Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vận tải tại chi cục thuế quận thanh khê

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ TRUNG KIÊN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ TRUNG KIÊN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc Các số liệu luận văn đƣợc thu thập từ thực tế, đáng tin cậy, đƣợc xử lý trung thực khách quan chƣa đƣợc cơng bố cơng trình Tác giả Hà Trung Kiên MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CỞ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ RỦI RO THẤT THU THUẾ 1.1.1 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Xác định thu nhập chịu thuế 1.1.3 Thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp hậu thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẬN DỤNG TRONG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội 13 1.2.2 Vận dụng kiểm soát nội kiếm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.3.1 Vai trị kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.2 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.3 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 18 1.3.4 Kiểm soát khâu kê khai thuế 20 1.3.5 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 22 1.3.6 Kiểm soát khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế quận Thanh Khê 32 2.1.2 Nguồn nhân lực thực kiểm soát thuế Chi cục 36 2.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DN VẬN TẢI VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 37 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp vận tải địa bàn quận Thanh Khê 37 2.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vận tải địa bàn thành phố Đà Nẵng 39 2.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 40 2.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 40 2.3.2 Kiểm soát khâu kê khai thuế 44 2.3.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 47 2.3.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 64 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 67 2.4.1 Ƣu điểm cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 67 2.4.2 Các hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 69 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 78 3.1 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 78 3.2.1 Giải pháp đánh giá rủi ro 78 3.2.2 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khâu kiểm tra trụ sở NNT 84 3.2.3 Hoàn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) KIỂM DUYỆT VỀ HÌNH THỨC LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ĐKT : Đăng ký thuế HSKT : Hồ sơ khai thuế BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài Chính SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế QĐXL : Quyết định xử lý CQT : Cơ quan thuế QLT : Quản lý thuế BHP : Bất hợp pháp QĐXL : Quyết định xử lý VPPL : Vi phạm pháp luật MST : Mã số thuế ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán KK&KTT : Kê khai kế tốn thuế KSNB : Kiểm sóat nội DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Kết thực dự toán thu thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 Phân bổ nguồn nhân lực Chi cục thuế quận Thanh Khê Cơ cấu ngành nghề doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Khê năm 2018 Tỷ trọng thuế TNDN từ hoạt động vận tải so với tổng thu thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 Số DN vận tải không hoạt động địa đăng ký kinh doanh giai đoạn 2016-2018 Số DN vận tải đăng kí đầy đủ thơng tin tài khoản ngân hàng giai đoạn 2015-2018 Kết thống kê số tờ khai khơng đƣợc khai báo đầy đủ tiêu Tình hình kê khai tờ khai tốn thuế TNDN DN vận tải giai đoạn 2016-2018 Số liệu lập kế hoạch, kiểm tra trụ sở NNT đơí với DN vận tải thời gian từ 2016-2018 Tỉ lệ DN vận tải vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2016-2018 Kết xử lý DN vận tải vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2016-2018 Trang 35 36 38 40 43 44 46 47 49 60 61 Số hiệu Tên bảng bảng 2.12 2.13 3.1 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 Bảng tổng hợp biện pháp đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế từ năm 2016-2018 Giá trị số Trang 63 67 79 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 3.1 Phân ngƣỡng xếp hạng mức độ rủi ro theo phƣơng pháp tứ phân vị Trang 83 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 1.2 Quy trình kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Quy trình phân tích rủi ro bƣớc lập kế hoạch kiểm tra Trang 18 24 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Thanh Khê 33 2.2 Quy trình đánh giá rủi ro khâu đăng ký thuế 41 2.3 2.4 2.5 Quy trình đánh giá rủi ro khâu lập kế hoạch kiểm tra Chi cục thuế quận Thanh Khê Quy trình kiểm tra Chi cục thuế quận Thanh Khê Quy trình kiểm soát nợ thuế Chi cục thuế quận Thanh Khê 48 62 65 80 Tiêu chí 1: Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần”  Mô tả: - Phản ánh hiệu SXKD doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu SXKD cao, rủi ro thấp - Thể rủi ro sinh lời doanh nghiệp, cho biết với đồng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tạo đồng lợi nhuận Tỷ lệ lớn hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tốt - Tiêu chí dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề, quy mô, doanh nghiệp có hoạt động đầu tƣ phải xem xét khả điều chỉnh tƣơng ứng với mức độ đầu tƣ thêm  Cơng thức tính: Các tiêu lấy Báo cáo KQHĐKD Lợi nhuận từ hoạt động Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần” kinh doanh_Số cuối kỳ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ  Xếp hạng mức độ rủi ro: Chỉ số tiêu chí Tiêu chí Tiêu chí 1:Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh Doanh thuần” doanh/ thu Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Trọng Điểm số số Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành 2 giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình 81 Chỉ số tiêu chí Tiêu chí Trọng Điểm số số ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Tiêu chí 2: Tỷ lệ “Giá vốn hàng bán/ Doanh thu thuần”  Mô tả: Phản ánh trình độ kiểm sốt chi phí doanh nghiệp So sánh chi phí giá vốn doanh nghiệp ngành nghề, quy mơ Phản ánh trình độ quản lý giá vốn hàng bán doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế đặc biệt thuế TNDN  Công thức tính: Các tiêu lấy Báo cáo KQHĐKD Tỷ lệ “Giá vốn hàng bán/ Doanh thu thuần” Giá vốn hàng bán_Số cuối kỳ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ_Số cuối kỳ  Xếp hạng mức độ rủi ro: Chỉ số tiêu chí Tiêu chí Tiêu chí 2:Tỷ lệ “Giá hàng Doanh thuần” vốn bán/ thu Trọng Điểm số số Tỷ lệ “Giá vốn Bằng cao hàng bán/ Doanh thu trung bình ngành thuần” DN so với tăng so với trung bình ngành so năm trƣớc với năm trƣớc liền kề Bằng cao năm đánh giá: trung bình ngành 82 Tiêu chí Chỉ số tiêu chí Trọng Điểm số số giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin b Tính điểm rủi ro phân loại theo mức độ rủi ro  Xác định điểm rủi ro theo tiêu chí: tổng giá trị điểm số rủi ro NNT nhân với (x) trọng số tƣơng ứng tiêu chí đƣợc xác định cơng thức sau: Điểm rủi ro theo tiêu chí = Tổng điểm số rủi ro × Trọng số Trọng số hệ số theo tiêu chí, đƣợc sử dụng để đánh giá mức độ trọng yếu tiêu chí kết đánh giá xếp hạng rủi ro NNT  Xác định tổng điểm rủi ro NNT: tổng giá trị điểm rủi ro theo tiêu chí NNT  Xếp hạng mức độ rủi ro: Trên sở tổng điểm rủi ro tiêu chí từ cao xuống thấp, ứng dụng hỗ trợ tự động phân ngƣỡng xếp hạng mức độ rủi ro theo phƣơng pháp tứ phân vị với kết chia ngƣời nộp thuế làm nhóm tƣơng ứng với hạng rủi ro là: rủi ro cao, rủi ro trung bình, rủi ro thấp, rủi ro thấp, cụ thể: - Từ giá trị xác định tứ phân vị thứ ba trở lên: Tƣơng ứng với hạng rủi ro cao; - Từ giá trị xác định tứ phân vị thứ hai đến trƣớc giá trị xác định tứ 83 phân vị thứ ba: Tƣơng ứng với hạng rủi ro trung bình; - Từ giá trị xác định tứ phân vị thứ đến trƣớc giá trị xác định tứ phân vị thứ hai: Tƣơng ứng với hạng rủi ro thấp; - Từ giá trị xác định tứ phân vị thứ trở xuống: Tƣơng ứng với hạng rủi ro thấp Phƣơng pháp tứ phân vị đƣợc thể qua hình 3.1 dƣới Điểm Max Hạng rủi ro cao Giá trị xác định Tứ phân vị thứ ba Hạng rủi ro trung bình Giá trị xác định Tứ phân vị thứ hai Hạng rủi ro thấp Giá trị xác định Tứ phân vị thứ Hạng rủi ro thấp Điểm Min Hình 3.1 Phân ngưỡng xếp hạng mức độ rủi ro theo phương pháp tứ phân vị (Nguồn: Quy trình áp dụng quản lý rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế ban hành kèm theo định số 1626 /QĐ-TCT ngày 27/09/2017 Tổng cục trưởng tổng cục thuế) 84 3.2.2 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khâu kiểm tra trụ sở NNT a Tổ chức phân tích chuyên sâu trước kiểm tra Để rút ngắn thời gian tra/kiểm tra đơn vị, Đoàn Thanh tra/kiểm tra phải chuẩn bị tốt khâu phân tích rủi ro trƣớc vào tra/kiểm tra Trƣớc tiên, cần thực khai thác tốt thông tin từ hệ thống quản lý thuế quan Thuế, bao gồm: Hồ sơ khai thuế DN: tờ khai tạm tính thuế TNDN theo lần phát sinh theo theo quý, tờ khai toán thuế TNDN, BCTC bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động SXKD, Thuyết minh BCTC Sau đó, kết hợp thơng tin khai thác đƣợc từ bên bên ngoài, tiến hành phân tích rủi ro, cách thức phân tích nhƣ sau: + Phân tích tỉ suất dọc, ngang bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh: cần xem xét biến động tăng giảm tiêu doanh thu, chi phí để tìm biến động bất thƣờng cần phải làm rõ, nguyên nhân tạo nên biến động + Khi phân tích, đặc biệt lƣu ý số dƣ có TK 131, TK 338, TK 138…Nếu TK có số dƣ có lớn, khoản thu trƣớc khách hàng theo tiến độ, xem xét năm DN có tờ khai kê khai tạm tính 1% thuế TNDN không Cuối cùng, xếp loại rủi ro từ cao đến thấp, chọn năm tiến hành tra, kiểm tra theo rủi ro phân tích Cần ý thêm khâu phân tích rủi ro để đánh giá đƣợc tồn diện tình hình phát triển, biến động DN thời kỳ phân tích phải từ năm đánh giá khách quan kết hoạt động DN, từ đƣa đƣợc nhận định xác 85 Cán làm cơng tác phân tích cần phải vận dụng linh hoạt, khơng nên máy móc áp dụng rủi ro loại hình DN khác vào loại hình vận tải, mà cần am hiểu rõ đặc điểm loại hình để áp dụng phƣơng pháp khác b Thủ tục kiểm soát Bên cạnh việc sử dụng phƣơng pháp kiểm tra chủ yếu nhƣ rà soát nghiệp vụ sổ sách, đối chiếu sổ sách với hoá đơn, chứng từ, cần linh hoạt kết hợp với biện pháp khác để tăng hiệu kiểm tra nhƣ: + Khảo sát thực tế quan sát: thông qua phƣơng pháp này, CQT nắm bắt đƣợc thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh DN, qua đánh giá cơng tác kê khai thuế DN có phù hợp hay khơng.Ví dụ, DN kinh doanh dịch vụ vận tải, báo cáo KQHĐKD thể doanh thu phát sinh năm thấp, chi phí cao, kết kinh doanh lỗ liên tục nhƣng chủ DN đầu tƣ thêm nhiều phƣơng tiện vận tải, chứng tỏ có khả DN không kê khai doanh thu đầy đủ, bỏ sổ sách để trốn thuế + Phỏng vấn chủ DN, phận kế tốn tình hình hoạt động DN, công tác quản lý, giám sát giao dịch …để tìm điểm nghi ngờ (nếu có) Ví dụ, qua vấn kế tốn cơng ty kinh doanh vận tải taxi, CQT thu thập đƣợc thông tin khách hàng công ty khách hàng cá nhân, ngƣời tiêu dùng có thói quen khơng lấy hóa đơn sử dụng dịch vụ vận chuyển xe taxi nên việc đối chiếu với kê khai đơn vị kinh doanh vận tải khó khăn, kế tốn khơng xuất hố đơn để kê khai doanh thu thuế TNDN Để xác định xác đƣợc doanh thu tổ chức kinh doanh taxi đòi hỏi liệu từ thiết bị in hóa đơn phải đƣợc kết nối với đồng hồ tính tiền xe, thiết bị giám sát hành trình taxi Tuy nhiên, việc kết nối liệu ngành thuế với ngành giao thông đến chƣa thực đƣợc 86 + Phƣơng pháp kiểm kê: Thông qua kiểm kê hàng tồn kho DN, Đồn kiểm tra phát trƣờng hợp chênh lệch sổ sách thực tế NNT bán hàng cho khách lẻ nhƣng khơng xuất hóa đơn, khơng kê khai doanh thu, bỏ ngồi sổ sách kế tốn hạch tốn giá vốn hàng bán không chủng loại, mẫu mã vật tƣ dẫn đến hàng tồn kho khơng xác… Thực tế, doanh nghiệp vận tải, công tác kiểm kê nhiên liệu xăng dầu tồn thực tế phƣơng tiện vận tải có phù hợp với nhiên liệu tồn tài khoản 154 phƣơng pháp kiểm sốt hiệu quả, chênh lệch, xảy trƣờng hợp cơng ty khai khống chi phí nhiên liệu (là chi phí chủ yếu doanh nghiệp vận tải) khai thiếu doanh thu Tuy nhiên, đảm bảo 100% vật tƣ tồn kho DN đƣợc kiểm kê hạn chế thời gian yếu tố khác Do đó, thực kiểm kê chọn mẫu, đồng thời có phối hợp DN để đảm bảo tiến độ mang lại hiệu số vật tƣ cần dụng cụ đong, đo, đếm phù hợp DN + Thực phƣơng pháp xác minh hóa đơn: Đối với trƣờng hợp có dấu hiệu nghi ngờ giá trị giao dịch liên hóa đơn nhƣ giao dịch có giá trị lớn nhƣng xuất thành nhiều hóa đơn có giá trị dƣới 20 triệu đồng liên tục nhiều ngày liền nhằm tránh việc bắt buộc phải toán qua ngân hàng đƣợc khấu trừ thuế GTGT, ngƣời bán địa phƣơng cách xa địa bàn NNT , Đoàn kiểm tra phải làm thủ tục xác minh gửi cho CQT quản lý DN có giao dịch mua bán Trƣớc đây, bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán việc xác minh đƣợc thực nhanh chóng xác Tuy nhiên, từ có quy định việc khơng đính kèm bảng kê tờ khai thuế GTGT cơng tác xác minh hóa đơn gặp nhiều khó khăn.Do đó, cơng chức kiểm tra phải chủ động gửi hóa đơn có giá trị lớn, có nhiều nghi vấn để xác minh thực kiểm tra 87 để kịp tiến độ mặt thời gian Hiện ngành thuế trang bị trang web tra cứu thông tin hóa đơn để tra cứu đƣợc tình trạng hóa đơn nên đồng thời với việc gửi xác minh hóa đơn cơng chức kiểm tra vào trang web để thực tra cứu tình trạng hóa đơn có hợp pháp khơng 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp a Kế hoạch hoá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cần tổ chức rà soát, nghiên cứu đề xuất sửa đổi thông tƣ 215/2013/TTBTC cƣỡng chế thi hành định hành thuế, quy trình quản lý nợ 1401 quy trình cƣỡng chế nợ thuế 751 theo hƣớng đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ định cƣỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, đảm bảo tăng cƣờng hiệu lực, hiệu việc quản lý nợ thực cƣỡng chế nợ thuế - Đề xuất giải pháp đƣợc áp dụng lúc biện pháp cƣỡng chế, biện pháp cƣỡng chế trƣớc có hiệu quay biện pháp trƣớc - Chủ động tham mƣu với UBND cấp đạo ngành địa bàn phối hợp với CQT trì tổ liên ngành thu hồi nợ đọng Phối hợp chặt chẽ với kho bạc nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch đầu tƣ thực nhiệm vụ đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN b Nâng cao chất lượng công chức quản lý thuế + Thƣờng xuyên tổ chức lớp học chuyên sâu cách thức kiểm tra theo ngành nghề; Phát động thực sáng kiến cải tiến cho công việc + Định kỳ hàng năm tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn; cán lực khơng đáp ứng cần luân chuyển sang phận nội bộ, đồng thời có biện pháp giảm lƣơng thích hợp Hàng năm có chế độ ln phiên, ln chuyển vị trí cơng tác, vi trí làm việc 88 cách hợp lý theo hƣớng phân bổ nguồn nhân lực cho chất lƣợng cao cho phận tra, kiểm tra + Kiến nghị thành lập phận kiểm tra nội cấp Chi cục, có chức kiểm tra giám sát việc chấp hành quy trình kiểm sốt thuế Đội có liên quan, nhằm chấn chỉnh kịp thời c Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù đƣợc hoàn thiện đến đâu nhƣng chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt đƣợc quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không sách thuế vào thực tiễn sống Nếu nhƣ việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hƣớng mục đích đối tƣợng xác định với đối tƣợng nộp thuế, cán thuế ngƣời chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hƣớng dẫn áp dụng luật thuế Trong điều kiện áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế nay.Các giải pháp cần hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ: - Phân loại nhóm đối tƣợng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trƣớc mắt nhóm đối tƣợng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung 89 luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tƣợng thấy đƣợc tính ƣu việt sách thuế, tạo tin tƣởng tự nguyện chấp hành ngƣời, tầng lớp xã hội - Đa dạng hố hình thức tuyên truyền, cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận nhƣ: Xây dựng tờ rơi tuyên truyền với nội dung gọn nhẹ dễ hiểu nhƣng đầy đủ - Khai thác tính đa dạng tuyên truyền phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo chí, truyền hình ; xây dựng tiểu phẩm, báo, truyện vừa mạng tính chất tuyên truyền vừa mang tính chất báo chí, sân khấu - Phát động thi tìm hiểu pháp luật kế tốn, pháp luật thuế - Đƣa chƣơng trình giáo dục pháp luật thuế cấp học phổ thông Một chiếm đƣợc niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi d Tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế - Đối với ngân hàng: Cần thiết xây dựng quy chế phối hợp CQT ngân hàng, cho phép xây dựng hệ thống kết nối liệu ngân hàng CQT, ngân hàng cung cấp kịp thời tất TK ngân hàng mà NNT sử dụng đăng ký Qua đó, CQT kiểm sốt đƣợc giao dịch mua bán thực toán qua TK khơng khai báo, khơng hạch tốn sổ sách kế tốn - Đối với quan giao thơng: để đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh vận tải taxi nƣớc, đảm bảo công phƣơng tiện kinh doanh vận tải địa phƣơng, tránh tình trạng kê khai nộp thuế địa phƣơng có khác công tác quản lý nhà nƣớc, tăng cƣờng huy động nguồn lực từ kinh doanh vận tải vào ngân sách 90 nhà nƣớc, tránh thất thu ngân sách nhà nƣớc, tình hình thực tế để có sở đánh giá sách thuế áp dụng, sách hóa đơn, việc nộp ngân sách nhà nƣớc để có giải pháp đề xuất sửa đổi bổ sung sách thuế, quản lý thuế hoạt động vận tải taxi phù hợp với việc phát triển công nghệ 4.0 Để thực đƣợc giải pháp nêu cần thiết phải có phối hợp chặt chẽ quan có liên quan đến hoạt động kinh doanh vận tải, đặc biệt quan giao thơng vận tải Để có sở xác định xác doanh thu hoạt động kinh doanh vận tải taxi doanh nghiệp, hợp tác xã cần thiết phải có liệu từ thiết bị in hóa đơn kết nối với đồng hồ tính tiền xe, thiết bị giám sát hành trình xe taxi - Đối với Cơ quan Công an: + Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ trƣờng hợp NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, cần phải tiến hành xử lý kịp thời Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế đƣợc phát để đƣa xét xử trƣớc pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho NNT khác + Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thơng tin với phịng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần xử lý kịp thời 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG Căn vào hạn chế công tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp vận tải địa bàn quận Thanh Khê phân tích chƣơng 2, luận văn đƣa số giải pháp cần thực thời gian đến Các giải pháp bao gồm: Hoàn thiện sở đánh giá rủi ro phục vụ kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp vận tải; Hồn thiện kiểm sốt thuế TNDN Doanh nghiệp vận tải khâu kiểm tra trụ sở NNT số giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm sốt thuế TNDN nhƣ kế hoạch hố cơng tác quản lý nợ, nâng cao chất lƣợng công chức quản lý thuế, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tăng cƣờng phối hợp với quan chức Qua giải pháp trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Doanh nghiệp vận tải Chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian đến 92 KẾT LUẬN Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế quận Thanh Khê đạt đƣợc số kết định, nhiên hạn chế nhƣ tƣợng trốn thuế hình thức trốn thuế tinh vi chƣa phát đƣợc hết; quy trình kiểm sốt thuế chƣa đảm bảo việc phát DN có rủi ro; máy kiểm sốt thuế Chi cục thuế quận Thanh Khê cịn bộc lộ nhiều hạn chế Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế quận Thanh Khê, tác giả hoàn thành đề tài luận văn “Kiểm soát thuế TNDN Doanh nghiệp vận tải Chi cục thuế quận Thanh Khê” với số vấn đề sau đây: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế TNDN, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Doanh nghiệp vận tải Chi cục thuế quận Thanh Khê thực hiện; nêu lên hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm soát thuế TNDN DN vận tải thời gian tới đồng thời đề xuất điều kiện cần thiết với quan Nhà nƣớc, cấp quyền địa phƣơng có liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN nhằm làm tăng tính khả thi cho giải pháp đề xuất DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [2] Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 [3] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [4] Lê Thị Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Thanh Khê, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [5] Đƣờng Nguyễn Hƣng, Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Giáo dục Việt Nam [6] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [7] Trần Xuân Nguyệt (2017), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế [9] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN [10] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [11] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN [12] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế [13] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [14] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [15] Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Ban hành Quy trình tra thuế [17] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế ... điểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vận tải địa bàn thành phố Đà Nẵng 39 2.3 KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN THANH KHÊ,... thu thu? ?? DN kinh doanh vận tải địa bàn quận Thanh Khê chƣa tƣơng xứng với tốc độ quy mơ phát triển 2.3 KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN THANH. .. vực vận tải Chi cục thu? ?? quận Thanh Khê Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu công tác kiểm soát thu? ?? TNDN doanh nghiệp vận tải địa bàn quận Thanh Khê Chi cục thu? ?? quận Thanh Khê