Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Cơ sở lý luận
2.1.1 Khái quát về DN NQD
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, sở hữu tài sản và có địa điểm giao dịch ổn định Doanh nghiệp được đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật để thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Luật Doanh nghiệp năm 1990 và 1999 quy định về tổ chức kinh tế tư nhân và nhà nước, nhưng từ sửa đổi năm 2005, không còn phân biệt giữa doanh nghiệp nhà nước và tư nhân về quản trị Tuy nhiên, nhằm mục đích quản lý thuế, doanh nghiệp được phân loại theo chủ sở hữu thành các nhóm: doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp ngoài nhà nước, và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Doanh nghiệp Nhà nước (DN NQD) là loại hình doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả những doanh nghiệp có vốn góp của Nhà nước chiếm dưới 50% tổng vốn kinh doanh DN NQD hoạt động tuân thủ theo các quy định của pháp luật, cụ thể là theo Luật Doanh nghiệp 68/2014/QH13.
DN NQD có các loại hình như: Công ty Cổ phần, Công ty TNHH, Công ty Hợp danh, DN tư nhân và Hợp tác xã
DN NQD có một số đặc điểm chi phối tới công tác quản lý thuế như:
Các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) có sự khác biệt rõ rệt về mặt sở hữu, khi phần lớn tài sản thuộc quyền tư hữu Quyền quản lý và điều hành DN không do nhà nước nắm giữ mà thuộc về các chủ sở hữu, những người luôn hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Do đó, tình trạng trốn thuế và tránh thuế thường xảy ra phổ biến trong các DN NQD.
Các doanh nghiệp NQD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, với sự hình thành và phát triển dựa trên nhu cầu và điều kiện thị trường mà không có quy định về quy mô Chúng có thể kinh doanh trong bất kỳ ngành nghề nào mà pháp luật không cấm, dẫn đến số lượng doanh nghiệp NQD rất lớn và phân bổ rộng rãi trên hầu hết các lĩnh vực Tuy nhiên, sự đa dạng này cũng tạo ra nhiều thách thức trong công tác quản lý.
Thứ ba: Trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn của bộ máy nhân sự tại
DN NQD ngày càng được nâng cao nhờ vào sự đào tạo bài bản, tuy nhiên, trình độ quản lý của cán bộ và năng lực chuyên môn của nhân viên tại nhiều DN NQD vẫn yếu hơn so với DN nhà nước và DN có vốn đầu tư nước ngoài Sự hạn chế trong năng lực hạch toán kế toán - thuế cùng với thiếu hiểu biết về pháp luật và các thủ tục hành chính thuế dễ dẫn đến sai sót trong việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế, các doanh nghiệp hiện nay có nhiều nguồn thông tin từ các phương tiện truyền thông để tiếp cận các văn bản pháp luật Điều này cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của nền hành chính hiện đại, giúp nâng cao nhận thức và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc tuân thủ các quy định pháp lý.
Mặc dù các cơ quan quản lý đã cung cấp hướng dẫn đầy đủ về cơ chế, chính sách và thủ tục hành chính cho doanh nghiệp (DN), nhưng ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của một số DN vẫn còn hạn chế Điều này dẫn đến việc họ tìm cách trốn thuế và thực hiện các hành vi gian lận thuế.
Với những đặc điểm trên, khối DN NQD mang lại nhiều khó khăn hơn là thuận lợi trong công tác quản lý thuế
2.1.1.3 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp NQD có khả năng hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh tế hợp pháp như sản xuất, chế biến, gia công, thương mại, vận chuyển và du lịch Tuy nhiên, có một số ngành mà nhà nước độc quyền nhằm bảo đảm quốc phòng, an ninh và ổn định kinh tế vĩ mô, chính trị.
Trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa, các doanh nghiệp ngoài nhà nước (NQD) đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển của nền kinh tế Theo Tổng Cục Thống kê, tính đến cuối tháng 12/2015, cả nước có hơn 400.000 doanh nghiệp hoạt động, trong đó gần 387.000 doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế NQD Khu vực này không chỉ có số lượng doanh nghiệp lớn mà còn đóng góp khoảng 50% vào GDP trong những năm gần đây, khẳng định vai trò quan trọng của NQD trong nền kinh tế.
Khối doanh nghiệp Nhà nước (NQD) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra việc làm và thu nhập cho người lao động tại Việt Nam, một quốc gia đông dân Tính đến cuối năm 2015, tổng số lao động làm việc trong các doanh nghiệp đạt hơn 11,9 triệu người, trong đó hơn 62% là lao động thuộc khối NQD, góp phần giải quyết vấn đề lao động hiệu quả.
Sự cho phép thành lập doanh nghiệp tư nhân đã tối đa hóa tiềm lực tài chính cho phát triển kinh tế xã hội, khi mọi người muốn tự quản lý nguồn lực của mình Điều này giúp huy động hiệu quả nguồn vốn nhàn rỗi trong dân Sự hiện diện song song của doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp nước ngoài tạo ra môi trường kinh doanh cạnh tranh, nâng cao tính năng động cho nền kinh tế và chuyển dịch cơ cấu kinh tế Đặc biệt, sự phát triển của kinh tế tư nhân đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo ra của cải vật chất và tăng cường tiêu dùng Trong những năm gần đây, khu vực kinh tế tư nhân đã có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước thông qua thuế và các khoản khác.
2.1.1.4 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Trong thời gian tới, với chính sách đầu tư thuận lợi và cơ sở hạ tầng được cải thiện, số lượng doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) tại Việt Nam sẽ gia tăng nhanh chóng Quy mô dân số và nền kinh tế phát triển sẽ thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp này trở nên phong phú hơn Nếu được quản lý chặt chẽ, DN NQD sẽ tạo ra nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước.
Hiện nay, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NQD) tại Việt Nam chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại, sản xuất nông nghiệp, thủ công và gia công Tuy nhiên, việc ứng dụng khoa học công nghệ còn hạn chế cùng với trình độ nhân công thấp dẫn đến năng suất lao động không cao, giá thành và chất lượng sản phẩm cạnh tranh kém Ngoài ra, các doanh nghiệp này còn phải đối mặt với khó khăn trong việc tiếp cận vốn tín dụng do lãi suất cao và phải cạnh tranh không công bằng với những ưu đãi dành cho các khu vực doanh nghiệp khác.
Áp lực từ những khó khăn hiện tại đang tác động mạnh mẽ đến doanh nghiệp NQD, vừa thúc đẩy họ tìm kiếm giải pháp sáng tạo, vừa có nguy cơ dẫn đến hành vi trốn thuế Do đó, cần thiết phải triển khai các biện pháp cụ thể nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh, đồng thời ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật kinh tế.
2.1.2 Tổng quan về thuế TNDN
2.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN
Cơ sở thực tiễn
2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở chi cục thuế quận Ba Đình
Chi cục thuế quận Ba Đình, với vai trò là cánh chim đầu đàn trong Ngành Thuế, đã triển khai nhiều giải pháp hiệu quả trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng.
Quản lý đối tượng nộp thuế là một nhiệm vụ quan trọng của các cán bộ thuế, theo chỉ đạo của chi cục trưởng Họ đã phân loại doanh nghiệp thành ba nhóm: tuân thủ thuế, miễn cưỡng tuân thủ và không tuân thủ thuế, từ đó áp dụng các phương pháp quản lý phù hợp Doanh nghiệp tuân thủ thuế thường xuyên nộp thuế đúng hạn sẽ được khích lệ và tuyên dương, như trong 6 tháng cuối năm 2015, chi cục thuế quận Ba Đình đã gửi gần 1000 thư khen thưởng Ngược lại, đối với doanh nghiệp không tuân thủ, cán bộ thuế đã sử dụng các biện pháp như gọi điện đôn đốc và gửi thư thông báo về các biện pháp xử lý nếu không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Hiện nay, cơ chế hóa đơn đã trở nên thông thoáng hơn, cho phép doanh nghiệp tự in hóa đơn Tuy nhiên, điều này cũng tạo cơ hội cho một số cá nhân lợi dụng để trục lợi, như việc thành lập các công ty ma không hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng lại bán hóa đơn cho các đơn vị khác mà không kê khai với cơ quan thuế Để đối phó với tình trạng này, Chi cục thuế quận Ba Đình đã yêu cầu đội quản lý thực hiện kiểm tra thực tế ngay khi nhận được thông báo phát hành hóa đơn từ các đơn vị mới.
Năm 2015, chi cục thuế quận Ba Đình đã hoàn thành chỉ tiêu thu nộp ngân sách nhờ áp dụng các giải pháp hiệu quả Một số doanh nghiệp trước đây không tuân thủ thuế đã bắt đầu tuân thủ một cách miễn cưỡng Đặc biệt, trong 6 tháng cuối năm 2015, cơ quan thuế đã phát hiện và đóng mã 42 đơn vị có thông báo phát hành hóa đơn nhưng không hoạt động tại địa điểm đăng ký kinh doanh.
2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở Chi cục thuế quận Tây Hồ
Để tăng cường công tác thu hồi nợ và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế, Chi cục Thuế Quận Tây Hồ đã thực hiện biện pháp cưỡng chế đình chỉ việc sử dụng hóa đơn đối với các doanh nghiệp nợ thuế, cụ thể áp dụng cho một số doanh nghiệp nhất định.
Chi cục Thuế Quận Tây Hồ đã ban hành Quyết định số 162/QĐ-CCT vào ngày 26/2/2016, áp dụng biện pháp cưỡng chế đình chỉ việc sử dụng hóa đơn đối với DNTN may mặc Vinh Phúc, ngành nghề sản xuất hàng may mặc Thời gian thực hiện cưỡng chế bắt đầu từ ngày 10/3/2016, do doanh nghiệp này không chấp hành thông báo tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp theo số 584/TB-CCT, với tổng số tiền nợ là 108.329.344 đồng.
Chi cục Thuế Quận Tây Hồ đã ban hành Quyết định số 245/QĐ-CCT vào ngày 15/3/2016, quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế đình chỉ việc sử dụng hóa đơn đối với Công ty TNHH Thanh Hoa.
H&P là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất thuốc thú y thủy sản, mua bán và in ấn bao bì, cùng với vận tải hàng hóa bằng đường bộ Do không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo thông báo số 863/TB-CCT, H&P đã bị cưỡng chế từ ngày 01/04/2016 với số tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp lên tới 181.573.348 đồng.
Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế sẽ không còn hiệu lực khi người nộp thuế đã hoàn tất việc nộp đủ tiền thuế và tiền phạt vào ngân sách nhà nước.
Vào ngày 30/3/2016, DNTN may mặc Vinh Phúc đã hoàn tất việc nộp toàn bộ số thuế nợ vào ngân sách nhà nước (NSNN) Trước đó, vào ngày 20/03/2016, công ty TNHH Thanh Hoa H&P cũng đã nộp đủ số thuế nợ của mình vào NSNN.
2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở Chi cục thuế quận Hà Đông
Công chức Chi cục thuế quận Hà Đông không chỉ hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị mà còn thể hiện sự năng động và sáng tạo trong công việc Chi cục trưởng luôn tìm hiểu và nghiên cứu các sáng kiến cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Một trong những sáng kiến tiêu biểu được công nhận cấp Cục Thuế là biện pháp chống thất thu trong lĩnh vực kinh doanh lưu trú, thông qua việc đối chiếu doanh thu trên tờ khai thuế với doanh thu trên hệ thống đăng ký lưu trú trực tuyến Thời gian qua, nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ lưu trú đã kê khai không trung thực để giảm số thuế phải nộp, do đó, cần thiết phải có biện pháp chống thất thu thuế nhằm tạo sự công bằng trong kinh doanh.
2014, chi cục thuế quận Hà Đông đã nghiên cứu sáng kiến này
Sáng kiến này đã mang lại nhiều lợi ích đáng kể, điển hình là qua kiểm tra tại 15 đơn vị người nộp thuế, đã phát hiện doanh thu tăng thêm hơn 1,2 tỷ đồng và thu vào ngân sách 403 triệu đồng Đồng thời, kiểm tra tại 90 doanh nghiệp cho thấy doanh thu tính thuế được điều chỉnh tăng 720 triệu đồng, dẫn đến tăng thuế giá trị gia tăng 72 triệu đồng, và yêu cầu các doanh nghiệp tự điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
2.2.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đông Anh
Qua các giải pháp của các Chi cục thuế, chúng tôi đã rút ra những bài học kinh nghiệm quý báu trong việc quản lý thu thuế TNDN cho các doanh nghiệp tại huyện Đông Anh Những kinh nghiệm này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả thu thuế mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tuân thủ nghĩa vụ tài chính của mình.
Cần kết hợp đồng thời các biện pháp tuyên truyền và giải thích chính sách thuế đến từng doanh nghiệp, tổ chức các lớp tập huấn về chính sách thuế mới Đặc biệt, cần xem người nộp thuế như là bạn đồng hành, luôn sẵn sàng hỗ trợ để họ hiểu rõ các quy định và thực hiện kê khai đúng, từ đó hạn chế sai sót và giảm thiểu thất thu thuế.
Phân loại người nộp thuế (NNT) là cần thiết để áp dụng biện pháp quản lý hiệu quả Đối với các doanh nghiệp tuân thủ thuế, cần có sự khích lệ, động viên và tuyên dương kịp thời Ngược lại, đối với những doanh nghiệp không tuân thủ, cần phải đôn đốc, động viên và thực hiện các biện pháp quản lý phù hợp để cải thiện tình hình.
Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế và xã hội của huyện Đông Anh
3.1.1.1 Đặc điểm tự nhiên Đông Anh là huyện ngoại thành ở phía đông bắc Thủ đô Hà Nội, cách trung tâm Thủ đô 15 km theo đường quốc lộ số 3 (Hà Nội - Thái Nguyên), có tổng diện tích tự nhiên là 18.213,89 ha, với 24 đơn vị hành chính, trong đó 23 xã và 1 thị trấn
Huyện Đông Anh, nằm ở cửa ngõ phía Bắc của Thủ đô Hà Nội, tiếp giáp với huyện Sóc Sơn, thị xã Từ Sơn, huyện Gia Lâm, huyện Mê Linh, quận Tây Hồ và huyện Từ Liêm Với nhiều tuyến đường huyết mạch như quốc lộ 3, 3B, 18, 23, 23B và đường cao tốc nối Hà Nội với sân bay quốc tế Nội Bài, Đông Anh đóng vai trò quan trọng trong giao thương Hệ thống giao thông đường sắt cũng kết nối với Thái Nguyên và Lào Cai, cùng với các dự án đường cao tốc đang được triển khai Ngoài ra, hệ thống sông Hồng, sông Đuống, sông Cà Lồ và sông Ngũ Huyện Khê với lưu lượng nước lớn tạo điều kiện thuận lợi cho giao thương đường thủy và cung cấp nước cho sản xuất Những lợi thế về vị trí và tiềm năng này giúp Đông Anh thu hút thị trường và chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đồng thời thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội của huyện.
3.1.1.2 Đặc điểm kinh tế và xã hội
Trong những năm qua, huyện Đông Anh đã chứng kiến sự chuyển biến mạnh mẽ trong kinh tế, với giá trị sản xuất các ngành kinh tế năm 2015 tăng 1,34 lần so với năm 2010, đạt tốc độ tăng trưởng bình quân 8,3% trong giai đoạn 2010-2015 Giá trị gia tăng các ngành kinh tế quản lý bởi huyện cũng tăng 1,46 lần so với năm 2010, với tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm đạt 7,8% Đặc biệt, thu nhập bình quân đầu người năm 2015 đạt 29 triệu đồng/người/năm.
Cơ cấu ngành kinh tế huyện Đông Anh đang chuyển dịch tích cực theo hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa, với sự gia tăng tỉ trọng ngành thương mại, dịch vụ và công nghiệp, trong khi tỉ trọng ngành nông nghiệp giảm dần Khu vực này có nhiều khu công nghiệp lớn, như khu công nghiệp Bắc Thăng Long và khu công nghiệp Nguyên Khê, cùng với các doanh nghiệp lớn, góp phần quan trọng vào giá trị sản xuất công nghiệp, chiếm gần 90% tổng giá trị sản xuất Từ năm 2006 đến 2015, tỉ trọng giá trị sản xuất nông nghiệp giảm từ 23,5% xuống 18,5%, trong khi tỉ trọng công nghiệp và xây dựng tăng từ 45,4% lên 51,5% Mục tiêu đến năm 2020 là tiếp tục thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp, thương mại dịch vụ và nông nghiệp.
Năm 2015, huyện Đông Anh có dân số 336.933 người, mật độ dân số đạt 1.848 người/km², với 161.509 nam và 175.424 nữ, tỷ lệ tăng dân số tự nhiên là 1,52% Tổng số lao động trong độ tuổi là 197.263 người, chiếm 58,55% dân số, tuy nhiên, lao động nông nghiệp chiếm tỷ lệ lớn, dẫn đến hiệu quả kinh tế thấp.
Trong những năm qua, sự phát triển kinh tế đã nâng cao đời sống nhân dân rõ rệt, đồng thời bảo tồn và phát huy những giá trị văn hóa truyền thống và lịch sử đấu tranh cách mạng Vùng đất Đông Anh đã có nhiều đổi mới trong phát triển kinh tế - văn hóa - xã hội, với sự khởi sắc của các làng nghề truyền thống như trạm khắc gỗ, làm mộc và đan Dân cư tập trung đông đúc tại các làng xóm, tạo nên nguồn nhân lực dồi dào, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của Đông Anh trong những năm tới.
3.1.1.3 Một số thuận lợi và khó khăn về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Đông Anh a Thuận lợi
Quỹ đất phong phú của huyện Đông Anh là một lợi thế quan trọng trong quá trình đô thị hóa và phát triển kinh tế - xã hội, giúp huyện thực hiện thành công mục tiêu chung của Thành phố là dẫn đầu cả nước 5 năm trong công nghiệp hóa, hiện đại hóa.
Vị trí địa lý thuận lợi của Đông Anh tạo điều kiện cho huyện này hợp tác và giao lưu phát triển kinh tế với các quận, huyện khác trong Thành phố Hà Nội cũng như với các tỉnh phía Bắc.
Hệ thống giao thông của Đông Anh rất phong phú và thuận lợi, bao gồm các tuyến quốc lộ và đường cao tốc lớn Nằm liền kề sân bay quốc tế Nội Bài, Đông Anh trở thành đầu mối giao thông hàng không quan trọng nhất miền Bắc, là cửa ngõ giao lưu quốc tế của Hà Nội Những yếu tố này tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển toàn diện các lĩnh vực kinh tế, văn hóa và xã hội của huyện.
Truyền thống văn hóa lâu đời, lịch sử đấu tranh cách mạng phong phú và các giá trị bản sắc dân tộc được bảo tồn và phát huy sẽ là động lực quan trọng cho sự phát triển bền vững của Đông Anh trong những năm tới.
Nguồn lao động dồi dào và nhiệt huyết là yếu tố quan trọng giúp Đông Anh thu hút đầu tư, phát triển các ngành nghề và thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế huyện theo hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa.
Huyện có tiềm năng lớn về thị trường hàng hóa và dịch vụ, đặc biệt trong bối cảnh phát triển nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và hội nhập kinh tế quốc tế Điều này đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút đầu tư và thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa phương.
Tiềm năng cung cấp dịch vụ hàng hóa nông nghiệp sạch và an toàn như rau, trứng, cá, sữa cho thị trường Hà Nội và các vùng lân cận đã giúp Đông Anh trở thành thương hiệu nổi bật Việc mở rộng sản xuất hàng hóa nông nghiệp theo nhu cầu thị trường không chỉ thúc đẩy sự chuyển đổi mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của khu vực.
Chủ trương của Trung ương và Thành phố về quy hoạch phát triển đô thị Đông Anh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho huyện phát triển nhanh và mạnh theo hướng công nghiệp hóa và đô thị hóa Tuy nhiên, huyện vẫn đối mặt với nhiều khó khăn trong quá trình triển khai các chính sách này.
Huyện đang đối mặt với tình trạng phát triển kinh tế xã hội yếu kém, không tương xứng với tiềm năng hiện có Điều này dẫn đến xuất phát điểm thấp trong quá trình công nghiệp hóa và đô thị hóa, gây khó khăn trong việc tạo ra sự phát triển đột phá trong tương lai.
Phương pháp nghiên cứu
3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Thu thập thông tin chính xác từ các nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện về lý luận và thực tiễn, hỗ trợ quá trình xử lý và phân tích thông tin Điều này giúp đánh giá đúng đắn thực trạng vấn đề nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hiệu quả, từ đó nâng cao chất lượng công việc nghiên cứu của cá nhân và tổ chức.
3.2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp a Thông tin thu thập
Thông tin số liệu về quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD trong nước và quốc tế rất quan trọng để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài Việc phân tích các dữ liệu này giúp hiểu rõ hơn về các phương pháp và chính sách thu thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế cho doanh nghiệp.
Từ năm 2013 đến 2015, huyện đã ghi nhận các số liệu quan trọng về tình hình chung, bao gồm điều kiện tự nhiên, diện tích đất đai, dân số và lực lượng lao động Bên cạnh đó, kết quả sản xuất kinh doanh và việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng được đánh giá, phản ánh sự phát triển kinh tế của địa phương trong giai đoạn này.
Dữ liệu và thông tin phản ánh tình hình quản lý thu thuế của các doanh nghiệp trong khu vực, cùng với việc thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, là rất quan trọng Những biện pháp này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả thu thuế mà còn tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp.
- Những định hướng của Nhà nước trong việc nâng cao quản lý thu thuế đối với đối tượng là những doanh nghiệp ngoài quốc doanh b Nguồn thu thập
- Các thông tin số liệu trên thế giới được thu thập từ Tổng cục thuế, qua
Internet, sách báo, tạp chí, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, địa phương …vv có liên quan đến vấn đề nghiên cứu
- Các thông tin số liệu trong nước được thu thập từ Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội, Chi cục thuế huyện Đông Anh, Internet
Các thông tin và số liệu liên quan đến Thành phố và huyện được thu thập từ nhiều nguồn như Cục thuế TP Hà Nội, Sở tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, UBND huyện Đông Anh, phòng thống kê, phòng tài chính, kho bạc Nhà nước, phòng tài nguyên môi trường, phòng nông nghiệp, phòng lao động - Thương binh và Xã hội, cùng Chi cục thuế huyện Đông Anh Những thông tin này đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu đề tài.
3.2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp
Các thông tin và số liệu sơ cấp được thu thập qua điều tra bao gồm: phân tích các yếu tố tác động đến quản lý thu thuế TNDN của doanh nghiệp trên địa bàn; đánh giá của doanh nghiệp về công tác quản lý thu thuế TNDN của Chi cục thuế Đông Anh trong thời gian qua; và nguyện vọng của doanh nghiệp trong bối cảnh thực hiện luật quản lý thuế hiện nay.
- Chọn đối tượng điều tra: Số liệu sơ cấp được thu thập từ điều tra đối tượng chính là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Để thực hiện nghiên cứu, chúng tôi đã chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên có phân lớp theo từng đối tượng Tổng số doanh nghiệp đang hoạt động vào năm 2015 là 2.371 DN, tuy nhiên do hạn chế về thời gian và kinh phí, nghiên cứu chỉ tiến hành điều tra 2% tổng số DN, tương đương với 50 DN Trong đó, có 20 DN là công ty TNHH, 15 DN là công ty cổ phần, 13 DN là doanh nghiệp tư nhân và 02 HTX Việc khảo sát được thực hiện thông qua câu hỏi và phiếu điều tra.
Trong cuộc điều tra về công tác quản lý thu thuế TNDN, đã có sự tham gia của 20 doanh nghiệp ngành xây dựng, 20 doanh nghiệp ngành thương mại và 10 doanh nghiệp thuộc các ngành nghề khác Phiếu điều tra được thiết kế nhằm thu thập ý kiến của các doanh nghiệp về hoạt động của Chi cục thuế TNDN huyện Đông Anh.
3.2.2 Phương pháp phân tích tài liệu a Phương pháp thống kê mô tả
Thống kê mô tả là phương pháp thu thập, tóm tắt và trình bày số liệu nhằm phản ánh tổng quát đặc trưng của đối tượng nghiên cứu Phương pháp này giúp mô tả quá trình hình thành và phát triển của địa bàn nghiên cứu cùng với các hoạt động của doanh nghiệp NQD Bằng cách tổng hợp và phân tích số liệu điều tra, chúng ta có thể đánh giá thực trạng một cách rõ ràng Phương pháp so sánh cũng được áp dụng để nâng cao tính chính xác trong phân tích.
Phương pháp so sánh được áp dụng để làm rõ sự khác biệt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đồng thời phân tích sự khác nhau trong việc chấp hành các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Phương pháp thống kê so sánh được sử dụng để phân tích và đối chiếu các chỉ tiêu thống kê theo thời gian và không gian, nhằm phát hiện sự khác biệt và tìm hiểu nguyên nhân của các hiện tượng kinh tế - xã hội Phương pháp này cho phép so sánh các chỉ tiêu dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau, bao gồm so sánh với kế hoạch, theo thời gian, theo không gian, và giữa các nghiên cứu khác nhau về cùng một vấn đề Đề tài áp dụng phương pháp thống kê so sánh dựa trên dữ liệu điều tra từ các đối tượng và nhóm doanh nghiệp khác nhau, từ đó đưa ra các nhận xét về thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc tuân thủ chính sách thuế của Nhà nước.
3.2.3 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích a Các chỉ tiêu đánh giá quản lý NNT đăng ký thuế
Số lượng người nộp thuế đăng ký thuế là chỉ tiêu phản ánh tổng số người đã thực hiện đăng ký nộp thuế trong năm Chỉ tiêu này giúp đánh giá quy mô của cộng đồng người nộp thuế và thể hiện sự tuân thủ nghĩa vụ thuế trong xã hội.
Tỷ lệ đăng ký thuế (%) là chỉ tiêu phản ánh mức độ thực hiện nghĩa vụ đăng ký mã số thuế của người nộp thuế (NNT) trong năm so với tổng số NNT cần đăng ký Chỉ tiêu này càng gần 100% thì cho thấy mức độ tuân thủ pháp luật càng cao, đồng thời giảm thiểu khả năng bỏ sót NNT.
Tỷ lệ đăng ký thuế (%) = Số NNT đã đăng ký thuế x 100
Số NNT phải đăng ký thuế b Các chỉ tiêu đánh giá quản lý việc khai thuế
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNDN (%) là chỉ tiêu phản ánh mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, thể hiện tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được nộp trong năm so với tổng số hồ sơ phải nộp Chỉ tiêu này càng gần 100% thì tính tuân thủ càng cao, cho thấy hiệu quả trong việc đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế.
Tỷ lệ nộp hồ sơ Số hồ sơ cơ quan thuế nhận được khai thuế = x 100 Tổng số hồ sơ khai thuế TNDN phải nộp
Số hồ sơ khai thuế đã nộp là chỉ tiêu phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế mà cơ quan thuế đã nhận được trong một năm Chỉ tiêu này cho thấy quy mô và mức độ thực hiện nghĩa vụ khai thuế của người nộp thuế (NNT).
