Hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện ý yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN Ý YÊN NGUYỄN CẢNH TRUNG HÀ NỘI, THÁNG 11 NĂM 2017 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN Ý YÊN NGUYỄN CẢNH TRUNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TIẾN SỸ: NGUYỄN THỊ THU HƯỜNG HÀ NỘI, THÁNG 11 NĂM 2017 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng Số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn Nguyễn Cảnh Trung iii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực luận văn thạc sỹ, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tận tình nhiều cá nhân tập thể Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Viện Đại học Mở Hà Nội, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Hường Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, Thầy, Cô giáo Viện Đại học Mở Hà Nội Trong trình thực đề tài, tơi nhận giúp đỡ cộng tác đồng chí đồng nghiệp quan nơi công tác Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Ý Yên, toàn thể cán Đội thuế chức thuộc Chi cục thuế huyện Ý Yên Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè, gia đình đồng nghiệp giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Cảnh Trung iv MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ……………………………………………………………….ii MỤC LỤC…………………………………………………………………… …iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT…………………………………… …….viii DANH MỤC CÁC BẢNG……………………………………………… ………ix DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ x PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP……………………………………………………… … 1.1 Những vấn đề hoạt động kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đích, yêu cầu hoạt động kiểm tra thuế 10 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế .11 1.1.4 Cơ sở pháp lý kiểm tra thuế .14 v 1.1.5 Sự cần thiết phải hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp…………………………………………………………………………….14 1.1.6 Phân loại kiểm tra thuế 16 1.2 Nội dung, phương pháp tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế .17 1.2.1 Nội dung kiểm tra thuế 17 1.2.2 Phương pháp kiểm tra: 20 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu qủa kiểm tra thuế .22 1.3 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế quan thuế 27 1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 27 1.4.2 Mơ hình quản lý thuế 28 1.4.3 Cơ chế quản lý thuế 31 1.4.4 Các nhân tố chủ quan……………………………………………………….33 1.5 Kinh nghiệm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế số Chi cục thuế học rút Chi cục thuế Ý Yên 34 1.5.1 Kinh nghiệm thực công tác kiểm tra Cục thuế tỉnh Nam Định…………………………………………………………………………….…34 1.5.2 Kinh nghiệm thực công tác kiểm tra Chi cục thuế Thành phố Ninh Bình…………………………………………………… ……………….….35 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Ý Yên……….…………….36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN Ý YÊN .38 2.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Ý Yên…………………………………… 38 vi 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế xã hội tình hình hoạt động doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ý Yên……………………………………38 2.1.2 Quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Ý Yên………………………… 40 2.1.2.1 Quá trình thành lập……………………………………………………………40 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ………………………………………………… 41 2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý nguồn nhân lực……………………………… 44 2.1.2.4 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục thuế huyện Ý Yên thời gian qua…………………………………………………………………….45 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ý Yên………………………………………………………………………47 2.2.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ý Yên………………………………………………………………………………47 2.2.1.1 Tổ chức hệ thống kiểm tra thuế………………………………………………… 47 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Đội Kiểm tra thuế………………………………49 2.2.1.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra………………………………………51 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Ý Yên……………53 2.2.2.1 Kiểm tra đăng ký thuế…………………………………………………………53 2.2.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ…………… 57 2.2.2.3 Kiểm tra việc kê khai, nộp thuế………………………………………………58 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ý Yên………………………………………………………………………………62 2.3.1 Kết quả đạt được……………………………………………………………64 vii 2.3.2 Hạn chế hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ý Yên…………………………………………………… ……………… 65 2.3.2.1 Hạn chế công tác đăng ký thuế…………………………… …………65 2.3.2.2 Hạn chế việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ……….66 2.3.2.3 Hạn chế việc khai thuế, tính thuế nộp thuế………………………66 2.3.2.4 Hạn chế khác …………………………………………………………… 67 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế……………………………………….…71 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN Ý YÊN ĐẾN NĂM 2010 74 3.1 Định hướng hoạt động kiểm tra thuế thời gian tới của Chi cục thuế huyện Ý n………………………………………………………………………74 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ý Yên……………………………………………………………76 3.2.1 Hoàn thiện hoạt động kiểm tra đăng ký thuế, chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ khai thuế, tính thuế, nộp thuế…………………………….76 3.2.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra viên thuế………………………………….79 3.2.2.1 Tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại lực lượng kiểm tra viên thuế……………………………………………………………………………………… 79 3.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ cán cơng chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao……80 3.2.3 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra……………………………………81 viii 3.2.4 Các giải pháp khác……………………………………………………… 81 3.2.4.1 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến đối tượng nộp thuế…………………………………………………………………………………………81 3.2.4.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế………………………………………………………………….…………………… 82 3.2.4.3 Hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin………………………………… 83 3.3 Một số kiến nghị…………………………………………………………… 84 3.3.1 Kiến nghị chế sách Nhà nước………………… ……….84 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế, Tổng cục Thuế………………………………….85 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy quyền……………………………….……… 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………….89 ix DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TKTN Tự khai tự nộp MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan thuế SXKD Sản xuất kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước NQD Ngồi quốc doanh x Kiểm tra vật tư hàng hố sử dụng vào sản xuất xuất bán: Kiểm tra vật giá trị vật tư xuất vào sản xuất, hàng hoá vật tư tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ xem có phù hợp khơng Kiểm tra chi phí sản xuất khác chi phí giá thành sản xuất: Kiểm tra khoản chi tiền mặt, chi tiền gửi ngân hàng xem có quy định, nguồn hay không Kiểm tra yếu tố khấu hao tài sản cố định, tiền lương, chi khác xem có hợp lý khơng? Đối chiếu với định mức Nhà nước; đối chiếu với tình hình hạch tốn chi phí DN có sản xuất mặt hàng ngành hàng Kiểm tra chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, cuối kỳ có so sánh với kỳ trước để xác định tính hợp lý xem phương pháp tính có quy định khơng Kiểm tra thành phẩm tồn kho cuối năm: So sánh với đầu năm năm trước, kiểm kê thực tế số lượng tồn kho từ xác định giá trị hàng hoá tiêu thụ kỳ Kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp: Kiểm tra chứng từ gốc, phiếu chi, lệnh chi xem có hợp lý hợp pháp khơng, số liệu ghi có xác khơng, ý khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác cần thiết phải đối chiếu xác minh Kiểm tra khoản dự phòng xem có quy định khơng Kiểm tra chi phí bán hàng: Tương tự kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp, nghĩa kiểm tra xác minh chứng từ chi, lệnh chi để tìm điểm vi phạm Kiểm tra chi phí hoạt động khác: Đó khâu chi phí lý tài sản, tiền phạt hợp đồng, phạt vi phạm thuế, khoản chi phí kế tốn nhầm lẫn Đối với khoản chi cần bóc tách rõ khoản chi, khoản chế độ quy định, khoản chi sai, khoản chi bất thường (cao thấp quá) Đối chiếu số liệu phát sinh doanh nghiệp đơn vị có quan hệ tài từ phát khoản chi sai không Đặc biệt quan tâm đến khoản phát sinh ở cuối niên độ kế toán trước đầu niên độ kế toán sau, để xác định thời 78 gian phát sinh chi phí, tránh tượng chuyển chi phí sang năm sau động cục đơn vị Kiểm tra khoản thu nhập khác: Đối với hoạt động doanh nghiệp ngồi doanh thu bán hàng, doanh nghiệp có khoản thu khác, thu hùn vốn kinh doanh, thu đầu tư chứng khốn, thu giảm giá, khoản thu tài khác Kiểm tra phải xác định việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh, biên góp vốn kinh doanh, đầu tư chứng khoán, cho thuê tài sản để xác định số thu đầu tư tài chính, cần thiết phải đối chiếu tiến hành xác minh Đối với khoản thu nhập bất thường kiểm tra viên cần kiểm tra biên nghiệm thu, biên lý, biên kiểm kê, biên vi phạm hợp đồng đặc biệt biên hội đồng xử lý - Đối với đơn vị dây dưa chậm nộp thuế chiếm dụng vốn ngân sách phương pháp kiểm tra xác định số thuế phát sinh thời kỳ, thơng báo thuế phải nộp kịp thời hồn tất hồ sơ xử lý vi phạm chậm nộp thuế cách nghiêm minh, phối hợp với quan Công an, Viện kiểm sát để đảm bảo cho việc nộp thuế thời gian quy định 3.2.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra viên thuế 3.2.2.1 Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng kiểm tra viên thuế Với tình hình kinh tế có nhiều biến động nay, tình trạng mua bán hóa đơn khống, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, cố tình kê khai diễn cách thường xuyên, để phát kịp thời hành vi này, ngành thuế cần thực nâng cao trình độ cho cán cơng chức ngành thuế: - Công tác đào tạo lực lượng kiểm tra viên phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra cấp giỏi chun mơn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc 79 - Hiệu hoạt động kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán làm cơng tác kiểm tra Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Trong nội dung tăng cường chất lượng lực lượng kiểm tra viên ngành thuế cần ý số vấn đề sau: + Về lực lượng kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp khả sử dụng cơng nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin quản lý kiểm tra thuế + Tăng cường lực lượng kiểm tra viên thuế, đảm bảo lực lượng kiểm tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số cán công chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Cơ cấu phải triển khai áp dụng đồng ở cấp + Tổ chức thi xét tuyển đội ngũ kiểm tra viên nắm vững pháp luật thuế, có trình độ cao kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp, có phẩm chất đạo đức tốt Việc bố trí, xếp luân chuyển kiểm tra viên quan thuế cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng kiểm tra NNT + Có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế cấp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Áp dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 3.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ cán cơng chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao Để tăng cường hoạt động kiểm tra thuế, kiểm tra nội cần phải triển khai giải pháp cụ thể: - Kiện toàn tổ chức máy kiểm tra nội tại Chi cục thuế, điều động nguồn nhân lực đảm bảo cho công tác kiểm tra nội đạt hiệu 80 - Lựa chọn nội dung chuyên đề cần kiểm tra phù hợp: Căn vào số liệu lịch sử lưu giũ năm trước thông tin thu thập từ đội chức để xác định nội dung chuyên đề cần kiểm tra Cần tập trung vào chuyên đề có rủi ro cao như: tình hình thu nộp NSNN, chế độ miễn giảm thuế thông qua ưu đãi đầu tư… - Lập kế hoạch, đề cương kiểm tra:Từ tháng 11 hàng năm, sau có định hướng đạo Cục thuế, Bộ phận Kiểm tra nôi chủ động lập kế hoạch dự kiển chuyên đề kiểm tra, số lượng đơn vị kiểm tra 3.2.3 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cấp cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp đối tượng kiểm tra cố tình khơng thực định xử lý quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.4 Các giải pháp khác 3.2.4.1 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT Người nộp thuế thông thường có địa bàn hoạt động rộng liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu hoạt động kiểm tra thuế, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan nhà nước khác, với quan công an việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT, cụ thể là: - Phối hợp với Công an huyện, tỉnh đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế 81 - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế 3.2.4.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong năm qua cơng tác tun truyền, tư vấn sách, pháp luật cho NNT trọng đem lại hiệu thiết thực, góp phần tăng thu ngân sách, giảm thiểu trường hợp vi phạm thiếu hiểu biết pháp luật, bước đưa sách thuế vào sống nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cho NNT Tuy nhiên thực tế nhận thức nhận thức NNT sách thuế hạn chế, để người nộp thuế tự nguyện, tự giác thực sách thuế cần thực tốt nội dung sau: - Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tun truyền Chú trọng tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục để NNT ý thức đầy đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Triển khai rộng rãi công tác tuyên truyền phổ biến thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, qua tổ chức trị xã hội, tổ chức đảng, đồn thể, quyền cấp, cộng đồng dân cư chiều sâu chiều rộng - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho NNT, NNT kinh doanh Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối thoại với NNT để giải đáp kịp thời vướng mắc việc thực sách thuế - Tiếp tục triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn NNT qua thư điện tử, trang thông tin điện tử ngành thuế để người dễ dàng tìm hiểu sách thuế, thủ tục thuế nội dung khác có liên quan - Phát triển dịch vụ, hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại Cơ quan thuế tiếp tục trì chế phối hợp thu với KBNN, ngân hàng thương mại để tạo điều kiện cho NNT thuận lợi việc kê khai thuế nộp tiền thuế vào NSNN 82 3.2.4.3 Hồn thiện hệ thống cơng nghệ thơng tin Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế ngày đại, song song với việc hệ thống khó sử dụng với nhiều giao dịch phức tạp dễ gây nhầm lẫn với cán thuế, hệ thống tin học cần phải chuẩn hóa, nâng cấp thường xuyên để cập nhật kịp thời nghiệp vụ đơn giản hóa hệ thống giao dịch tại Thêm vào đó, phận tin học cần phải thường xuyên mở lớp bồi dưỡng nâng cao kỹ sử dụng ứng dụng phổ biến nâng cấp mà ứng dụng cho cán toàn ngành Cập nhật kịp thời thông tin liên quan đến NNT Do tại, tất thông tin DN từ cấp bổ sung thông tin thực đường truyền Cục thuế Sở kế hoạch đầu tư, nên việc cần thiết phải nâng cấp hạ tầng hệ thống mạng để không bị ách tắc đường truyền phận đăng ký thuế Cục thuế Sở Kế hoạch đầu tư để giao dịch đẩy sang kịp thời, giải vòng ngày theo đạo Ủy ban nhân dân tỉnh, để tạo thuận lợi cho DN Hoàn thiện sở hạ tầng để hạn chế việc tốn khơng dùng tiền mặt Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham nhũng … luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, người tham gia giao dịch thường lựa chọn phương thức toán tiền mặt để che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia Do vậy, tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt hạn chế đáng kể tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, bn lậu… giúp cho quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng Trên số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế điều kiện thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế 83 ở Chi cục thuế huyện Ý Yên Để đạt hiệu hoạt động kiểm tra thuế giải pháp cần sử dụng linh hoạt tiến hành triển khai đồng 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị chế sách Nhà nước - Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình doanh nghiệp để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế - Quy định chế phối hợp kiểm tra, tra thuế với ngành có liên quan tới công tác kiểm tra, tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan công an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, lậu thuế gian lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho người nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh người nộp thuế - Trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn ở nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn ở đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, ở địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm 84 giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế, Tổng cục Thuế - Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Cục thuế, Tổng Cục Thuế hỗ trợ xây dựng phần mềm để máy tính hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực hoạt động kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt - Kiến nghị Cục thuế, Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hoá đơn - Kiến nghị Cục thuế, Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện trang bị công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng - Kiến nghị Cục thuế, Tổng Cục Thuế sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 85 - Kiến nghị Cục thuế tăng cường đào tạo đội ngũ cán cơng chức tồn chi cục, đặc biệt cán làm công tác kiểm tra Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo nghiệp vụ kiểm tra để giới thiệu sách mới, tình phát sinh lúc làm việc Vì cán có hiểu sâu rộng kiểm tra đạt kết tốt 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy quyền Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh DN, tăng nguồn thu cho NSNN huyện Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp chặt chẽ công tác quản lý thu thuế Chỉ đạo giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn thông qua thành lập Đoàn chống thất thu Ngân sách Kết luận chương Nội dung chương nêu lên định hướng hoạt động kiểm tra thuế thời gian tới của Chi cục thuế huyện Ý Yên Chương tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Ý Yên gồm: (1) Hoàn thiện hoạt động kiểm tra đăng ký thuế, chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ khai thuế, tính thuế, nộp thuế; (2) Nâng cao chất lượng kiểm tra viên thuế; (3) Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; (4) Các giải pháp khác Chương tác giải đề xuất số kiến nghị chế sách; số kiến nghị với Tổng cục thuế, Cục thuế số kiến nghị với cấp ủy quyền địa phương Những giải pháp mang tính định hướng cao song chi tiết, cụ thể, có khả thực thi tốt Việc áp dụng đồng giải pháp nhằm giúp cho việc hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Ý Yên tốt 86 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu qủa kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích ở chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế người nộp thuế để nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm tra thuế ở Chi cục thuế huyện Ý Yên cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế hoạt động kiểm tra người nộp thuế ở Chi cục thuế huyện Ý Yên Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu nêu trên, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để hoạt động kiểm tra thuế đạt hiệu 87 cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà Nước, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản Lý Thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Ngơ Thị Thanh Bình (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Ý Yên, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Lương Thế Vinh, Nam Định Ban tư tưởng văn hoá trung ương - Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội BCH trung ương Đảng, Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị Quốc Gia, Hà Nội Bộ Tài (2009), Quyết định số 109/2009/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Thanh tra Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Nam Định (2014 - 2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014-2016, Nam Định Chi cục Thuế huyện Ý Yên (2014-2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014-2016, Ý Yên 10 Chi cục Thuế huyện Ý Yên (2014-2016), Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế năm 2014-2016, Ý Yên 11 Nguyễn Đẩu (2005), “Công tác tra chiến lược cải cách thuế”, Thuế Nhà Nước, (số 10), trang 16-17 12 Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hố cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà Nước, Kỳ tháng 2, trang 18 89 13 Đàm Thị Thu Hương (2005), Đổi công tác tra, kiểm tra quan thuế địa phương, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 14 Ngơ Thị Thu Hồng (2007), Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm tăng cường công tác quản trị doanh nghiệp, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 15 Trần Văn Hiền (2008), “Đơi điều suy nghĩ hố đơn thuế giá trị gia tăng nay”, Tài Chính Doanh Nghiệp, (11), trang 36-37 16 Nguyễn Thị Thu Hà (2016), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Ý Yên, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Lương Thế Vinh, Nam Định 17 Nguyễn Thị Liên (2004), “Hậu kiểm quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế”, Thuế Nhà Nước, (số 9), trang 18 18 Nguyễn Thị Nhài (2016), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Nam Định, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Lương Thế Vinh, Nam Định 19 Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Quốc hội (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 , Hà Nội 21 Lương Phú Sơn (1996), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn thành phố Hà Nội, Luận án thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Tài – Kế tốn, Hà Nội 22 Giáo trình Quản lý thuế (2010), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 23 Giáo trình nghiệp vụ thuế (2011), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 24 Lê Xuân Trường (2003), “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế: ưu điểm, hạn chế điều kiện áp dụng”, Thuế Nhà Nước, (số 10), trang 13-14 90 25 Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, Hà Nội 26 Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 27 Đào Thị Minh Thanh (2006), Giải pháp hoàn thiện hệ thống kế tốn doanh nghiệp Việt Nam q trình hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính, Hà Nội 28 Tổng Cục Thuế - Trường Nghiệp Vụ Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ kiểm tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 29 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 30 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015, Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 31 Tổng Cục Thuế (2007), Báo cáo sơ kết năm thực quy chế phối hợp Tổng cục cảnh sát Tổng cục thuế phòng, chống hành vi vi phạm tội phạm thuế, Hà Nội 32 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng Cục trưởng quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Hà Nội 33 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2003), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội 34 Webside Bộ Tài Chính, www.mof.gov.vn 35 Webside Tổng Cục Thuế, www.gdt.gov.vn 91 92 ... nghiệm cho Chi cục thuế huyện Ý Yên …….…………….36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN Ý YÊN .38 2.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Ý Yên …………………………………... Thực tra ng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Ý Yên năm qua nào? - Cần có giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Ý Yên. .. Thực tra ng hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Ý Yên Chương 3: Phương hướng hoạt động Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện