Nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ THỊ HỊA NGHIÊN CỨU HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH THUỘC CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thủy NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Vũ Thị Hòa i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Thị Thủy tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn Tài chính, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Vũ Thị Hòa ii MỤC LỤC Lời cam đoan I Lời cảm ơn II Mục lục III Danh mục chữ viết tắt VI Danh mục bảng VII Danh mục sơ đồ VIII Trích yếu luận văn .IX Thesis abstract .XI Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận hoạt động kiểm tra thuế 2.1.1 Một số vấn đề chung thuế 2.1.2 Một số vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.3 Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 2.2 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế 31 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế hà nội 31 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế Nam Định 33 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 35 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên tỉnh Thái Bình 35 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Thái Bình 35 iii 3.1.3 Đặc điểm tình hình phát triển doanh nghiệp nqd địa bàn tỉnh Thái Bình 37 3.1.4 Tổng quan cục thuế tỉnh Thái Bình 38 3.1.5 Tổ chức hoạt động kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Thái Bình 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu 44 3.2.2 Phương pháp xử lý liệu 44 3.2.3 Phương pháp phân tích 45 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích đánh giá hoạt động kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh 45 Phần Kết thảo luận 48 4.1 Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 48 4.1.1 Thực trạng hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế 48 4.1.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra trụ sở người nộp thuế 55 4.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 65 4.2.1 Các nguyên nhân chủ quan 65 4.2.2 Nguyên nhân khách quan 67 4.3 Đánh giá chung hoạt động kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Thái Bình 68 4.3.1 Đánh giá chung hiểu biết dn luật, sách thuế 68 4.3.2 Đánh giá chung tác động hoạt động kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh 69 4.4 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình 70 4.4.1 Nhóm giải pháp công nghệ thông tin 70 4.4.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ cán kiểm tra thuế 71 4.4.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế số lĩnh vực hạn chế 72 4.4.4 Ban hành chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác quan thuế 74 4.4.5 Nhóm giải pháp khác 75 Phần Kết luận kiến nghị 76 iv 5.1 Kết luận 76 5.2 Kiến nghị 76 5.2.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế 76 5.2.2 Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước 77 5.2.3 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế 77 Tài liệu tham khảo 78 Phụ lục 79 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt Doanh nghiệp NQD Doanh nghiệp quốc doanh KD Kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng Thuế TNCN Thuế Thu nhập cá nhân Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế Tiêu thụ đặc biệt vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Biểu lệ phí Mơn Bài vào vốn 14 Bảng 3.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 2014-2016 36 Bảng 3.2 Tình hình tăng giảm số lượng doanh nghiệp quốc doanh 37 Bảng 3.3 Nhân Sự Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2014-2016 40 Bảng 3.4 Tình hình sở vật chất Cục Thuế tỉnh Thái Bình .41 Bảng 3.5 Cơ cấu lao động phận Kiểm tra thuế .42 Bảng 4.1 Số lượng sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế 48 Bảng 4.2 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế .49 Bảng 4.3 Kết kiểm tra nội dung khai thuế 50 Bảng 4.4 Kết khảo sát cán thuế chất lượng hồ sơ khai thuế .52 Bảng 4.5 Kết khảo sát doanh nghiệp địa kinh doanh 53 Bảng 4.6 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN 54 Bảng 4.7 Kết kiểm tra trước hoàn thuế GTGT giai đoạn 2014 – 2016 56 Bảng 4.8 Kết kiểm tra sau hoàn thuế GTGT giai đoạn 2014 – 2016 59 Bảng 4.9 Kết xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Bảng 4.10 Kết xử lý khác qua kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 62 Bảng 4.11 Kết thực kế hoạch kiểm tra (theo số lượng đơn vị) 63 Bảng 4.12 Tác động hoạt động kiểm tra doanh nghiệp NQD 64 Bảng 4.13 Kết khảo sát hiểu biết sách, pháp luật thuế 68 Bảng 4.14 Số lượng doanh nghiệp NQD tham gia tập huấn hàng quý 69 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 25 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế 27 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 39 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Vũ Thị Hịa Tên luận văn: Nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình Chun ngành: Kế Tốn Ứng Dụng Cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu: Nghiên cứu đề tài với mục đích hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế hoạt động kiểm tra thuế; phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác phương pháp thu thập tài liệu, phương pháp phân tích, so sánh để đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình Kết kết luận Luận văn phản ánh thực trạng hoạt động kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế hoạt động kiểm tra trụ sở người nộp thuế bao gồm việc lập kế hoạch kiểm tra, thực kiểm tra, xử lý kết kiểm tra sắc thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp giám sát, lưu trữ hồ sơ kiểm tra Và hoạt động kiểm tra số tồn hạn chế số doanh nghiệp chưa kiểm tra kịp thời, số lỗi doanh nghiệp chưa phát cách nhanh chóng, số thuế truy thu thấp… Qua đưa giải pháp để hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình, cụ thể: Đề xuất giải pháp nâng cấp hoàn thiện phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra thuế, phần mềm số hạn chế bất cập, cần xây dựng bổ sung tiêu thức để tra cứu thông tin cần thiết Đề xuất giải pháp hỗ trợ cán kiểm tra thuế nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ việc tăng cường cơng tác đào tạo, học tập sách pháp luật thuế kế toán, đổi phương pháp lãnh đạo đạo công tác kiểm tra Đề xuất giải pháp ban hành chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận ix cịn hạn chế Để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán làm công tác kiểm tra cần thực tốt số nội dung sau: - Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn Để đào tạo cần phối hợp đào tạo chung cho toàn ngành hiệu (số lượng cán kiểm tra Cục thuế 33 số lượng cán kiểm tra tồn ngành thuế Thái Bình 90) Các kỹ cần đào tạo kỹ kiểm tra thuế GTGT, thuế TNDN, đặc biệt phương pháp đọc kiểm tra báo cáo tài để từ phát mâu thuẫn để truy thu khoản thuế trốn lậu Trong công tác đào tạo cần quan tâm đến việc đào tạo, học tập chỗ ngĩa cán phòng từ bổ sung khiếm khuyết cho nhau, đồng chí cán có trình độ chun mơn sâu truyền đạt bổ sung, hướng dẫn cho đồng chí cán có chun mơn yếu để tiết kiệm kinh phí đào tạo - Đổi phương pháp lãnh đạo, đạo công tác kiểm tra nhằm nâng cao trình độ, kỹ cho cán cách mạnh dạn giao nhiệm vụ cho đồng chí cán Qua kỹ năng, chun mơn cán nâng lên phải nghiên cứu đối chiếu số liệu thực tế với sách hành - Thường xuyên tổ chức đợt học tập sách pháp luật thuế, kế tốn Thực việc thi nghiệp vụ hàng năm, lấy kết thi để làm xem xét đánh giá cán để động viên, khuyến khích cán tích cực tham gia nghiên cứu học tập, cập nhật sách để phục vụ tốt cho công tác chuyên mơn 4.4.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tra thuế số lĩnh vực hạn chế Ngoài giải pháp chung áp dụng cho hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp lĩnh vực mà công tác kiểm tra cịn để thất thu, cơng tác kiểm tra chưa hiệu cần có giải pháp đặc thù chun mơn, nghiệp vụ Ở địa bàn Thái Bình, có ba lĩnh vực có số lượng doanh nghiệp nhiều qua công tác quản lý thực tế cho thấy có nhiều vi phạm cần có giải pháp đặc biệt thực chức kiểm tra thuế, lĩnh vực xây dựng, lắp đặt, lĩnh vực vận tải biển kinh doanh bất động sản 72 Trước hành vi vi phạm khó khăn phức tạp lĩnh vực xây dựng, đòi hỏi cán kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một số phương pháp kiểm tra sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; so sánh với sổ sách kế toán Đối chiếu với hạng mục hoàn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán - Đối chiếu với việc tốn với hạng mục hồn thành… Để tăng cường hiệu công tác kiểm tra lĩnh vực cần: - Sử dụng phần mềm để tính tốn cụ thể lượng nguyên vật liệu sắt thép, cát, đá, sỏi theo dự tốn Đối chiếu chi phí tập hợp tốn với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hồn thành theo cơng trình; đối chiếu số liệu dự tốn so với tốn để bóc khoản hạch toán nguyên vật liệu vượt định mức so với dự toán - Kiểm tra xác định cơng trình hồn thành chưa nghiệm thu, cơng trình hồn thành chủ đầu tư chưa tốn, cơng trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo Xác định số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trước Phát xử lý trường hợp nêu cần triển khai số giải pháp sau: + Khi thực kiểm tra đơn vị yêu cầu xuất trình sổ lịch trình tầu có ghi rõ nơi đi, nơi đến cảng mà tầu neo đậu Đối chiếu hoá đơn mà đơn vị kê khai với quãng đường ghi sổ lịch trình tầu để phát khoản doanh thu trốn thuế không kê khai + Kiểm tra lượng xăng, dầu tiêu hao kỳ, thực đối chiếu với định mức tiêu hao giao thông vận tải quy định, đối chiếu, so sánh với lượng xăng dầu tiêu hao bình quân doanh nghiệp vận tải biển địa bàn số tỉnh lân cận để xem xét đấu tranh loại trừ hố đơn khống khơng phù hợp với thực tế 73 Để phát kịp thời ngăn ngừa có hiệu hành vi vi phạm nói doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, cần trọng thực giải pháp sau: - Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu vấn đề kỹ thuật hoạt động kinh doanh bất động sản xây dựng cho cán làm công tác kiểm tra thuế - Lựa chọn cán có kinh nghiệm lâu năm quản lý kiểm tra thuế lĩnh vực làm nịng cốt đồn kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh bất động sản - Xây dựng bảng hướng dẫn nội dung trọng tâm cần phân tích, sai phạm thường gặp để cán kiểm tra hồ sơ quan thuế chủ động phân tích yêu cầu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản giải trình có dấu hiệu bất thường hồ sơ khai thuế - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế sở kinh doanh bất động sản - Tổ chức trao đổi chuyên môn nghiệp vụ thường xuyên để cán kiểm tra để trao đổi, rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh bất động sản 4.4.4 Ban hành chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác quan thuế Như phân tích trên, nguyên nhân làm giảm chất lượng công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thái Bình phối hợp chưa tốt phận kiểm tra với phận chức khác Cục thuế, cịn tình trạng có nhiều doanh nghiệp thành lập không đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh không kiểm tra, xử lý kịp thời Để khắc phục tình trạng này, Cục thuế Thái Bình cần ban hành cơng văn với nội dung chủ yếu sau: - Yêu cầu phận chức quan thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành - Quy định cụ thể mối quan hệ phòng, thời hạn xử lý doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp ngừng nghỉ không kê khai thuế - Tăng cường công tác kiểm tra nội để giám sát thực chế 74 4.4.5 Nhóm giải pháp khác - Hồn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác kiểm tra thuế - Phối hợp tốt với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành thuế - Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra - Xây dựng chế khen thưởng riêng đơn vị cán làm công tác kiểm tra - Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế cán làm công tác kiểm tra thuế 75 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu qua thực tế làm việc phận kiểm tra Cơ quan thuế, tác giả hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế hoạt động kiểm tra thuế Tác giả phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình thiếu cán kiểm tra, kỹ kiểm tra cịn yếu, sách pháp luật thuế thay đổi liên tục… qua đề xuất giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm hạn chế sai phạm pháp luật thuế, làm tăng tối đa nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình tập trung khắc phục hạn chế cơng tác Trong đó, quan trọng nhóm giải pháp chun mơn nghiệp vụ, giải pháp phát triền số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống kiểm tra Ngoài ra, luận văn cịn đề xuất số giải pháp khác: Hồn thiện sở vật chất, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra, xây dựng chế khen thưởng riêng đơn vị, cán làm công tác kiểm tra, xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm ; số kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế như: Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế, giao thêm quyền cho quan thuế, đổi sách tiền lương thu nhập công chức nhà nước, hồn thiện chế độ đãi ngộ cơng chức kiểm tra thuế Với giới hạn mặt thời gian, Luận văn khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý thầy để hồn thiện Luận văn 5.2 KIẾN NGHỊ Tác giả có kiến nghị quan Nhà nước có thẩm Quốc Hội,Chính Phủ, Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế sau: 5.2.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật quản lý thuế , quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế 76 Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đội Luật quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thờicó kế hoạch nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế 5.2.2 Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước Tiền lương tiền đề định chất lượng công việc lĩnh vực cơng tác, có cơng tác kiểm tra thuế Chế độ tiền lương công chức nhà nước nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng cịn bất hợp lý Phương hướng đổi chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế độ tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương, thu nhập Tinh giản biên chế tiền đề quan trọng để tăng thu nhập cho công chức nhà nước Việc trả tiền lương không vào thâm niên cơng tác mà cịn vào đặc điểm, tính chất khối lượng cơng việc 5.2.3 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác kiểm tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách, pháp luật thuế, kế toán tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác kiểm tra quan thuế Hiện nay, chưa có quy định chế độ đãi ngộ thỏa đáng nên ảnh hưởng nhiều đến đời sống cán làm công tác kiểm tra Đề nghị Bộ Tài Chính cần sớm ban hành chế độ đãi ngộ cho cán kiểm tra hưởng phụ cấp (25%) lương cán tra nhà nước để cán làm công tác kiểm tra thuế yên tâm công tác, hạn chế hành vi tiêu cực 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn) Bộ Tài (www.mof.gov.vn) Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội Luật thuế TNDN số 32/20138/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội Cục thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm năm 2014, 2015 2016 Cục thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014, 2015 2016 http://www.baothaibinh.com.vn/4/43073/ Kinh_te_Thai_Binh Dau_an_2015.htm Luật Quản lý thuế năm 2006 Quốc hội Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế năm 2012 Quốc hội Tổng cục thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy trình kiểm tra thuế 10 Bài viết Phan Tùng Lâm trang Quantri.vn năm 2017 11 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH 13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 78 PHỤ LỤC Phụ lục số 01 TÊN CƠ QUAN THUẾ TRỰC TIẾP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐOÀN KIỂM TRA Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN Xác nhận số liệu kiểm tra …………………… Căn định số….…ngày…tháng… năm… quan thuế … việc…………tại công ty:……….Địa chỉ:………….…Mã số thuế:……………… Hôm nay, ngày…….tháng ………năm ……… , ……………… , địa chỉ………………., gồm có: Đại diện đồn kiểm tra: Ơng (bà):……………………Chức danh……………………………… Đại diện Người nộp thuế kiểm tra: Ông (bà)…………………… :Chức danh……………………………… Căn sổ sách kế toán, chứng từ tài liệu xuất trình, hai bên tiến hành xác nhận số liệu kiểm tra sau: Nội dung kiểm tra: Thuyết minh nội dung kiểm tra: - Giải trình số liệu liên quan đến nội dung kiểm tra - Nêu rõ pháp lý, quy định cụ thể liên quan đến số liệu kiểm tra ĐẠI DIỆN NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA XÁC NHẬN SỐ LIỆU (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) 79 Phụ lục số 02 TÊN CƠ QUAN THUẾ TRỰC TIẾP ĐOÀN KIỂM TRA QĐ SỐ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ,ngày tháng năm BÁO CÁO Kết kiểm tra (1) Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .(2) Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm .Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra (1) Căn Biên kiểm tra ký ngày tháng năm Trưởng đoàn kiểm tra đại diện người nộp thuế kiểm tra hồ sơ, tài liệu có liên quan Đồn kiểm tra báo cáo kết sau: I Đặc điểm tình hình chung (Nêu khái quát đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra) II Nội dung kiểm tra Nội dung (1): Nội dung (2): .; ……………………………… (Nêu rõ nội dung kiểm tra, thời kỳ kiểm tra; Các đơn vị thành viên có tiến hành kiểm tra; Kết luận cụ thể nội dung kiểm tra đơn vị; nêu rõ quy định pháp luật làm xử lý sai phạm….) III Đánh giá với kết phân tích Căn vào kết phân tích đánh giá rủi ro trước kiểm tra (hoặc nội dung kiểm tra theo yếu tố, nội dung kiểm tra hoàn thuế), Đồn kiểm tra có đánh giá nội dung phân tích với kết kiểm tra thực tế đơn vị IV Kiến nghị xử lý - Kiến nghị xử lý truy thu: (nêu cụ thể: xử lý truy thu loại thuế nào? Năm xử lý truy thu; ….); - Kiến nghị xử phạt: (nêu cụ thể hình thức xử phạt; quy định xử phạt; cách tính phạt…); - Các đề nghị người nộp thuế kiểm tra quan quản lý thuế trực tiếp Trên báo cáo kết kiểm tra (1), Đồn kiểm tra báo cáo Trình dự thảo Quyết định xử lý vi phạm thuế dự thảo kết luận kiểm tra thuế để (2) xem xét, ký duyệt./ TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) (1) Tên đơn vị kiểm tra (2) Chức danh người định kiểm tra 80 Phụ lục số 03 TÊN CƠ QUAN THUẾ TRỰC TIẾP ĐOÀN KIỂM TRA QĐ SỐ CỘNG HO À XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN Bàn giao hồ sơ Kiểm tra …………………………… Hôm nay, vào lúc…giờ ngày tháng năm tại:……… (1) Đoàn kiểm tra theo Quyết định số ngày tháng…năm… (2) việc kiểm tra việc…………….tại (3) tiến hành bàn giao hồ sơ kiểm tra, cụ thể sau: Đại diện Bên bàn giao (Đồn kiểm tra): Ơng (bà): …………………………- Chức vụ: ……………………………… Đại diện Bên nhận bàn giao Ông (bà): …………………………- Chức vụ: ……………………………… Hồ sơ kiểm tra …………………………… bàn giao gồm có: Hồ sơ người nộp thuế kiểm tra: Hồ sơ, tài liệu Đoàn kiểm tra thu thập được: Hồ sơ, tài liệu liên quan thủ tục hành quan thuế: - Hồ sơ phân tích; - Các báo cáo liên quan đến kiểm tra; - Biên kiểm tra; - (tất tài liệu có liên quan đến việc xử lý sau kiểm tra) Việc giao nhận hoàn thành vào lúc ngày tháng năm Biên lập thành 02 có nội dung nhau, bên giữ 01 bản./ ĐẠI DIỆN BÊN BÀN GIAO (Ký ghi rõ họ, tên) ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN (Ký ghi rõ họ, tên) (1) Địa điểm giao nhận (2) Chức danh thủ trưởng quan thuế định (3) Tên đơn vị kiểm tra 81 Phụ lục số 04 CƠ QUAN THUẾ ĐỘI (PHÒNG) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ Kỳ thuế: tháng (quý) năm - Người nộp thuế: - Mã số thuế: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh: - Công chức kiểm tra: I PHẦN KÊ KHAI CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Thuế GTGT: Thuế TNDN Thuế khác (cán thuế tự ghi): II NHẬN XÉT HỒ SƠ KHAI THUẾ III KIẾN NGHỊ .,Ngày tháng .năm 201 ĐỘI TRƯỞNG (TRƯỞNG PHỊNG) (ký ghi rõ họ tên) CƠNG CHỨC THUẾ (ký ghi rõ họ tên) 82 Phụ lục số 05 PHIẾU KHẢO SÁT KẾ TOÁN, GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung Nghề nghiệp quý khách hàng  Giám đốc  Kế toán Anh, chị hiểu biết luật thuế qua phương tiện thơng tin nào?  Báo chí,  Tun truyền quan thuế  Internet, tivi  Khác Địa kinh doanh doanh nghiệp anh, chị làm giám đốc có thay đổi sau đăng ký với quan thuế khơng?  Có thay đổi   Thay đổi sau đăng ký KD Không thay đổi  Thay đổi KD ổn định Phần 2: Đánh giá anh/chị liên quan đến tính tuân thủ thuế DN tỉnh Thái Bình Xin đánh dấu X vào số thích hợp với quy ước sau: 1: Hồn tồn khơng đồng ý 3: Bình thuờng 2: Khơng đồng ý 4: Tốt Các thành phần 5: Rất tốt DN thường xun tìm hiểu thơng tin việc đăng ký, kê khai thuế DN đăng ký, kê khai thuế rât trung thực, với chức kinh doanh Hồ sơ báo cáo thuế DN theo qui định Cục thuế Việc thực báo cáo thuế thời hạn Các chứng từ, hóa đơn báo cáo thuế thể đầy đủ, hợp lý DN báo cáo thuế cách minh bạch, rõ ràng DN muốn quan thuế thường xuyên kiểm tra DN chấp hành tốt nghĩa vụ kê khai thuế 83 Mức độ Cục thuế tư vấn trình kiểm tra doanh nghiệp Cục thuế thường xun có chương trình động viên, nhắc nhở tư vấn cho doanh nghiệp DN xem việc kiểm tra nghĩa vụ trách nhiệm DN DN sẵn sàng hợp tác với Cục thuế có điều chỉnh nhà nước sách thuế DN thường xuyên tham gia buổi tuyên truyền, hội thảo Cục thuế tổ chức DN tuân thủ luật thuế, khơng có hành vi trốn thuế kinh doanh Các biện pháp xử lý DN Cục thuế mang tính hình thức, khơng kiên Cách cư xử nhân viên thuế phát DN vi phạm thuế mang tính tiêu cực Trong q trình kiểm tra, quan thuế thường hướng dẫn, nhắc nhở DN tuân thủ luật thuế Việc xử lý DN vi phạm luật thuế có sở, vào chứng từ, thể công minh Tổng hợp Doanh nghiệp coi việc kiểm tra hàng năm việc làm thường xuyên ln ln có ý thức hợp tác quan thuế Sau quan thuế kiểm tra doanh nghiệp có ý thức thực kê khai kế tốn tốt Doanh nghiệp mong muốn quan thuế năm kiểm tra đơn vị lần (mỗi số tương ứng với số năm) CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ANH/CHỊ! 84 Phụ lục số 06 PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ Xin anh chị trả lời số câu hỏi: Anh chị quản lý (theo dõi kiểm tra) doanh nghiệp: …… Anh, chị thấy hài lòng kết xử lý kiểm tra? Có  Khơng Anh, chị thấy hoạt động kiểm tra có sức ảnh hưởng tới doanh nghiệp Có  Khơng Các đơn vị gửi hồ sơ khai thuế có hạn khơng? Có hạn  Khơng hạn Các mẫu biểu hồ sơ khai thuế gửi đầy đủ theo quy định Có  Khơng Các hồ sơ khai thuế có đảm bảo khai đúng, khai đủ Có  Không Hồ sơ khai thuế cách minh bạch, rõ ràng Có  Khơng Số thuế phát sinh khai thuế đơn vị có nộp đầy đủ, hạn Có  Khơng Cơ quan thuế có hỗ trợ doanh nghiệp việc kê khai thuế Có  Khơng 10 Các biện pháp xử lý doanh nghiệp cuả Cục thuế Thái Bình cịn mang tính hình thức không kiên Đồng ý  Không đồng ý 11 Cách cư xử nhân viên kiểm tra thuế phát doanh nghiệp vi phạm thuế mang tính tiêu cực Đồng ý  Khơng đồng ý 85 12 Cục thuế Thái Bình ngồi việc kiểm tra cịn giáo dục, nhắc nhở doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế Đồng ý  Không đồng ý 13 Việc xử lý doanh nghiệp vi phạm luật thuế có sở, theo quy định pháp luật, thể nghiêm minh Đồng ý  Không đồng ý 14 Theo anh, chị doanh nghiệp thường xun kiểm tra thuế xảy vi phạm hay sai Đúng  Sai Xin chân thành cảm ơn anh, chị 86 ... hưởng đến hoạt động kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình, ... Thuế tỉnh Thái Bình Kết kết luận Luận văn phản ánh thực trạng hoạt động kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế hoạt động kiểm tra trụ... tài ? ?Nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Bình? ?? 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp