địa phương201.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số quốc gia201.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số địa phương231.2.3 Những bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Kim Thành trong công tác quản lý thuế GTGT.25 Kết luận chương 126Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG272.1 Khái quát chung về huyện Kim Thành và Chi cục thuế huyện Kim Thành.272.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên.272.1.2 Đặc điểm về điều kiện kinh tế xã hội.282.1.3 Khái quát chung về Chi cục thuế huyện Kim Thành.292.1.4 Tình hình thu thuế giai đoạn 2012 2016352.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành.432.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.432.2.2 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế.452.2.3 Công tác quản lý ấn chỉ, kế toán, hoá đơn, chứng từ502.2.4 Quản lý kê khai doanh thu và thuế GTGT.522.2.5 Công tác kiểm tra thuế.552.2.6 Công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp.592.2.7 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.602.2.8 Công tác tiếp dân và khiếu nại tố cáo.612.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT612.3.1 Những kết quả đạt được612.3.2 Hạn chế và nguyên nhân.64Kết luận chương 268Chương 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG693.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT của huyện Kim Thành trong thời gian tới.693.2 Một số giải pháp cơ bản hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành.713.2.1 Tăng cường công tác chỉ đạo điều hành.713.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ.723.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ733.2.4 Tăng cường công tác kê khai doanh thu763.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra773.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế783.2.7 Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT803.2.8 Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành chức năng803.3 Kiến nghị.813.3.1. Đối với Bộ Tài chính Tổng cục thuế813.3.2 Đối với Cục Thuế Hải Dương823.3.3 Đối với các cơ quan hữu quan82Kết luận chương 383KẾT LUẬN85DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTChữ viết tắtChữ viết đầy đủBVMTBảo vệ môi trườngCBCCCán bộ công chứcCSKDCơ sở kinh doanhCTCPCông Ty cổ phầnDNDoanh nghiệpDNNQDDoanh nghiệp ngoài quốc doanhDNTNDoanh nghiệp tư nhânGTGTGiá trị gia tăngHĐNDHội đồng nhân dânHHDVHàng hóa, dịch vụHSKTHồ sơ khai thuếHTXHợp tác xãKNTCKhiếu nại tố cáoKTXHKinh tế xã hộiLXPLiên xã phườngNNTNgười nộp thuếNSNNNgân sách nhà nướcQLTQuản lý thuếSXKDSản xuất kinh doanhTNTài nguyênTNCNThu nhập cá nhânTNDNThu nhập doanh nghiệpTNHHTrách nhiệm hữu hạnUBNDUỷ ban nhân dânDANH MỤC CÁC BẢNGTTTên bảngTrangBảng 2.1Độ tuổi cán bộ trong Chi cục Thuế Kim Thành32Bảng 2.2Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN trên địa bàn giai đoạn 2012 201636Bảng 2.3Kết quả thực hiện dự toán thu các sắc thuế của doanh nghiệp giai đoạn 2012201639Bảng 2.4Tình hình thực hiện dự toán thuế GTGT của doanh nghiệp giai đoạn 2012201641Bảng 2.5Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT44Bảng 2.6Tình hình đăng ký mã số thuế (cấp mã số thuế) của doanh nghiệp giai đoạn 2012201647Bảng 2.7Tình hình doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh47Bảng 2.8Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2012 201649Bảng 2.9Doanh thu thực hiện của các doanh nghiệp giai đoạn 2012201654Bảng 2.10Số lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2012201656Bảng 2.11Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế57Bảng 2.12Kết quả hoàn thuế và kiểm tra hoàn thuế GTGT59Bảng 2.13Tình hình nợ đọng thuế GTGT60 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ HÌNH VẼTTTên hìnhTrangHình 1.1Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng14Hình 2.1Sơ đồ Hành chính huyện Kim Thành28Hình 2.2Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Kim Thành31Hình 2.3Tình hình thực hiện dự toán thuế GTGT của doanh nghiệp giai đoạn 2012 201643 MỞ ĐẦU1. Tính cấp thiết của đề tàiThuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước, là công cụ để điều tiết nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội. Chính sách thuế là một trong những chính sách kinh tế xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nước ta tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước và hội nhập quốc tế. Công tác quản lý thuế phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời luôn được đặt ra và yêu cầu ngành thuế tổ chức thực hiện đạt kết quả cao nhất nhằm tạo nguồn thu ổn định và bền vững cho NSNN, đảm bảo sự công bằng xã hội, nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế GTGT không chỉ là loại thuế đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), nó còn là một công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và đây cũng là loại thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn. Huyện Kim Thành cũng không là ngoại lệ của thực tiễn đó. Làm thế nào để quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) để đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng đối với người nộp thuế.Thuế GTGT đã góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi mới công nghệ, khuyến khích xuất khẩu, nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, minh bạch các hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp, bên cạnh việc thể chế hóa chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính mà còn nhằm tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế xã hội, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế trong thời gian tới. Tuy nhiên, số thu từ thuế GTGT có tăng nhưng không đáng kể.Chi cục Thuế Kim Thành đã triển khai thực hiện tốt Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế, các quy định của Ngành về công tác quản lý thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối với các đối tượng khó thu... Tuy vậy, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn hiện còn nhiều vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện, quy trình quản lý thu còn nhiều vướng mắc, trình độ năng lực cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) còn thấp. Một số hiện tượng tiêu cực như những hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày càng diễn ra phức tạp, phạm vi rộng khắp, qui mô lớn với những thủ đoạn tinh vi làm thất thu ngân sách nhà nước, gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính người nộp thuế... Điều đó đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản về công tác quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành nói riêng. Từ những phân tích trên học viên lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành tỉnh Hải Dương” cho luận văn tốt nghiệp thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh.2. Tổng quan một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tàiThuế giá trị gia tăng là loại thuế phức tạp dễ bị thất thu, ở Việt Nam thuế giá trị gia tăng được áp dụng từ năm 1999. Cho đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu về vấn đề này. Đề tài “Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Lê Tự Cư (2012).Đề tài đã hệ thống được các vấn đề cơ bản của công tác kiểm soát thuế GTGT và đánh giá khá sát sao về thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn Quận Hải Châu – Thành Phố Đà Nẵng từ đó đã đưa ra được một số giải pháp và kiến nghị cho địa bàn Quận Hải Châu – Thành Phố Đà Nẵng. Có một số giải pháp phù hợp với công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành. Bên cạnh đó có một số tồn tại hạn chế luận văn đưa ra như “ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế còn ở mức thấp, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa được thường xuyên”. Luận văn đã đề xuất các biện pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế giúp các tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng máy tính. Thông qua đó, cơ quan thuế đã xây dựng được hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế đầy đủ, phục vụ cho công tác quản lý thu và kiểm tra thuế. Đồng thời, nhằm xác minh việc tuân thủ từ việc rà soát tờ khai, xác minh các thông tin của NNT. Đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Trần Thị Mỹ Dung(2012) Đề tài đã hệ thống được các lý luận cơ bản về thuế GTGT và công tác kiểm soát thuế GTGT, đánh giá được các thực trạng trong việc kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn nghiên cứu từ đó đã đưa ra được một số giải pháp phù hợp đối với công tác kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn quận Cẩm Lệ và có một số giải pháp như “công tác tuyên truyền, xây dựng kỹ thuật phân tích rủi ro trong việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở DN” rất phù hợp với công tác quản lý thuế GTGT tại huyện Kim Thành nói riêng và trên toàn ngành thuế nói chung. Bên cạnh đó đề tài đã nêu ra một số tồn tại về công tác kiểm soát thuế GTGT chưa được chặt chẽ, số truy thu xử phạt chưa cao, chưa phân tích hồ sơ khai thuế GTGT thường xuyên và chặt chẽ nên không phát hiện được các sai sót hành vi vi phạm. Tác giả đã đề xuất giải pháp xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích đánh giá tờ khai thuế GTGT tháng từ đó nhằm phát hiện các sai sót của NNT. Đề tài “Quản lý Thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương”, luận văn thạc sĩ Bùi Văn Thắng ( 2014).Đề tài đã hệ thống được các vấn đề cơ bản về thuế GTGT, bám sát và đánh giá được thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn huyện Kinh Môn, đề tài đã nêu được một số giải pháp tương đối phù hợp với địa bàn và tương đối phù hợp với Chi cục Thuế Kim Thành và trong điều kiện kinh tế hiện nay. Luận văn đã phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT còn nhiều hạn chế, việc quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập chưa được chặt chẽ, chưa có sự kết hợp chặt chẽ giữa CQT và Sở Kế Hoạch Đầu Tư dẫn đến tình trạng doanh nghiệp có số vốn ảo trong khi không phát sinh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tác giả đã đề xuất một số giải pháp xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch đầu tư) Cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu của DN (Cơ quan Công an) Cơ quan Thuế, nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chính xác tình trạng các DN.3. Mục tiêu nghiên cứu luận vănMục đích nghiên cứu của đề tài là đưa ra những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành một cách có hiệu quả, tăng số thu cho NSNN, giảm bớt các rủi ro, thất thoát cho Ngân sách nhà nước, đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời số thuế GTGT nộp vào NSNN.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu là tổng quan chính sách về thuế GTGT; công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương. Thời gian nghiên cứu: công tác quản lý và khai thác nguồn thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành từ năm 2012 đến năm 2016. Địa bàn nghiên cứu: Huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương.5. Nhiệm vụ nghiên cứu. Tổng quan lý luận công tác quản lý thuế giá trị gia tăng. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT: phân tích tình hình thực hiện công tác quản lý, đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành. Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành.6. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tập hợp số liệu. + Các tài liệu thứ cấp được thu thập thông qua cơ sở dữ liệu của cơquan thuế, các báo cáo của Chi cục Thuế huyện Kim Thành. Phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel. Phương pháp phân tích, đánh giá: Căn cứ vào cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế huyện Kim Thành, đề tài sử sụng các phương pháp phù hợp, bao gồm: thống kê mô tả, thống kê so sánh, dự báo để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành.7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa các vấn đề lý luận trong công tác quản lý thuế GTGT. Ý nghĩa thực tiễn: Góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn Kim Thành nói riêng và cho toàn Ngành Thuế Việt Nam nói chung.8. Kết cấu luận vănNgoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và 3 chương, luận văn được kết cấu như sau:Chương 1: Cơ sở lý luận chung về quản lý thuế GTGT.Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương giai đoạn 20122016.Chương 3: Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐƠNG NGUYỄN VĂN A HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN K IM THÀNH - TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HẢI DƯƠNG, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐƠNG NGUYỄN VĂN A HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH - TỈNH HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Trí Long HẢI DƯƠNG, 2017 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan luận văn với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành tỉnh Hải Dương” đề tài nghiên cứu riêng thân, có giúp đỡ PGS.TS Ngơ Trí Long tập thể Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Kim Thành đồng nghiệp quan nơi học viên cơng tác Các thơng tin, tài liệu trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình trước Hà Nội, ngày 12 tháng năm 2017 Học viên Nguyễn Văn A LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, học viên bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: - Hội đồng khoa học, Hội đồng đào tạo cao học chuyên ngành quản trị kinh doanh thuộc trường Đại học Thành Đông - Thầy PGS.TS Ngô Trí Long tận tình hướng dẫn, bảo học viên suốt trình thực luận văn - Các thầy, cô giáo trực tiếp giảng dạy tham gia quản lý suốt trình học tập làm luận văn tốt nghiệp - Lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện Kim Thành tạo điều kiện cho học viên nghiên cứu khoa học cho ý kiến quý báu trình thực đề tài Mặc dù nỗ lực cố gắng để hồn thành luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi hạn chế thiếu sót định luận văn Kính mong q thầy, giáo người quan tâm đóng góp ý kiến để học viên làm tốt nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ Học viên Nguyễn Văn A MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cám ơn Danh mục bảng Danh mục hình, đồ thị, Danh mục chữ viết tắt MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 12 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số quốc gia số địa phương 20 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số quốc gia 20 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương .23 1.2.3 Những học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Kim Thành công tác quản lý thuế GTGT .25 Kết luận chương 26 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH - TỈNH HẢI DƯƠNG 27 2.1 Khái quát chung huyện Kim Thành Chi cục thuế huyện Kim Thành .27 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 27 2.1.2 Đặc điểm điều kiện kinh tế - xã hội .28 2.1.3 Khái quát chung Chi cục thuế huyện Kim Thành 29 2.1.4 Tình hình thu thuế giai đoạn 2012 - 2016 35 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Thành .43 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .43 2.2.2 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế .45 2.2.3 Công tác quản lý ấn chỉ, kế toán, hoá đơn, chứng từ 50 2.2.4 Quản lý kê khai doanh thu thuế GTGT 52 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế .55 2.2.6 Cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp 59 2.2.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 60 2.2.8 Công tác tiếp dân khiếu nại tố cáo 61 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT 61 2.3.1 Những kết đạt .61 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 64 Kết luận chương 68 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH - TỈNH HẢI DƯƠNG 69 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT huyện Kim Thành thời gian tới 69 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành 71 3.2.1 Tăng cường công tác đạo điều hành .71 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ 72 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 73 3.2.4 Tăng cường công tác kê khai doanh thu .76 3.2.5 Công tác tra, kiểm tra .77 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 78 3.2.7 Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 80 3.2.8 Tăng cường phối hợp quan thuế với ngành chức 80 3.3 Kiến nghị 81 3.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục thuế .81 3.3.2 Đối với Cục Thuế Hải Dương 82 3.3.3 Đối với quan hữu quan 82 Kết luận chương 83 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BVMT Chữ viết đầy đủ Bảo vệ môi trường CBCC Cán công chức CSKD Cơ sở kinh doanh CTCP Công Ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa, dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KNTC Khiếu nại tố cáo KT-XH Kinh tế xã hội LXP Liên xã phường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TN Tài nguyên TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG TT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Tên bảng Độ tuổi cán Chi cục Thuế Kim Thành Kết thực dự toán thu NSNN địa bàn giai đoạn 2012 - 2016 Kết thực dự toán thu sắc thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012-2016 Tình hình thực dự tốn thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2012-2016 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tình hình đăng ký mã số thuế (cấp mã số thuế) doanh nghiệp giai đoạn 2012-2016 Tình hình doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2012- 2016 Doanh thu thực doanh nghiệp giai đoạn 2012-2016 Số lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2012-2016 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kết hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT Tình hình nợ đọng thuế GTGT Trang 32 36 39 41 44 47 47 49 54 56 58 60 60 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ TT Hình 1.1 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Tên hình Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng Sơ đồ Hành huyện Kim Thành Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Kim Thành Tình hình thực dự toán thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2012 -2016 Trang 14 28 31 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng việc trì hoạt động máy quản lý nhà nước, công cụ để điều tiết kinh tế, thực công xã hội Chính sách thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước hội nhập quốc tế Công tác quản lý thuế phải thực theo quy định pháp luật; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt yêu cầu ngành thuế tổ chức thực đạt kết cao nhằm tạo nguồn thu ổn định bền vững cho NSNN, đảm bảo công xã hội, nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ người nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế GTGT không loại thuế đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Huyện Kim Thành không ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) để đảm bảo thu ngân sách, thực công người nộp thuế Thuế GTGT góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi cơng nghệ, khuyến khích xuất khẩu, nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, bên cạnh việc thể chế hóa chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài mà nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mơ kinh tế- xã hội, hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội hội nhập kinh tế quốc tế thời gian tới Tuy nhiên, số thu từ thuế GTGT có tăng khơng đáng kể Chi cục Thuế Kim Thành triển khai thực tốt Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế, quy định Ngành công tác quản lý thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối tượng khó thu 75 sử dụng đa số doanh nghiệp chấp hành tốt việc sử dụng hóa đơn phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thực tốt việc chấp hành nghĩa vụ thuế nhà nước bên cạnh khơng doanh nghiệp lợi dụng vào việc in hóa đơn sử dụng bất hợp pháp, mua bán hóa đơn khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước với hình thức khai thuế GTGT với doanh số lớn, phát sinh thuế không nộp mà nợ đọng thuế kéo dài bỏ trốn mang theo hóa đơn nhằm chiếm đoạt số tiền thuế GTGT; số doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp ma đăng ký xuất hàng hóa, dịch vụ mua hóa đơn khống đầu vào doanh nghiệp ma khác sau làm hồ sơ hoàn thuế GTGT nhằm rút tiền từ quỹ hoàn thuế nhà nước - Việc sử dụng đầy đủ hoá đơn chứng từ phản ánh đầy đủ sát với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua bán hàng hoá, dịch vụ liên quan đến doanh thu, chi phí, loại thuế Vì đòi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền, khuyến khích người tiêu dùng mua hàng phải lấy hố đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đối tượng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà khơng cấp hố đơn cho người mua hàng, mua với giá trị lớn ghi hoá đơn với giá trị nhỏ nhằm mục đích trốn thuế Hiện nay, thói quen người tiêu dùng mua hàng hóa khơng lấy hóa đơn phổ biến Đại phận dân chúng không quan tâm đến việc số tiền thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ mà trả cho người bán có nộp vào ngân sách Nhà nước hay không Quản lý chặt chẽ công tác ấn chỉ, sử dụng, hóa đơn, chứng từ Tăng cường cơng tác hạch toán, kế toán để phù hợp với việc quản lý phần mềm Hướng dẫn, đạo NNT thực tốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định để đảm bảo thực tốt quy trình tự tính, tự kê khai tự nộp thuế Đây sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế NNT quan thuế tiến hành kiểm tra toán thuế Thường xuyên kiểm tra việc thực chế độ hạch toán, kế tốn, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ, cơng tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trường hợp vi phạm Tăng cường việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp tồn danh nghĩa để chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Khi doanh nghiệp đến mua hóa đơn, yêu cầu phải 76 có đầy đủ giấy tờ cần thiết kèm theo như: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, tồn thực tế doanh nghiệp Việc kiểm tra, xác minh, đối chiếu hoá đơn cần quan tâm, thường xuyên, đặc biệt việc lưu hành hoá đơn tỉnh với tỉnh khác Trường hợp đột xuất có phát sinh thuế GTGT đầu vào lớn không phù hợp với điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp phải kịp thời đối chiếu xác minh hoá đơn đối tượng mua đối tượng bán, phát sai phạm phải xử lý ngay, không để kéo dài Thực công việc giải tượng kê khai thuế để khấu trừ khơng đúng, ghi hố đơn sai lệch liên, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để đối tượng bán trốn nộp thuế, đối tượng mua rút tiền nhà nước Cần bổ sung chế tài xử phạt đối tượng ghi không đúng, không đủ, sai lệch tiêu chí hố đơn - Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in sau đăng ký phát hành với quan thuế Bởi sử dụng hố đơn tự in có nhiều ưu điểm là: - Việc sử dụng hoá đơn tự in đáp ứng nhu cầu sử dụng hóa đơn doanh nghiệp nước áp dụng luật thuế GTGT - Hóa đơn tự in doanh nghiệp ngồi việc đảm bảo tín nhiệm khách hàng, có thêm chức quảng cáo, tiếp thị, giới thiệu sản phẩm công ty hóa đơn in logo, giới thiệu sản phẩm, màu sắc đẹp, đồng thời thể đặc trưng riêng doanh nghiệp… - Việc sử dụng hóa đơn tự in thúc đẩy doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng hoạt động kinh doanh Đồng thời doanh nghiệp có trách nhiệm cao số lượng hóa đơn phát hành, để thất tự doanh nghiệp phải có trách nhiệm bồi thường cho Nhà nước Đồng thời Bộ Tài phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng Cụ thể, doanh nghiệp phát hành hóa đơn phải chịu trách nhiệm hóa đơn phát hành Người thụ hưởng hóa đơn có quyền kiểm sốt hóa đơn ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay 77 - Doanh nghiệp chủ động việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh - Hóa đơn tự in in tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa rõ ràng, có biểu tượng mẫu hóa đơn… nên cần đối chiếu, xác minh hóa đơn thuận lợi, dễ dàng nên hạn chế việc mua bán hóa đơn Đối với NNT đến mua hóa đơn lần đầu doanh nghiệp thành lập phải kiểm tra kê khai thuế tháng đầu Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in phải có quy định chăt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghĩ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn để thu hồi hóa đơn chưa sử dụng Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, ấn góp phần lành mạnh hóa thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho NSNN 3.2.4 Tăng cường công tác kê khai doanh thu Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thời hạn, kịp thời phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế; theo xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hồn thuế đảm bảo hồn thuế nhanh chóng cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm Kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế để thu thuế theo giá bán Giải nhanh chóng vướng mắc hồn thuế GTGT theo quy trình ban hành Theo dõi, phát kịp thời để kiến nghị với UBND huyện ban ngành tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc thành lập hoạt động doanh nghiệp; rà soát giảm thủ tục việc cấp phép hoạt động, đăng ký kinh doanh để tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho NSNN Tiếp tục mở rộng diện áp dụng kê khai thuế qua mạng Đẩy mạnh tiến trình đại hóa công tác thu nộp NSNN, giảm thiểu khối lượng công việc nhập liệu, 78 đối chiếu chứng từ thu nộp NSNN Kho bạc Nhà nước với quan thuế toàn địa bàn huyện, đảm bảo 100% giao dịch thu nộp thuế thực trao đổi thông tin qua mạng quan nghành Tài Phấn đấu đến cuối năm 2016 đảm bảo 100% doanh nghiệp kinh doanh đăng ký kê khai thuế qua mạng internet Tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt 100% Phối hợp tốt với Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Đội thuế liên xã phường để xử lý dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý, nợ ảo Áp dụng biện pháp đôn đốc, xử phạt trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, tờ khai có nhiều sai sót 3.2.5 Cơng tác tra, kiểm tra Với vai trò khâu kiểm sốt cuối quan thuế NNT, công tác tra, kiểm tra thuế phải nâng cao chất lượng, hiệu việc đấu tranh, ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan tỏa, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT, cán thuế, từ nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế; tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, lành mạnh cho người nộp thuế thuộc thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy đầu tư, phát triển mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh; đảm bảo khoản thu ngân sách phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời; xử lý trường hợp cố ý gian lận tiền thuế hình thức Vì cần phải tăng cường cơng tác kiểm tra, từ phấn đấu hàng tháng kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, nâng cao số lượng hồ sơ thuế kiểm tra trụ sở NNT Đẩy mạnh tiến độ thực kế hoạch kiểm tra Thường xuyên rà soát để kịp thời ngăn chặn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế Chỉ đạo giải kịp thời vướng mắc trình kiểm tra thuế, tạo điều kiện cho đoàn kiểm tra lập biên kiểm tra, kết luận định xử lý thu phạt chế độ, tránh khiếu nại, đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN thời hạn quy định Hàng tháng sau kết thúc việc kiểm tra phải tổng hợp, phân tích, rút dấu hiệu, hành vi vi phạm mang tính phổ biến cá biệt; đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành kinh nghiệm chung tồn ngành để góp phần nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; 79 kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thương mại, Và phối hợp chặt chẻ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, phát xử lý nghiêm hành vị chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN Cần thành lập đội kiểm tra chống thất thu Đưa nội dung kiểm tra vào việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ thành trọng tâm công tác kiểm tra NNT Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với đối tượng nộp thuế để “chia tiền thuế”, gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế thực thi cơng vụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu đến hình ảnh người cán thuế, làm cho tâm lý chung doanh nghiệp sợ bị kiểm tra Tăng cường công tác phối hợp ngành việc đấu tranh với hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Đào tạo nguồn nhân lực cho cán làm chức tra, kiểm tra với mục tiêu củng cố lại kiến thức, đào tạo mới, đà tạo tất kỹ thực công việc nhằm đảm bảo đội ngũ cán có chất lượng chủên mơn, có tư cách, phẩm chất đạo đức tốt đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra thuế giai đoạn Cần có sách khen thưởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cán thuế có sáng tạo cơng tác quản lý thu thuế 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Trong năm gần kinh tế gặp nhiều khó khăn nên số nợ đọng gần không giảm Đây nguyên nhân gây thất thu NSNN Để hạn chế tình trạng nợ đọng cần có biện pháp khắc phục Các cán quản lý cần phải theo giỏi, giám sát thường xuyên biến động nợ thuế GTGT, đối tượng nợ, phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp, hộ cá thể theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, 80 phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp, kịp thời, có hiệu theo quy định để thu hồi khoản nợ thuế vào NSNN, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Phối hợp với phận để kết hợp hoàn thuế với thu hồi nợ đọng thông qua việc bù trừ số tiền thuế nợ với số tiền thuế mà doanh nghiệp hoàn Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng quy chế phối hợp quan liên quan việc thu nợ cưỡng chế thu nợ Kịp thời báo cáo UBND huyện để đạo quan chức địa bàn huyện thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế đội tượng có tượng chây ì nợ thuế Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc tổ chức tín dụng, …thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân chây ì khơng thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt Công khai trang phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ì nợ thuế Hạn chế thấp nợ phát sinh, số nợ phát sinh tháng cán quản lý nợ phối hợp với cán quản lý doanh nghiệp đôn đốc số phát sinh tháng Khoản nợ 60 ngày trở lên tiến hành xác minh, thu thập thông tin cưỡng chế đôn đốc nợ đong theo quy trình Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét xếp loại hàng năm cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt cơng tác thu nợ Phát lệnh thu qua hồn thuế Các doanh nghiệp có nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Cần tăng cường cơng tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế 81 Cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác vào ứng dụng Quản lý nợ thuế, tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tiếp tục thực thủ tục cần thiết để xóa nợ, gia hạn nợ theo quy đinh Luật Quản lý thuế hướng dẫn Bộ Tài Thực tốt đạo Chính phủ, Bộ Tài việc triển khai thực bình ổn giá, chống lạm phát, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển 3.2.7 Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục bảo trì khơng ngừng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT phần mềm Việc tăng cường bào trì, phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, chất lượng công tác quản lý thuế GTGT nâng cao Sự liên kết hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước với NNT phải đảm bảo thông suốt Phát triển công tác quản lý thuế phần mềm mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý hóa đơn, ấn mạng Tập trung tin học hóa vào lĩnh vực xử lý cung cấp thông tin NNT, dịch vụ phục vụ NNT, đặc biệt việc xử lý kê khai quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ 3.2.8 Tăng cường phối hợp quan thuế với ngành chức Tăng cường phối hợp với UBND cấp, với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn Chi cục thuế cần phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan Cơng an, Quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế xã để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra chống tượng gian 82 lận, trốn thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên NSNN Cơ quan thuế cần phải phối hợp với Kho bạc nhà nước thực khấu trừ số thuế GTGT vào NSNN theo tỷ lệ quy định 2% số tiền toán khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng địa bàn nguồn vốn NSNN, dự án thuộc diện chịu thuế GTGT Phối hợp với Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế đối tượng nợ thuế 90 ngày, trường hợp chây ỳ nợ thuế thực trích từ tài khoản tiền gửi vào NSNN; thực ủy nhiệm thu cho Ngân hàng Nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo NNT nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục thuế Về sách thuế Trong điều kiện nay, khinh tế Việt Nam phát triển chưa cao, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hạch tốn, kế tốn, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa thực đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng hai phương pháp tính thuế GTGT cần thiết Nhưng thực tế điều bộc lộ nhiều điểm khơng hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phương pháp trực tiếp thiếu tính xác, dễ gây thất thu thuế Do thời gian tới cần phải khuyến khích NNT thực hình thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối tượng chưa đủ điều kiện không muốn áp dụng phương pháp cho áp dụng thuế khốn Như đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng mơi trường cạnh tranh doanh nghiệp; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế Về quản lý thuế Trong công cải cách thuế với đời luật thuế bước tiến vượt bậc, đặc biệt thuế GTGT Tuy nhiên, q trình thực cơng tác 83 quản lý thuế GTGT việc áp dụng luật gặp số khó khăn, vướng mắc Mặc dù bổ sung, sửa đổi chưa khắc phục triệt để Do Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá dẫn đến chồng chéo, khơng đồng gây khó khăn cho cơng tác quản lý, Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị đại, tiên tiến, đồng , sách quản lý thuế sửa đổi, bổ sung kịp thời để nâng cấp hệ thống quản lý thuế Cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hổ trợ kỹ thuật đại hóa công tác thuế 3.3.2 Đối với Cục Thuế Hải Dương Nhân lực yếu tố quan trọng công tác quản lý thu thuế, Chi cục Thuế Kim Thành số lượng cán trẻ 40 tuổi làm cơng tác quản lý thuế có 15 cán số lượng cán độ tuổi từ 50 trở lên làm công tác quản lý thuế 17 người chiếm 50% Hơn cán với độ tuổi 50 phần bị hạn chế sức khỏe trình độ ứng dụng tin học quản lý thuế Vì Cục thuế Hải Dương cần xem xét bố trị thêm nhân trẻ để công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Kim Thành tốt 3.3.3 Đối với quan hữu quan Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN cơng tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu 84 quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho NSNN Đối với quyền địa phương cần đầu tư, cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, bảo hộ khuyến khích để phục vụ SXKD, kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường, đạo công tác hổ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư nhằm xây dựng định hướng SXKD Khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất huyện cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút đầu tư từ địa bàn huyện tạo nguồn thu cho NSNN Kết luận chương Luật thuế GTGT góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi cơng nghệ, khuyến khích xuất khẩu; nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp; Thuế GTGT tiếp tục nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý cho Ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội; Thuế GTGT khuyến khích phát triển giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt; Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch để kịp thời tháo gỡ vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiễn nước ta năm qua bước phù hợp với thơng lệ quốc tế Tuy nhiên q trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số vướng mắc, có điểm chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế, chưa phù hợp với nguyên tắc thuế GTGT, số quy định phức tạp khơng thuận lợi trình thực gây vướng mắc cho quan thuế lẫn người nộp thuế, chưa có quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường Nhà nước nên xem xét sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện sách thuế GTGT cho phù hợp với thực tế, tiếp tục góp phần thúc đẩy đầu tư sản xuất kinh doanh Luật thuế GTGT luật thuế mang lại nguồn thu lớn ổn định cho Ngân sách Nhà nước, sắc thuế tiêu quan trọng cho việc đánh giá phát triển 85 kinh tế, số thu từ thuế GTGT đạt tỷ lệ cao chứng tỏ kinh tế phát triển lên, sắc thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Để quản lý tốt nguồn thu từ sắc thuế GTGT đòi hỏi ngành thuế phải có biện pháp tích cực, đồng phù hợp khâu quản lý, quan thuế phải tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xây dựng hệ thống thông tin mở để cập nhật thông tin liên quan đến doanh nghiệp, đối chiếu kiểm tra thường xuyên việc kê khai thuế so sánh với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp để yêu cầu doanh nghiệp kê khai nộp thuế đảm bảo, hạn chế thấp việc thất thu cho Ngân sách nhà nước Kết hợp chặt chẽ với quan ban ngành như: Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại, Công An huyện nhằm tổ chức chống thất thu thuế doanh nghiệp nợ đọng Tuy việc quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nói riêng gặp khơng khó khăn, vướng mắc đòi hỏi ngành thuế tiếp tục tìm biện pháp phù hợp ngày hoàn thiện Luật thuế, sở tạo điều kiện cho kinh tế phát triển, nỗ lực không ngừng ngành thuế vào ngành, cấp đồng thuận, hưởng ứng, chấp hành người nộp thuế nên Luật thuế GTGT đạt thành công to lớn đảm bảo mục tiêu, yêu cầu mà Nhà nước đặt Ngành thuế phải đẩy mạnh việc hoàn thiện thể chế theo hướng đơn giản, đồng bộ, minh bạch, phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành chính; xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu quả, trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, kịp thời hỗ trợ tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho người nộp thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế; Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm bớt thời gian người nộp thuế như: phối hợp với đơn vị liên quan để doanh nghiệp thực đăng ký thuế qua mạng Internet; mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng khai thuế trực tuyến cho 86 doanh nghiệp, hoàn thuế điện tử, phối hợp với Ngân hàng thương mại để thực nộp thuế điện tử; Tích cực cải cách công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế KẾT LUẬN Việc áp dụng Luật thuế GTGT kết chọn lọc thành phần kinh tế kinh tế Việt Nam mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Qua trình áp dụng thực Luật thuế GTGT, cho ta thấy phần tính ưu việt thuế GTGT đặc điểm, tình hình, kinh tế nước ta, bên cạnh nhiều khó khăn vướng mắc q trình quản lý thu thuế GTGT, đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp ngày hoàn thiện luật thuế GTGT, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện phát triển kinh tế - xã hội thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò Tuy cơng tác quản lý thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục Thuế Kim Thành, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN NNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Với kiến thức học viên tích lũy q trình học tập, nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Kim Thành Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Kim Thành thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực số hạn chế, yếu Cơng tác quản lý lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chiếm 35% tổng thu NSNN ( trừ thu tiền sử dụng đất) chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn huyện… Chính vậy, luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT 87 doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành - tỉnh Hải Dương” thiết thực Từ thực tế nghiên cứu luận văn rút kết luận sau: Để công tác Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành đạt kết cao thời gian tới cần tăng cường tự giác, minh bạch chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế đôi với việc tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế góp phần ni dưỡng nguồn thu Với biện pháp kiến nghị đề xuất luận văn học viên hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội, tạo hiệu cao công tác quản lý thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Chi cục Thống kê huyện Kim Thành (2016), số liệu thống kê 05 năm 2012-2016 Chi cục thuế Kim Thành (2012), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2013), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2014), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2015), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2016), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 11 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 12 Quốc hội (2013), Luật GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013.sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 14 Quốc hội, Luật số 71/2014/QH 13 ngày 9/12/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 15 Quốc hội, Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế 16 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý thuế, NXB Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2012), Những điểm sửa đổi bổ sung thuế GTGT-TTĐB& thuế TNDN, NXB Tài 18 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế Quyết định số 504/QĐTCT ngày 29/3/2010 http://gdt.gov.vn http://haiduong.gdt.gov.vn/ ... quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia. .. PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH - TỈNH HẢI DƯƠNG 69 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT huyện Kim Thành. .. SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế