Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận thanh khê, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HOÀI MI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HOÀI MI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Dƣơng Việt Anh Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu đề cương trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Hoài Mi MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 12 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm ƣu nhƣợc điểm Thuế giá trị gia tăng 12 1.1.2 Các yếu tố Thuế giá trị gia tăng 14 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 17 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng 17 1.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế GTGT 17 1.2.3 Phƣơng thức quản lý thuế GTGT 18 1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT 19 1.2.5 Nội dung quản lý Thuế GTGT .20 1.2.6 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý Thuế giá trị gia tăng .27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế quận Thanh Khê .32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Thanh Khê .33 2.2 ĐẶC ĐIỂM MÔI TRƢỜNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 38 2.2.1 Mơi trƣờng bên ngồi .38 2.2.2 Môi trƣờng bên 41 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 44 2.3.1 Mô hình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê 44 2.3.2 Nhiệm vụ quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê năm tới .46 2.3.3 Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT chi cục thuế Quận Thanh Khê 46 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 66 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 66 2.4.2 Những hạn chế .67 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 73 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 73 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 73 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 74 3.2 KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ: 74 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm tra 74 3.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tƣ vấn thuế GTGT 78 3.2.3 Đẩy mạnh hoạt động quản lý ngƣời nộp thuế, đăng ký, kê khai thuế 80 3.2.4 Kế hoạch hóa công tác quản lý nợ 81 3.2.5 Tăng cƣờng quản lý hoạt động sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 84 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 86 3.2.7 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế 87 3.2.8 Khuyến khích, tạo điều kiện cho công ty cung cấp dịch vụ kế toán, đại lý thuế 89 3.3 KIẾN NGHỊ 89 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 90 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế Đội HC-NS-TV-AC Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Đội KK-KTT&TH Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học Đội QLN & CCN Đội Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế Đội TT-HT Đội tuyên truyền - Hỗ trợ Đội NV-DT Đội Nghiệp vụ - Dự toán thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Bảng 2.1 Tên bảng Trang Số DN hoạt động địa bàn quận Thanh Khê, TP.Đà 40 Nẵng Bảng 2.2 Cơ cấu cán công chức Chi cục thuế quận Thanh Khê 41 đến tháng 10/2018 Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu thuế GTGT từ năm 2013 - 47 2017 Chi cục thuế quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng Bảng 2.4 Tình hình DN đăng ký thuế từ năm 2013 đến năm 2017 50 Bảng 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế từ năm 2013-2017 51 NNT Chi cục thuế quận Thanh Khê, Tp Đà Nẵng Bảng 2.6 Kết công tác kiểm tra thuế 2013 - 2017 55 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế phân loại nợ thuế chi cục qua 57 năm Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 2013-2017 58 Bảng 2.9 Tình hình thực biện pháp cƣỡng chế thuế GTGT 61 Bảng 2.10 Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế quận 64 Thanh Khê Bảng 3.1 Danh mục cán cần tăng cƣờng cho đội kiểm tra 77 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu Biểu đồ 2.1 Tên bảng Cơ cấu ngành nghề quận Thanh Khê năm 2017 Trang 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà Nƣớc, thuế đời gắn liền với tồn phát triển đất nƣớc Đó điều tất yếu khơng Việt Nam mà cịn nƣớc giới Để trì tồn phát triển mình, Nhà nƣớc cần nguồn tài để chi tiêu để củng cố hoạt động máy từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, chi cho hoạt động: quốc phòng an ninh, phát triển sở hạ tầng, an sinh xã hội… Ở Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế lớn, chủ đạo hệ thống thuế: Thuế GTGT thay thuế thu nhập doanh nghiệp thành nguồn thu ngân sách từ thuế lớn Hiện nay, thuế GTGT đóng góp khoảng 1/3 tổng thu thuế (tƣơng đƣơng khoảng 25% tổng thu ngân sách) Đây sắc thuế gián thu có tác động lớn bao trùm tới hầu hết lĩnh vực sản xuất kinh doanh đời sống xã hội Với số lƣợng lớn DN địa bàn số ngày tăng nhanh hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng hoạt động đáng đƣợc quan tâm hàng đầu Chi cục thuế quận Thanh Khê Việc sâu nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế GTGT đảm bảo thu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế GTGT, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định, ổn định giúp doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Thanh Khê thực tốt nghĩa vụ thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Hoạt động quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Thanh Khê năm qua đạt đƣợc nhiều kết Tuy nhiên cịn có hạn chế nhƣ: Viêc quản lý hoá đơn chứng từ sổ sách kế tốn cịn hạn chế, phát số tƣợng tiêu cực, sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số khác “ ” hiểu biết đến độ tìm kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập công ty “ma” để xin hoàn thuế khống; việc tổ chức quản lý chƣa phù hợp; ý thức chấp hành số doanh nghiệp chƣa cao dẫn đến hành vi: gian lận thuế, trốn thuế, nên xảy tƣợng thất thu thuế với số lƣợng lớn; kê khai sơ sót dẫn đến nợ đọng thuế; hoạt động tra, kiểm tra cịn nhiều hạn chế Vì vấn đề xúc qua q trình nghiên cứu với kiến thức học trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng làm việc thực tế chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian, với giúp đỡ ngƣời hƣớng dẫn TS Hồng Dƣơng Việt Anh, tơi nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn để làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT để làm sở đánh giá thực trạng hoạt động quản lý đề xuất giải pháp - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục thuế quận Thanh Khê, kết đạt đƣợc hạn chế hoạt động quản lý thuế DN - Trên sở phân tích, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê thời gian đến - Từ mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt để giải nhƣ sau: - Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung nào? - Hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê đƣợc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2010), Quyết định Tổng cục Thuế số 504/QĐ-TCT chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế [2] Bộ Tài (2011), Quyết định Tổng cục Thuế số 1390/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [3] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [4] Bộ Tài (2014), Quyết định Tổng cục Thuế số 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế [5] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [6] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ [7] Bộ Tài (2016) Thơng tư hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 [8] Bộ Tài Chính (2017), Hợp văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài [9] Bộ Tài Chính (2018), Tài liệu Bồi dưỡng Nghiệp vụ Ngạch kiểm tra viên thuế, NXB Tài [10] Lê Thị Ái Diệu (2015) Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Đồng Thị Mỹ Dung (2016) Quản lý thu GTGT Cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [12] Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam: Hồn thiện đổi mới”, Tạp chí Nghiên cứu Trao đổi, Số 7(17)- tháng 1112/2012 [13] Lê Phú Hào (2011), Giáo trình thuế, NXB Thanh Niên, Hà Nội [14] Võ Phan Hoàng Linh (2018), Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [15] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [16] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [17] Phạm Thị Hồng Nhung (2017), Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Quy Nhơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [18] Nguyễn Thị Bích Ngọc (2017) Quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [19] Phạm Thị Thanh (2017), “Một số vấn đề gian lận thuế Doanh nghiệp”, Tạp chí Nghiên cứu Trao đổi, Tháng 3/2017 [20] Trần Thị Nhƣ Trang (2016), Quản lý thuế môn chi cục thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng Tiếng Anh [21] Michael Keen and Ben Lockwood (2007), The Value Added Tax: Its Causes and Consequences, European University Institute Department of Economics, European University Institute Website [22] http://damquan.blogspot.com/2012/09/ly-luan-chung-ve-thue.html [23]http://cafef.vn/thu-thue-vat-tang-cao-nhat-trong-6-nam20170818171014959.chn [24]http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2017-0428/wb-danh-gia-cao-ung-dung-quan-ly-thue-tap-trung-42844.aspx [25] http://vneconomy.vn/dau-nam-2018-trung-binh-moi-ngay-co-300-doanhnghiep-moi-ra-doi-20180228155221844.htm [26] http://redsvn.net/khai-niem-dac-diem-va-co-che-cua-thue-gia-tri-giatang-vat2/ DAI HOC DA NANG TRUING BAI HOC KINH TE S6: 44:+5 /QD-DHKT CONG HOA x)T, HOI CHU NGHIA VIET NAM D(ic 14p - Tir - Hoth phtic Ha Nang, 26' thong nom 2018 QUYET DINH Ve viec giao de tai va phan ding nguiri hifo'ng dan 1u4n van that si HIEU TRIYONG TRUING DAI HOC KINH TE Can c* Nghi dinh so 32/CP 04 thong nom 1994 cila Chinh phu ve viec 14p Dai h9c DA Nang va cac Trueeng thuOc Dai h9c DA Nang; Can cir Thong tu so 08/2014/TT-BGDDT 20 thong nom 2014 cila BO trueeng BO Gido dvc va Dao tao ve viec ban hanh Quy the to shirt va hoat dOng cua dai h9c \Tung va cac ca so gido duc ctai h9c vien; Can cir ThOng tu so 15/2014/TT-BGDDT 15 thong nom 2014 cila BO trueeng BO Gido duc va DA() tao ve viec ban hanh Quy the dao tao trinh dO thac si; Can cir Quye't dinh so 858/QD-DHKT 29 thong nom 2016 cfm Hieu truerng Trueng Dai hoc Kinh to ve viec ban hanh Quy the dao tao trinh ct0 thac si; Can c* Quy6t dinh so 6799/QD-DHDN 09 thong 12 nom 2016 dm Giam dOc Dai hoc DA Nang ve viec cOng nN.'n h9c vien cao h9c trUng tuyen Ichoa 34; Xet de nghi cUa Ong Trueeng phong DA° tao, QUYET DINH: Dieu Giao cho h9c vien Tr'dn Thi Hoai Mi, lop K34.TNH.DN chuyen nganh Tai chinh - Nga'n hang, thvc hien de tai Juan van "Hoan thin hoat dOng quan ly thue gia tri gia tang tai Chi cyc Thue quan Thanh Khe, Da Nang", duOi six hueeng dan dm TS Hoang Duang Viet Anh, TruOng Dai h9c Kinh te, Dai h9c DA Nang Dieu Hoc vien cao h9c va nguei hueeng dan có ten g Dieu dugs hueeng cac quyen lgi va dux hien nhiern IT dung then Quy the dao tao trinh dO thac si BO Gido dijc va Dao tao ban hanh va Quy the ve dao tao trinh dO thac si cua Truing Dai h9c Kinh te, Dai h9c Da Nang Dieu Cac Ong (Ba) Trueeng cac PhOng, Trugng cac Khoa có lien quan, ngu&i dan Juan van va h9c vien co ten O• Dieu can cu Quyet dinh thi hanh./16,7 HIEU TRU'ONG No'i nhtin: - Nhu diL 3; - lAru: VT, PhOng Dao tao PGS.TSMANH Talk ... HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 44 2.3.1 Mơ hình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Khê 44 2.3.2 Nhiệm vụ quản lý thuế GTGT Chi cục thuế. .. tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 73 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT 74 3.2 KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH. .. luận Thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chƣơng II: Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng Chƣơng III: Khuyến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Tổng