(LUẬN văn THẠC sĩ) giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố nha trang, tỉnh khánh hoà

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU −−−−−−−− TRẦN THỊ THANH NGA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NHA TRANG, TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 8340101 Mã sinh viên: 18110144 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.VŨ VĂN ĐÔNG Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2021 download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng tơi; số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, tài liệu, số liệu sử dụng để viết luận văn thu thập từ báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang thu thập website, sách, báo, tạp chí thuế rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo./ Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Người thực Trần Thị Thanh Nga download by : skknchat@gmail.com năm 2021 ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập thực luận văn với đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hịa” tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Trước hết, xin bày tỏ cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, Phòng QLĐT Sau đại học thầy, cô giáo Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học học tập nghiên cứu Có kết tơi vơ biết ơn bày tỏ lịng kính trọng sâu sắc Tiến sĩ Vũ Văn Đơng, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Nha Trang công chức thuế tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình điều tra thu thập số liệu đơn vị Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn động viên, giúp đỡ bạn bè, đồng nghiệp người thân gia đình chia sẻ khó khăn động viên tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ! Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Người thực Trần Thị Thanh Nga download by : skknchat@gmail.com năm 2021 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 14 1.1 Tổng quan thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 14 1.1.1 Khái niệm thuế vai trò thuế 14 1.1.1.1 Khái niệm thuế 14 1.1.1.2 Vai trò thuế 15 1.1.2 Tổng quan công tác kiểm tra thuế 16 1.1.2.1 Khái niệm 16 1.1.2.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 17 1.1.2.3 Vai trò kiểm tra thuế 17 1.1.2.4 Các hình thức quy trình kiểm tra thuế 19 1.2 Phương pháp nghiên cứu 26 1.2.1 Quy trình nghiên cứu 26 1.2.1.1 Thiết kế nghiên cứu 27 1.2.2 Mơ hình nghiên cứu 27 download by : skknchat@gmail.com iv 1.2.3 Phương pháp nghiên cứu 28 1.2.3.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 28 1.2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 33 1.2.3.3 Phương pháp quan sát 33 1.2.3.4 Phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu so sánh 33 1.2.3.5 Phương pháp chuyên gia Error! Bookmark not defined Tóm tắt Chương 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH GIAI ĐOẠN 2017-2019 TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NHA TRANG 37 2.1 Giới thiệu khái quát số đặc điểm vị trí địa lý, tình hình trị, kinh tế - xã hội thành phố Nha Trang 37 2.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 38 2.3 Kết thu thuế giai đoạn 2017-2019 Chi cục Thuế TP.Nha Trang 41 2.4 Kết công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2017-2019 45 2.4.1 Đăng ký thuế 45 2.4.2 Chế độ kế tốn, sổ sách, chứng từ, hố đơn tính thuế: 46 2.4.3 Chế độ quản lý sử dụng hóa đơn 47 2.4.4 Kê khai, tính thuế phải nộp toán thuế 48 2.4.5 Chấp hành thu nộp NSNN 49 2.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2017-2019 49 2.5.1 Đánh giá công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 50 2.5.2 Đánh giá công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 51 2.5.3 Đánh giá kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 53 download by : skknchat@gmail.com v 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP.Nha Trang giai đoạn 2017-2019 57 2.5.1 Nhân tố vĩ mô 57 2.5.2 Nhân tố vi mô 58 2.6 Đánh giá chung 61 2.6.1 Một số kết đạt công tác kiểm tra thuế 61 2.6.2 Hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế 63 2.6.2.1 Hạn chế 63 2.6.2.2 Nguyên nhân tồn hạn chế 66 Tóm tắt chương 68 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐẾN NĂM 2021 69 3.1 Phương hướng Chi cục Thuế TP.Nha Trang 69 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP.Nha Trang 73 3.2.1.Về tổ chức máy kiểm tra thuế 73 3.2.2 Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 74 3.2.3 Về công tác đội ngũ công chức công tác kiểm tra thuế 76 3.2.4 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 78 3.2.5 Về công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau kiểm tra 79 3.2.6 Về hệ thống thông tin, sở liệu NNT, ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 80 download by : skknchat@gmail.com vi 3.2.7 Về công tác phối hợp Đội thuế đơn vị quan có liên quan 82 3.3 Kiến nghị 83 3.3.1 Đối với người nộp thuế 83 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 83 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 84 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân thành phố Nha Trang 84 3.3.5 Đối với quan, ban ngành liên quan 84 3.3.6 Đối với Tổng cục Thuế Bộ Tài Chính 85 3.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 86 Tóm tắt chương 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh XHCN Xã hội chủ nghĩa download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1 Kết thực thu Ngân sách nhà nước giai đoạn 2017-2019 42 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp số lượt hồ sơ khai thuế năm 2017 – 2019 53 Bảng 2.3 Tổng hợp kết kiểm tra giai đoạn 2017 - 2019 55 download by : skknchat@gmail.com ix DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Mơ hình yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế 27 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 39 Sơ đồ 2.2 Biểu đồ tăng trưởng thực thu NSNN theo giai đoạn năm 41 download by : skknchat@gmail.com 79 - Lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời khen thưởng, tuyên dương doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, có đóng góp nhiều cho nguồn thu NSNN - Công khai khoản chi tiêu phục vụ lợi ích cơng cộng để nhân dân biết, qua nâng cao trình độ hiểu biết người dân, giúp người dân nhận thức tầm quan trọng thuế - Thành lập chuyên mục thuế phát sóng đài phát địa phương định kỳ hàng tuần - Bên cạnh Chi cục nên tăng cường cung cấp dịch vụ thuế hỗ trợ, giải đáp thắc mắc, tư vấn pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế qua điện thoại, fax, mạng Internet trực tiếp đơn vị 3.2.5 Về công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế đạt hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế NNT thực nộp đủ vào NSNN kịp thời đầy đủ Theo quy trình sau tiến hành kiểm tra thuế, doanh nghiệp bị xử phạt truy thu phải nộp tiền phạt tiền thuế truy thu thời hạn định, thường lại 10 (mười) ngày Tuy nhiên lý khách quan chủ quan nhiều doanh nghiệp chưa thực nộp tiền thuế vào NSNN theo thời gian quy định Bên cạnh cơng tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế dù thực nghiêm chưa thực mạnh tay Khi thực biện pháp này, CQT cịn gặp số khó khăn địa bàn huyện, đối tượng quản lý DN nhỏ vừa nên trường hợp bị xử lý thường trường hợp có tính chất trây ỳ khơng tn thủ sách pháp luật nhà nước Vì thế, cơng tác xử lý sau kiểm tra gặp nhiều khó khăn phức tạp download by : skknchat@gmail.com 80 Để hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế kéo dài, đồng thời răn đe, chấm dứt trễ nãi doanh nghiệp, sau định xử lý vi phạm, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra; tiến hành mạnh mẽ công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; gắn trách nhiệm cho đoàn kiểm tra phối hợp với phận quản lý nợ để đảm bảo thu hồi tối đa tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp sau kiểm tra vào NSNN Đối với trường hợp cố tình khơng thực định xử lý CQT, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế thực tốt để doanh nghiệp thấy nghiêm minh pháp luật, ý thức trách nhiệm thân với Nhà nước, với xã hội Ngoài ra, để giải pháp có hiệu cần có phối hợp chặt chẽ CQT quan cơng an, tịa án để thực cưỡng chế cần thiết Như vậy, nhà nước cần có văn quy định cụ thể chi tiết chức năng, nhiệm vụ quan ban ngành việc phối hợp thực việc cưỡng chế thi hành pháp luật thuế 3.2.6 Về hệ thống thông tin, sở liệu NNT, ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Việc ứng dụng tin học dừng mức ứng dụng tin học bản, chưa triệt để, có hệ thống vào cơng tác quản lý Các phần mềm mà Chi cục Thuế ứng dụng cịn ít, chủ yếu phần mềm quản lý người nộp thuế TMS, kiểm tra thuế TPR, phần mềm phân tích rủi ro TTR, phần mềm Quản lý nợ, chưa tương xứng với khối công việc nặng nề ngày Mặc dù có nhiều cố gắng việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cịn nhiều download by : skknchat@gmail.com 81 hạn chế Đặc biệt, nguyên tắc, điều kiện cho phép, công tác kiểm tra bàn cần tiến hành toàn sở kinh doanh Với yêu cầu đó, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết, Chi cục Thuế cần tăng cường việc ứng dụng tin học vào hệ thống quản lý mình, thường xuyên cập nhật phần mềm mở lớp đào tạo nâng cao cho công chức thuế hiểu rõ sử dụng có hiệu giá trị to lớn mà tin học đem lại Từ giúp cho hoạt động phòng ban trở nên liền mạch đẩy mạnh chặt chẽ hệ thống thơng tin tồn đơn vị, giúp cho Chi cục Thuế nói chung phận kiểm tra thuế nói riêng có thơng tin cần thiết, lúc kịp thời Trong thời gian tới, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang cần hoàn thiện theo hướng sau: - Tiếp tục trang bị sở vật chất, máy móc kỹ thuật mới, cần thiết cho cơng tác kiểm tra Hoàn thiện hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất công chức kiểm tra - Thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…của NNT vào phần mềm ứng dụng Ngành thuế; đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính thời sự, cập nhật; lưu trữ, phân loại, xếp thông tin NNT thông tin có liên quan đến NNT cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thông với chức quản lý khác CQT - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quan thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ cho công tác quản lý thuế từ nguồn ngành thuế Kho bạc, Hải quan, Bảo hiểm, từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác download by : skknchat@gmail.com 82 Ngoài giải pháp tổng thể biện pháp nghiệp vụ chủ yếu nêu trên, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang cần kết hợp thực biện pháp khuyến khích DN nộp hồ sơ khai thuế trước thời hạn để cơng chức thuế có nhiều thời gian kiểm tra tờ khai xác hơn, biểu dương khen thưởng NNT chấp hành tốt pháp luật thuế cơng chức kiểm tra có thành tích xuất sắc công tác kiểm tra thuế; xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT 3.2.7 Về công tác phối hợp Đội thuế đơn vị quan có liên quan Để cơng tác kiểm tra thuế ngày hoàn thiện phát huy hiệu quả, CQT cần phải tăng cường phối hợp thường xuyên, chặt chẽ Đội Thuế đơn vị ban, ngành, đơn vị có liên quan việc thu thập thông tin, điều tra xử lý DN ( kể DN vi phạm DN chưa có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế ) cụ thể sau : * Trong đơn vị: + Bộ phận kiểm tra thuế phối hợp chặt chẽ với phận kê khai kế toán thuế - tin học, phận quản lý ấn thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ ĐTNT phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN + Các Đội Kiểm tra phổi hợp với Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT để đẩy mạnh đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ NNT Tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT theo quy chế ban hành ngành thuế, đồng thời nhân rộng mơ hình tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT, tuyên dương kịp thời thành tích DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ NNT công tác chống chốn lậu thuế download by : skknchat@gmail.com 83 + Tăng cường phối hợp Chi cục Thuế thành phố Nha Trang với phận Thanh tra, Kiểm tra thuế Văn phòng Cục thuế Chi cục thuế khác để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế * Các quan có liên quan: Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc Ngân hàng; Phối hợp có hiệu với quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với người nộp thuế Các DN cần nâng cao ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế, chủ động thực tự khai - tự nộp Cần tạo điều kiện, phối hợp với cơng chức kiểm tra q trình thực sách, pháp luật thuế thực kiểm tra trụ sở NNT, cung cấp thông tin, giải trình thơng tin q trình thực công tác kiểm tra 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế thành phố Nha Trang Công tác kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế phải thực quy định Luật Quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành; Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Kiện toàn tổ chức cán theo hướng tăng cường lực lượng cán cơng chức có trình độ, lực chun môn đội khác bổ sung vào lực lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế download by : skknchat@gmail.com 84 Kiểm tra, giám sát thường xuyên việc thực nhiệm vụ Đoàn kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót đồn kiểm tra thuế Cần tạo điều kiện cho kiểm tra viên thuế Chi cục học tập, trau dồi kinh nghiệm Có chế độ sách đãi ngộ để họ yên tâm công tác Cần có chế tài hợp lý việc phối hợp với quan, ban, ngành tỉnh, trung ương để công tác kiểm tra thuận lợi 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Nghiên cứu xây dựng tài liệu hướng dẫn thường xuyên tập huấn, cập nhật thay đổi, bổ sung vào tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ kiểm tra theo lĩnh vực như: Các loại thuế, thủ tục thuế; chế độ tài DN, kế tốn DN; giải khiếu nại, tố cáo việc trốn thuế, gian lận thuế; kỹ kiểm tra theo ngành nghề, lĩnh vực SXKD chủ yếu 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân thành phố Nha Trang Cần đạo chặt chẽ với Ủy ban nhân dân xã địa bàn với Chi cục Thuế việc theo dõi DN hoạt động, tránh tình trạng DN bỏ kinh doanh, bỏ trốn, DN ma, để có thơng tin kịp thời giải công việc Đề xuất ủy ban nhân dân TP đạo đơn vị ngành Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm lâm, Tài chính, Tài ngun mơi trường địa bàn việc phối hợp kiểm tra, thu hồi tiền nợ đọng NSNN 3.3.5 Đối với quan, ban ngành liên quan Các quan, ban ngành khác không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu download by : skknchat@gmail.com 85 cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: - Các quan Công an, Quản lý thị trường,Thanh tra Nhà nước, Sở Kế hoạch Đầu tư cần phối hợp với quan thuế nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế, tăng cường phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn - Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết quan Thanh tra Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, Cơ quan thuế để có thơng tin đầy đủ NNT - Các quan Tài chính, Bảo hiểm, Ngân hàng cần phối hợp tốt với quan Thuế để nắm bắt kịp thời thông tin NNT, tình hình sản xuất kinh doanh NNT 3.3.6 Đối với Tổng cục Thuế Bộ Tài Chính Bộ tài Tổng cục Thuế cần có nhiều quy chế phối hợp với ban, ngành hữu quan tổ chức Ngân hàng, Bộ kế hoạch đầu tư, Bộ công an, Bảo hiểm, Bộ công thương, Bộ xây dựng để có phối hợp chặt chẽ cơng tác, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống nhất, xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Xây dựng điều chỉnh bổ sung hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT quan quản lý thu thuế download by : skknchat@gmail.com 86 Xây dựng hệ thống thông tin thơng suốt tồn ngành, hồn thiện hệ thống phần mềm kê khai thuế ổn định, giúp cho, công chức thuế, DN giảm thiểu thời tiếp cận với ứng dụng khai thuế mới, để tập trung tối đa thời gian cho công tác nghiệp vụ, kê khai thuế Lập phương án triển khai xây dựng, hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế phù hợp với giai đoạn đổi đất nước 3.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Nha Trang quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị DN, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý Cục thuế, Chi cục Thuế địa bàn tỉnh, việc quản lý thuế loại hình DN khác chưa nghiên cứu đến Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật DN hoạt động kinh doanh Tóm tắt chương Chương trình bày số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế TP Nha Trang Cụ thể: Nỗ lực xây dựng tổ chức máy kiểm tra; Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Thực hiệu công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Nâng cao chất lượng công nghệ thông tin phối hợp tốt quan có liên quan download by : skknchat@gmail.com 87 KẾT LUẬN Sự phát triển doanh nghiệp địa bàn đóng góp đáng kể vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, giải công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao vị cạnh tranh địa phương đáp ứng nhu cầu khách du lịch Tuy nhiên, thực trạng hoạt động doanh nghiệp cịn tồn nhiều hạn chế, gây khó khăn công tác kiểm tra thuế sau: - Một số doanh nghiệp có hành vi kinh doanh lữ hành trái phép; sử dụng người nước ngồi, khơng có giấy phép lao động theo pháp luật Việt Nam - Kê khai sai, kê khai thiếu doanh thu, lợi dụng kẽ hở sách thuế để thực hành vi trốn thuế: Khơng lập hóa đơn, khơng kê khai khoản toán qua tài khoản máy chấp nhận thẻ (Pos); Các CSKD dịch vụ chuyên phục vụ khách nước ngồi chủ yếu giao dịch tiền mặt, khơng tốn qua ngân hàng khoản chi phí có giá trị tốn 20 triệu đồng Các trường hợp ký hợp đồng với đối tác nước ngồi qua trang mạng website, khơng kê khai thu nhập thực tế phát sinh Kê khai thiếu doanh thu đơn giá không giá thực tế, hạch tốn lỗ chi phí … Trên sở thực trạng biểu sai phạm nêu trên, việc triển khai đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa” giúp cho Chi cục Thuế thấy tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra thuế Đồng thời đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, góp phần chống thất thu thuế, tăng nguồn thu NSNN địa bàn TP Nha Trang tồn tỉnh Khánh Hịa Mặc khác nâng cao nhận thức người nộp thuế, đảm bảo công chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh Đây điều kiện giúp hoạt động sản xuất kinh doanh TP Nha Trang phát triển cách hiệu bền vững hơn./ download by : skknchat@gmail.com 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, NXB Tài Hà Nội, Website: www.gdt.gov.vn Luật Quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015QH13 ngày 25 tháng năm 2015; Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thuộc Cục thuế, Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Các quy trình làm việc ngành Thuế: Quy trình quản lý hộ kinh doanh, ban hành theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 329/QĐTCT ngày 27/3/2014 Tổng cục Thuế; Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình kiểm tra thuế, ban hành theo Quyết định số 746/QĐTCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế; download by : skknchat@gmail.com 89 Quy trình quản lý nợ, ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình cưỡng chế nợ thuế, ban hành theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình kiểm tra nội ngành Thuế, ban hành theo Quyết định số 212/QĐ-TCT ngày 07/3/2018 Tổng cục Thuế Đường Vinh Sường (2010), Giáo trình đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội 10 Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2018 11 Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2019 12 Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2020 13 Trần Thu Hòa (2016) Luận văn thạc sỹ kinh tế, “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Hưng yên, tỉnh Hưng Yên” 14 Vương Thị Kim Thoa (2016) Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên Quang” 15 Tống Thị Nghĩa (2017) Luận văn thạc sỹ kinh tế, “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang” 16 Phan Văn Quỳnh (2017) Luận văn thạc sỹ, “Kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình” 17 Cổng thơng tin điện tử, TP Nha Trang download by : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC PHỤ LỤC A NỘI DUNG BIÊN BẢN KHẢO SÁT VỚI CHUYÊN GIA Tôi Trần Thị Thanh Nga, học viên lớp Cao học Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu Hiện thực luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu" Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa" Để hồn thiện nội dung nghiên cứu đề tài, tơi có thảo luận với Ơng Nguyễn Văn Thắng – Chi cục trưởng chi cục thuế TP Nha Trang để hoàn chỉnh câu hỏi nội dung hỏi trước thảo luận nhóm 15 chuyên gia Thời gian tổ chức: - Buổi thảo luận với chuyên gia bắt đầu vào lúc ngày 23/12/2019 Địa điểm: Quán cà phê An, 40 Lê Đại Hành, phường Tân Lập, TP Nha Trang Nội dung thảo luận: Ông Nguyễn Văn Thắng – Chi cục trưởng chi cục thuế TP Nha Trang cho đánh giá cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh TP Nha Trang cần tập trung vào đánh giá hạn chế để làm cho giải pháp Các hạn chế cần tập trung vào: - Hạn chế việc quản lý thuế quan thuế - Hạn chế quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế - Hạn chế xuất phát từ nguồn nhân lực - Hạn chế ứng dụng công nghệ thông tin - Hạn chế phối hợp quan Thuế với ban ngành - Hạn chế hiểu biết thuế người nộp thuế download by : skknchat@gmail.com Kết quả: - Hạn chế việc quản lý thuế quan thuế + Trong năm qua, việc quản lý hóa đơn, phát gian lận sử dụng hóa đơn GTGT chưa kịp thời hạn chế dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế (tỷ lệ đồng tình 14/15) + Cơng tác kiểm tra nhằm phát vi phạm pháp luật thuế chưa thực kịp thời, đồng làm thất thu thuế; điển trường hợp DN có số lỗ nhiều năm liền khơng phát sinh số thuế phải nộp mà chưa kiểm tra thuế có hội tận dụng số lỗ chuyển sang để khơng phải nộp thuế (tỷ lệ đồng tình 12/15) + Các thông tin ngành nghề kinh doanh chung chung theo mã ngành đăng ký DN, chưa cập nhật chi tiết nên số công ty bị xác định sai ngành nghề thực sự, khiến cho q trình nhận định thơng tin người nộp thuế khơng xác dẫn đến nhiều vi phạm tập trung vào số lĩnh vực ngành nghề đáng lưu ý (tỷ lệ đồng tình 9/15) - Hạn chế quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế + Đối với hệ thống sách thuế cịn nhiều bất cập, chưa đồng bộ, phù hợp sát với thực tế gây khơng khó khăn cho cơng chức kiểm tra qua trình thực (tỷ lệ đồng tình 11/15) + Mặc dù liên tục cải tiến, sửa đổi bổ sung luật thuế kẽ hở mà người nộp thuế nhắm vào để thực hành vi gian lận thuế Hành vi thực nhiều mua, bán hóa đơn để hợp thức hóa giao dịch, thành lập doanh nghiệp ma để bán hóa đơn sau bỏ trốn (tỷ lệ đồng tình 12/15) + Với kinh tế Việt Nam nói chung TP Nha Trang nói riêng cịn sử dụng hình thức tốn tiền mặt tương đối nhiều (hạn download by : skknchat@gmail.com chế sách tốn qua ngân hàng hóa đơn có giá trị thành tốn từ 20 triệu đồng) tâm lý khơng cần phải lấy hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ (hạn chế sách phải thực xuất hóa đơn bán hàng giá trị mua hàng từ 200.000 đồng trở lên) rủi ro cho việc gian lận sử dụng hóa đơn GTGT, kê khai thiếu doanh thu, thu nhập chịu thuế dẫn đến thất thu thuế cao (tỷ lệ đồng tình 13/15) - Hạn chế xuất phát từ nguồn nhân lực + Do đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế thiếu số lượng yếu chất lượng (năng lực, trình độ chun mơn) (tỷ lệ đồng tình 11/15) + Do đội ngũ công chức thuế chưa trang bị đầy đủ biện pháp phòng, chống tượng trốn thuế, đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra Một số công chức thuế cịn trục lợi, khơng liêm khiết, thỏa hiệp với người nộp thuế để bỏ qua hành vi gian lận thuế (tỷ lệ đồng tình 13/15) - Hạn chế ứng dụng công nghệ thông tin + Việc nâng cấp, bổ sung triển khai hạ tầng công nghệ thông tin ngành Thuế chưa đáp ứng yêu cầu tốc độ triển khai, mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin sở liệu ngày tăng Điều ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ triển khai nhiệm vụ ngành thuế (tỷ lệ đồng tình 12/15) + Nguồn nhân lực công nghệ thông tin ngành Thuế tương đối mỏng chất lượng nhân lực chưa đảm bảo Việc triển khai ứng dụng quản lý thuế theo hướng tập trung theo tiêu chuẩn quốc tế khác nhiều so với ứng dụng quản lý thuế phân tán trước nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc (tỷ lệ đồng tình 12/15) download by : skknchat@gmail.com - Hạn chế phối hợp CQT với ban ngành + Do hoạt động DN liên quan đến nhiều quan chức khác nên thơng tin khai thác nhiều kênh Tuy nhiên, nội dung hoạt động DN chưa hỗ trợ để khai thác cách hiệu quả; việc yêu cầu trao đổi, cung cấp thông tin quan thuế quan chức khác hầu hết thực văn bản, cịn thủ cơng ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế (tỷ lệ đồng tình 13/15) - Hạn chế hiểu biết thuế NNT + Do hiểu biết ý thức chấp hành sách thuế NNT chưa đồng sâu sắc Hầu hết NNT khơng thấy đóng góp họ phát triển chung xã hội, công đồng địa phương dẫn đến trường hợp chây ỳ cố tình vi phạm quy định hành (tỷ lệ đồng tình 11/15) + Do doanh nghiệp chưa nghiên cứu, cập nhật chế độ, sách pháp luật thuế chưa thường xuyên, phần đội ngũ cán kế toán doanh nghiệp thường xun bị thay đổi, có doanh nghiệp khơng có kế tốn có kế tốn hợp đồng theo thời vụ Trình độ cán kế tốn cịn thấp qua đào tạp chưa qua thực tế, chưa sâu nghiên cứu sách pháp luật thuế (tỷ lệ đồng tình 13/15) Trên biên tổng hợp kết thảo luận với chuyên gia Nha Trang, ngày 08 tháng 01 năm 2021 NGƯỜI TỔNG HỢP Trần Thị Thanh Nga download by : skknchat@gmail.com ... hồn thiện Vì vậy, với vai trị người công chức công tác Chi cục Thuế thành phố Nha Trang lựa chọn đề tài: ? ?Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố. .. trạng công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế; Những thành công hạn chế cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế TP Nha Trang Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm. .. xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP .Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa Mục tiêu 3: Các yếu tố ảnh hưởng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp